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EJERCICIO N°1: Ajustes. Balance de Sumas y Saldos Ajustados. Clasificación de cuentas. Verificación de la igualdad dinámica. A F.C.E. (31/10/ X0) la empresa El Calzado S.A. presenta el siguiente Balance de Sumas y Saldos: CUENTAS SALDOS DEUDOR ACREEDOR Recaudaciones a depositar 9.280 Banco Galicia cta.cte. 22.102 Banco Credicoop cta.cte. 5.000 Clientes en cta.cte. 55.800 Clientes morosos 9.500 Valores diferidos recibidos 1.800 Banco Galicia valores negociados 1.800 Documentos a cobrar 6.700 Documentos a cobrar protestados 4.100 Previsión para créditos incobrables 200 Intereses negativos anticipados 120 Zapatos 161.265 Carteras 338.630 Camión Mercedes Benz Mod.’00 120.000 Amortización acumulada rodados 48.000 Máquina cortadora 51.900 Amortizac.acumulada maq.cortadora: 20.760 Proveedores 3.870 Intereses positivos anticipados 230 Acreedores varios 4.500 Capital social 150.000 Reserva legal 30.000 Resultados no asignados 38.247 Ventas zapatos 997.500 Costo de ventas zapatos 646.640 Ventas carteras 525.700 Sueldos y jornales 228.000 Contribuciones patronales s/Leyes Soc. 91.200 Alquileres perdidos 36.000 Luz y teléfono 26.400 Papelería y útiles 6.170 Créditos incobrables del ejercicio 1.500 Intereses perdidos 1.800 Intereses ganados 3.100 Totales 1.823.907 1.823.907 PUNTO I) A fecha de cierre de ejercicio están pendientes de efectuar y contabilizar los siguientes movimientos: Del Banco Galicia cta. cte.: La Empresa ha procedido a cotejar los movimientos contables con el resumen bancario de la cuenta corriente que la misma posee en el Banco Galicia y se han detectado las siguientes diferencias con el resumen bancario: 1) El cheque Nro. 5141 figura en el extracto por valor de $8.350 corresponde al pago realizado a un acreedor. Importe contabilizado: $3.850. El importe correcto es el que figura en el extracto. 2) Se encuentra pendiente de acreditar en el extracto bancario un cheque de otra plaza enviado al cobro con fecha 28/10/X0 por valor de $2.600. La empresa registra los valores al cobro directamente en la cuenta corriente bancaria. 3) El cheque Nro. 5150 omitido de contabilizar corresponde a la reposición del Fondo Fijo según el siguiente detalle: - Factura artículos de limpieza $ 142 - Vales por anticipos al personal $ 814 - Servicio mantenimiento equipos informáticos trimestre octubre a diciembre/X0 $ 900 - Movilidad del cadete $ 75 Total $ 1.931 4) Se encuentra pendiente de contabilizar una N/D por un cheque diferido de $1.800 que se había negociado con el Banco Galicia y no resultó corriente, los gastos bancarios correspondientes asciende a $230. Total N/D: $2.030. El importe total que se le reclama al cliente. Por el mismo devengaron intereses bancarios por $30 e intereses por financiación al cliente por $58. 5) A F.C.E. se encuentran pendientes de presentar al cobro los siguientes cheques emitidos a proveedores: Nº 5148 de $805. Nº: 5149 de $1.359 y Nº: 5151 de $3.252. TAREA A REALIZAR: 1) Teniendo en cuenta que el saldo según resumen bancario es de $ 16.457 (S.A.) efectuar la conciliación bancaria del mes de octubre de la cta.cte. del Banco Galicia y contabilizar en el libro Diario los ajustes u omisiones de la Empresa. 2) Mayorizar las cuentas utilizadas. Respecto a recupero de incobrabilidades: A dicha fecha se encuentran pendientes de registración las siguientes operaciones: 1) Se logró el cobro de un documento protestado proveniente de ventas del ejercicio anterior y que había sido declarado incobrable el 31/05/X0 usando la previsión correspondiente por un valor de $700. El cliente deposita el importe en nuestra cuenta corriente del Banco Credicoop. 