Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA (matricula: 1190300411) AVA 2 – PERÍCIA E ARBRITAGEM DIFERENÇAS ENTRE PERÍCIA E AUDITORIA RIO DE JANEIRO - RJ 22 JUN 2023 2 ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA (matricula: 1190300411) AVA 2 – PERÍCIA E ARBRITAGEM DIFERENÇAS ENTRE PERÍCIA E AUTORIA Trabalho da disciplina de Auditoria e Arbitragem, apresentado como requisito para obtenção de nota da Avaliação 2 do curso de graduação de Ciências Contábeis à Universidade Veiga de Almeida (UVA). Orientador: Claudio da Silva Sameiro RIO DE JANEIRO - RJ 22 JUN 2023 3 SUMÁRIO 1. Enunciado ............................................................................................................. 4 2. Elaboração do TD ................................................................................................. 5 2.1 Quadro Comparativo: Perícia Contábil x Auditoria ............................................... 5 2.2 Texto dissertativo: Perito Contábil ....................................................................... 7 3. Referências ........................................................................................................ 10 4 1. Enunciado Situação Problema - DIFERENÇAS ENTRE PERÍCIA E AUDITORIA A perícia é um meio de prova que elucida um fato jurídico. Já a auditoria se apresenta mais como um trabalho de verificação e revisão do que propriamente um meio de prova. A auditoria tende a ser uma necessidade constante, repetindo-se de tempos em tempos, e adota menos rigor em sua aplicação metodológica, já que utiliza amis a amostragem. A perícia sequer pode imaginar a amostragem como critério. A perícia é solicitada eventualmente por partes litigantes para cálculos de haveres monetários, para avaliações de empresas etc. Já a auditoria é caracteristicamente periódica. Há, enfim, várias diferenças entre perícia e auditoria. Basta que nos deem um tema para podermos, imediatamente, identificar as diferenças entre auditoria e perícia. Por exemplo, quanto ao documento elaborado: na perícia, é o laudo ou o parecer dos assistentes-técnicos. Na auditoria, é o relatório de auditoria. A seguir, serão apresentados dez temas que dizem respeito aos trabalhos de auditoria e perícia. Sua tarefa é identificar as diferenças e posteriormente, discorrer sobre ambas as atividades e suas respectivas importâncias para o profissional contábil. Vamos lá? 1. Planejamento do trabalho 2. Objetivo do trabalho 3. Usuários da informação gerada 4. Equipe de trabalho 5. Execução por pessoas e empresas 6. Duração do Trabalho 7. Local de realização do trabalho 8. Divulgação interna do trabalho 9. Método de pesquisa 10. Documento elaborado 5 2. Elaboração do TD 2.1 Quadro Comparativo: Perícia x Auditoria Perícia Auditoria 1. Planejamento do Trabalho Inicia-se com a escolha das técnicas e procedimentos que serão utilizados no exame do objeto da perícia pelo perito-contador nomeado pelo juiz responsável processo judicial. Nesta etapa também é dado acesso aos documentos disponíveis para que o perito possa então delinear seu cronograma de trabalho alinhando-o em seguida com seus honorários. Primeiramente analisa-se as atividades executadas dentro da organização e quais afetam as demonstrações contábeis para então coletar as informações iniciais que embasarão o trabalho. Também estuda-se a necessidade ou não de se ter outros membros de equipe; os pareceres e relatórios que deverão ser entregues, seus conteúdos e prazos. Por fim, avalia-se os riscos da auditoria (gerais ou específicos) quando o auditor emite opiniões técnicas equivocadas. 2. Objetivo do Trabalho O objetivo da perícia é levantamento de provas judiciais, ou seja, compreender, analisar e apresentar os fatos ocorridos que lhe foram expostos de forma técnica, para auxiliar a justiça na resolução do conflito com base na legislação. Esta apresentação das provas é feita através da elaboração de um documento formal chamado de laudo pericial contábil que é entregue ao juiz dentro de prazo previamente acordado. É a verificação, por um auditor, a respeito da veracidade e transparência dos registros financeiros e informações das demonstrações contábeis da organização que em seguida deverá, de acordo com as normas de auditoria e princípios éticos, emitir um relatório ou parecer com sua opinião sobre o que foi visto e analisado. 3. Usuários da informação gerada No caso dos processos judiciais os usuários da informação geradas são o magistrado (juiz), o perito nomeado e os peritos assistentes (quando houver) as partes litigantes e o ministério público Estes podem ser internos e/ou externos. No caso dos internos podem ser administradores, gestores, colaboradores e diretores já os externos podem ser instituições financeiras (bancos), o governo e órgãos fiscalizadores, fornecedores, investidores e credores. 