ORÇAMENTO EMPRESARIAL - ATIVIDADE 3 - TESTE

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ATIVIDADE AVALIATIVA 3 DA DISCIPLINA ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
O restaurante Coma Bem, localizado em um Shopping Center, ao longo dos últimos anos vem oferecendo a seus clientes refeições (almoço e jantar) pelo sistema à la carte. O restaurante é 
composto por uma área de preparação de alimentos (cozinha), de armazenamento de insumos e utensílios em geral e de uma área de atendimento capaz de acomodar 16 mesas para até 4 pessoas 
cada. O restaurante funciona todos os dias da semana para almoço e de quartas a domingos para o jantar e tem, em média, ocupação de 2 vezes a sua capacidade total em cada turno de 
atendimento
O resultado das operações do Coma Bem em 2019, em resumo, foi o seguinte:
R$ JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL DO ANO
Receita Bruta 116.008,75 116.008,75 116.008,75 116.008,75 116.008,75 116.008,75 116.008,75 116.008,75 116.008,75 116.008,75 116.008,75 116.008,75 1.392.105,00 
( - ) Impostos sobre vendas 
ICMS 9.280,70 9.280,70 9.280,70 9.280,70 9.280,70 9.280,70 9.280,70 9.280,70 9.280,70 9.280,70 9.280,70 9.280,70 111.368,40 
Aluguel Shopping center 11.600,88 11.600,88 11.600,88 11.600,88 11.600,88 11.600,88 11.600,88 11.600,88 11.600,88 11.600,88 11.600,88 11.600,88 139.210,50 
Comissões sobre vendas 5.800,44 5.800,44 5.800,44 5.800,44 5.800,44 5.800,44 5.800,44 5.800,44 5.800,44 5.800,44 5.800,44 5.800,44 69.605,25 
( = ) Receita Líquida 89.326,74 89.326,74 89.326,74 89.326,74 89.326,74 89.326,74 89.326,74 89.326,74 89.326,74 89.326,74 89.326,74 89.326,74 1.071.920,85 
( - ) Custo Produto Vendido 39.146,25 39.146,25 39.146,25 39.146,25 39.146,25 39.146,25 39.146,25 39.146,25 39.146,25 39.146,25 39.146,25 39.146,25 469.755,00 
( - ) Despesas com Mão-de-
Obra Direta 27.300,00 27.300,00 27.300,00 27.300,00 27.300,00 27.300,00 27.300,00 27.300,00 27.300,00 27.300,00 27.300,00 27.300,00 
 327.600,00 
( = ) Lucro Bruto 22.880,49 22.880,49 22.880,49 22.880,49 22.880,49 22.880,49 22.880,49 22.880,49 22.880,49 22.880,49 22.880,49 22.880,49 274.565,85 
( - ) Despesas operacionais 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 34.860,00 
( = ) Lucro Líquido 19.975,49 19.975,49 19.975,49 19.975,49 19.975,49 19.975,49 19.975,49 19.975,49 19.975,49 19.975,49 19.975,49 19.975,49 239.705,85 
( % ) Lucro Líquido / Rec. 
Liquida 447,2% 447,2% 447,2% 447,2% 447,2% 447,2% 447,2% 447,2% 447,2% 447,2% 447,2% 447,2% 447,2%
2- E o orçamento estático, aonde ocorre em caráter definitivo para o período proposto (ou seja 2020) e não poderá ser modificado, ele se mantém o mesmo até do final do período estipulado para 
sua validade.