2) En octubre del ejercicio X0 se presentó en la empresa a pagar en efectivo un cliente que había sido declarado incobrable en agosto X0 correspondía a un crédito por ventas del mes de enero X0 por un valor de $500. 3) Se resuelve estimar como incobrables para el próximo ejercicio el 5 % de los saldos no vencidos y un 20 % s/ saldos vencidos. TAREA A REALIZAR: 1) Efectuar las registraciones que correspondan en los puntos 1) y 2). 2) Mayorizar las cuentas utilizadas. Respecto a las mercaderías vendidas: A F.C.E. se encuentran pendientes de contabilizar las siguientes operaciones: Respecto de Zapatos: a) N/C de un Proveedor por devoluciones de mercaderías en mal estado: $ 3.870. b) N/C a un cliente por devoluciones de mercaderías vendidas en el ejercicio que no habían sido solicitadas: $ 32.400. Costo de la devolución: $ 21.980. Respecto de Carteras: c) En el primer mes del ejercicio que cierra, se omitió contabilizar una Nota de crédito emitida a un cliente por la devolución de mercaderías vendidas en el ejercicio anterior y que se encontraban en mal estado. Precio de venta: $ 6.800. Porcentaje de utilidad sobre ventas estimado: 25 %. d) N/D de un Proveedor por flete de mercaderías a cargo de la empresa: $ 1.320. TAREA A REALIZAR: 1) Registrar las operaciones pendientes según inc. a) al d). 2) Confeccionar los mayores de las cuentas utilizadas y efectuar los ajustes que correspondan a F.C.E., teniendo en cuenta que la existencia final según inventario físico es de : Zapatos: $ 170.000; Carteras: $ 52.500 3) Determinar los resultados brutos de ventas obtenidos por cada línea de producto. Respecto a los Bienes de Uso: Se encuentran pendientes de registrar las siguientes operaciones: 1) La factura del taller mecánico a pagar en 15 días de $2.800 correspondiente al arreglo y pintura de la chapa del camión que ha sufrido un pequeño choque y los gastos son a nuestro cargo. 2) La incorporación a la máquina cortadora de un nuevo dispositivo que incrementa su vida útil en 15.000 unidades. El valor del mismo es de $ 5.220 y se adeuda a 30 días sin intereses. 3) La amortización anual a F.C.E. de los Bienes de Uso, teniendo en cuenta que la vida útil estimada para el camión es de 5 años, y que con la máquina se han cortado durante el año 14.400 unidades. Vida útil original de la maquinaria: 75.000 unidades. TAREA A REALIZAR: 1) Registrar las operaciones pendientes según ptos. 1) al 3). 2) Mayorizar las cuentas utilizadas. Respecto a deudas sociales: Se encuentra pendiente de contabilizar el compromiso por sueldo anual complementario considerando que el mejor sueldo del semestre corresponde al del mes de Octubre y que asciende a $23.100. Contribuciones Patronales sobre SAC 40%. TAREA A REALIZAR: 1) Registrar la operación pendiente y mayorizar las cuentas utilizadas. PUNTO II) Luego de realizado los ajustes de los distintos rubros y mayorizadas las cuentas, completar las columnas de “Ajustes” y “Saldos ajustados” del Balance de Saldos al 31/10/X0. Trasladar los importes de saldos ajustados a las columnas de “Cuentas Patrimoniales” o de “Resultados” según corresponda su naturaleza. Las cuentas regularizadoras exponerlas restando de la cuenta específica a la que regulariza. Por último verificar que se cumpla la igualdad dinámica, hallar el resultado del Ejercicio y completar las dos últimas filas del Balance según el siguiente esquema: CUENTAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS CUENTAS PATRIM. DE RESULTADO DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P.