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CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO
COORDENAÇÃO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ANÁLISE DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
FÁBIO MARTINS DA SILVA
AVALIAÇÃO UNIDADE 2
SALVADOR
ABRIL/2023
1. SITUAÇÃO-PROBLEMA
RESUMO, CÁLCULODE INDICADORES E RELATÓRIOCONCLUSIVO
Olá Caros Alunos,
A seguir apresentamos o trabalho da disciplina Análise das Demonstrações Contábeis.
E para alcançar êxito em sua realização será necessário a sistematização dos temas
abordados nas aulas.
A análise contábil tem por objetivo prover os usuários internos e externos às empresas
de informações referentes à situação econômico-financeira das entidades para auxiliar
no processo de tomada de decisão.
Neste contexto, o nosso trabalho está sendo proposto com o objetivo de realização de
uma análise contábil e revisão de conteúdo a partir de breve resumo, cálculo de alguns
dos principais indicadores de estudos e elaboração de relatório conclusivo.
1. Situação problema
No planejamento da empresa Consolidada Ltda. consta a aquisição de 2máquinas, no
valor total de R $650.000 para aumentar seu processo produtivo e ampliar seu
mercado consumidor, cuja necessidade de atendimento foi comprovada após pesquisas
realizadas e também pela redução do número de concorrentes próximos.
A financeira procurada pela Consolidada Ltda., da qual vocês alunos fazem parte,
solicitou os seus demonstrativos para análise de crédito e concessão de recursos para
aquisição dasmáquinas através de financiamento.
De posse do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício que
lhes são entregues, vocês organizam um dossiê para apresentar ao solicitante e que
embasa a decisão positiva ou negativa sobre a concessão do crédito. O documento
citado contém:
- Breve texto explicativo sobre o que é a análise contábil e o significado dos índices
calculados.
- Cálculo de indicadores de liquidez corrente e liquidez geral, indicador de grau de
endividamento e indicador da participação de capital de terceiros.
- Relatório Conclusivo, descrevendo a situação econômico-financeira encontrada nos
índices e a posição da financeira considerando que os financiamentos são concedidos
se, em dois exercícios consecutivos:
- o índice de liquidez corrente for maior que 1.
- se o índice de liquidez geral for maior que 1.
- o grau de endividamento for menor que 1.
- o percentual atual de recursos de terceiros na empresa for menor que 30%.
Seguem os demonstrativos resumidos da Consolidada Ltda
2. Resolução
2.1 Descrever, em nomáximo 2 folhas, o conceito e objetivos da análise contábil e o
significado de índice de liquidez corrente, índice de liquidez geral, índice de grau de
endividamento e índice de participação de capital de terceiros.
A análise contábil é uma das principais ferramentas de gestão financeira e tem como
objetivo principal avaliar a saúde financeira de uma empresa. Ela permite avaliar a
eficiência do uso dos recursos financeiros da empresa, sua capacidade de pagamento de
dívidas, a rentabilidade do negócio, entre outros aspectos relevantes para a tomada de
decisões financeiras.
De acordo com Franco e Marra (2013), o índice de liquidez corrente é umamedida que
indica a capacidade da empresa em saldar suas obrigações de curto prazo, ou seja,
aquelas que vencem em até um ano. Esse índice é calculado dividindo o ativo circulante
pelo passivo circulante.
Um dos indicadores utilizados na análise contábil é o índice de liquidez corrente, que
mede a capacidade da empresa de pagar suas obrigações de curto prazo. Esse índice é
calculado dividindo o ativo circulante pelo passivo circulante. Um índice maior que 1
indica que a empresa tem recursos suficientes para honrar suas dívidas de curto prazo.
Outro indicador relevante é o índice de liquidez geral, que mede a capacidade da
empresa de pagar suas obrigações de curto e longo prazo. Esse índice é calculado
dividindo o ativo total pelo passivo total. Um índice maior que 1 indica que a empresa
tem recursos suficientes para honrar todas as suas dívidas.
Segundo Gitman (2004), o índice de liquidez geral é uma medida da capacidade de
pagamento da empresa a longo prazo. Ele é calculado pela divisão dos ativos circulantes
somados aos realizáveis a longo prazo pelo total de passivos circulantes somados aos
exigíveis a longo prazo. Esse índice indica a capacidade da empresa de honrar suas
dívidas em um período maior que um ano, levando em consideração tanto os recursos
imediatamente disponíveis quanto os que se tornarão disponíveis em um futuro
próximo.
O índice de grau de endividamento mede o quanto a empresa depende de recursos de
terceiros para financiar suas atividades. Ele é calculado dividindo o passivo total pelo
ativo total. Quanto maior esse índice, maior é a dependência da empresa em relação a
empréstimos e financiamentos.