Os orçamentos a serem considerados são :
1- O orçamento Base Histórica, aonde está sendo levado em consideração a base dos dados históricos da empresa de 2019 e realizando a projeção para aumento no volume de suas atividades em 
busca do aumento de resultados a serem atingidos
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 2020
Atividade 1
O aluno deverá elaborar um orçamento para o período de 2020, com data base de 01/01/2020, tendo como referência os resultados atingidos no período anterior e propondo um incremento de 10% 
no volume total de atendimentos e de 10% para o custo dos produtos vendidos, mantendo o valor do ticket médio das vendas e os valores das despesas operacionais gerais iguais aos valores de 
2019. O novo orçamento deverá ter caráter definitivo para todo o período proposto e não poderá ser modificado. O aluno deverá escolher o(s) tipo(s) de orçamento(s) a serem considerados e 
R$ JAN FEV MAR
TOTAL DO 
TRIMESTRE
Receita Bruta 116.008,75 116.008,75 46.403,50 278.421,00 
( - ) Impostos sobre 
vendas ICMS
 9.280,70 9.280,70 3.712,28 22.273,68 
Aluguel Shopping center 11.600,88 11.600,88 4.640,35 27.842,10 
Comissões sobre 
vendas
 5.800,44 5.800,44 2.320,18 13.921,05 
( = ) Receita Líquida 89.326,74 89.326,74 35.730,70 214.384,17 
( - ) Custo Produto 
Vendido
 39.146,25 39.146,25 15.658,50 93.951,00 
( - ) Despesas com 
Mão-de-Obra Direta
 27.300,00 27.300,00 27.300,00 81.900,00 
( = ) Lucro Bruto 22.880,49 22.880,49 - 7.227,81 38.533,17 
( - ) Despesas 
operacionais
 2.905,00 2.905,00 2.905,00 8.715,00 
( = ) Lucro Líquido 19.975,49 19.975,49 - 10.132,81 29.818,17 
( % ) Lucro Líquido / 
Rec. Liquida
447,2% 447,2% -352,6% 719,0%
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 2020
Atividade 2
Ao longo dos meses de janeiro e fevereiro de 2020, o Coma Bem cumpriu com todas as metas operacionais propostas, proporcionalmente a este período parcial, mas, ao mesmo tempo, 
acompanhou as notícias e as expectativas do mercado a respeito dos efeitos da COVID-19 sobre o movimento comercial do restaurante. Em março, o movimento do restaurante foi reduzido em 
60% do previsto para o mês e, por conta disso, os gestores decidiram modificar drasticamente a sua política comercial: manter o funcionamento do restaurante nas mesmas instalações originais, 
mas trocando o atendimento de presencial para o sistema de tele-entrega (delivery), bloqueando totalmente o acesso de clientes às dependências do restaurante a partir do primeiro dia do próximo 
mês. Para isso, os gestores foram obrigados a refazer o planejamento orçamentário do restaurante, buscando atingir as mesmas metas globais para o ano de 2020 em termos de número de 
atendimentos e, por outro lado, realizando os seguintes ajustes operacionais:
a) Negociação para a redução dos custos com aluguel junto ao Shopping;
b) Dispensa da equipe de atendimento;
c) Dispensa de metade da equipe administrativa; 
d) Contratação de serviço de tele-entrega (motoboy);
e) Manutenção do ticket médio para o cliente (adicionado de um valor para a entrega).
Nesse sentido, o aluno deverá elaborar um Demonstrativo de Resultados do Exercício, para o primeiro trimestre de 2020 ( janeiro, fevereiro e março ) com base no desempenho do restaurante, 
conforme mencionado acima (o aluno poderá utilizar o mesmo modelo utilizado para o DRE de 2019). (Peso: 20%)
R$ JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
TOTAL DO 
ANO
Receita Bruta 116.008,75 116.008,75 46.403,50 133.276,00 133.276,00 133.276,00 133.276,00 133.276,00 133.276,00 133.276,00 133.276,00 133.276,00 1.477.905,00 
( - ) Impostos sobre vendas 
ICMS
 9.280,70 9.280,70 3.712,28 10.662,08 10.662,08 10.662,08 10.662,08 10.662,08 10.662,08 10.662,08 10.662,08 10.662,08 118.232,40 
Aluguel Shopping center 11.600,88 11.600,88 4.640,35 6.663,80 6.663,80 6.663,80 6.663,80 6.663,80 6.663,80 6.663,80 6.663,80 6.663,80 87.816,30 
