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1) Para controlar e avaliar seus estoques, as empresas, de modo geral, usam critérios de avaliação de estoques em cumprimento às normas contábeis. Entre os critérios permitidos, indique abaixo o método que propicia a baixa da mercadoria com saldo mais antigo a cada transação de venda. PEPS 2) Inventário é uma lista de bens disponíveis em estoque para venda no processo normal de um negócio ou para serem utilizados na fabricação de produtos comercializados pela empresa. Ele pode ser periódico ou permanente. Na escrituração de uma empresa que utiliza inventário periódico de mercadorias, o saldo da conta patrimonial Mercadorias registra, durante o exercício social. O ESTOQUE DE MERCADORIA INVENTARIADAS NO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO ANTERIOR. 3) A Indústria “KAKAU” adquiriu uma máquina para o seu ativo imobilizado em 31/12/2013 para ser usado na sua linha de produção a partir de 01/01/2014. O valor de aquisição do equipamento foi de $ 20.000, no entanto a empresa considerou o valor residual do equipamento, ao final da sua vida útil de 10 anos, de $ 2.000. Com base no que foi descrito e sabendo-se a que empresa utiliza o Método Linear para o reconhecimento da depreciação, indique o valor a ser reconhecido anualmente até o fim da vida útil da máquina como despesas de depreciação. 1.800 1 4) A depreciação é uma despesa da empresa que não corresponde a um pagamento efetivado na mesma época. Por isto, ela tem um tratamento todo especial quando se apura o fluxo de caixa livre de um investimento. A depreciação possui interpretações diferentes e coerentes entre si, tais como: perda do valor de um bem de capital e diluição do custo de um bem de capital. Ao se utilizar o cálculo do método linear para depreciação, é necessário obter as seguintes informações: VALOR DE AQUISIÇÃO OU VALOR DO BEM ATUAL, VIDA ÚTIL, E VALOR RESIDUAL CASO EXISTIR. 5) A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é uma demonstração contábil que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e despesas, apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência. A DRE da empresa Esperança S/A, em 31 de dezembro de 2013, apresentava os seguintes saldos: Receita Bruta da Venda de Mercadorias R$ 110.000,00 Receitas Financeiras R$ 7.000,00 Despesas de Comissões sobre Vendas R$ 2.000,00 Outras Despesas R$ 13.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$ 52.750,00 Descontos Incondicionais Concedidos R$ 10.000,00 PIS sobre Faturamento R$ 750,00 COFINS sobre Faturamento R$ 500,00 Despesas Financeiras R$ 4.750,00 ICMS sobre Vendas R$ 16.000,00 Provisão para o Imposto de Renda R$ 7.000,00 Analise as contas apresentadas, seus respectivos saldos, apure o Resultado com Mercadorias – RCM ou Lucro Bruto da referida DRE, e marque a opção CORRETA. R$ 30.000,00 6) João Carlos Nogueira é proprietário da empresa SOLAVANCO Ltda. Ela compra e vende equipamentos e acessórios de informática. No dia 07 de abril, a empresa comprou 05 notebooks DELL Venturion pelo valor unitário de R$ 2.000,00, com duplicata emitida pela empresa vendedora com vencimento previsto em 07 de maio. Os juros pactuados no contrato em caso de atraso seriam 0,25% ao dia. Por motivos alheios à vontade da Empresa, ela atrasou o pagamento em 2 dias. Realize o lançamento contábil dos juros e marque a alternativa CORRETA. D – Duplicatas a Pagar 10.000,00 D – Despesas com Juros 50,00 C – Caixa 10.050,00 7) Demonstrações Contábeis são relatórios elaborados com base na escrituração mercantil mantida por uma entidade. Assinale a alternativa que define a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). É UM RELATÓRIO SUCINTO DAS OPERAÇÕES REALIZAS PELA EMPRESA DURANTE UM PERÍODO DE TEMPO DETERMINADO E ESCLARECE MUITAS DAS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NO PERÍODO ENTRE DOIS BALANÇOS AO DEMONSTRAR COMO SE FORMOU O LUCRO OU PREJUÍZO. 8) Os níveis de estoques devem ser avaliados segundo critérios previamente definidos pela empresa. Os critérios mais comuns são Custo médio, PEPS e UEPS. Os dois últimos têm como base a cronologia das entradas e saídas. Sobre esses critérios, julgue os itens a seguir. I. Adotando-se o critério do Custo Médio, o estoque vai sendo apurado pelo valor da última compra indicado na nota fiscal. Assim, o valor do estoque não fica super e nem subestimado. II. Adotando-se o critério PEPS, o estoque vai sendo apurado pelo valor da última compra indicado na nota fiscal. Assim, o valor do estoque fica subestimado, depreciando-se o valor do capital empregado no estoque. III. Adotando-se o critério UEPS, o estoque vai sendo apurado pelo valor da última compra indicado na nota fiscal. Assim, o valor do estoque é sempre maior do que o apurado pelo critério Custo Médio e pelo PEPS. É CORRETO apenas o que se afirma em II E III. 9) A demonstração contábil que tem por finalidade apresentara situação patrimonial da empresa em dado momento e encerrar a sequência dos procedimentos contábeis é: O BALANÇO PATRIMONIAL 10) A escrituração contábil deve ser tomada não como uma técnica que pode ser feita ........ Nesse sentido, considere os seguintes casos fictícios relacionados à escrituração contábil. II. A empresa “Lisbum Ltda” adquiriu, em agosto de 2020, um imóvel para futura instalação de sua sede, pelo valor de R$ 1.380.000,00, O valor foi pago à vista, com transferência via internet banking. Pode-se afirmar que, na escrituração contábil, deverá haver registro a crédito em “imóveis” no respectivo valor. II APENAS 11) A Empresa SOLL Ltda. Apresentou as seguintes contas no final do Exercício de 2015 e pediu a você que elaborasse a apuração do resultado. Receita de Vendas de Serviços R$ 250.000,00 Despesas Administrativas R$ 12.000,00 Despesas com Vendas R$ 4.000,00 Receitas Financeiras R$ 2.000,00 Despesas Antecipadas R$ 1.200,00 Banco Conta de Movimento R$ 45.000,00 Empréstimos Obtidos R$ 4.000,00 CMV R$ 150.000,00 LUCRO DE R$ 86.000,00 12) Depreciação é a alocação sistemática do valor depreciável de um ativo tangível ao longo de sua vida útil (item 6 da NBC TG 27). Sobre a Depreciação, julgue os itens a seguir: I. Ação pelo tempo, ou seja, II. Obsolescência em decorrência da evolução III. Desgaste pelo uso, ou seja, I, II E III 13) A empresa Rei de Montanha Ltda. É revendedora de bicicletas da marca Smart .... Atualiza a ficha com as operações já realizadas pela empresa expostas acima e indique o saldo da conta de estoque. R$ 33.400,00 14) Criley era aluna do curso superior de administração, em uma faculdade.... Prova de Contabilidade 1-Promova o lançamento nos razonetes das operações abaixo relacionadas: A – Compra de Veículo a prazo por R$ 8.000,00 B – Depreciação acumulada de veículos R$ 320,00 VEÍCULOS CONTAS A PAGAR DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO A R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 A DEPRECIAÇÃO ACUMULADO DE VEÍCULOS DESPESAS C/DEPRECIAÇÃO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO R$ 320,00 B B R$ 320,00 15) DRE (+) Receita (-) Custos (-) Despesas (-) Pagamento de juros (+) Recebimento de juros (-) Pagamento de impostos e taxas (=) lucro ou prejuízo Diante do exposto sobre demonstração do resultado do exercício é considerado o caso apresentado, avalie as asserções a seguir e a relação propostas entre elas. I. Na demonstração de resultado de exercício, os custos representam a parcela ..... Porque II. A rever e atuar na contenção dos gastos com atividade produtiva desua empresa.... AS ASSERÇÕES I E II SÃO PREPOSIÇÕES VERDADEIRAS, E A II É A UMA JUSTIFICATIVA DA I. 16) A empresa Rodas D`Água apresentava em sua contabilidade um estoque de 50 galões de água mineral conforme descrito ... R$ 65,00 17) Determinada empresa apresentava as seguintes informações sobre seu estoque de mercadorias em 31/12/x2. TOTAL 67.000,00 84.000,00 24.000,00 Considerando-se apenas as informações apresentadas .... como estoque no balanço patrimonial de 31/12/x2. R$ 58.000,00 18) De uso universal, o método das partidas dobradas foi apresentado..... I. A empresa “Bem Feliz Ltda” pagou, em 05/09/2019, uma duplicata no valor de R$ 5.000,00 ... II. A empresa “Céu Azul Ltda” vendeu um lote de mercadorias para empresa.... I E II, APENAS 19) A empresa Água Gelada vende bebedouros na cidade de Diamantina. Durante o ano de 2017, promoveu as transações abaixo: Sabendo que a empresa Água Gelada utiliza o UEPS como método de controle de estoque, indique o saldo total na conta de Estoque após as movimentações realizadas em 2017. R$ 5.280,00 20) Mercadoria é o nome com o qual se designam todos os bens adquiridos por um estabelecimento... A empresa “Cuiabá Ltda” adquiriu, em 20/10/2019, um lote de mercadorias por R$ 40.000,00 ... Nesse sentido, desconsiderando qualquer incidência tributária ..... Débito de Compra de Mercadoria R$ 40.000,00, Débito de Fretes sobre compras R$ 4.000,00, Crédito de Fornecedores a pagar R$ 30.800,00 e Crédito de Caixa R$ 13.200,00 21) A contabilidade tem como objetivo produzir demonstrações contábeis para que os seus usuários possam tomar decisões fundamentadas. Nesse sentido, no processo de encerramento do período.... DEBITAR TODAS AS RECEITAS, CREDITAR A CONTA APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO, CREDITAR TODAS AS DESPESAS E DEBITAR A CONTA APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO. 22) A Cia Beta S/A apresentava, em 31/12/x0, um saldo de clientes de R$ 430.000,00. A taxa de inadimplência estimada pela empresa é de 7% sobre o saldo de clientes. Ao longo de x1, ocorreram os.... III. Quando o cliente 1 renegociou sua dívida, pagando por ela R$ 2.800,00 a empresa registrou o valor como receita em x2. III, APENAS 23) Depreciação corresponde à perda de valor dos direitos que têm por objeto bens físicos sujeito ao desgaste ou à perda de utilidade de uso, ação da natureza.... Considere, então, que.... Veículos Máquinas D D R$ 132.000,00 R$ 45.000,00 Após fazer os cálculos, assinale a alternativa que apresenta a contabilização correta da fazenda: D – DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO R$ 13.245,00 C – Depreciação ACUMULADAS