Gabarito Auditoria contábil

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Auditoria Contábil
2023
Prof. João Lucas Modesto
GABARITO DAS 
AUTOATIVIDADES
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Auditoria Contábil
UNIDADE 1
TÓPICO 1
1 A contabilidade representa uma importante área de estudo quan-
to a processos de administração de empresas. Assim como o direi-
to proporciona ferramentas de proteção legal à uma organização, 
o marketing fornece informações sobre o produto e clientes, a 
contabilidade possibilita aos administradores entenderem a real 
situação da empresa em dado momento, considerando aspectos 
econômicos e financeiros. Dentre seus diversos documentos, al-
guns proporcionam a visão sobre o patrimônio da empresa, ou-
tros sobre o lucro, e alguns sobre as movimentações financeiras 
da organização. Cada item dentro da contabilidade é fundamen-
tal para que uma empresa planeje e controle suas operações de 
maneira a obter melhores resultados. A respeito das aplicações 
da contabilidade no campo da auditoria contábil, assinale a alter-
nativa CORRETA:
a) (X) A contabilidade identifica aspectos sobre o funcionamento 
financeiro da organização, enquanto a auditoria assegura 
que estes registros estejam de acordo com padrões aceitos 
no mercado e que cumpram a legislação vigente. 
b)	 (			)	 A	contabilidade	permite	identificar	a	realidade	financeira	da	empresa,	
enquanto	a	auditoria	permite	identificar	aspectos	econômicos,	isto	é,	
sobre	as	operações	e	recursos	organizacionais	de	uma	empresa
c)	 (			)	 A	 contabilidade	 permite	 ao	 gestor	 tomar	 decisões	 considerando	
apenas	aspectos	internos,	enquanto	a	auditoria	permite,	a	partir	de	
métodos	de	auditoria	externa,	ter	uma	visão	sobre	aspectos	exter-
nos	da	gestão	empresarial
d)	 (			)	 A	 contabilidade	 possibilita	 às	 empresas	 identificar	 sua	 realidade	
patrimonial	apenas	no	momento	de	análise,	enquanto	a	auditoria	
complementa	estas	analises	proporcionando	métodos	de	planeja-
mento	graças	a	aplicação	da	auditoria	externa
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Auditoria Contábil
 2 Dentre as diferentes análises realizadas em processos de conta-
bilidade gerencial, que envolvem a análise de diversos documen-
tos, um documento em especial permite ao gestor analisar todas 
as disponibilidades financeiras de curto, médio e longo prazo, ao 
mesmo tempo que permite análises referentes as suas despesas, 
obrigações e dívidas. Esse documento é especialmente importan-
te quando tratamos sobre a etapa de planejamento e controle das 
atividades empresariais, que dependem dos itens abordados por 
este documento. Sobre o exposto, assinale a alternativa CORRETA:
a)	 (			)	 Demonstração	dos	Resultados	do	Exercício.
b) (X) Balanço Patrimonial.
c)	 (			)	 Demonstração	dos	Fluxos	de	Caixa.
d)	 (			)	 Demonstração	dos	Lucros	e	Prejuízos	Acumulados.
3 Quando abordamos as duas modalidades de auditoria contábil 
aplicadas em empresas, uma destas, em especial, é responsável 
pelo caráter de maior confiabilidade e transparência quanto aos 
métodos aplicados na conferência de processos e documentos 
contábeis. Por exemplo, ao considerarmos esta modalidade de 
auditoria, temos a figura de um auditor que está interessado pri-
mariamente em verificar os resultados da organização auditada e 
em seguida reportar se esses resultados estão sendo de fato con-
trolados corretamente por demonstrações reais e que cumprem 
com legislações em vigor. Esses dados são especialmente impor-
tantes para o governo, para os bancos e para os clientes da or-
ganização. Essa importância quanto ao enfoque de seu trabalho 
proporciona um processo de auditoria mais transparente e con-
fiável, garantindo tanto para a empresa quanto para as demais 
partes interessadas um processo de auditoria eficiente e ético. 
Sobre o exposto, assinale a alternativa CORRETA:
a)	 (			)	 Auditoria	Interna,	pois	é	realizado	por	alguém	de	dentro	da	empre-
sa	que	depende	de	resultados	de	auditoria	bem	apurados	e	quer	
atrair	novos	investidores.
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Auditoria Contábil
b)	 (			)	 Auditoria	 Interna,	pois	é	 realizada	de	forma	 independente	e	sem	
vínculos	 trabalhistas,	 tendo	enfoque	em	garantir	 que	a	 auditoria	
seja	feita	de	forma	correta.
c) (X) Auditoria Externa, pois é realizada por um auditor externo 
que tem interesse em atender o público externo à compa-
nhia, permitindo que realize seu trabalho de forma mais éti-
ca e confiável.
d)	 (			)	 Auditoria	Externa,	pois	é	realizada	sem	considerar	as	necessidades	
da	empresa	que	a	contratou,	o	foco	é	apenas	conferir	processos	e	
documentos	para	o	seu	público	interno.
4 Temos em auditoria contábil o papel importante de dois profis-
sionais, que embora distintos realizam atividades semelhantes. 
O auditor contábil interno é caracterizado por ter vínculo empre-
gatício com a organização auditada. O externo não possui este 
vínculo. Apesar desta diferença em termos de hierarquia profis-
sional, ambos possuem caráter independente e precisam aten-
der requisitos legais para exercer sua função. Ambos devem zelar 
pela ética, justiça e pela atenção em detalhes quanto à realização 
de sua profissão. Considerando os diferentes enfoques na figu-
ra destes dois tipos de auditor, disserte sobre como podem ser 
evitadas as possibilidades de ocorrência de conflito de interesse 
entre a empresa e o auditor, que podem levar a erros, fraudes ou 
corrupção nos processos de auditoria.
R:	Tanto	o	auditor	 interno	quanto	o	externo	devem	conhecer	as	normas	
aplicáveis	a	seu	trabalho,	bem	como	conhecer	o	seu	código	de	ética	e	os	
fundamentos	que	norteiam	as	práticas	do	auditor,	que	são	a	indepen-
dência	do	seu	trabalho,	a	objetividade	no	desempenho	de	suas	funções	
e	a	ética.	Dessa	forma,	um	auditor	deve	ser	capaz	de	desempenhar	suas	
funções	não	só	para	identificar	fraudes	e	irregularidades,	mas	também	
agir	como	um	agente	de	prevenção	à	estas	formas	de	corrupção.	Dessa	
forma,	ao	se	manter	 imparcial	e	 independente,	poderá	evitar	conflitos	
de	interesse,	deixando	claro	quais	são	as	suas	funções	e	o	que	irá	fazer	
durante	 a	 auditoria,	 evitando	 desentendimentos	 e	 eventuais	 conflitos	
entre	ele	e	a	empresa.
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Auditoria Contábil
5 A contabilidade gerencial é caracterizada por proporcionar aos 
gestores ações integradas quanto à gestão da informação contá-
bil em uma empresa, e consequentemente possibilitar melhores 
tomadas de decisão com base nos demonstrativos contábeis re-
alizados por uma organização. Essa função representa um ganho 
de utilidade e eficiência quanto ao uso da contabilidade em em-
presas. Implementar sistemas de contabilidade gerencial tem se 
tornado cada vez mais necessário ao analisarmos as novas tec-
nologias presentes no século XXI. Considerando estas mudanças 
tecnológicas, somadas às evoluções da contabilidade gerencial 
na atualidade, disserte sobre a importância dos Sistemas de In-
formações Gerencias (SIG) na condução das atividades de conta-
bilidade gerencial, e quais são os seus impactos sobre a aplicação 
de procedimentos de Auditoria Contábil em empresas.
R:	A	tecnologia	é	fundamental	para	o	desempenho	do	controle	gerencial	
na	atualidade.	A	contabilidade	também	é	essencial	a	qualquer	empre-
sa,	e,	somada	a	meios	digitais	e	tecnológicos,	por	exemplo	com	o	uso	
de	um	SIG,	o	controle	contábil	pode	ser	ampliado,	integrando	dados	de	
diferentes	 setores	 e	 diferentes	 processos,	 em	 tempo	 real	 e	 de	 forma	
compartilhada	entre	diferentes	usuários,	permitindo	assim	que	o	con-
trole	contábil	melhore	na	organização.	Consequentemente,	as	práticas	
de	auditoria	serão	beneficiadas	com	um	controle	gerencial	eficiente,	ao	
mesmo	tempo	que	a	própria	auditoria	pode	utilizar	das	tecnologias	pre-
sentes	em	um	SIG	para	desempenhar	suas	funções.
TÓPICO 2
1 Os estudos da Administração de empresa possuem inúmeras fa-
ces, divisões e enfoques. Uma importante divisão quanto aos es-
tudos de atividades que controlam as empresas está no conceito 
de Hierarquia Organizacional. Uma hierarquia se faz necessária 
para esclarecer funções, responsabilidades e principalmente 
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Auditoria Contábil
estabelecer um fluxo informacional entre as partes de uma or-
ganização.Cada nível hierárquico possui funções, necessidades 
e limites em suas atividades. O objetivo desta divisão é tornar a 
empresa mais eficiente, pois considera que cada setor, dividindo 
e desempenhando funções diferentes de formas separadas, mas 
ainda assim integradas, contribuem para um resultado organiza-
cional mais eficiente. A respeito do conceito de Hierarquia Orga-
nizacional, assinale a alternativa CORRETA:
a)	 (			)	 O	nível	estratégico	é	responsável	por	decisões	de	curto	prazo,	fo-
cando	em	ações	operacionais.
b)	 (			)	 O	nível	tático	é	responsável	por	decisões	de	longo	prazo,	focando	
em	ações	gerenciais.
c)	 (			)	 O	nível	operacional	é	responsável	por	decisões	de	médio	prazo,	fo-
cando	em	ações	táticas.
d) (X) O nível tático é responsável por decisões de médio prazo, fo-
cando em ações gerenciais.