+ P.N. NEGAT. POSIT. Recaudaciones a depositar 9.280 Banco Galicia cta.cte. 22.102 Banco Credicoop cta.cte. 5.000 Clientes en cta.cte. 55.800 Clientes morosos 9.500 Cheques diferidos recibidos 1.800 (Banco Galicia Valores Negociados) 1.800 Documentos a cobrar 6.700 Documentos a cobrar protestados 4.100 Previsión para créditos incobrables 200 Intereses negativos anticipados 120 Zapatos 161.265 Carteras 338.630 Camión Mercedes Benz Mod.’00120.000 Amortización acumulada Rodados 48.000 Máquina cortadora: 51.900 Amortizac.acumulada Maq.cortadora: 20.760 Proveedores 3.870 Intereses positivos antic ipados 230 Acreedores varios 4.500 Capital Social : 150.000 Reserva Legal: 30.000 Resultados no asignados: 38.247 Ventas zapatos 997.500 Costo de ventas zapatos 646.640 Ventas carteras 525.700 Sueldos y jornales 228.000 Contribuciones patronales s/Leyes Soc. 91.200 Alquileres perdidos 36.000 Luz y telé fono 26.400 Papelería y útiles 6.170 Créditos Incobrables del Ejercicio 1.500 Intereses perdidos 1.800 Intereses ganados 3.100 TOTALES 1.823.907 1.823.907 RESULTADO DEL EJERCICIO: TOTALES IGUALES: EJERCICIO N° 2: Ajustes. Balance de Sumas y Saldos Ajustados. Clasificación de cuentas. Verificación de la igualdad dinámica. Absorción de pérdida del ejercicio. Los Alerces S.A. presenta a F.C.E. 30/11/X1 el siguiente Balance de Sumas y Saldos: CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja 43.500 40.640 2.860 Banco Sur cta.cte. 17.800 15.250 2.550 Clientes en cta.cte. 45.960 1.000 44.960 Documentos a cobrar 1.600 1.600 Intereses positivos anticipados 250 250 Deudores varios 2.500 2.500 Mercaderías 160.000 78.000 82.000 Acciones Siderar S.A.- cobertura de reserva 5.040 5.040 Alquileres negativos anticipados 4.000 4.000 0 Muebles y útiles 3.500 3.500 Amortizaciones acumuladas muebles y útiles 1.050 1.050 Camioneta 85.000 85.000 Amortizaciones acumuladas camioneta 34.000 34.000 Proveedores 10.400 52.800 42.400 Intereses negativos anticipados 120 120 Acreedores varios 3.000 3.000 Régimen Seguridad Social a depositar 3.200 3.200 Régimen Obra Social a depositar 300 300 Sueldos y jornales a pagar 8.000 8.000 Capital social 105.000 105.000 Resultados no asignados 70.000 70.000 Reserva legal 18.000 18.000 Reserva para adquisición de edificio-cubierta 7.420 7.420 Ventas de mercaderías 156.650 156.650 Intereses ganados 6.000 6.000 Costo de ventas mercaderías 78.000 78.000 Sueldos y jornales 89.100 89.100 Contribuciones patronales 35.640 35.640 Alquileres negativos 14.400 14.400 Intereses perdidos 8.000 8.000 Totales 604.560 604.560 455.270 455.270 Asimismo, se cuenta con información a F.C.E. de las siguientes cuentas: 1- Caja: Existencia según arqueo al 30/11/X1 $ 2.843.- Detalle de valores en Caja: - Dinero en efectivo $ 1.043.- - Cheque de fecha 15/11/X1 $ 580.- - Cheque de fecha 31/01/X2 $ 1.220.- Las diferencias son a cargo o a favor de la empresa. 2- Banco Sur cta. cte. Diferencias detectadas en la conciliación bancaria: - ND por gastos de mantenimiento de cuenta $ 18.- - Valor al cobro pendiente de acreditación $ 1.200.- - Cheque emitido y aún no presentados al cobro $ 500.- 3- Créditos - Se detectó que han vencido, sin ser cancelados, documentos a cobrar por $ 428.- - Se endosó, a favor de proveedores, documentos por $ 400.