DE VEÍCULOS R$ 13.200,00 C – DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE MÁQUINAS R$ 45,00 24) As contas que representam bens e direitos de uma empresa são contas de naturezas devedoras e as contas que representam obrigações das empresas são contas de natureza credoras. Assim, tem-se que: A CONTA EMPRÉSTIMOS CONCEDIDOS AUMENTA COM DÉBITO E DIMINUI COM CRÉDITO 25) No final do exercício social, geralmente em 31 e3 dezembro, as empresas apuram o resultado de suas operações. O encerramento de todas as contas de receitas, custos e despesas, ao final de um exercício, tem, por finalidade, a determinação. DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 26) Reserva legal foi basicamente instituída para dar proteção ao credor. Ela deverá ser constituída com a destinação de 5% do lucro. Será constituída obrigatoriamente pela companhia até que seu valor atinja 20% do capital social realizado, quando então deixará de ser acrescida. Qual a outra situação em que a Reserva legal poderá deixar de receber créditos? QUANDO O SALDO DA RESERVA LEGAL, SOMADO AO MONTANTE DAS RESERVAS DE CAPITAL, ATINGIR 30% DO CAPITAL SOCIAL. 27) A contabilidade financeira como ciência da informação serve também para informar os sócios, ..... Receita com vendas R$ 449.030,00 Despesas Operacionais R$ 85.600,00 ... Diante dessa informação, é possível afirmar que o resultado (lucro ou prejuízo) líquido apresentado no período na DRE da empresa é igual a: R$ 137.340,00 28) O CPC 48 – Instrumentos Financeiros trata do reconhecimento e mensuração de ativos e passivos... Guanabara S/A efetuou um empréstimo junto ..... Assinale opção que apresenta.... D – BANCO CONTA DE MOVIMENTO – ATIVO CIRCULANTE – 1.000.000 D – JUROS A APROPRIAR – PASSIVO CIRCULANTE – 150.000 C – EMPRÉSTIMO E FINANCIAMENTO – PASSIVO CIRCULANTE – 1.150.000 29) Celina é contabilista da empresa Manaus Ltda. Ela tema responsabilidade.... I. Pode-se afirma que a contabilista da empresa, .... II. Conforme preconiza as normas contábeis, os gastos ..... A respeito dessas asserções, assinale a opção correta AS ASSERÇÕES I E II SÃO PROPOSIÇÕES FALSAS. o objetivo de se apurar o RCM é identificar o resultado alcançado com a principal atividade comercial – compra e venda de mercadorias, sendo apurado algebricamente, ou seja, o valor total das vendas de mercadorias abatidos dos custos da mercadoria vendida. RCM = V - DRB - CMV, onde V significa Vendas e DRB significa Deduções da Receita Bruta. Portanto a fórmula mais precisa para apurarmos o RCM da empresa Sucesso seria: RCM = Vendas a Vista + Vendas a Prazo - ICMS sobre Vendas - PIS Faturamento - Cofins - CMV. CMV = EI + C – EF. (Lembrando que EI = Estoque Inicial, C = Compras realizadas dentro do período analisado e EF = Estoque Final) CMV = 10 + 10 – 5 D1) O ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços) é um tributo que incide sobre a movimentação de mercadorias em geral, o que inclui produtos dos mais variados segmentos como eletrodomésticos, alimentos, cosméticos, e também sobre os serviços de comunicação e de transporte interestadual e intermunicipal. A empresa Comercial ABC realizou vendas a prazo no valor de R$100.000,00 ao custo de R$60.000,00. Na operação teve a incidência de ICMS à alíquota de 20%. Apure o imposto e contabilize a operação Resposta do aluno Valor de vendas a prazo R$ 100.000,00 ICMS 20% = 20.000,00 D – Duplicatas a Receber R$ 100.000,00 C – Receitas de Vendas R$ 100.000,00 D - ICMS s/venda R$ 20.000,00 (conta de resultado/despesas) C – ICMS a recolher R$ 20.000,00 (conta patrimonial/obrigação) D2) A empresa Formatos Comercial adota o Método de Depreciação Linear, de acordo com a NBC TG 27 (R3) – ATIVO IMOBILIZADO. As características do Ativo Imobilizado da empresa estão apresentadas a seguir: Valor de compra R$1.600.000,00 Vida útil 20 anos Valor residual R$160.000,00 Considerando-se os dados apresentados, apresente o valor da depreciação acumulada e o valor contábil do Ativo Imobilizado ao final do quinto ano. Resposta do aluno 1.600.000,00 – 160.000,00 = 1.440.000 / 20 = 72.000,00 X 5a = 360.000,00 1.600.000,00 – 360.000,00 = 1.240.000,00 Correção do professor VALOR DEPRECIÁVEL = VALOR - VALOR RESIDUAL DPRECIAÇÃO = VALOR RESIDUAL / TEMPO DE VIDA ÚTIL DEPRECIAÇÃO ACUMULADA = DEPRECIAÇÃO X ANOS DE UTILIZAÇÃO D1) O Regime de Competência é um método para realizar o registro de lançamentos contábeis na data em que o evento acontece. Resultado econômico é apurado pelo Regime de Competência. Receita de vendas R$ 1.200.000,00 - Despesas financeiras (R$ 140.000,00) - Despesas administrativas (R$ 200.000,00) - Despesas vendas (R$ 350.000,00) = Lucro econômico R$ 510.000,00 D2) O distribuir GFDX Tecnologia vendeu a prazo 100 unidades de computadores, avaliados em R$ 100.000,00, para a revenda HIGH TECH, no dia 10/03. Como 40% dos equipamentos fornecidos estavam fora das especificações, para evitar a devolução, o distribuidor concedeu à revenda um abatimento de 20% sobre o valortotal da nota fiscal. Na operação incidiu 17% de ICMS, 1,65 de PIS e 7,60% de COFINS. Pede-se: a) Qual o valor dos estoques quando a High Tech recebeu os 100 computadores? b) Registre nos razonetes a operação de compra dos 100 computadores o abatimento. A) Compra de produtos/mercadorias para revendas - R$ 100.000,00 Na operação incidiu 17% de ICMS - R$ 17.000,00 Incidiu 1,65% de Pis a ser compensado (R$ 100.000, 00 - 17.000,00 = R$ 83.000,00 * 1,65%) = R$ 1.369,50 Incidiu 7,60% de Cofins a ser compensado (R$ 100.000,00 - R$ 83.000,00 * 7,60%) = R$ 6.308,00 Valor de Estoque – R$ 75.322,50 Diversos a Fornecedores (PC) R$ 100.000,00 D – Estoque de mercadoria (AC) R$ 75.322,50 D – ICMS a recuperar (AC) R$ 17.000,00 D – Pis a recuperar (AC) R$ 1.369,50 D – Confins a recuperar (AC) R$ 6.308,00 B) D – Fornecedores R$ 20.000,00 C – Descontos obtidos R$ 20.000,00 ICMS A RECUPERAR FORNECEDORES ESTOQUE DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 17.000,00 20.000,00 100.000,00 75.322,50 PIS A RECUPERAR COFINS A RECUPERAR DESCONTOS OBTIDOS DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 1.369,50 6.308,00 20.000,00 D1) O Regime de Caixa é uma forma de se registrar os lançamentos contábeis que tem como base o momento em que se recebe .... Resultado financeiro é apurado pelo Regime de Caixa. Receita à vista R$ 1.200.000,00 x 30% = R$ 360.000,00 Despesas pagas em outubro - Despesas financeiras (R$ 140.000,00) - Despesas administrativas (R$ 200.000,00) - Despesas vendas (R$ 280.000,00) = total (R$ 620.000,00) x 50% = 310.00,00 Receita de vendas em outubro R$ 360.000,00 Receita de vendas (agosto = setembro) R$ 910.000,00 - Despesas pagas em outubro (R$ 310.000,00) = Lucro financeiro R$ 960.000,00 D2) Supondo que uma jazida de minério de ferro avaliada em R$ 200.000,00, possui a possança estimada em 1.000.000 toneladas. Sendo extraídas 10.000 toneladas. O prazo de concessão é de 20 anos. Diante das informações, calcule e contabilize a exaustão com base no tempo de concessão. Resposta: 100% / 20ª = 5% R$ 200.000,00 x 5% = R$ 10.000,00 Contabilizando D – Exaustão de recursos R$ 10.000,00 C – Exaustão Acumulada R$ 10.000,00 D1) Uma entidade pública pretende adquirir um veículo e quer analisar qual o efeito da depreciação, usando o método das contas constantes e o método da soma dos dígitos. O valor bruto contábil é R$ 52.000,00; foi determinado o valor residual de R$ 12.000,00 e valor depreciável de R$ 40.000,00. A vida útil do bem é de 5 anos, conforme a política da entidade, A taxa de depreciação será calculada anualmente para efeito de decisão. Assim, mantidas as demais premissas, os valores líquidos contábeis, apresente o valor de depreciação do 4º ano pelo método das cotas constantes e pelo método da soma dos dígitos. 52.000,00 – 12.000, 00 = 40.000,00 / 5a = 8.000,00 / 12 m = 666,66 1º R$ 8.000,00 2ª R$ 16.000,00 3ª R$ 24.000,00 4ª R$ 32.000,00 D1) A empresa BVC adquiriu em 04 07 2020 uma aeronave para transporte de seus diretores 40.000.000,00. Sabe de que as duas turbinas representam 20% de custo total A aeronave possui vida útil de 20 anos e valor residual de 10% enquanto as 2 turbinas têm vida útil 8 anos. Calcule depreciação e contabilização Turbinas = 40.000.000,00 * 20% = R$ 8.000.000,00 Aeronave = 40.000.000,00 * 80% = R$ 32.000.000,00 Período de 6 meses de 2020. Valor residual aeronave = R$ 32.000.000,00 * 10% = R$ 3.200.000,00 R$ 32.000.000,00 – R$ 3.200.000,00 = R$ 28.800.000,00 Depreciação: Aeronave = R$ 28.000.000,00 / 20a = R$ 1.440.000,00 / 12 m = R$ 120.000,00 * 6 m = R$ 720.000,00 Turbinas = R$ 8.000.000,00 / 8a = R$ 1.000.000,00 / 12 m = 83.333,33 * 6 m = R$ 500.000,00 Valor da depreciação R$ 1.220.000,00 Contabilização: D – Despesas de Depreciação (DRE) R$ 1.220.000,00 C – Depreciação Acumulada (ATIVO NÃO CIRCULANTE) R$ 1.220.000,00 UA 01 Sociedades Comerciais UA 02 Apuração de ICMS e IPI a pagar UA 03 Cálculo da depreciação e amortização UA 04 Descontos com duplicatas UA 05 Seguros UA 06 Operações Financeiras UA 07 Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa UA 08 Provisão e reserva UA 09 Demonstrativo do resultado do exercício UA 10 Procedimentos para elaboração do balanço patrimonial UA 02 Apuração de ICMS e IPI a pagar A RB Comercial Ltda. fez nova aquisição de produtos no valor de R$ 14.000,00, com ICMS de 18% e IPI de 10%, do fornecedor AXY Ltda., à vista, e, em seguida, fez a venda desses produtos pelo valor de R$ 22.000,00 (R$ 20.000 de produtos + R$ 2.000 de IPI). Considerando essas informações, faça os lançamentos contábeis da compra e da venda, identificando o valor de IPI e ICMS a recolher, considerando somente a compra e a venda descritas no Desafio: Padrão de resposta esperado Identificação dos impostos sobre a compra: 14.000 = 110% x = 100% Pela regra de três: 14.000 * 100 = 1.400.000 / 110 = 12.727,27 Identificamos que o valor dos produtos é de R$ 12.727,27: IPI = 12.727,27 * 10% = 1.272,73 ICMS = 12.727,27 * 18% = 2.290,91 Contabilização: D – Matérias-primas (Estoques) R$ 10.437,09 = D – ICMS a recuperar R$ 2.290,91 (-) D – IPI a recuperar R$ 1.272,73 (-) C – Caixa R$ 14.000,00 (+) Identificação dos impostos sobre a venda: R$ 20.000,00 + R$ 2.000,00 (IPI) Valor da venda: R$ 22.000,00 IPI = 20.000,00 * 10% = 2.000,00 ICMS = 20.000,00 * 18% = 3.600,00 Contabilização: D – Caixa R$ 22.000,00 C – Receita de vendas R$ 22.000,00 D – IPI s/vendas R$ 2.000,00 C – IPI a recolher R$ 2.000,00 D – ICMS s/vendas R$ 3.600,00 C – ICMS a recolher R$ 3.600,00 Apuração dos impostos a pagar: ICMS sobre vendas (a recolher) = R$ 3.600,00 ICMS sobre compras (a recuperar) = R$ 2.290,91 ICMS a pagar = R$ 1.309,09 IPI sobre vendas (a recolher) = R$ 2.000,00 IPI sobre compras (a recuperar) = R$ 1.272,73 IPI a pagar = R$ 727,27 UA 03 Cálculo da depreciação e amortização Vamos agora ao desafio! Calcule a Depreciação na aquisição de um veículo de carga para longas distâncias, marca “Vou Longe”, modelo 2014/2015, para transporte de cargas de 27 t, pela empresa Transportes Urgentes Ltda., no valor de R$600.000,00, em 01.01.15. A empresa é optante pelo Lucro Real, e apura seu Balanço mensalmente. Padrão de resposta esperado Taxa de Depreciação de veículos 20% a.a. em 5 anos. Valor do Veículo = R$ 600.000,00 Então: 600.000,00 / 5 a. = 120.000,00 / 12 m. = R$ 10.000,00 OU 600.000,00 * 20% = 120.000,00 anual / 12 m. = R$ 10.000,00 D – Despesas de depreciação de veículos (DRE) R$ 10.000,00 C – Depreciação Acumulada de veículos (ATIVO) R$ 10.000,00 Veículo adquirido em 01/01/15. Depreciação mensal R$ 10.000,00 x 12 m = R$ 120.000,00 Balanço Patrimonial apurado em 2015. 1º Ano Ativo Não Circulante Anual Mensal Imobilizado Veículos R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 (-) Depreciação acumulada de veículos (R$ 120.000,00) (R$ 10.000,00) R$ 480.000,00 R$ 590.000,00 Balanço Patrimonial apurado em 2016. 2º Ano Ativo Não Circulante Anual Mensal Imobilizado Veículos R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 (-) Depreciação acumulada de veículos (R$ 240.000,00) (R$ 10.000,00) R$ 360.000,00 R$ 590.000,00 Balanço Patrimonial apurado em 2017. 3º Ano Ativo Não Circulante Anual Mensal Imobilizado Veículos R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 (-) Depreciação acumulada de veículos (R$ 360.000,00) (R$10.000,00) R$ 240.000,00 R$ 590.000,00 Balanço Patrimonial apurado em 2018. 4º Ano Ativo Não Circulante Anual Mensal Imobilizado Veículos R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 (-) Depreciação acumulada de veículos (R$ 480.000,00) (R$ 10.000,00) R$ 120.000,00 R$ 590.000,00 Balanço Patrimonial apurado em 2019. 5º Ano Ativo Não Circulante Anual Mensal Imobilizado Veículos R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 (-) Depreciação acumulada de veículos (R$ 600.000,00) (R$ 600.000,00) R$ 0,00 R$ 0,00 Quadro Evolução da Depreciação Veículo Aquisição em 01/01/2015 Anos R$ do Despesas Depreciação Saldo Contábil (vida útil) Veículo Depreciação Acumulada (R$ Veículo – Depreciação (anual – R$) (anual – R$) Acumulada) 1 600.000,00 120.000,00 (120.000,00) 480.000,00 2 120.000,00 (240.000,00) 360.000,00 3 120.000,00 (360.000,00) 240.000,00 4 120.000,00 (480.000,00) 120.000,00 5 120.000,00 (600.000,00) 0,00 UA 04 Descontos com duplicatas Vamos ao desafio! Para sanar o fluxo de caixa, a empresa Sul Comercial Ltda. solicitou ao Banco Bacana Ltda. o desconto de seu borderô de duplicatas no valor de R$ 100.000,00, com o prazo médio de vencimento de 30 dias. O Banco Bacana Ltda. cobrou 10% de juros sobre o valor do borderô e R$ 2.000,00 de despesas bancárias. O Banco informou posteriormente que as duplicatas foram liquidadas no prazo, conforme aviso de 30.09.X5. Para essa operação junto ao Banco Bacana Ltda., não há a transferência dos riscos e benefícios da propriedade. Faça a contabilização dessas operações desde a remessa do borderô até a liquidação das duplicatas pelos clientes. Padrão de resposta esperado Resumindo os dados (R$): • Valor das duplicatas: R$ 100.000,00 • Valor dos juros (10%): R$ 10.000,00 • Valor despesas bancárias: R$ 2.000,00 • Líquido a Receber: R$ 88.000,00 Primero Lançamento Remessa do Borderô e Contabilização da Operação de Crédito pelo Banco: D = Bancos Conta Movimento R$ 88.000,00 • Histórico: Valor creditado na C/C, referente ao borderô de duplicatas descontadas no valor de R$ 88.000,00 no Banco Bacana S/A. D = Juros Passivos a Vencer R$ 10.000,00 • Histórico: Valor dos Juros a Vencer, referente ao borderô de duplicatas descontadas no Banco Bacana S/A no valor de R$ 10.000,00. D = Despesas Bancárias R$ 2.000,00 • Histórico: Valor Despesas Bancárias, sem borderô de duplicatas descontadas, no Banco Bacana S/A, no valor de R$2.000,00. C = Empréstimos a Pagar - Duplicatas Descontadas R$ 100.000,00 • Histórico: Valor Duplicatas Descontadas, conforme borderô enviado ao Banco Bacana S/A, no valor de R$100.000,00. Segundo Lançamento Recebimento dos clientes na data do vencimento e Contabilização, conforme aviso bancário de 30.09.X5. D = Empréstimos a Pagar - Duplicatas Descontadas R$ 100.000,00 C = Duplicatas a Receber R$ 100.000,00 • Histórico: recebimento nessa data das duplicatas enviadas ao Banco Bacana S/A no valor de R$100.000,00, conforme aviso de 30.09.X5. D = Juros