2 O processo administrativo é essencial para os processos de Audi-
toria. Deve-se traçar objetivos, prazos e recursos (pessoas, dinhei-
ro, estrutura, locais etc.) para aplicá-la. A mesmo modo deve-se 
definir pessoas e setores para realizar as funções do planejamento 
traçado. Após essas duas etapas iniciais, executam-se as ativida-
des programadas. Deve ocorrer por fim, o acompanhamento dos 
resultados implementados. Em caso de tudo ocorrer conforme o 
programado, o processo administrativo obteve sucesso. Caso con-
trário, deve-se reiniciar o processo a partir desta nova realidade 
e consequentemente aplicar novas ações baseadas no processo 
administrativo. O foco é repetir o processo quantas vezes for ne-
cessário para que a empresa permaneça evoluindo, melhorando e 
corrigindo eventuais erros. A respeito do processo administrativo, 
isto é, a aplicação dos fundamentos da administração nas práticas 
empresariais, assinale a alternativa CORRETA:
a) (X) O processo administrativo corresponde a: planejar, organi-
zar, dirigir e controlar.
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Auditoria Contábil
b)	 (			)	 O	 processo	 administrativo	 corresponde	 a:	 programar,	 organizar,	
delegar	e	checar.
c)	 (			)	 O	processo	administrativo	corresponde	a:	planejar,	orientar,	diri-
gir	e	conferir.
d)	 (			)	 O	processo	administrativo	corresponde	a:	prever,	orquestrar,	dirigir	
e	controlar	.
3 Um dos focos dos estudos econômicos está em entender as dife-
renças entre as relações entre empresas e indivíduos a nível lo-
cal, e os estudos entre os países, comparando resultados de suas 
produções agregadas, níveis de emprego e comércio internacio-
nal. Em outras palavras, o foco da Economia está ao mesmo tem-
po em níveis mais detalhados de estudos, focados em empresas e 
consumidores, e por outro possui caráter de análise mais abran-
gente, analisando os resultados finais de uma nação. O entendi-
mento dessas duas abordagens, diferentes, mas ao mesmo tem-
po complementares, permite ampliar os conhecimentos e visões 
a respeito das práticas de Auditoria em empresas. Esta diferença 
possui denominação de microeconomia e macroeconomia. A res-
peito destes dois conceitos, assinale a alternativa CORRETA:
a)	 (			)	 O	estudo	das	rendas	é	um	dos	focos	da	Teoria	Microeconômica.
b)	 (			)	 O	 estudo	 das	 estruturas	 de	mercado	 é	 um	dos	 focos	 da	Teoria	
Macroeconômica.
c) (X) O estudo do câmbio é foco da Teoria Macroeconômica.
d)	 (			)	 O	estudo	de	oferta	e	demanda	é	foco	da	Teoria	Macroeconômica.
4 A Auditoria Contábil proporciona inúmeros ganhos em produtivi-
dade as empresas que executam continuamente seus processos. 
Auditar processos contábeis sempre é valido na busca de me-
lhorias. Seja para assegurar a veracidade nas informações con-
tidas em demonstrações contábeis, seja para atender requisitos 
legais, pedidos de acionistas ou quaisquer outras demandas, o 
processo de Auditoria é uma importante ferramenta em relação à 
Administração de Empresas. Outro fator igualmente importante 
corresponde aos efeitos da Auditoria nas Finanças Corporativas 
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Auditoria Contábil
(aplicadas a empresas). A respeito da utilidade da Auditoria Con-
tábil em empresas, disserte sobre as inter-relações, influências e 
semelhanças entre os fundamentos da Administração Financeira 
e a Auditoria Contábil.
R:	A	 auditoria	 trata	 sobre	 o	 controle	 dos	métodos	financeiros-contábeis,	
enquanto	as	finanças	tratam	sobre	o	controle	dos	recursos	financeiros	
da	organização.	Se	por	um	lado	as	finanças	devem	ser	eficientes	para	
controlar	o	dinheiro,	investimentos,	dívidas	e	outros	aspectos	financei-
ros	de	uma	organização,	esses	controles	também	devem	ser	monitora-
dos	pela	auditoria	contábil,	seja	para	garantir	que	estes	não	possuem	er-
ros,	seja	para	assegurar	que	não	existam	fraudes	ou	irregularidades	nas	
práticas	financeiras	e	contábeis.	Ambas	tratam,	direta	ou	indiretamente	
sobre	os	recursos	financeiros	da	empresa,	o	que	diferencia	ambas	é	o	
foco	de	sua	atuação.	Finanças	trata	diretamente	os	recursos	financeiros,	
e	a	Auditoria	trata-os	de	forma	secundária,	tendo	enfoque	primário	as	
próprias	Finanças,	seja	em	analisar	os	métodos	de	controle	(auditoria	in-
terna)	ou	suas	demonstrações	(auditoria	externa),	garantindo	que	as	leis	
vigentes	sejam	cumpridas,	e	também	que	os	procedimentos	geralmente	
aceitos	de	contabilidade	sejam	corretamente	aplicados.
5 Quando estudamos Economia aprendemos e refletimos sobre fa-
tores como recursos econômicos, o papel do trabalho e da produ-
ção, rendas, inflação, mercados, dentro de inúmeros outros. Cada 
um destes fatores influência e é influenciado em relação às em-
presas. Ao mesmo tempo que uma empresa executa pressupos-
tos econômicos, ela é um dos agentes que os modifica. Ao trans-
formar diferentes recursos, a empresa atua como um importante 
agente econômico. Uma empresa atua como cliente e ao mesmo 
tempo como produtora, prestadora de serviços ou vendedora, 
movimentando a economia em diferentes formas. Essas atuações 
empresariais podem ser também analisadas sob aspecto da Audi-
toria Contábil. A respeito dessas possíveis inter-relações, discor-
ra sobre como a Economia (seja micro ou macro) pode influenciar 
em processos de auditoria em empresas.
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Auditoria Contábil
R:	A	economia	atua	diretamente	sobre	o	desempenho	financeiro	de	uma	em-
presa,	e,	sendo	a	auditoria	uma	maneira	de	melhorar	o	controle	financeiro-
-contábil	de	uma	organização,	 logo,	podemos	afirmar	que	as	duas	áreas	
são	inter-relacionadas.	Se	por	um	lado	a	empresa	está	enfrentando	uma	
crise,	precisa	criar	meios	para	aumentar	sua	eficiência	e	melhorar	seus	re-
sultados,	e,	dessa	forma,	pode	aplicar	práticas	de	auditoria	contábil	para	
identificar	erros,	eliminar	desperdícios,	apurar,	eliminar	e	punir	responsáveis	
por	 fraudes	 etc.	 Seja	 em	 aspectos	 financeiros	 (dinheiro)	 ou	 econômicos	
(recursos	humanos,	logísticos	ou	tecnológicos),	a	auditoria	é	fundamental	
para	que	uma	empresa	melhore	seu	posicionamento	no	mercado,	seja	em	
situações	de	crise	ou	de	expansão	econômica.	As	práticas	de	auditoria	são	
essenciais	para	que	a	empresa	evolua,	e,	com	isso,	movimente	o	mercado	
de	maneira	positiva,	criando	ciclos	de	evolução	econômica.
TÓPICO 3
1 A auditoria contábil envolve inúmeras práticas que tem como 
objetivo verificar se os demonstrativos contábeis e métodos de 
controle interno, no que diz respeito à essas demonstrações, es-
tão de acordo com as normas dos órgãos reguladores, bem como, 
se seguem os princípios legais vigentes e aplicáveis à categoria 
da empresa auditada. Em especial, um tipo de auditoria, quan-
do da divisão da auditoria contábil em torno de sua finalidade ou 
quanto sua modalidade de atuação, trata os aspectos dela com 
enfoque em demonstrações financeiras em detrimento das análi-
ses dos controles internos. Esse enfoque de análise visa assegu-
rar que os dados contidos nas demonstrações estejam corretos e 
possam ser confiáveis, permitindo a continuidade nas operações 
da organização. Com base neste tipo de auditoria, assinale a al-
ternativa CORRETA:
a)	 (			)	 Auditoria	Interna.
b)	 (			)	 Auditoria	Governamental.
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Auditoria Contábil
c)	 (			)	 Auditoria	de	Processos.
d) (X) AuditoriaIndependente.
2 O auditor contábil que exerce auditoria externa, isto é, o auditor 
independente, deve pautar seu trabalho em princípios como a éti-
ca, confidencialidade, objetividade e independência na aplicação 
dos conceitos contábeis e de auditoria para basear seu julgamen-
to perante os dados coletados na empresa auditada. Seu código de 
conduta tem orientação e embasamento nas normas brasileiras de 
contabilidade (NBC), que são criadas e divulgadas pelo CFC (Conse-
lho Federal de Contabilidade). Essas normas e regulamentos preve-
em uma série de orientações quanto ao planejamento, aplicação e 
emissão do parecer do auditor e o permitem melhorar significati-
vamente o seu trabalho, além de mantê-lo em padrões aceitos por 
todos e que visam beneficiar a todos os participantes no mercado. 