- - Se constituye la previsión para créditos incobrables en $3.500.- Estas situaciones se encuentran pendiente de registro 4- Mercaderías - Se omitió de registrar una devolución de mercaderías vendidas a crédito en el ejercicio corriente. Precio Venta: $ 250. Costo: $ 175.- - Existencia física final valorizada: $ 82.170.- 5- Acciones Se poseen 400 acciones de VN $10. A FCE su cotización, neta de gastos de venta, es $ 13.- 6- Bienes de Uso - Muebles y útiles: vida útil de 10 años. - Rodados: vida útil de 5 años. Ambos bienes se amortizan linealmente y no tienen valor de rezago. 7- Intereses Se devengaron $ 120.- de intereses positivos y $ 78.- de intereses negativos. 8- Sueldo Anual Complementario A los efectos de su liquidación, se cuenta con los siguientes datos: Mejor sueldo del período $ 8.100.- Contribuciones Patronales 40 % Aportes Personales 25 % TAREA A REALIZAR: 1. Determinar y registrar en el Libro Diario los ajustes que correspondan a F.C.E. 2. Mayorizar las cuentas que hayan sufrido ajustes a F.C.E. 3. Completar el Balance de Sumas y Saldos con las columnas de ajustes y los importes que correspondan. Determinar por cada cuenta el saldo ajustado. 4. En el Balance de Sumas y Saldos clasificar las cuentas según su naturaleza. 5. Determinar el resultado del ejercicio y verificarlo con la igualdad contable dinámica. 6. Registrar el asiento de refundición de cuentas de resultado. 7. Registrar el asiento de cierre de libros. En el ejercicio siguiente la Asamblea de Accionistas de Los Alerces S.A. decide absorber parte de la pérdida del ejercicio con los Resultados no asignados y con la Reserva para adquisición de edificio TAREA A REALIZAR: Registrar en el Libro Diario la decisión de la Asamblea. EJERCICIO N° 3: Ajustes. Distribución de Resultados. La empresa SOL S.R.L. se encuentra analizando los saldos de las cuentas a fin de registrar los asientos de ajustes que correspondan a F.C.E. 31/01/X1. CUENTA DEUDOR ACREEDOR Fondo fijo 1.000 Recaudaciones a depositar 7.689 Banco Santa Fe cta. cte. 9.890 Banco Santa Fe valores al cobro 8.980 Clientes en cta. cte. 30.067 Deudores morosos 2.560 Documentos a cobrar 2.610 Previsión para créditos incobrables 1.540 Documentos a cobrar endosados 890 Mercaderías 168.725 Muebles y útiles 4.500 Amortizaciones acumuladas muebles y útiles 1.800 Rodados 54.000 Amortizaciones acumuladas rodados 9.800 Inmuebles 130.000 Amortizaciones acumuladas inmuebles 36.720 Marca “Sol” 10.500 Amortizaciones acumuladas marcas 6.300 Banco Santa Fe plazo fijo 10.900 Intereses positivos anticipados plazo fijo 900 Papelería y útiles a consumir 875 Sueldos a pagar 5.380 Aportes personales a pagar 807 Contribuciones patronales a pagar 1.345 Capital 100.000 Reserva legal 16.000 Resultados no asignados 44.174 Ventas de mercaderías 282.350 Sueldos 64.500 Contribuciones patronales 1.210 Totales 508.006 508.006 Del control efectuado se ha detectado que se encuentra pendiente de registro las siguientes operaciones: 1- Liquidación Fondo fijo: Dinero en efectivo 255 Comprobantes de erogaciones: Compra útiles de librería – Factura 1548 (x1) 150 Servicio de cadetería – Recibo 765 30 Anticipo de sueldo – Vale 240 Compra de yerba, azúcar, vs. – Ticket 41 Compra insumos de computación – Factura 1813 (x2) 284 (x1) Utilizados en el período. (x2) No destinados al uso inmediato. El monto correspondiente se repone con cheque c/ Banco Santa Fe. 2- Arqueo Recaudaciones a depositar: Valores arqueados a FCE: Dinero en efectivo 651 Cheque Banco Nación – Fecha: 15/01/X1 4.140 Cheque