Segundo Brigham e Houston (2013), o grau de endividamento é uma medida que
relaciona o passivo total da empresa com o seu ativo total. Ele indica a proporção do
financiamento da empresa que é proveniente de terceiros, em comparação com o
financiamento próprio. Esse índice é importante para avaliar a capacidade da empresa
de honrar suas dívidas e para analisar o risco do negócio.
Por fim, o índice de participação de capital de terceiros mede o quanto do capital da
empresa é financiado por recursos de terceiros. Esse índice é calculado dividindo o
passivo total pelo patrimônio líquido. Quanto maior esse índice, maior é a participação
de recursos de terceiros no financiamento das atividades da empresa.
Segundo Gitman (2004), o índice de participação de capital de terceiros é umamedida
que relaciona o capital de terceiros (dívida) com o patrimônio líquido da empresa. Ele
indica a proporção do financiamento da empresa que é proveniente de terceiros, em
comparação com o financiamento próprio. Esse índice é importante para avaliar o risco
financeiro da empresa, pois quantomaior a participação de capital de terceiros, maior o
risco de insolvência
Em resumo, a análise contábil é fundamental para a gestão financeira de uma empresa,
permitindo avaliar sua saúde financeira, identificar pontos fortes e fracos e tomar
decisões estratégicas que garantam a sustentabilidade do negócio a longo prazo. Os
indicadores de liquidez, endividamento e participação de capital de terceiros são
essenciais para essa avaliação e devem ser monitorados de forma constante pelos
gestores.
2.2 Realizar o cálculo dos indicadores.
2.2.1 Índice de Liquidez Corrente
Liquidez corrente = ativo circulante / passivo circulante
LC x0 = 1.855.500,00 / 252.000,00
LC x0 = 7,36
LCx1 = 1.876.600,00 / 354.000,00
LCx1 = 5,30
2.2.2 Índice de Liquidez Geral
Liquidez Geral = (ativo circulante + realizável demédio e longo prazo) / (passivo
circulante + passivo circulante).
LGx0 = (1.855.500,00 - 355.00,00) / (252.000,00 + 72.000,00)
LGx0 = 4,63
LGx1 = (1.876.600,00 - 719.000) - (354.000,00 + 74.000,00)
LGx1 = 2,70
2.2.3 Grau de Endividamento
Grau de Endividamento = Exigível Total / Patrimônio Líquido.
GExO = (252.000,00 + 72.000,00) / (2.306.5000,00
GExO = 0,14
GEx1 = (354.000,00 + 74.000,00) / 2.584.600,00
GEx1 = 0,16
2.2.4 Capital de Terceiros
CTx0 = ((252.000,00 + 72.000,00) / (1.855.500,00 + 775.000,00)) * 100
CTx0 = 0,1231 * 100 = 12,31
CTx1 = ((354.000,00 + 74.000,00) / (1.876.600 + 1.136.000,00)) * 100
CTx1 = 0,1420 * 100 = 14,20%
2.3 Elaborar um relatório conclusivo dos valores encontrados e a decisão final da
empresa.
Diante dos índices apresentados no momento AxO e X1, podemos avaliar que apesar
da redução do índice de liquidez da empresa, o quadro geral é favorável visto que
atende todos requisitos estabelecidos para financiamento, que são:
- o índice de liquidez corrente for maior que 1.
- se o índice de liquidez geral for maior que 1.
- o grau de endividamento for menor que 1.
O detalhamento de cada um dos índices pode ser encontrado no item 2.2 acima.
Em relação ao grau de endividamento podemos afirmar que houve uma pequena
variação, retratando queexiste um certo controle em relação a novas dívidas.
Quando falamos sobre a dependência do capital de terceiros, também existe uma
pequena variação, evidenciando que isso não é um problema para a empresa que pode
manter uma relação saudável com o capital de terceiros.
Diante do que foi avaliado o financiamento das duas máquinas deverá ser aprovado no
montante de 650.000,00, visto que os indicadores estão dentro dos padrões
estabelecidos. Dessa forma, com esse investimento, é possível um aumento da
produção aumentando a liquidez da empresa e atendendo a uma demanda reprimida já
conhecida através de levantamentos de dados demercado.
3. Referências
Kieso, D. E., Weygandt, J. J., & Warfield, T. D. (2016). Intermediate accounting (Vol. 1).
JohnWiley & Sons.
Iudícibus, S., Martins, E., Gelbcke, E. R., & Santos, A. (2017). Manual de contabilidade
societária. Atlas.
Ittelson, T. R. (2009). Financial statements: A step-by-step guide to understanding and
creating financial reports. Career Press.
Braga, R., & Mariano, E. B. (2019). Análise das demonstrações contábeis: uma visão
crítica. Atlas.
Franco, H. P. (2019). Contabilidade geral. Atlas.