Dentre as diversas NBC, sobre a mais importante para a atuação de 
um auditor independente, assinale a alternativa CORRETA:
a)	 (			)	 NBC	TA	210.
b)	 (			)	 NBC	TA	530.
c) (X) NBC TA 200.
d)	 (			)	 NBC	TA	505.
3 A divisão das práticas de auditoria perante a classificação segun-
do sua natureza, permite a compreensão de dois fatores: méto-
dos utilizados e a periodicidade. Os métodos de aplicação forne-
cem ao auditor uma série de modelos de atuação e ferramentas a 
serem utilizadas para a análise dos dados e procedimentos con-
tábeis de uma organização. A mesmo modo, entender a periodici-
dade de aplicação da auditoria, se contínua ou esporádica, per-
mite melhores maneiras de organizar e elaborar o programa de 
auditoria. Com relação aos métodos de análise, dois destes são 
interessantes quando analisamos o papel do auditor como agen-
te que conhece inúmeros fatores contábeis e de auditoria, e que 
é responsável por garantir a veracidade dos métodos aplicados. 
Estes dois métodos permitem ao auditor confirmar a exatidão dos 
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Auditoria Contábil
dados contábeis e de seus métodos devido ao auditor elaborar no-
vamente estes documentos e os procedimentos. Utilizá-los per-
mite ao auditor confirmar a veracidade dos dados e em seguida 
embasar seu parecer garantindo que tudo esteja de acordo com 
as regras vigentes. Sobre esses métodos, assinale a alternativa 
CORRETA:
a)	 (			)	 Inspeção	e	procedimentos	analíticos.
b)	 (			)	 Observação	e	indagação.
c) (X) Recálculo e reexecução.
d)	 (			)	 Inspeção	e	observação.
4 Os procedimentos de aplicação da auditoria interna devem ga-
rantir um forte embasamento ao parecer do auditor, evitando que 
seu julgamento esteja, de alguma forma, enviesado (sofrendo 
pressão ou influência de terceiros) ou mesmo que conduza a si-
tuações que não condizem com a realidade da empresa. Uma das 
formas de garantir a correta aplicação dos procedimentos de au-
ditoria e ter mais fontes de informação para embasar seu parecer, 
está na prática de confirmação de dados com terceiros (investi-
gação). Nesse sentido, sobre a importância e a efetividade deste 
método, considerando que, por vezes, as pessoas podem omitir 
ou distorcer informações, argumentos ou sua opinião sobre fa-
tos, como assegurar que o método de confirmação de dados pode 
ser eficiente? Justifique.
R:	Uma	das	formas	de	assegurar	que	o	método	de	confirmação	de	dados	
seja	eficaz	é	usá-lo	juntamente	como	outras	formas	de	análise,	assim,	
além	de	embasar	o	relatório	de	auditoria	nas	provas	fornecidas	por	ter-
ceiros	 pelo	 método	 de	 confirmação,	 a	 reexecução	 ou	 contagem	 por	
exemplo,	podem	ser	aplicadas	para	garantir	que	as	pessoas	não	forne-
çam	provas	ou	dados	falsos.	Além	disso	o	auditor	deve,	com	o	seu	co-
nhecimento	em	conjunto	com	dados	que	possui	sobre	as	situações	que	
podem	gerar	suspeitas,	ser	capaz	de	interpretar	as	provas	obtidas	para	
julgar	se	estas	podem	ou	não	ser	confiáveis,	a	fim	de	não	coletar	provas	
falsas	que	possam	prejudicar	os	resultados	da	auditoria.
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Auditoria Contábil
5 A Auditoria Contábil pode ser dividida em Interna e Externa. Sa-
be-se que esta divisão visa atender diferentes públicos, exer-
cendo diferentes pontos de análise quanto às demonstrações 
contábeis e os métodos de execução destas demonstrações, 
mas que possuem os mesmos objetivos quanto ao controle con-
tábil e compliance da empresa. Considerando uma situação hi-
potética, um exemplo, onde uma empresa recém-aberta está 
crescendo e expandindo suas operações e, que precisa iniciar a 
inclusão de práticas de auditoria em suas rotinas, qual dos dois 
tipos de Auditoria deve ser priorizado? A empresa deve incluir, 
primeiramente, um setor de auditoria interna ou contratar uma 
auditoria externa? Justifique.
R:	Ambos	os	tipos	de	auditoria	são	relevantes	e	devem	ser	priorizados.	A	
escolha	dependerá	das	necessidades	da	empresa,	bem	como	de	seus	
interesses.	No	exemplo	de	uma	empresa	recém-inaugurada,	ela	poderá	
adotar	primeiramente	a	auditoria	interna	se	tiver	maior	necessidade	por	
controlar	aspectos	contábeis,	financeiros	e	de	controle	administrativo,	
pois	assim	poderá	identificar	erros,	apontar	melhorias	e	implementar	so-
luções	para	continuar	a	sua	expansão	de	maneira	sustentável	e	eficien-
te.	Por	outro	lado,	se	estiver	em	busca	de	novos	investidores,	ou	mes-
mo	em	satisfazer	os	acionistas	atuais,	pode	primeiramente	implementar	
métodos	de	auditoria	externa,	considerando	que	já	possui	bons	contro-
les	internos.	Dessa	forma,	poderá	afirmar	que	seus	demonstrativos	são	
verdadeiros,	fidedignos	e	confiáveis,	permitindo	atrair	mais	capital	para	
suportar	sua	expansão.	A	escolha	entre	as	duas	deverá	ser	feita	consi-
derando,	portanto,	a	necessidade	e	os	objetivos	da	empresa.
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Auditoria Contábil
UNIDADE 2
TÓPICO 1
1 As empresas dificilmente tomam decisões que não estejam ba-
seadas em sólidas e confiáveis informações. A mesmo modo, uma 
empresa, independentemente de seu porte, ramo de atuação ou 
condições financeiras realiza suas atividades por impulso ou de 
forma aleatória. Todas as ações empresariais são planejadas. 
Planejar nada mais é do que pensar antecipadamente o que será 
feito, antevendo os possíveis resultados das ações planejadas. 
Planejar é pensar antes de agir. Este método de conduzir ações 
empresariais, quando relacionamos o planejamento com a audi-
toria, produz os mesmos efeitos benéficos ao auditor. Planejar a 
auditoria permite que o auditor pense antes de fazer, ao mesmo 
tempo que pode controlar melhor suas ações e manter a auditoria 
no rumo certo, colhendo bons resultados após sua conclusão. A 
respeito do conceito de planejamento de auditoria, assinale a al-
ternativa CORRETA:
a)	 (			)	 Planejar	uma	auditoria	corresponde	ao	auditor	exigir	da	empresa	
auditada	 que	 ela	 siga	 procedimentos	 específicos	 para	 esconder	
evidências	e	permitir	o	trabalho	do	auditor.
b)	 (			)	 Planejamento	 de	 auditoria	 nada	mais	 é	 do	 que	 a	 assinatura	 do	
contrato	de	auditoria	independente	pelo	auditor,	firmando	assim	o	
contrato	de	serviço	entre	as	partes.
c) (X) Planejar uma auditoria envolve escolher a equipe, prazos e 
métodos de análise a serem executados pelo auditor, seja ele 
interno ou externo (independente).
d)	 (			)	 Planejamento	de	auditoria	trata-se	de	analisar	apenas	o	ambiente	
interno	da	empresa,	permitindo	ao	auditor	entender	onde	está	e	
como	deve	proceder	com	base	na	realidade	apresentada.
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Auditoria Contábil
2 O planejamento representa uma atividade necessária à todas as 
empresas e está presente em todas as suas operações. De ativi-
dades operacionais à financeiras, logísticas ou de publicidade, 
tudo envolve planejamento. Sobre o exposto, analise as senten-
ças a seguir:
I	 -	 O	planejamento	estratégico	é	responsável	por	definir	diretrizes	gerais	
da	organização,	planejando	setores,	recursos	e	pessoas	para	obter	re-
sultados	globais	de	longo	prazo
II	 -	 O	planejamento	operacional	é	voltado	a	tarefas,	processos,	rotinas	de	
curto	prazo	e	envolve	profissionais	de	diferentes	áreas	operacionais
III	 -	 O	planejamento	tático	ou	gerencial	é	orientado	ao	médio	prazo,	sendo	su-
bordinado	ao	estratégico	e	voltado	à	criação	de	diretrizes	departamentaisIV	-	 O	planejamento	operacional	é	responsável	pela	gestão	global	da	em-
presa,	ditando	o	que	será	feito,	como	será	feito	e	por	quem	será	feito	
no	longo	prazo	da	organização
Assinale e alternativa CORRETA:
a) As sentenças I, II e III estão corretas.
b)	As	sentenças	I	e	IV	estão	corretas.
c)	Somente	a	sentença	II	está	correta.
d)	As	sentenças	II,	III	e	IV	estão	corretas.