Banco Credicoop – Fecha: 01/03/X1 2.898 3- Conciliación bancaria: Saldo según Extracto Bancario $14.219 SA. Del control efectuado se detectan las siguientes diferencias: (a) Nota de crédito por la acreditación de un cheque c/ Banco Macro – Sucursal Rafaela por $2.500 que fuera entregado al cobro al Banco Santa Fe. (b) Nota de débito por $21 correspondiente a gastos por la gestión de cobranza del cheque indicado en el punto anterior. (c) Pendiente de registro un depósito de fecha 30/01/X1 por $1.680 correspondiente a la cobranza del saldo de la cuenta de un cliente que fue declarado incobrable en este ejercicio y que provenía de una venta realizada en el ejercicio anterior. (d) No se ha presentado al cobro un cheque emitido por la empresa con fecha 31/01/X1 para abonar la póliza de seguro del rodado de la empresa correspondiente al trimestre Febrero – Abril 2012. Importe del cheque: $210. (e) Nota de débito por gastos de mantenimiento de la cuenta bancaria, $40. (f) Registro del cheque emitido para la reposición de Fondo Fijo realizada a FCE. Importe: $745. 4- Depuración créditos: (a) Se declarala incobrabilidad de créditos originados en ventas del ejercicio anterior por un importe de $5.750. (b) El proveedor, a quien le habíamos endosado un documento de 3ro. , nos comunica que cancelaron dicho documento. Importe del documento: $ 890. (c) Se estima para el ejercicio siguiente una incobrabilidad de los créditos a cobrar por $ 2.600. 5- Control de Bienes de cambio (a) Nota de Crédito enviada a un cliente por una devolución de una venta del mes de Diciembre por $ 2.880 en virtud de que las mercaderías se encuentran deterioradas. (b) Factura -pendiente de pago- en concepto de fletes de mercaderías adquiridas el 27/01 por $ 180. (c) Nota de Débito recibida del Proveedor por diferencia de facturación en una compra de mercaderías del 30/01 por $1.200. (d) Recibo por anticipo de cliente a cuenta de futura compra de mercaderías por $ 1.600. Cobranza con cheque corriente contra Banco Macro. (e) Del recuento físico de mercaderías realizado a fin del ejercicio surge que el total de las mismas es $66.958. 6- Amortizaciones Bienes de uso Muebles y útiles: Amortización del ejercicio, vida útil: 10 años. Rodados: Se incorporó a la camioneta una cúpula por $9.000. Dicho importe está pendiente de pago. Los gastos de colocación de dicha cúpula fueron de $480, cancelado en efectivo. Amortización del ejercicio, vida útil: 5 años. Valor de rezago: $5.000. Inmuebles: Amortización del ejercicio, vida útil: 50 años. Valor del terreno: $28.000. 7- Devengamiento intereses Plazo Fijo El 01/01/X1 se constituyó un Plazo Fijo en el Banco Santa Fe. Plazo: 60 días. Tasa: 4,5 % mensual. Capital depositado: $10.000. 8- Baja Marca de fábrica: La empresa ha decidido dar de baja la marca que posee en su activo debido a que no se han alcanzado los objetivos previstos en el aumento del volumen de ventas del producto. 9- Constitución Provisión para SAC Datos: Sueldos Nominales Enero: $5.380.- (Mejor sueldo) Aportes personales: Seguridad Social 10% Obra Social 3% Sindicato 2% Contribuciones patronales: Seguridad Social 15% Obra Social 7,5% TAREA A REALIZAR: 8. Realizar el Arqueo de Recaudaciones a depositar. 9. Realizar la Conciliación bancaria. 