Comissões sobre vendas 5.800,44 5.800,44 2.320,18 6.663,80 6.663,80 6.663,80 6.663,806.663,80 6.663,80 6.663,80 6.663,80 6.663,80 73.895,25 
( = ) Receita Líquida 89.326,74 89.326,74 35.730,70 109.286,32 109.286,32 109.286,32 109.286,32 109.286,32 109.286,32 109.286,32 109.286,32 109.286,32 1.197.961,05 
( - ) Custo Produto 
Vendido 39.146,25 39.146,25 15.658,50 57.021,25 57.021,25 57.021,25 57.021,25 57.021,25 57.021,25 57.021,25 57.021,25 57.021,25 607.142,25 
( - ) Despesas com Mão-
de-Obra Direta 27.300,00 27.300,00 27.300,00 20.475,00 20.475,00 20.475,00 20.475,00 20.475,00 20.475,00 20.475,00 20.475,00 20.475,00 266.175,00 
( = ) Lucro Bruto 22.880,49 22.880,49 - 7.227,81 31.790,07 31.790,07 31.790,07 31.790,07 31.790,07 31.790,07 31.790,07 31.790,07 31.790,07 324.643,80 
( - ) Despesas 
operacionais 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 2.905,00 34.860,00 
( = ) Lucro Líquido 19.975,49 19.975,49 - 10.132,81 28.885,07 28.885,07 28.885,07 28.885,07 28.885,07 28.885,07 28.885,07 28.885,07 28.885,07 289.783,80 
( % ) Lucro Líquido / Rec. 
Liquida 447,2% 447,2% -352,6% 378,3% 378,3% 378,3% 378,3% 378,3% 378,3% 378,3% 378,3% 378,3% 413,4%
Os tipo de orçamento que melhor se adequam a situação acima são: 
Atividade 3
O aluno deverá elaborar um novo orçamento para o restante do ano de 2020 (abril a dezembro), com base no novo plano comercial e considerando as seguintes premissas:
 
I. Considerando que os efeitos da Covid-19 sobre a economia em geral ainda não são plenamente conhecidos em março/2020, os gestores resolvem elaborar um orçamento que possa ter 
aferições frequentes e, ao mesmo tempo, propõem
adicionar um novo período de 3 meses ao orçamento original de 2020, para que voltem a ter uma visão “anual” para este orçamento revisado.
II. O número final de atendimentos para o novo período deverá ser igual ao total previsto originalmente para o ano de 2020, portanto o que não foi atendido no primeiro trimestre deverá ser 
recuperado nos demais meses do orçamento.
III. As despesas com aluguel foram reduzidas, de modo que, para os meses de abril a dezembro, a alíquota a ser aplicada sobre a receita bruta será de 5%.
Cabe salientar, aqui que, no caso de todas as operações comerciais junto ao shopping center, a forma pela qual as empresas pagam suas despesas de aluguel é a aplicação de uma alíquota 
sobre a receita bruta auferida no mês anterior. Ou seja, todos os aluguéis devidos ao shopping center são cobrados com base na receita bruta de vendas dos lojistas que lá operam.
IV. A equipe de atendimento foi inteiramente dispensada em 31/03/2020, sem custos extras para esta desmobilização.
V. A equipe administrativa foi reduzida pela metade a partir de 01/04/2020, sem custos extras para esta desmobilização. (OBS: esta é uma simplificação elaborada especificamente para este 
exercício, visto que, no mundo real, qualquer desmobilização de equipe acarreta em encargos para a empresa).
VI. O custo a ser considerado para a tele-entrega será de R$ 10,00 fixo para todos os serviços de delivery entre abril e dezembro de 2020.
VII. O restaurante irá incorporar no valor médio de suas vendas apenas a metade do valor a ser pago pelos serviços de entrega (motoboy)
 O aluno deverá escolher o(s) tipo(s) de orçamento(s) que melhor se adequem a esta situação e deverão e justificar a sua escolha. (peso: 45%)
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 2020
1- Orçamento Base Histórica, que é feito com base nos dados históricos da empresa do ano de 2019, onde projeta-se o aumento e também a redução do volume de atividades e, por 
2- Orçamento Contínuo, pois o mesmo possui a possibilidade de análises frequentes ao período em que o orçamento foi elaborado e pode ser ajustado de tempos em tempos, conforme 
houveram os ajustes solicitados pelos gestores em acordo com as premissas informadas .