3 O planejamento de auditoria abrange diferentes aspectos que en-
volvem a análise e a escolha de diferentes métodos por parte do 
auditor. Um auditor deve possuir inúmeros conhecimentos não só 
sobre a sua profissão – leis, regulamentos, contabilidade, finan-
ças etc. -, mas também deve conhecer sobre o ramo de atuação da 
empresa ao qual está auditando. Entender esse aspecto relativo 
às operações da entidade auditada permite que o auditor possa 
entender as leis aplicáveis, os interesses e objetivos da empresa, 
a situação em que esta está inserida economicamente, dentre di-
versas outras variáveis que, direta ou indiretamente influenciam 
nos controles internos e na elaboração das demonstrações con-
tábeis da empresa. Essas dinâmicas podem influenciar significa-
tivamente nas atuações de um auditor, por inúmeras formas: seja 
15
Auditoria Contábil
em sua relação com a entidade auditada, os procedimentos a se-
rem adotados ou mesmo quanto a periodicidade de aplicação de 
auditorias, dentre diversos outros fatores. Neste contexto, sobre 
o que entender e conhecer o ambiente de mercado em que a em-
presa auditada está inserida garante ao auditor, assinale a alter-
nativa CORRETA:
a)	 (			)	 Menores	níveis	de	especialização	na	área	de	mercado	da	empresa	
auditada,	permitindo	que	o	auditor	diminua	sua	clientela	neste	ni-
cho	de	mercado
b) (X) Maiores níveis de especialização na área de mercado da em-
presa auditada, permitindo que o auditor aumente sua clien-
tela neste nicho de mercado
c)	 (			)	 Menores	níveis	de	especialização	na	área	de	mercado	da	empresa	
auditada,	permitindo	que	o	auditor	aumente	sua	clientela	neste	ni-
cho	de	mercado
d)	 (			)	 Menores	 níveis	 de	 especialização,	 uma	 vez	 que	 o	 auditor	 pode	
estudar	o	ambiente	da	empresa	auditada	e	 levar	conceitos	deste	
mercado	para	mercados	diferentes
4 Os estudos sobre planejamento estratégico são norteados por 
diferentes ferramentas administrativas, financeiras e volta-
das à gestão da qualidade, dentre outras. Quando aplicamos os 
conceitos de planejamento estratégico nas rotinas da auditoria, 
podemos aplicar diferentes ferramentas para melhorar o plane-
jamento da auditoria contábil. Gerenciar as ações a serem exe-
cutadas, bem como o fator qualidade sobre essas ações tem se 
tornado cada vez mais importante, considerando um mercado al-
tamente competitivo e dinâmico no qual estamos atualmente in-
seridos. Considerando os estudos acerca das ferramentas de pla-
nejamento em auditoria contábil, reflita, analise e disserte sobre 
como ferramentas como o PDCA, 5W2H e Matriz SWOT podem ser 
benéficas para as realidades enfrentadas pelos auditores contá-
beis no mercado brasileiro.
16
Auditoria Contábil
R:	Sem	um	bom	planejamento,	todo	o	processo	de	aplicação	prática	da	au-
ditoria	pode	ser	prejudicado.	Nesse	sentido,	planejar	não	deve	ser	feito	
de	qualquer	forma,	deve	ser	considerado	o	cuidado,	zelo	e	a	aplicação	
de	estratégias	eficientes	para	mapear	o	que	será	feito,	como	será	feito,	
prazos	e	custos,	bem	como	outros	fatores	necessários.	Nesse	cenário,	
para	melhorar	o	planejamento	de	uma	auditoria	o	auditor	poderá	utilizar	
o	PDCA,	definindo	o	seu	planejamento,	controlando	a	execução	das	ta-
refas,	conferindo	resultados	e	agindo	mediante	a	estes	resultados	em	
prol	de	melhoria	contínua	nos	seus	processos	(aplicação	de	auditoria,	no	
caso).	A	mesmo	modo,	poderá	utilizar	o	5W2H	para	estruturar	o	seu	pla-
nejamento,	organizando	seu	pensamento	e	padronizando	seu	trabalho,	
conseguindo	executar	uma	auditoria	com	maior	qualidade.	Por	fim,	com	
a	Matriz	SWOT	poderá	entender	o	comportamento	e	o	funcionamento	
da	empresa,	o	que	é	necessário	para	que	possa	analisar	corretamente	
todos	os	documentos	e	processos	pertinentes	à	aplicação	da	auditoria.	
Essas	ferramentas	podem	ser	de	grande	ajuda	ao	trabalho	do	auditor	
para	que	esse	profissional	melhore	a	execução	de	suas	atividades.
5 O planejamento de auditoria é considerado como a etapa mais 
importante na aplicação da auditoria contábil em empresas. Pla-
nejar corresponde à maior fatia de tempo aplicada nos seus pro-
cessos pois permite economizar esforços e recursos em etapas 
posteriores, tais como na execução da auditoria, a emissão do 
relatório final e no compartilhamento das informações de audi-
toria com as partes interessadas. Considerando a importância do 
planejamento, que norteia e orienta as etapas de execução dos 
testes e emissão do parecer de auditoria, faça um paralelo entre 
o planejamento de auditoria e a ferramenta PDCA: como estas po-
dem se complementar, quais as diferenças e semelhanças, como 
esta ferramenta de qualidade pode ser aplicada ao planejamento 
de auditoria? Justifique.
R:	Assim	como	planejar	a	auditoria	é	 importante,	executar	corretamente	o	
planejamento	 e	 controlar	 seus	 resultados	 compõem	 etapas	vitais	 para	
o	sucesso	de	um	plano	de	auditoria.	Assim,	ao	utilizar	o	PDCA	o	auditor	
poderá,	primeiro,	traçar	um	planejamento	eficiente,	em	seguida	agir	con-
17
Auditoria Contábil
forme	o	planejamento,	assim	como	controlar	essas	atividades,	e	por	fim,	
poderá	agir	corretivamente	em	caso	de	desvios	do	planejamento	na	etapa	
de	aplicação	(execução),	ou	caso	tudo	esteja	conforme	o	planejado,	pode-
rá	agir	para	trazer	novas	melhorias	e	incrementar	a	qualidade	do	processo.	
Nesse	sentido,	ao	utilizar	o	ciclo	PDCA	o	auditor	poderá	cuidar	e	organizar	
de	uma	melhor	 forma	 inúmeros	aspectos	do	planejamento,	bem	como	
poderá	gerenciar	a	execução	e	a	pós-execução	da	auditoria,	sendo	muito	
mais	amplo	do	que	apenas	planejar.	De	forma	geral,	o	PDCA	poderá	ser	de	
grande	auxílio	para	as	atividades	profissionais	do	auditor	contábil.
TÓPICO 2
1 As operações empresariais significam a existência de inúmeros 
riscos. Tudo o que uma empresa realiza incorre em riscos. Ris-
cos, entretanto, são bem diferentes do fator incerteza. Incerteza 
pode ser definido como qualquer coisa que possa vir a acontecer 
sem que se tenha previsto. O futuro com certeza é incerto. Ape-
sar disso, riscos podem ser definidos como algo que possa a vir 
a acontecer, que, no entanto, pode ser previamente identificado, 
previsto e, portanto, prevenido. Dessa forma, uma empresa deve 
utilizar, dentre outros métodos, a auditoria contábil para iden-
tificar e gerenciar seus riscos, controlando suas operações em 
busca de seus objetivos. Acerca do conceito de gestão de riscos, 
analise as sentenças a seguir:
I	 -	 Riscos	financeiros	são	aqueles	que	dependem	das	práticas	empresa-
riais	que	são	capazes	de	gerar	fluxos	de	caixa,	isto	é,	relacionadas	ao	
aspecto	do	dinheiro	em	empresas.
II	 -	 Riscos	de	compliance	são	relativos	ao	não	cumprimento	de	aspectos	
legais,	normas	ou	regulamentos	de	instituições	e	órgãos	reguladores.
III	-	 Riscos	 operacionais	 são	 relativos	 às	 formas	 com	que	uma	 empresa	
opera,	e	não	tem	relação	com	aspectos	financeiros,	logo	não	incorrem	
em	riscos	financeiros.
18
Auditoria Contábil
IV	-	 Riscos	de	 imagem	 representam	 impactos	negativos	 à	 reputação	de	
uma	 corporação,	 podendo	 incorrer	 em	 riscos	 financeiros	 ou	 legais	
quando	não	tratados	adequadamente.
Assinale a alternativa CORRETA:
a)	Somente	a	sentença	III	está	correta.
b)	As	sentenças	II,	III	e	IV	estão	corretas.
c)	As	sentenças	I,	II	e	III	estão	corretas.
d) As sentenças I, II e IV estão corretas.
2 Uma empresa que apresenta controles internos ineficientes po-
derá incorrer, inevitavelmente, em riscos financeiros. Dentre os 
diversos tipos de riscos financeiros, um destes merece destaque 
por tratar da capacidade de converter ativos em dinheiro. Em ou-
tras palavras, tal risco condiz com a situação financeirade uma 
empresa, em que esta não é capaz de ter fluxo de caixa suficiente 
para continuar operando. Por vezes, este fator é mais importante 
do que o lucro, no sentido de que, sem o controle deste risco, a 
empresa não é capaz de comprar insumos, pagar suas instalações 
ou seus funcionários e pode, consequentemente, ter que encer-
rar suas operações (quando da evolução para um risco de insol-
vência). Sobre o exposto, assinale a alternativa CORRETA:
a)	 (			)	 Risco	de	Imagem.
b) (X) Risco de Liquidez.
c)	 (			)	 Risco	de	Crédito.
d)	 (			)	 Risco	Ambiental.
