6

Prévia do material em texto

1
Profª Daiane Lolatto
O Contador e a Ética Profissional
Aula 3
Conversa Inicial
Estudar a NBC PG 200 (R1) – contadores 
empregados (contadores internos)
Objetivos
Compreender as ameaças na execução do 
trabalho do contador interno
Verificar os conflitos de interesses 
existentes
Analisar o preparação e apresentação das 
informações
Conhecer os interesses financeiros e os 
induzimentos
NBC PG 200 (R1): conflitos de 
interesse 
NBC PG 200: conflitos de interesse 
Ameças aos 
princípios 
fundamentais
Interesse próprio
Autorrevisão
Defesa do interesse 
do cliente
Familiaridade
Intimidação
1 2
3 4
5 6
2
As circunstâncias que podem causar conflitos 
de interesses para o contador interno são:
Exercer a função de administração ou 
governança para duas ou mais instituições 
empregadoras, usufruindo de informações 
sigilosas para beneficiar uma instituição 
em detrimento da outra
Realizar a atividade profissional para 
ambas as partes da dissolução de uma 
sociedade
Elaborar informações financeiras para 
membros da administração que estão 
tentando obter o controle da sociedade
Selecionar fornecedor para a empresa que 
o contratou quando um familiar pode se 
beneficiar financeiramente da situação
Atuar como membro de governança de 
uma instituição na qual ele próprio ou 
algum familiar tenha investimentos
NBC PG 200 (R1): elaboração e 
comunicação de informações 
Informações a serem divulgadas conforme 
NBC PG 200 (R1)
Relatórios operacionais e de desempenho
Análises de apoio a decisões
Orçamentos e projeções
Informações fornecidas para os 
auditores internos e externos
Análises de risco
NBC PG 200: elaboração e comunicação de 
informações 
Demonstrações contábeis para fins 
gerais e para propósitos específicos
Declarações de impostos
Relatórios protocolados junto a 
órgãos reguladores para fins 
legais e de conformidade
Aspectos a serem considerados na 
elaboração e divulgação das informações:
As informações precisam ser estruturadas 
de maneira que sejam relevantes
Quando não houver uma estrutura 
predefinida para apresentação das 
informações, o contador deverá 
considerar a finalidade do relatório, 
o contexto para seu fornecimento 
e a quem ela será destinada
7 8
9 10
11 12
3
As informações não podem ser 
tendenciosas
O julgamento profissional deve ser 
fundamentado em informações precisas, 
íntegras, descritas de forma clara e 
verdadeira e registradas tempestivamente
Nenhuma informação pode ser omitida a 
fim de tornar o resultado enganoso
Aplicar o valor justo inadequadamente, 
alterar a política de avaliação contábil 
para forjar lucros, manipular as vendas, 
articular transações de financiamentos, 
divulgar apenas informações que 
beneficiem a empresa, dentre outros
O contador interno, ao tomar conhecimento 
de que está envolvido em informações 
enganosas, inicialmente deverá tentar 
solucionar o caso
Não havendo consenso, pode 
desassociar-se das informações 
ou até mesmo desligar-se da 
organização empregadora
NBC PG 200 (R1): atuação com 
competência suficiente 
A atuação com competência suficiente vai 
ao encontro do princípio da competência 
profissional e o devido zelo
NBC PG 200: atuação com competência 
suficiente 
Alguns fatores podem ameaçar a atuação 
competente do contador interno, da mesma 
forma que prevê o princípio da competência 
profissional e o devido zelo, como:
Realizar as atividades em tempo reduzido
Executar as atividades com informações 
incompletas, limitadas ou inadequadas
Desenvolver as tarefas mesmo que o 
profissional tenha pouca experiência 
ou nenhum treinamento
Efetuar as tarefas com recursos insuficientes
13 14
15 16
17 18
4
Se o tratamento da ameaça em conformidade 
com o princípio da competência profissional 
e o devido zelo não for possível de ser 
efetivado, o profissional da contabilidade 
deve recusar o trabalho, comunicando os 
motivos
NBC PG 200 (R1): interesses 
financeiros, remuneração, incentivos 
associados aos relatórios financeiros 
e tomada de decisão 