10. Contabilizar las operaciones pendientes de registro a fecha de cierre del ejercicio. En el ejercicio económico siguiente: Una vez registrados los asientos de ajustes al 31/01/X1 se obtiene la siguiente información respecto a la composición del Patrimonio Neto: Capital Social $ 100.000 (100.000 acciones de VN $ 1) Reserva Legal $ 16.000 Rdos. No Asignados $ 44.174 Rdo. del Ejercicio $ 87.441,79 $ 247.615,79 En Mayo de X1 se reúne la Asamblea Ordinaria que aprueba el Resultado del Ejercicio y decide su distribución de la siguiente manera: a) 30% a Honorarios Directores b) 20% a Dividendos en efectivo. Se faculta al Directorio a fijar fecha de pago. c) $10.000 a dividendos en acciones liberadas. VN: $1 c/ acción. d) Incremento de la Reserva Legal hasta alcanzar el máximo de Ley. e) $25.000 a Reserva para la adquisición de Maquinaria. f) El remanente queda sin asignación. TAREA A REALIZAR: I. Registrar la distribución de Resultados. II. Reconstruir el Patrimonio Neto después de la distribución. EJERCICIO N° 4: Balance de Sumas y Saldos ajustados. Cierre de libros. Apertura de un nuevo ejercicio. Distribución de resultados. La empresa “MB S.A.” presenta al cierre de su ejercicio 30/11/X1 el siguiente Balance de Comprobación de Sumas y Saldos ya ajustado: CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS CUENTAS PATRIM. DE RESULTADO DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P.+ P.N. NEGAT. POSIT. Caja 45.140 37.580 7.560 1.280 3.220 5.620 Banco Sur cta.cte. 41.200 20.200 21.000 2.700 18.300 Clientes en cta.cte. 360.000 322.836 37.164 800 5.740 32.224 Documentos a Cobrar 15.028 15.028 840 4.256 11.612 Deudores Varios 2.000 2.000 2.000 Acciones xx S.A. 34.000 34.000 34.000 Muebles y Utiles 8.900 8.900 8.900 Amortizac.acumulada M.y Utiles 4.450 4.450 4.450 Rodados 88.100 88.100 400 88.500 Amortizac.acumuladas Rodados 67.850 67.850 400 68.250 Marca de Fábrica 1.800 1.800 1.800 Amortizac.acumulada Marca 1.200 1.200 600 1.800 Proveedores 30.000 70.000 40.000 330 39.670 Acreedores Varios 3.000 3.000 74 3.074 Ventas de mercaderías 518.720 518.720 1.280 520.000 Mercaderías 393.260 349.770 43.490 170 1.060 42.600 Costo de Ventas mercaderías 348.780 348.780 820 349.600 Sueldos y Jornales 60.000 60.000 60.000 Contribuciones Patronales 36.000 36.000 36.000 Alquileres negativos 4.000 4.000 1.130 5.130 Capital Social 32.000 32.000 32.000 Resultados no asignados 42.202 42.202 42.202 Reserva Legal 6.400 6.400 6.400 Intereses perdidos 8.000 8.000 144 8.144 Intereses positivos 10.400 10.400 Alquileres negativos anticipados 1.130 1.130 Banco Sur Valores al Cobro 1.800 1.800 Intereses positivos anticipados 512 512 Documentos a Cobrar vencidos 3.428 3.428 Dividendos a Cobrar 7.000 7.000 Dividendos ganados 7.000 7.000 Sobrante de inventario 3.170 3.170 Amortizaciones 21.140 21.140 S.A.C. 5.000 5.000 Contribuciones Pat.sobre S.A.C. 1.500 1.500 Provisión p/ S.A.C. 5.000 5.000 Provisión p/ Contribuc. s/S.A.C. 1.500 1.500 TOTALES 1.476.208 1.476.208 715.822 715.822 46.912 46.912 745.428 745.428 RESULTADO DEL EJERCICIO: TOTALES IGUALES: PARA RESOLVERLOS DEBEMOS: a) Completar las 4 últimas columnas del cuadro, colocando los saldos de las cuentas según sean Patrimoniales del Activo (columna 1), Patrimonial de Pasivo ó Diferencial de Patrimonio Neto (columna 2), Diferencial de Resultado Negativo (Columna 3) o Resultado Positivo (columna 4). Los saldos de las cuentas regularizadoras restan en la respectiva columna. b) Verificar que se cumpla la igualdad dinámica. c) Realizar el asiento de refundición de las cuentas de resultado y el asiento de cierre de libros. d) Nueva apertura contable. Posibles destinos de los resultados. Durante el Ejercicio X1 la empresa MB S.A. no ha experimentado