3 Dentre as mudanças na forma de administrar empresas na atua-
lidade, das quais evidenciaram a importância da gestão de riscos 
em empresas, temos diferentes aspectos em relação aos níveis de 
riscos existentes em operações organizacionais. Aspectos finan-
ceiros, operacionais e jurídicos, por exemplo, trazem novas pers-
pectivas sobre as formas de administrar empresas. Sendo uma 
importante ferramenta à gestão estratégia, a auditoria contábil 
tem sua responsabilidade enquanto ao auxílio na gestão destas 
19
Auditoria Contábil
mudanças. Atualmente, diferentes pressões e realidades forçam 
cada vez mais as empresas a se adaptar e enfrentar novos tipos 
de riscos. Os riscos tecnológicos, por exemplo, impactam direta-
mente na forma em como as empresas atuam em seus mercados, 
relacionam-se com seus stakeholders e planejam o seu futuro. 
Sobre este tema, relacionando-o com a auditoria contábil, analise 
a alternativa CORRETA:
a) (X) Riscos tecnológicos correspondem a possibilidade de perdas 
operacionais e de performance, ao passo que uma empresa que 
não se atualiza tecnologicamente pode tornar-se obsoleta.
b)	 (			)	 Riscos	tecnológicos	correspondem	nas	formas	em	como	uma	em-
presa	é	administrada,	envolvendo	seus	stakeholders	mediante	as	
melhores	práticas	de	gestão.
c)	 (			)	 Riscos	 tecnológicos	correspondem	à	aplicação	correta	de	méto-
dos,	práticas	e	ações	em	torno	da	correta	aplicação	de	métodos	
contábeis	e	legais,	fazendo	cumprir	as	leis	vigentes.
d)	 (			)	 Riscos	tecnológicos	são	relativos	as	operações	de	uma	empresa,	
no	sentido	de	que	suas	operações	devem	estar	corretas,	eficientes	
e	que	utilizem	procedimentos	eficazes.
4 A auditoria contábil apresenta inúmeras formas de auxiliar na 
gestão estratégica de empresas. Dentre elas, temos os con-
ceitos de governança corporativa (boas práticas de gestão) e a 
gestão de riscos (que prevê uma série de ações voltadas a dimi-
nuição de riscos empresariais). Ambas são necessárias, sendo 
ao mesmo tempo diferentes e complementares. Neste contex-
to, disserte sobre os fundamentos da governança corporativa e 
como suas práticas podem auxiliar na gestão de riscos empre-
sariais, que, conforme visto, tem fortes ligações com as aplica-
ções da auditoria contábil.
R:	Os	fundamentos	da	governança	corporativa	são:	transparência,	equida-
de,	prestação	de	contas	e	responsabilidade	empresarial.	Transparência	
está	relacionada	à	forma	que	a	empresa	se	relaciona	com	suas	partes	
interessadas,	no	que	diz	respeito	ao	acesso	de	informações	vitais	para	
20
Auditoria Contábil
essas	partes.	Dessa	forma,	quanto	melhor	for	a	gestão	informacional	e	
o	acesso	que	uma	empresa	fornece	a	seus	parceiros,	melhor	será	sua	
transparência.	Em	outras	palavras,	uma	empresa	não	deve	“mascarar”,	
“maquiar”	ou	esconder	dados	relevantes	de	seus	acionistas,	fornecedo-
res,	clientes	e	controladores.	Em	seguida,	a	equidade	trata	sobre	a	ética	
nos	negócios,	ao	considerar	o	tratamento	justo	de	todas	as	partes	com	
a	qual	se	relaciona,	sem	discriminação	ou	pré-julgamentos.	Prestação	
de	contas	trata	sobre	a	questão	de	manter	os	acionistas,	governo	e	ou-
tros	 agentes	 sempre	 informados	 sobre	 os	 resultados	 da	 organização.	
Por	 fim,	 responsabilidade	 empresarial	 abrange	 desde	 o	 cumprimento	
das	normas	jurídicas	pertinentes	(compliance),	a	gestão	responsável	de	
recurso	de	terceiro,	bem	como	outros	pontos	nesse	mesmo	sentido.	Em	
conjunto,	as	práticas	de	governança	corporativa	servem	para	melhorar	a	
gestão	empresarial,	evitando	erros	e	fraudes.	A	auditoria	age	no	mesmo	
sentido,	podendo	beneficiar	a	governança	e	ser	beneficiada	por	ela.
5 Gerenciar riscos é fundamental em qualquer atividade humana. 
Seja saindo de casa ou desenvolvendo escolhas (tomada de de-
cisão) a nível estratégico, tudo envolve risco. Nesse sentido, em 
uma empresa, na qual esse conceito pode ser resumido como os 
esforços conjuntos de diferentes indivíduos em torno de objeti-
vos comuns, engloba um universo de riscos que, por vezes, podem 
passar despercebidos por seus gestores. A abordagem baseada 
em riscos (ABR) funciona como uma ferramenta para identifi-
car tais riscos e combatê-los, seja para que estes não voltem a 
acontecer ou mesmo que seus efeitos sejam diminuídos, quando 
da impossibilidade de eliminá-los. Com base nesta situação, dis-
corra sobre a importância da ABR quanto a um tipo específico de 
auditoria, tratando sobre suas relações com a gestão empresarial 
baseada na abordagem de gestão de riscos. 
R:	Assim	como	a	ABR	visa	identificar	erros	ao	mesmo	tempo	que	impede	
que	novos	erros	aconteçam,	a	aplicação	de	diferentes	tipos	de	auditoria	
(trabalhista,	contábil,	fiscal	etc.),	serve	para	que	a	empresa	 identifique	
falhas,	potenciais	riscos	e	que	aja	preventivamente	a	estes,	melhorando	
assim	 suas	 operações.	 Em	auditoria	 contábil,	 por	 exemplo,	 o	 uso	das	
21
Auditoria Contábil
técnicas	previstas	na	ABR	auxilia	imensamente	na	condução	dos	con-
troles	internos	e	nos	processos	de	elaboração	de	demonstrativos	finan-
ceiros,	dessa	forma,	complementando	as	práticas	básicas	da	auditoria,	
focando	melhor	nos	riscos	que,	por	vezes,	não	são	observados	em	uma	
auditoria	convencional.	Nesse	sentido,	ambas	se	complementam	e	tra-
zem	novos	olhares	sobre	as	práticas	de	auditoria,	melhorando	significa-
tivamente	seus	resultados.
TÓPICO 3
1 Os órgãos reguladores são necessários para garantir não só que 
as empresa que utilizam a auditoria contábil em suas atividades 
cumpram com as regras estabelecidas, cumprindo os regulamen-
tos e as NBCs, mas também para atuar na revisão e atualização 
das normas existentes. Um destes órgãos é especialmente inte-
ressante, pois organiza e monitora o mercado financeiro, onde o 
dinheiro circula e, consequentemente, é um grande cenário para 
a atuação da auditoria contábil. Desse modo, este órgão permite 
identificar necessidades junto ao mercado e, em consequência, 
fornecer informações relevantes ao CFC, para que este atualize 
as NBCs de auditoria mediante as novas realidades apresentadas. 
Sobre este órgão regulador, assinale a alternativa CORRETA:
a)	 (			)	 IIA	Brasil.
b)	 (			)	 IBRACON.
c)	 (			)	 CVM.
d) (X) BACEN.
2 Esta NBC é responsável por estabelecer diretrizes gerais sobre a 
auditoria interna. Nela, estão contidos os objetivos da auditoria 
interna, o planejamento das atividades, funções do auditor inter-
no, até o processo de elaboração do parecer do auditor interno, 
isto é, a emissão de sua opinião mediante os fatos apresentados. 
22
Auditoria Contábil
Nesse sentido, esta NBC é um importante auxílio à criação e mo-
nitoramento dos controles internos nas empresas auditadas. A 
auditoria interna é um auxílio aos setores de controle interno em 
instituições, e esta NBC permite identificar as diretrizes gerais, 
tirando eventuais dúvidas e permitindo um melhor desempenho 
das funções da auditoria interna. Sobre a qual NBC o exposto se 
refere, assinale a alternativa CORRETA:
a)	 (			)	 TI	100.
b) (X) TI 01.
c)	 (			)	 TA	200.
d)	 (			)	 TA	300.
3 A NBC PG 01 trata sobre os deveres, direitos e obrigações de um 
contador, que é um requisito necessário para o exercício da pro-
fissão de auditor. Nesta norma contábil, está listada uma série 
de deveres, obrigações, responsabilidades e direitos do conta-
dor. Entre elas, destacam-se algumas atividades relativas a suas 
capacidades técnicas e de relacionamento junto a seus colegas 
de classe. Todas estas normaspermitem organizar melhoras as 
rotinas de um contador, e, inevitavelmente, com base nesta or-
ganização, desenvolver melhor suas atividades. Sobre o exposto, 
analise as sentenças a seguir:
I	 -	 Evitar	desentendimentos	com	colegas	de	classe,	ou	aceitar	traba-
lhos	que,	de	alguma	forma,	venham	a	ferir	a	reputação	de	seus	cole-
gas	ou	de	sua	profissão.
II	 -	 Aplicar	zelo,	ética	e	atenção	em	suas	atividades,	a	fim	de	desenvol-
vê-las	da	melhor	maneira	possível	atendendo	os	objetivos	propostos	
no	seu	trabalho.
III	 -	 Aceitar	trabalhos	aos	quais	não	se	julgar	apto,	pois	poderá	aprender	
enquanto	executa	o	trabalho	oferecido,	qualificando-se	no	processo.