Passivos (Despesas) R$ 10.000,00 C = Juros Passivos a Vencer R$ 10.000,00 • Histórico: valor das despesas de juros sem borderô de cobrança, liquidados nessa data, conforme aviso bancário do Banco Bacana S/A de 30.09.X5. UA 05 Seguros Suponhamos agora que, após análise de várias propostas de empresas seguradoras no mercado, você optou por fazer seguro contra roubo e incêndio dos estoques acabados, avaliados pela seguradora em R$ 2.000.000,00. Dados da apólice: Número da apólice de seguro = 20XY Valor da apólice = R$ 2.000.000,00 Valor do prêmio de seguro = R$ 180.000,00 Vigência do seguro = 1 ano, com vigência a partir de 01.01 a 31.12.15 Data de pagamento do prêmio = mensal Forma de pagamento = Via Bancos Padrão de resposta esperado 1º) Pelo registro da apólice de seguro em contas de compensação do Ativo (AC) e do Passivo (PC). D = Seguros contratados (AC) R$ 2.000.000,00 C = Contratos de seguros (PC) R$ 2.000.000,00 2º) Pelo registro do prêmio de seguro devido a Cia. Seguradora BH Ltda. D = Prêmios de seguro a apropriar (AC) R$ 180.000,00 C = Prêmios de seguro a pagar (PC) R$ 180.000,00 3º) Pela contabilização mensal do pagamento do prêmio de seguro. R$ 180.000,00 / 12 meses D = Prêmios de seguros a pagar (PC) R$ 15.000,00 C = Bancos Conta Movimento R$ 15.000,00 Observação: Essa operação deverá ocorrer mais 11 vezes (valor do contrato do prêmio é R$ 180.000,00). No final desse período a conta Prêmios de seguros a pagar ficará com saldo zero. 4º) Apropriação mensal do custo com prêmio de seguros D = Despesas de seguros (resultado) R$15.000,00 C = Prêmios de seguros a apropriar R$15.000,00 Observação: Essa operação deverá ocorrer mais 11 vezes (valor do prêmio de seguro é R$ 180.000,00). No final desse período a conta Prêmios de seguros a apropriar ficará com saldo zero. 5º) Baixa das contas de compensação da apólice de seguro com encerramento em 31.12.XY. D = Contratos de seguros (PC) R$ 2.000.000,00 C = Seguros contratados (AC) R$ 2.000.000,00 OBS: A apólice de seguro é feita após avaliação dos bens por uma empresa especializada. Assim, a empresa paga um prêmio de seguro pelos bens segurados. UA 06 Operações Financeiras Para resolver este desafio, considere a seguinte situação: A empresa VX Ltda. realizou vendas no valor de R$ 30.000,00, conforme nota fiscal nº 100, ao cliente Barbosa Ltda., com vencimento para 45 dias, por meio de cobrança bancária pelo Banco ABC. Caso haja atraso no pagamento da duplicata, o cliente está passivo de pagamento de 2% de multa e juros de 0,15% ao dia. O cliente efetuou o pagamento após 20 (vinte) dias do vencimento. Sendo assim, realize os lançamentos contábeis dessa operação. Padrão de resposta esperado Lançamentos contábeis da operação: 1) Na realização da venda: D = Duplicatas a Receber R$ 30.000,00 C = Receita de Vendas R$ 30.000,00 • Histórico: valor da venda ao cliente Barbosa Ltda., conf. nota fiscal nº 100, venc. p/45 dias. 2) No recebimento da duplicata: • Valor principal: R$ 30.000,00 • Multa: R$30.000,00 x 2% = R$ 600,00 • Juros: 0,15% ao dia = R$ 30.000,00 x 0,15% x 20 dias = R$ 900,00 • Total recebido = R$ 31.500,00 D = Bancos Conta Movimento R$ 31.500,00 C = Duplicatas a receber R$ 30.000,00 C = Juros/multa recebidos R$ 1.500,00 • Histórico: nosso recebimento da duplicata do cliente Barbosa Ltda., no valor de R$30.000,00, liquidada em 20/X5. • Histórico: valor de juros/multas recebidas s/ duplicata nº X, no valor de R$1.500,00, liquidada em 20/X5. Liberação de um empréstimo disponível em conta corrente: D – Banco Conta de Movimento D – Encargos financeiros a apropriar C – Empréstimos – Banco ABC Apropriação dos encargos financeiros (fim de mês): D – Juros passivos C – Encargos financeiros a apropriar O pagamento de um financiamento: a) Vr R$ 50.000,00 x 2,60, com aumento b) R$ 50.000,00 x 3,60 D – Financiamentos a pagar R$ 135.000,00 a) D – Variação cambial passiva (despesas) R$ 45.000,00 C – Banco Conta de Movimento R$ 180.000,00 b) O pagamento de duplicatas com encargos (juros e multas): D – FGTS a recolher R$ 100,00 D – Juros pagos R$ 15,00 C – Caixa R$ 115,00 UA 07 Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa Para resolver este desafio, considere que você é o responsável pelas Perdas Estimadas em Crédito para Liquidação Duvidosa. Após fazer uma análise criteriosa, você constatou uma perda de R$ 12.000,00 das vendas realizadas, representadas pela conta Duplicatas a Receber dos últimos três anos. Este valor corresponde ao percentual de 2,8%. Com base no saldo de duplicatas a receber de R$ 120.000,00, em 31/12/2014, efetue a contabilização das Perdas Estimadas de Liquidação Duvidosa para 2015. Considere que, durante o exercício de 2015, constatou-se que uma duplicata no valor deR$ 2.000,00, do mesmo ano, não foi paga. Em 31/12/2015, haverá novos estudos para a constituição da perda estimada para 2016. Sendo assim, calcule a constituição da perda estimada para devedores duvidosos, a baixa de duplicatas incobráveis durante o exercício em 2015 e a reversão do saldo da provisão constituída em 31/12/14 não utilizada. Padrão de resposta esperado Perdas Estimadas em Crédito de Liquidação Duvidosa: 2014 Saldo de duplicatas a receber R$ 120.000,00 x 2,8% = R$ 3.360,00 2015 Valor de uma duplicata não paga R$ 2.000,00 2014/2015 Saldo reversão das perdas estimadas R$ 1.360,0 1) Constituição da Provisão para Devedores Duvidosos: D = Despesas com Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 3.360,00 C = Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 3.360,00 • Histórico: Perdas estimadas com base em duplicatas a receber em 31/12/14 pela média dos 03 últimos anos sem o valor de R$ 120.000,00 em (2,8%). 