cambios en la composición del Patrimonio Neto y con fecha 20 de Abril convoca a Asamblea ordinaria que además de aprobar el resultado del ejercicio resuelve la siguiente distribución de utilidades: a) 20% a Honorarios Directores b) 10% a Dividendos en efectivo. Se faculta al Directorio a fijar fecha de pago. c) $10.800 a dividendos en acciones liberadas. VN: $10 c/ acción. d) Incrementar la Reserva legal hasta alcanzar el máximo de Ley. e) Por el remanente constituir Reserva para adquisición de Maquinarias. Respecto a los resultados acumulados de ejercicios anteriores la Asamblea ha decidido afectarlos a constituir una Reserva para futuros quebrantos. TAREA A REALIZAR: I. Realizar el asiento de apertura correspondiente al Ejercicio X1. II. Registrar la distribución de resultados según lo dispuesto por la Asamblea. III. Se decide cubrir la Reserva para adquisición de Maquinarias por el importe de la misma adquiriendo para ello Títulos Públicos por un valor de $25.500 incluyendo comisiones y gastos de compras y los intereses corridos al momento de la compra que ascienden a $300 con ch/ c/ Banco de Santa Fe. IV. Presentar el Patrimonio Neto luego de realizada la tarea del punto anterior. V. En razón de haberse adquirido la maquinaria en $30.800 durante el transcurso del Ejercicio X2 registrar la operación de venta de los Títulos Públicos recibiendo $ 26.800 en efectivo. Los intereses devengados y aún no contabilizados a fecha de venta ascienden a $540. VI. Asimismo registrar la resolución de la Asamblea de accionistas de desafectar la Reserva para la adquisición de Maquinarias correspondiente del siguiente modo: 40 % con destino a una Reserva facultativa a disposición del Directorio y el remanente como Resultado no Asignado. EJERCICIO N°5: La empresa “MMX” presenta al finalizarsu primer ejercicio el siguiente Balance de Sumas y Saldos (antes de los ajustes de cierre). Observar que al inicio de sus operaciones el registro de apertura realizado por la empresa es el siguiente: Debe Haber Caja 20.000,00 Mercadería de Reventa 88.000,00 Muebles y útiles 12.000,00 Instalaciones 5.900,00 Inmuebles 100.000,00 Capital Social 225.900,00 Balance de Sumas y saldos antes de ajustes. Cuenta Debe Haber SD SA Muebles y Útiles 12.000,00 12.000,00 Mercadería de Reventa 171.000,00 95.000,00 76.000,00 Instalaciones 5.900,00 5.900,00 Inmuebles 100.000,00 100.000,00 Capital Social 225.900,00 225.900 Caja 101.040,00 79.325,00 21.715,00 Clientes 69.000,00 23.000,00 46.000,00 Banco SS c/cte 20.000,00 9.750,00 10.250,00 Venta Mercad. De reventa 3.000,00 162.000,00 159.000 Documentos a Cobrar 33.000,00 33.000,00 Luz 6.000,00 6.000,00 Teléfono 3.150,00 3.150,00 Publicidad Anticipada 2.000,00 2.000,00 Proveedores 1.050,00 31.000,00 29.950 Publicidad a Pagar 3.000,00 3.000 Luz a Pagar 650,00 650 Intereses Ganados 1.040,00 1.040 Gastos Bancarios 750,00 750,00 Costo Mercadería Vendida 95.000,00 2.000,00 93.000,00 Publicidad 12.000,00 2.000,00 10.000,00 Teléfono a Pagar 225,00 225 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- TOTALES: 634.890 634.890 419.765 419.765 Al practicar las operaciones y controles de cierre se verifica: 1) Del análisis del contrato firmado oportunamente surge que la Publicidad Anticipada asciende a $2.900,00 2) Los Intereses Ganados por mora oportunamente cobrados en efectivo tienen un valor por $2.040. 3) El teléfono fax incorporado al patrimonio por $2.000,00 (muebles y útiles) se ha deteriorado definitivamente. 