IV	-	 Manter	sigilo	sobre	as	informações	que	possui,	mantendo	boas	rela-
ções	com	as	partes	interessadas	e	evitando	problemas	legais	e	refe-
rentes	ao	risco	de	imagem.
23
Auditoria Contábil
Assinale a alternativa CORRETA:
a)	Somente	a	sentença	III	está	correta.
b)	As	sentenças	II,	III	e	IV	estão	corretas.
c)	As	sentenças	I,	II	e	III	estão	corretas.
d) As sentenças I, II e IV estão corretas.
4 Além do CFC, outros órgãos reguladores são responsáveis por de-
senvolver ações que visam melhorar as práticas de auditoria con-
tábil, seja pela direta interação com as NBCs, ou indiretamente, 
por monitorar diferentes áreas do mercado e zelar por boas prá-
ticas, criação de novas regras e atualização das existentes, bem 
como por responsabilizar e punir quaisquer irregularidades pra-
ticadas por empresas dentro de sua área de atuação. Neste cená-
rio, disserte sobre a importância dos outros órgãos reguladores, 
além do CFC, quanto à melhoria dos aspectos gerais do mercado 
de auditoria contábil no Brasil.
R:	Além	 do	CFC,	 órgão	 fundamental	 para	 as	 práticas	 contábeis	 e	 finan-
ceiras	do	país,	órgãos	e	 instituições	como	o	BACEN	e	CVM	são	muito	
importantes	para	o	funcionamento	do	mercado	de	auditoria	brasileiro,	
no	sentido	de	que	estão	intimamente	ligados	com	o	funcionamento	do	
mercado	 financeiro	 e	 o	mercado	 de	 capitais,	mercados	 estes	 que	 se	
relacionam	diretamente	 com	as	práticas	 envolvendo	contabilidade	no	
nosso	país.	Com	base	neste	cenário,	ao	criar	 legislações	e	normas	em	
relação	a	práticas	bancárias,	de	crédito	e	financeiras	em	geral,	evitam-
-se	erros	e	fraudes	ao	organizar,	monitorar,	fiscalizar	e	punir	eventuais	
irregularidades.	Do	mesmo	modo,	a	CVM,	no	mercado	de	capitais	(inves-
timentos),	é	responsável	por	controlar	e	fiscalizar	o	andamento	dos	in-
vestimentos,	logo,	a	sua	atuação	está	pautada	em	evitar	distorções	nos	
demonstrativos	financeiros,	por	exemplo,	acompanhando	as	empresas	
de	capital	aberto	em	vista	a	melhorar	sua	gestão,	sua	transparência	e	
seu	compliance,	tanto	para	proteger	o	investidor	quanto	à	própria	em-
presa,	beneficiando	assim	todo	o	nosso	mercado.
24
Auditoria Contábil
5 Os órgãos reguladores e as normas brasileiras de contabilidade 
são responsáveis por desenvolver melhorias nas práticas de au-
ditoria contábil, seja por melhorar as atividades do auditor, seja 
por garantir às empresas auditadas um processo padronizado, 
que segue a princípios éticos e que estes são regulamentados e 
fiscalizados por instâncias superiores. Dessa forma, quando fala-
mos sobre a gestão de riscos, qual o impacto das NBCs e dos ór-
gãos reguladores quanto a um fator que pode (ou não) auxiliar na 
gestão dos riscos empresariais? Como podemos relacionar este 
fator com as NBCs e os órgãos regulamentadores do mercado de 
auditoria? Justifique.
R:	A	gestão	de	 riscos	é	fundamental	para	qualquer	empresa.	Por	meio	da	
auditoria,	uma	empresa	pode	trazer	novas	práticas	gerenciais	e	melho-
rar	significativamente	a	sua	operação,	tendo	assim	melhores	resultados.	
Contudo,	a	auditoria	não	pode	ser	realizada	de	qualquer	maneira,	de	forma	
arbitrária	ou	subjetiva.	Dessa	forma,	a	atuação	do	CFC	e	de	outros	órgãos	
em	relação	à	criação	de	normas,	leis	e	procedimentos	obrigatórios	é	fun-
damental	para	padronizar	os	processos	de	auditoria	e	garantir	a	qualidade	
desta	atividade.	Por	meio	das	diversas	NBCs	os	auditores	e	as	empresas	
podem	compreender	corretamente	o	que	pode	ou	não	ser	feito	em	uma	
auditoria,	dessa	forma	entendendo	todos	os	limites,	direitos	e	deveres	de	
todas	as	partes	relacionadas	ao	processo	de	auditoria	contábil.	A	aplica-
ção	da	auditoria	nesse	sentido	torna-se	mais	transparente,	ética	e	efi-
ciente,	e	tudo	isso	passa	necessariamente	pelo	fator	regulação.
25
Auditoria Contábil
UNIDADE 3
TÓPICO 1
1 O planejamento em auditoria contábil é um processo fundamental 
não só para que o auditor possa organizar e controlar os procedi-
mentos a serem aplicados na instituição a ser auditada, obtendo 
um panorama geral sobre sua função, assim como permite que a 
empresa se programe para fornecer todo o apoio necessário ao 
auditor e à sua equipe durante a execução das atividades progra-
madas. Nesse sentido, após a criação do plano de auditoria, um 
auditor deve reunir-se com as partes interessadas no processo 
de auditoria para alinhar alguns pontos e fornecer informações 
gerais sobre os trabalhos que irão ser executados. A respeito 
desta reunião de abertura e o que o auditor deve fazer, analise as 
sentenças a seguir:
I	 -	 Disponibilizar	meios	de	comunicação	entre	todas	as	partes	envolvi-
das,	permitindo	assim	a	constante	troca	de	informações	entre	as	par-
tes	interessadas
II	 -	 Se	auditor	interno,	não	deve	apresentar	sua	equipe,	nem	a	si	mes-
mo,	pois	já	são	conhecidos	e	possuem	amizades	com	todos	os	en-
volvidos	no	processo
III	-	 Deve	explicar	os	prazos,	etapas,	necessidades	e	objetivos,	bem	como	
os	resultados	esperados	após	a	conclusão	do	processo	de	auditoria
Assinale a alternativa CORRETA:
a) As sentenças I e III estão corretas.
b)	As	sentenças	II	e	III	estão	corretas.
c)	As	sentenças	I	e	II	estão	corretas.
d)	Somente	a	sentença	II	está	correta.
26
Auditoria Contábil
2 A NBC TA 500 (R1) estabelece importantes aspectos sobre a for-
ma em que um auditor e sua equipe devem proceder nos proces-
sos de coleta de evidências para basear suas análises. Em conso-
nância com esta norma, outras duas normas NBC TA tratam sobre 
as análises de saldos iniciais, muito importantes para assegurar a 
eficácia das análises substantivas, e a aplicação de confirmações 
externas, necessárias para trazer maior confiabilidade ao proces-
so de coleta de evidências. Ambas – somadas a outros métodos 
de interpretação de evidências – ampliam a eficácia dos procedi-
mentos técnicos em auditoria, melhorando, consequentemente, 
os seus resultados. Sobre quais são essas duas normas NBC TA, 
assinale a alternativa CORRETA:
a)	200	e	530.
b) 510 e 505.
c)	530	e	520.
d)	510	e	540.
3 As evidências em auditoria correspondem a todos os elementos 
que podem ser analisados e posteriormente utilizados como pro-
va pelo auditor, nos processos de elaboração e emissão de seu 
parecer de auditoria. As evidências podem ser coletadas por inú-
meros métodos, e, um destes, a confirmação externa, é especial-
mente interessante ao garantir que as informações sejam cole-
tadas diretamente pelo auditor e que, devido a isso, sejam mais 
confiáveis. Obter informações com contatos junto a agentes que 
se relacionam com a empresa auditada permite ao auditor garan-
tir a confiabilidade e a transparência na informação, assegurando 
que estas sejam de fato verdadeiras e que possam ser utilizadas 
na composição dos relatórios de auditoria. Nesse sentido, sobre 
as evidências coletadas junto a terceiros, assinale a alternativa 
CORRETA:
a)	As	confirmações	podem	ser	negativas,	apenas,	isto	é,	são	afirmações	de	
concordância	com	alguma	pergunta	ou	indagação	feita	pelo	auditor.
b)	As	 confirmações	podem	ser	 positivas,	 apenas,	 sendo	 estas	 respostas	
27
Auditoria Contábil
padronizadas	a	perguntas	feitas	pelo	auditor	aos	terceiros	contatados.
c) As confirmações podem ser negativas ou positivas, as negativas 
são afirmações da não concordância às indagações do auditor.
d)	As	confirmações	podem	ser	brancas	ou	pretas,	as	brancas	são	respostasa	perguntas	pré-definidas	e	as	pretas	a	perguntas	mais	abertas.
4 Em procedimentos técnicos nas atividades de auditoria contábil, 
por muitas vezes, um auditor (seja ele interno ou externo) se de-
para com um grande volume de documentos contábeis a serem 
analisados. Em certos casos o cronograma estipulado no plano 
de auditoria e a equipe de trabalho disponível não são suficientes 
para lidar com todo este grande volume de informações a serem 
analisadas. O grande volume de documentos a serem analisados, 
por exemplo, além do grande porte da empresa, dos prazos “aper-
tados”, dentre outros, são alguns dos desafios enfrentados pelo 
auditor contábil. Nesse caso, como um auditor pode resolver este 
impasse, analisando grandes volumes de dados de forma confiá-
vel e que permita eliminar ou diminuir os riscos inerentes à análi-
se e interpretação das evidências de auditoria? Justifique.