2) Baixa de duplicatas incobráveis durante o exercício em 2015: D = Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 2.000,00 C = Duplicatas a Receber R$ 2.000,00 • Histórico: Baixa da duplicata no valor de R$ 2.000,00, considerada incobrável em 2015, após esgotado todos os meios de cobrança. 3) Pela reversão do saldo das perdas estimadas constituída em 31/12/14 e não utilizada: D = Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 1.360,00 C = Resultado do Exercício R$ 1.360,00 • Histórico: Reversão das perdas estimadas não utilizado com base em duplicatas a receber em 31/12/14 no valor de R$3.360,00 menos R$2.000,00 de duplicatas baixadas em 2015. 4) Após efetuada a reversão, faz-se o novo cálculo para a constituição das perdas estimadas para 2016. A nova perda poderá ser constituída pelo método da compensação, ou seja, o valor a ser contabilizado será obtido pela diferença entre o valor da Perda Estimada e o saldo remanescente na conta Perda Estimada em Créditos para Liquidação Duvidosa. Em 31/12/2014, consta no saldo da conta Duplicatas a Receber da empresa Rei das Baterias o valor de R$300.000,00. Para a elaboração das Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa, a empresa considera as perdas reais dos últimos três exercícios: A partir destas informações, pode-se dizer que a contabilização na conta Perdas Estimadas em Créditos para Liquidação Duvidosa para o exercício de 2015 com base no histórico dos três últimos exercícios é: Para calcular a provisão para 2015, divide-se o total das perdas dos últimos três anos pelo somatório das duplicatas a receber: R$ 31.500,00 ÷ 900.000,00 x 100% = 3,5% Cálculo da provisão para 2015: R$ 300.000,00 x 3,5% = R$ 10.500,00 UA 08 Provisão e reserva A empresa Tuttis apurou o lucro em 31/12/2014, antes do Imposto de Renda (IR) e da Contribuição Social (CS) pelo valor de R$ 40.000,00. Sabemos que no período ocorreu a contabilização de receitas de subvenção pelo total de R$ 4.000,00. A empresa faz uso de uma alíquota de 25% para IR e CS. A partir dos dados informados, realize a apuração do lucro líquido do exercício e demonstre como deve ser realizado o registro contábil da constituição da reserva de incentivos fiscais. Considere para fins de cálculo a alíquota para IR e CS. Padrão de resposta esperado Para o cálculo do IR e da CS, você deve aplicar a alíquota sobre o lucro antes do Imposto de Renda (LAIR). UA 09 Demonstrativo do resultado do exercício A Demonstração do Resultado do Exercício - DRE, é feita com a finalidade e objetivo de apresentar em um relatório vertical, o resultado apurado de receitas e despesas num determinado período que geralmente é de 12 meses. O resultado é visível pelos números do lucro líquido, ou do prejuízo do exercício. A DRE é um demonstrativo de essência contábil, dinâmica, e que tem por base o confronto das contas de receitas, custos e despesas, seguindo ao princípio de competência. Princípio da competência: É um princípio de essência contábil, que tem por base lançamentos por fatos geradores, independentemente de seus movimentos forem futuros ou imediatos. Ou seja, não há que se esperar a liquidez das contas para que possam lança-las, fazendo jus a apropriação das contas, são chamadas provisões. A utilização do DRE é meramente gerencial, sendo flexível de acordo com as necessidades dos gestores (dados qualitativos e quantitativos). Lembrando que o fisco irá se embasar no lucro líquido deste relatório para fazer de uso para base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, e depois fará alguns ajustes fiscais, de certas despesas que não poderão ser dedutíveis do lucro, e retirará algumas receitas que não são computadas para fins de tributação. O objetivo da DRE é demonstrar o resultado líquido fazendo o confronto de receitas, despesas e resultados apurados, disponibilizando informações significativas para tomada de decisão. A DRE disponibiliza um resumo ordenado de forma dedutiva, no qual receitas subtraem-se às despesas e é indicado o resultado (lucro ou prejuízo). DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE 31/12/20XX RECEITA OPERACIONAL BRUTA: Vendas de Mercadorias R$ 85.000,00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (R$ 13.000,00) Devoluções de Vendas (R$ 2.000,00) Impostos sobre Vendas (R$ 11.000,00) = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA R$ 72.000,00 (-) CUSTOS DAS VENDAS Custo de Mercadorias e Serviços (R$ 38.000,00) = RESULTADO OPERACIONAL BRUTO R$ 