4) El inventario físico de mercaderías arroja un stock de $73.900,00. 5) Los muebles y útiles se amortizan en un 20%, las instalaciones en un 15%, los inmuebles en un 2% anual . Valor terreno inmueble 30% de su valuación. 6) Se omitió registrar Nota de Débito bancaria por intereses ocasionados por un descubierto en cuenta corriente de $590,00. 7) El arqueo de Caja informa existencias de $22.715,00 y fue realizado antes de practicar los ajustes de cierre. TAREA A REALIZAR: Resolver las sumas y saldos faltantes del balance de sumas y saldos presentado. Registrar los ajustes que correspondan. Realizar el Balance de sumas y saldos ajustado Distribuir las cuentas según su naturaleza en A,P,PN, Pe, y G, según corresponda Calcular el resultado final del ejercicio. Estructurar el Patrimonio Neto al cierre. Calcular el VPP, considerando que el Capital Social está representado por 10.000 acciones en circulación. Explique la diferencia de valor entre el VPP del inicio respecto del de cierre de ejercicio. EJERCICIO N° 6: Considerar que la empresa “MMX” en el ejercicio nº2 realiza las siguientes operaciones: Adquiere una Marca, abonando en efectivo $5.000,00 y entregando un documento a Cobrar recibido de cliente de $10.000,00. Vende mercaderías $59.000,00 en efectivo,$9000 recibe cheques de terceros $30.000,00, cheques de terceros diferidos $20.000,00. Costo de lo vendido $20.800,00.- Adquiere mercadería precio de contado $17.300,00, abona con cheque de terceros 12.000,00 y el resto en efectivo. Se obtuvo un préstamo bancario dos meses antes del cierre, para construir un segundo piso en el inmueble de $50.000,00, a abonar en 12 cuotas consecutivas mensuales e iguales. El interés acordado es a una tasa del 18% anual anticipado sobre el monto obtenido. Se produjeron incobrabilidades de Clientes por ventas del ejercicio anterior $4.800,00. Por dificultades financieras se negocian cheques diferidos recibidos de terceros por $15.000,00 el banco SS nos cobra $250 de interés y gastos bancarios por $160,00.- Se decide constituir “ Previsión para Créditos Incobrables” por $5.000,00. El banco envía oportunamente ND bancarias por el préstamo obtenido. Los gastos bancarios anuales ascienden a $1.080,00 Al cierre el recuento de: -Caja arroja existencias de $39.400,00. La empresa asume responsabilidad por las diferencias de Caja. La Mercadería de reventa en stock es de $ 70.500,00.- El Banco informa que el cheque negociado oportunamente resultó corriente. TAREA A REALIZAR. 1) Realizar el registro de apertura de libros del ejercicio 2. 2) Registrar las operaciones indicadas. 3) Realizar los controles de cierre y registrar los ajustes que correspondan. 4) Calcular el Resultado Final del Ejercicio. 5) Estructurar el Patrimonio Neto antes de la distribución de Resultados y calcular el VPP. EJERCICIO N° 7. Los directivos de la empresa “MMX” luego de analizar el resultado obtenido y en cumplimiento de la normativa y procedimiento legal vigente deciden distribuir el resultado del siguiente modo: - Honorarios directores 5% - Reserva Legal , según parámetros legales - Reserva Adquisición bienes de uso 6% - El resto permanece como Resultados no Asignados. TAREA A REALIZAR: 1) Registrar la distribución del total de Resultados Acumulados (el resultado del ejercicio y los saldos provenientes de ejercicios anteriores). 2) Reestructurar el PN luego de la distribución. 3) Calcular el VPP al cierre ejercicio 2, luego de la distribución de Resultados.
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