R:	Para	garantir	a	velocidade	e	a	eficiência	das	análises	do	auditor	nos	do-
cumentos	contábeis	e	nos	controles	internos,	um	auditor	pode	utilizar	as	
técnicas	de	amostragem,	que	podem	ser	estatísticas	ou	não,	e	com	base	
nestas	o	auditor	não	precisa	analisar	todos	os	documentos	e	grandes	
volumes	de	informação	necessárias	para	compor	sua	opinião	(parecer).	
O	auditor	deve	então	escolher	uma	amostra	de	dados	(uma	parte	de	um	
todo),	utilizando,	para	isso,	técnicas	de	amostragem	(estatísticas	ou	não)	
para	 conseguir	 analisar	 um	número	 reduzido	de	dados,	 com	os	quais	
seus	 resultados	 poderão	 ser	 estendidos	 à	 população	 amostral.	 Reco-
menda-se	utilizar	cálculos	de	grau	de	confiança	e	margem	de	erro	para	
que	o	auditor	possa	garantir	riscos	de	amostragem	reduzidos,	evitando	
erros	de	interpretação	e	distorção	dos	dados	analisados.
5 Sabe-se – conforme os estudos desta área profissional – que a 
auditoria produz diferentes impactos benéficos às empresas que 
utilizam de suas práticas. Aumento na confiança de seus dados, 
28
Auditoria Contábil
melhorias em sua gestão, melhor controle sobre seu patrimônio, 
mitigação de riscos de imagem e riscos legais etc., são alguns dos 
exemplos de seus benefícios. Partindo deste pressuposto, mesmo 
sabendo dos seus benefícios e de suas necessidades, qual seria a 
aplicação e a necessidade de realizar uma reunião de abertura an-
tes do início da execução da auditoria contábil? Por que deslocar 
tempo e esforços para explicar algo que deveria ser explícito a to-
dos os envolvidos no processo de auditoria? Justifique.
R:	A	reunião	de	abertura	não	serve	apenas	para	dizer	os	benefícios	e	ne-
cessidades	da	auditoria	contábil,	sua	execução	deve	ser	realizada	para	
detalhar	 e	 explicar	 todos	 os	 elementos-chave	 do	 plano	 de	 auditoria,	
apresentar	a	equipe	envolvida,	definir	prazos,	responsabilidades,	meios	
de	comunicação	e	aspectos	gerais	da	execução	da	auditoria	na	organi-
zação.	Por	muitas	vezes	a	alta	administração	conhece	e	compreende	as	
necessidades	e	benefícios	da	auditoria	contábil	–	e	por	isso	a	contrata	
–,	porém,	não	podemos	estender	esse	entendimento	a	todos	os	envol-
vidos.	Por	vezes,	as	partes	interessadas	podem	se	sentir	desconfortá-
veis	 com	a	 investigação	 sobre	 aspectos	 contábeis/patrimoniais	 –	 por	
quaisquer	que	sejam	os	motivos	–,	além	de,	por	muitas	vezes,	não	en-
tenderem	os	motivos	que	levaram	à	execução	da	auditora.	A	reunião	de	
abertura,	nesse	sentido,	deve	partir	do	pressuposto	de	que	esta	reunião	
serve	como	uma	forma	de	padronizar	a	comunicação	sobre	as	neces-
sidades,	objetivos	e	todos	os	aspectos	que	envolvem	a	auditoria	com	
todas	as	partes	envolvidas	no	processo,	mesmo	que	estas	já	saibam	ou	
conheçam	estes	aspectos.
TÓPICO 2
1 Métodos de controle são necessários em qualquer procedimen-
to que envolva finanças. Ao considerar que a gestão dos recursos 
financeiros de uma organização se trata de um item relevante e 
que resulta em múltiplos impactos em diferentes agentes den-
29
Auditoria Contábil
tro e fora da empresa, o uso de métodos de controle, ferramentas 
e estratégias é fundamental para garantir que a administração 
de tais recursos seja eficiente. Em auditoria, estabelecer méto-
dos de controle tem objetivos semelhantes em relação à gestão 
do patrimônio da empresa. A busca por evidências e provas que 
asseguram a confiabilidade ou não de seus demonstrativos finan-
ceiros deve ser acompanhada por métodos de controle eficientes 
para que produza os resultados esperados. Nesse sentido, sobre 
quais práticas os métodos de controle em auditoria envolvem, as-
sinale a alternativa CORRETA:
a)	Monitoramento	de	ações	de	concorrentes	para	evitar	riscos	de	merca-
do	e	econômicos.
b)	Adoção	 de	 ações	 contingenciais	mediante	 a	 riscos	 de	 liquidez	 e/ou	
endividamento.
c) Avaliação de riscos de distorção relevantes e do desempenho 
das ações executadas.
d)	Controle	de	duplicatas	a	pagar	e	duplicatas	a	receber	junto	a	fornece-
dores	e	clientes.
2 Após o início das atividades previstas no plano de auditoria, cabe 
ao auditor realizar as análises necessárias, coletando evidências 
conforme o seu escopo de ferramentas para que possa elaborar 
o parecer de auditoria. Este parecer, uma vez divulgado, deve 
conter também os papéis de trabalho utilizados para elaboração 
do parecer, sendo estes também uma prova a respeito das ações 
executadas, dos métodos empreendidos e demais característi-
cas da auditoria realizada. A custódia destes documentos deve 
ser realizada por um período de tempo após a emissão do parecer, 
com o objetivo de garantir que as informações fiquem disponíveis 
para consultas futuras, caso necessário. Sobre qual o tempo mí-
nimo dessa custódia, segundo estabelece a NBC TA 230 (R1), as-
sinale a alternativa CORRETA:
a)	 10	anos.
b)	2	anos.
30
Auditoria Contábil
c)	8	anos.
d) 5 anos.
3 Segundo estabelece a NBC TA 230 (R1), que trata sobre os papéis 
de trabalho e a documentação de auditoria, um auditor contábil 
deve manter certas posturas em relação à custódia dos documen-
tos presentes nos papéis de trabalho, bem como adotar ações vol-
tadas a confidencialidade e ao sigilo das informações presentes 
nos documentos de controle de auditoria. Sobre o que o auditor 
deve fazer, segundo esta NBC, analise as sentenças a seguir:
I	 -	 Discutir	os	conteúdos	presentes	nos	papéis	de	trabalho	com	terceiros,	
a	fim	de	divulgar	que	os	procedimentos	contábeis	da	empresa	são	cor-
retos,	éticos	e	íntegros.
II	 -	Manter	descrição	sobre	os	conteúdos	presentes	nos	papéis	de	traba-
lho,	 divulgando-os	 somente	mediante	 expressa	 autorização	 da	 alta	
administração	da	empresa	auditada.
III	-	 Zelar	pela	segurança	e	integridade	dos	documentos,	 informações	e	
registros	contidos	nos	papéis	de	trabalho,	e	guardá-los	por	no	míni-
mo	cinco	anos.
Assinale a alternativa CORRETA:
a) As sentenças II e III estão corretas.
b)	As	sentenças	I	e	II	estão	corretas.
c)	Somente	a	sentença	II	está	correta.
d)	I	e	III	estão	corretas.
4 Os papéis de trabalho servem como um importante método de 
controle sobre a realização de programas de auditorias em em-
presas. Ao considerarmos que os papéis de trabalho podem ser-
vir como um registro histórico em auditoria e que podem afetam 
seus processos, discorra sobre quais podem ser as vantagens de 
manter o histórico destes papéis de trabalho. Quais melhorias po-
dem ser aplicadas em uma auditoria futura e como elas podem ser 
realizadas? Justifique.
31
Auditoria Contábil
R:	Por	meio	dos	papéis	de	trabalho	e	seus	registros,	um	auditor	pode	ex-
pressar	todas	as	análises,	métodos	empregados,	valores,	situações	que	
ocorreram,	comentários	e	muitos	outros	aspectos	que	servem	para	per-
mitir	que	todos	os	envolvidos	diretamente	no	processo	de	auditoria	se-
jam	capazes	de	entender	a	auditoria	realizada	e	seus	detalhes,	o	que	por	
si	só	já	é	muito	benéfico	para	os	procedimentos	de	auditoria.	Dessa	for-
ma,	ao	possuir	esse	histórico,	em	futuras	auditorias	o	auditor	pode	me-
lhorar	 procedimentos	 que,	 anteriormente,	 apresentaram	 dificuldades,	
eliminando	erros	(e	não	os	repetindo)	nestanova	auditoria.	O	histórico	
também	serve	como	uma	forma	de	melhorar	continuamente,	uma	vez	
que	pode	gerar	aprendizados	aos	envolvidos	e	desta	maneira	os	proce-
dimentos	tornam-se,	a	certo	nível,	mais	fáceis	de	serem	realizados.
5 Além de controlar os procedimentos de auditoria, servindo como 
um aliado ao trabalho do auditor, os papéis de trabalho também 
servem à empresa mediante a avaliação do próprio auditor. Em 
outras palavras, enquanto o auditor é beneficiado por possuir 
métodos de controlar o seu trabalho, a empresa pode controlar a 
eficiência do auditor e de sua equipe, mediante a análise da em-
presa em relação aos papéis de trabalho elaborados. Nessa situa-
ção, disserte sobre como esta avaliação ocorre e como a empresa 
pode mensurar a qualidade do trabalho do auditor apenas anali-
sando seus papéis de trabalho.