A NBC PG 200 (R1) apresenta alguns 
exemplos de ameaça relacionados aos 
interesses financeiros:
O profissional contábil tem motivo ou 
oportunidade para manipular os resultados 
econômico-financeiros da empresa para 
benefício próprio ou de seus familiares
NBC PG 200: interesses financeiros, 
remuneração, incentivos associados aos 
relatórios financeiros e tomada de decisão 
O contador interno participa de decisões 
que afetam o seu interesse financeiro, 
como no caso da sua remuneração
A ameaça ocorrerá quando o contador 
empregado tiver um bônus associado aos 
lucros e o valor desse bônus depender das 
decisões tomadas por ele mesmo. Nesse 
caso, o contador poderia aumentar o lucro 
reconhecendo valores inferiores de 
despesas para receber um bônus maior
O profissional contábil estabelece ações na 
organização empregadora e toma decisões 
que afetam o seu valor
O contador empregado participa de acordos 
de remuneração que serão mensuradas 
com base em metas
Quanto mais alto o cargo que o profissional 
da contabilidade exerce, maior será seu 
poder de manipular as informações e 
maior a pressão que sofrerá de colegas 
e supervisores
19 20
21 22
23 24
5
NBC PG 200 (R1): incentivo
Segundo a NBC 200 (R1), o incentivo: “é o 
objeto, a situação ou a ação que é utilizada 
como meio de influenciar o comportamento 
de outra pessoa, mas não necessariamente 
com a intenção de influenciar o 
comportamento desse indivíduo 
de maneira inadequada”
NBC PG 200: incentivo
De acordo com as normas, os incentivos podem 
ter várias formas:
Presentes
Afins
Entretenimento
Doações políticas ou beneficentes
Apelos à amizade ou à lealdade
Oportunidades de emprego ou outras 
oportunidades comerciais
Tratamento preferencial, direitos ou privilégios
Incentivo com o intuito de influenciar o 
comportamento de maneira inadequada
Incentivo sem o intuito de influenciar o 
comportamento de maneira inadequada
Resposta ao descumprimento das leis e 
regulamentos
Pressão para violar os princípios 
fundamentais
Na Prática
Considere um profissional da contabilidade, 
recém-formado, com pouca experiência de 
mercado, mas com inúmeros treinamentos 
realizados na área tributária
Esse profissional é contratado por uma 
organização empregadora que lhe atribui a 
tarefa de realizar um estudo tributário sobre 
a reorganização societária da empresa
Contador interno e as ameaças aos 
princípios fundamentais
25 26
27 28
29 30
6
A administração induz o contador a realizar o 
estudo mesmo com informações superficiais. 
Nesse sentido, o contador interno, ao assumir 
a responsabilidade, agiu em conformidade 
com os princípios fundamentais sem que 
haja nenhuma ameaça a eles?
O contador interno, visando a reduzir ou 
eliminar, a níveis aceitáveis, as ameaças, 
pode obter assessoria para auxiliá-lo no 
desenvolvimento da tarefa. Entretanto, 
assumir a responsabilidade, mesmo com 
informações superficiais, para o estudo 
tributário pode ameaçar a atuação 
competente do contador interno, da 
mesma forma que prevê o princípio da 
competência profissional e o devido zelo
Finalizando
De acordo com a NBC PG 200 (R1): 
“Quanto mais alto o cargo do profissional 
da contabilidade, maior será a capacidade 
e a oportunidade de obter as informações 
e de influenciar as políticas, as decisões e 
ações tomadas pelos outros envolvidos 
com a organização empregadora”
Resumo
Essa norma estabelece vários critérios 
a serem considerados no exercício da 
profissão contábil, como: 
Aplicação da estrutura conceitual
Conflitos de interesse
Elaboração e apresentação das 
demonstrações contábeis
Atuação com competência suficiente
Interesse financeiro
Incentivos
Resposta ao descumprimento das leis
Pressão na execução do trabalho
31 32
33 34
35 36
7
As ameaças podem ser associadas a cada um 
desses critérios e devem ser analisadas para 
que sejam eliminadas. O principal objetivo 
é cumprir os princípios fundamentais da:
Integridade
Objetividade
Competênciaprofissional e devido zelo
Confidencialidade
Comportamento profissional
37