34.000,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS (R$ 27.600,00) Despesas com Vendas (R$ 18.000,00) Despesas Gerais e Administrativas (R$ 3.100,00) Outras Despesas Operacionais (R$ 4.000,00) Depreciação e Amortização (R$ 2.500,00) (-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS (R$ 1.700,00) Despesas Financeiras (R$ 2.700,00) (-) Receita Financeira R$ 1.000,00 = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR E CSLL R$ 4.700,00 (-) IR e CSLL (R$ 12.000,00) = RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (R$ 7.300,00) UA 10 Procedimentos para elaboração do balanço patrimonial Você como contador da empresa terá que explicar como é o processo de apuração do Balanço Patrimonial ao final do exercício fiscal. Você como contador da empresa terá que explicar como é o processo de apuração do Balanço Patrimonial ao final do exercício fiscal. Padrão de resposta esperado A Contabilidade, como um sistema de informação, deve estar o tempo todo atualizada, ou seja, contabilizando todas as operações que ocorrem diariamente, ou até mesmo online, caso disponha de um sistema integrado. Mensalmente, deve-se levantar os Balancetes mensais de verificação e realizar as conciliações necessárias e as correções, tempestivamente. Trabalhando dessa forma, podemos considerar que a mesma estará sempre atualizada em relação à situação patrimonial e financeira da entidade. Ao final do exercício, é preciso fazer os lançamentos de encerramento que constituem em: • verificar se todas as provisões foram realizadas. As provisões são eventos que ainda não ocorreram, mas a contabilidade consegue determinar com razoável grau de certeza o seu valor e quando serão realizadas, como provisão para férias e 13º Salário e provisão para perda de créditos. • verificar se a contabilização das despesas não desembolsáveis (sem saída de caixa) como depreciação, amortização e exaustão, foram corretamente processadas. •determinar se a empresa teve lucro ou prejuízo e, de acordo com a legislação fiscal, fazer a provisão e a contabilização dos tributos incidentes sobre o lucro. •fazer os encerramentos das contas de receitas, custos e despesas, de forma a apurar o resultado do exercício, e transferireste resultado para o Patrimônio líquido. Após estes lançamentos, emitir o Balancete final de verificação e dar início à montagem do Balanço patrimonial, dentro das normas aplicáveis. O Balanço Patrimonial é o principal demonstrativo que aborda a situação patrimonial da empresa. Composto pelo Ativo, que demonstra os bens e direitos de uma organização (que geram benefícios econômicos futuros); e pelo Passivo, que identifica as obrigações da organização com terceiros (origens de recursos). Ambos os lados do Balanço Patrimonial são divididos em Circulante e Não Circulante, sendo que o Passivo possui ainda o grupo relativo ao Patrimônio Líquido. O Balanço patrimonial é a peça fundamental da Contabilidade, pois somente através dele é possível determinar se a empresa está tendo uma evolução patrimonial positiva ou negativa. Assim a direção é informada sobre a condição econômica/financeira da empresa e permite que o processo de tomada de decisão seja o mais adequado possível. O Ativo Circulante de R$ 250.000,00 + Ativo Circulante de R$ 500.000,00 = Ativo Total de R$ 750.000,00, sendo que o Passivo Circulante de R$ 300.000,00 + Passivo Não Circulante de R$ 100.000,00 + Capital Social de R$ 450.000,00 – Prejuízo de R$ 100.000,00 = Passivo + Patrimônio Líquido de R$ 750.000,00. Logo, o total do Balanço tem que ser de R$ 750.000,00. Uma Sociedade Empresária adota o Método de Depreciação Linear, de acordo com a NBC TG 27 (R3) – ATIVO IMOBILIZADO. As características do Ativo Imobilizado da empresa estão apresentadas a seguir: - Valor de compra ............ R$1.600.000,00 - Vida útil ..................................... 20 anos - Valor residual ....................R$160.000,00 Considerando-se os dados apresentados, a depreciação acumulada e o valor contábil do Ativo Imobilizado ao final do quinto ano de disponibilidade para uso são, respectivamente: a) R$360.000,00 e R$1.240.000,00. Resolução e comentários: Depreciação Linear é o mesmo que Depreciação em Cotas Constantes. Valor de Aquisição do Imobilizado .... $ 1.600.000 (-) Valor Residual ............................... ($ 160.000) (=) Valor Depreciável ........................ $ 1.440.000 Valor Depreciável ............,,,,,............ $ 1.440.000 (/) Vida Útil .............................................. 20 anos (=) Depreciação Anual .......................... $ 72.000 Depreciação Anual ................................ $ 72.000 (x) Disponibilidade de Uso ........................ 5 anos (=) Depreciação Acumulada (5 a) ........ $ 360.000 Valor de Aquisição do Imobilizado .......... $ 1.600.000 (-) Depreciação Acumulada (5 anos) ....... ($ 360.000) (=) Valor Contábil .................................... $ 1.240.000 Isso posto, a Depreciação Acumulada é de $ 360.000 (em 5 anos) e o Valor Contábil é de $ 1.240.000;
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