R:	Por	meio	 da	 análise	 dos	papéis	 de	 trabalho,	 a	 empresa	pode	verificar	
a	aderência	do	auditor	à	 regras	 impostas	pelas	NBCs,	pode	analisar	e	
monitorar	 a	 sua	organização	em	 relação	a	 seus	 trabalhos,	mensura	o	
compromisso	do	auditor	para	com	o	cumprimento	dos	prazos	propos-
tos	no	plano	de	auditoria,	pode	verificar	se	o	auditor	realmente	analisa	
os	 documentos	 contábeis	 conforme	 as	 regras	 de	 contabilidade	 e	 leis	
vigentes,	verifica	se	o	auditor	e	sua	equipe	mantém	sigilo	sobre	as	infor-
mações	coletadas,	pode	acompanhar	os	métodos	de	análise	realizados,	
dentre	outros	aspectos.	Dessa	forma,	a	empresa	pode	medir	e	avaliar	se	
o	trabalho	do	auditor	é	organizado,	se	segue	o	que	foi	acordado	entre	as	
partes,	e	por	fim,	se	este	e	sua	equipe	obedecem	e	executam	as	dispo-
sições	do	CFC	por	intermédio	das	NBCs	aplicáveis	a	sua	função.	
32
Auditoria Contábil
TÓPICO 3
1 O parecer de auditoria conclui os trabalhos do auditor e de sua 
equipe, e com base neste relatório a empresa pode analisar o que 
foi constatado pelo auditor, prosseguindo assim para eventuais 
ajustes necessários. A empresa poderá então conferir se seus 
demonstrativos estão adequados, se pode melhorá-los, ou mes-
mo apurar eventuais indícios de fraude, criando assim ações para 
eliminá-la e punir os responsáveis. Evidencia-se então, a neces-
sidade de atestar corretamente as informações baseadas em evi-
dências, permitindo que o auditor finalize a auditoria atingindo os 
objetivos propostos. Considerando seus elementos e modalida-
des, sobre o parecer de auditoria, assinale a alternativa CORRETA:
a)	Um	parecer	sem	modificação	de	opinião	é	aquele	onde	não	há	informa-
ções	suficientes	para	que	o	auditor	possa	emitir	uma	opinião	sobre	as	
evidências	que	coletou.
b) Um parecer sem modificação de opinião ocorre quando todos os 
procedimentos necessários foram adotados pela empresa na re-
alização de seus demonstrativos.
c)	Um	parecer	sem	modificação	de	opinião	é	fornecido	pelo	auditor	quando	
este	constata	que	a	empresa	não	forneceu	informações	suficientes	para	
que	possa	emitir	uma	opinião	adversa.
d)	Um	parecer	sem	modificação	de	opinião	representa	a	opinião	do	audi-
tor	com	algumas	observações	não	generalizadas	sobre	as	evidências	
coletadas	por	ele.
2 Nas etapas finais do processo de conclusão de auditoria contábil, 
já tendo sido realizados todas as análises devidas nas evidências 
contábeis, o auditor deve, também, fazer a análise de determina-
dos eventos, que nada mais são do que acontecimentos ou novas 
33
Auditoria Contábil
informações acontecidas após a data dos demonstrativos, ou 
mesmo após a emissão do seu parecer, mas antes da divulgação 
dos demonstrativos mediante aprovação de um setor da empresa 
– resultando em necessidades de ajustes nestes. Sobre os even-
tos e o setor da empresa que o exposto se refere, assinale a alter-
nativa CORRETA:
a)	Eventos	relacionados	e	administração.
b)	Eventos	subsequentes	e	equipe.
c)	Eventos	relevantes	e	diretoria.
d) Eventos subsequentes e diretoria.
3 Após realizar inúmeras coletas de evidências e prosseguir com 
análises sobre estas, o auditor deve ser capaz de elaborar opini-
ões baseadas nos fatos encontrados, usando, para isso, seu co-
nhecimento, a aderência às leis vigentes e aos fundamentos de 
contabilidade, para que possa relatar com clareza, coerência de 
forma eficiente os resultados do processo de auditoria. Sobre o 
exposto, analise as sentenças a seguir:
I	 -	 Caso	 não	 consiga	 informações	 suficientes	 sobre	 os	 demonstrativos	
contábeis	que	possam	representar	uma	distorção	 relevante	genera-
liza,	pode	emitir	parecer	sem	ressalvas,	pois	tais	generalizações	serão	
corrigidas	em	auditorias	futuras
II	 -	 Caso	o	auditor	considere	que	existam	distorções	relevantes	nos	demons-
trativos	financeiros,	deverá	avaliar	se	são	generalizadas	ou	não	e	com	isso	
emitir	o	parecer	com	ressalva	ou	adverso,	a	depender	de	sua	análise
III	-	 Caso	o	auditor	considere	que	todos	os	procedimentos	contábeis	são	ade-
rentes	às	normas	brasileiras	de	contabilidade,	a	legislação	vigente	e	aos	
fundamentos	da	contabilidade,	deverá	emitir	um	parecer	sem	ressalvas
Assinale a alternativa CORRETA:
a)	As	sentenças	I	e	II	estão	corretas.
b) As sentenças II e III estão corretas.
34
Auditoria Contábil
c)	As	sentenças	I	e	III	estão	corretas.
d)	I,	II	e	III
4 Concluídos todos os procedimentos necessários conforme esti-
pulado no plano de auditoria, o auditor deverá comunicar os resul-
tados de sua opinião às partes interessadas – alta administração 
da empresa que contratou a auditoria, a diretoria, setor contábil, 
financeiro etc. – mediante uma reunião de encerramento. Nesta 
reunião, o auditor e sua equipe devem se reunir com os represen-
tantes da empresa auditada para discutir e apresentar os resul-
tados. Nesse contexto, considerando a importância da realização 
de uma auditoria, quais são os possíveis benefícios que uma reu-
nião de encerramento pode agregar às práticas de gestão contá-
bil-financeira de uma empresa? Justifique.
R:	A	reunião	de	encerramento	serve	para	que	as	partes	envolvidas	com-
preendam	 os	 resultados	 da	 auditoria,	 que	 nada	 mais	 são	 do	 que	 as	
constatações	 do	 auditor	 mediante	 itens	 como	 os	 seus	 controles	 in-
ternos	 (auditoria	 interna)	 ou	 referentes	 as	 formas	de	 elaboração	 e	 ao	
conteúdo	de	seus	demonstrativos	financeiros	(auditoria	independente).	
Compreendendo	os	resultados,	a	empresa	pode	ajustar	os	pontos	levan-
tados,	melhorando	assim	a	forma	como	conduz,	por	exemplo,	a	elabo-
ração	de	seus	demonstrativos	ou	mesmo	suas	práticas	de	governança	
corporativa.	Por	vezes,	a	empresa	contrata	uma	auditoria	porque	não	foi	
capaz	de	encontrar	por	si	só	necessidades	de	melhoria	em	sua	gestão	
financeira,	e	por	meio	da	auditoria	poderá	ter	uma	opinião	externa	para	
elencar	essas	ações.	Além	disso,	a	reunião	de	encerramento	serve	como	
um	espaço	de	feedback para	que	os	gestores	possam	refletir	sobre	o	
que	estão	fazendo,	sobre	o	que	seus	subordinados	estão	fazendo	e	com	
base	nisso	melhorar	suas	atividades.
5 O parecer de auditoria inclui, além das opiniões do auditor sobre 
os demonstrativos contábeis e os controles internos da empre-
sa, o tratamento sobre a continuidade operacional da empresa 
mediante aos fatos contábeis observados. A auditoria atua como 
uma fonte diagnóstica sobre diversos aspectos da gestão patri-
35
Auditoria Contábil
monial de uma organização, e com base nela os gestores podem 
melhorar a condução de seus trabalhos permitindo que a empre-
sa não só mantenha-se em operação, mas também que evolua 
seus resultados. Diante deste item, a continuidade operacional, 
disserte sobre este ponto de análise, seus benefícios e demais 
detalhes em relação ao relatório final de auditoria, exemplifican-
do porque são (ou não) necessários.
R:	Por	meio	do	parecer	de	auditoria,	uma	empresa	poderá	avaliar	suas	reais	
situações	 e	 com	 isso	 refletir	 sobre	 as	 possibilidades	 de	 continuar	 (ou	
não)	 suas	 operações	 com	 base	 em	 sua	 situação	 de	 gestão	 contábil-
-financeira.	Em	outras	palavras,	além	de	apenas	fazer	suas	atividades,	
executar	seu	planejamento,	por	meioda	auditoria	a	empresa	pode	ga-
rantir	que	estas	ações	estão	refletindo	em	benefícios	–	quando	da	emis-
são	sem	ressalvas,	por	exemplo,	onde	tudo	está	conforme	deveria	–	ou	
mesmo	que	necessitam	ser	ajustadas	–	opinião	com	ressalvas,	adver-
sa	ou	abstenção.	Dessa	 forma,	não	 só	a	empresa,	mas	também	seus	
funcionários,	clientes,	fornecedores,	governo	e	até	concorrentes	podem	
ter	mais	clareza	sobre	a	continuidade	da	empresa	e	assim	relacionar-se	
com	esta	no	longo	prazo,	evitando	prejuízos	ao	mercado	como	um	todo.