6 4. Equipe de trabalho O perito contábil nomeado pelo juiz, podendo este contratar ou não auxiliares como “apoiadores” e sem maiores responsabilidades. Existem também os peritos assistentes que são contratados pelas partes envolvidas e são responsáveis pela elaboração do parecer técnico pericial apresentando sua opinião sobre laudo pericial, levantando questionamentos (quesitos) que achar válidos de serem feitos em defesa de quem o contratou. O profissional auditor e sua equipe de trabalho podem ser de fontes internas, ou seja, auditores, consultores, gerentes e/ou sócios que já fazem parte da própria organização, porém com certa independência do setor a ser auditado, ou podem externos, quando não possuem qualquer vínculo empregatício com a empresa auditada. Em ambos os casos, os serviços podem ser prestados por pessoas físicas ou jurídicas. 5. Execução por pessoas e empresas A perícia contábil deve ser realizada por profissionais da contabilidade, devidamente graduados em Ciências Contábeis e registrados no Conselho Regional de Contabilidade (CRC). O perito, de preferência, deve estar inscrito no CNPC (Cadastro Nacional de Peritos Contábeis), mediante aprovação de exame específico (EQT – Exame de Qualificação Técnica). Tal inscrição não é obrigatória por lei, porém, quem a tem, possui vantagem no momento de seleção pelo juiz para exercer a função de perito contábil no judiciário. A função de auditoria contábil também deve ser realizada por profissional formado em Contabilidade com CRC ativo. Podem ser pessoas físicas ou jurídicas e podem atuar como auditores internos (já são funcionários da empresa que será auditada) ou externos (não são funcionários da empresa auditada). Empresas de auditoria que queiram auditar empresas de capital aberto, listadas na Bolsa de Valores, precisam estar devidamente registrados junto a CVM (Comissão de Valores Mobiliários). 6. Duração do Trabalho É um trabalho temporário, passageiro, ou seja, ocorre somente quando há uma solicitação por parte do juiz. O tempo corrido desde o início da perícia, até sua conclusão final pode variar de acordo com a natureza e o nível de complexidade de cada caso, podendo demorar alguns meses. O trabalho de auditoria é continuado, ou seja, acontece por diversas vezes dentro de um período já pré- programado. A auditoria externa geralmente apresenta periodicidade anual, podendo também acontecer tri ou semestralmente. 7 7. Local de realização do trabalho Geralmente é feito no escritório do perito nomeado, podendo este ser em sua residência ou local de trabalho Pode variar de acordo com os procedimentos utilizados, porém na maioria das vezes é feito no próprioescritório do auditor dentro da organização, ou nas dependências da empresa de auditoria contratada. 8. Divulgação interna do trabalho A divulgação do trabalho elaborado cabe somente às partes envolvidas, os peritos assistentes (quando houverem), o perito nomeado (responsável por sua elaboração), o juiz e outros integrantes da equipe que tiverem permissão judicial para acessa-lo. Geralmente ocorre quando os trabalhos terminam, através de reunião com os envolvidos, no caso o auditor/equipe de auditoria que realizou o trabalho com a equipe da empresa contratante/auditada, porém antes da entrega do relatório final de auditoria. 9. Método de pesquisa Exame de documentos relevantes; vistoria, mensuração e quantificação física de bens; indagação/entrevistas; arbitramento no cálculo de valores (utilização de critérios técnicos); avaliação de receitas, despesas e outros dados contábeis; certificação da veracidade das informações pela fé pública Dado ao grande volume de informação disponível durante um trabalho de auditoria, auditores podem se utilizar de métodos de amostragem para a seleção e exame dos dados além de outros procedimentos como inspeção física de elementos, entrevistas e conferência de cálculos e valores. 10. Documento elaborado Laudo Contábil Pericial é o documento oficial elaborado pelo perito nomeado pelo juiz, responsável descrever, de forma clara, objetiva e imparcial, todos os aspectos relevantes da perícia como por exemplo, identificação do processo, resumo do objeto da perícia, metodologia e procedimentos utilizados, respostas aos quesitos, evidências encontradas e conclusão final. O Parecer ou Relatório de auditoria é um documento formal preparado pelo auditor onde emite uma opinião técnica, clara e objetiva do que foi investigado. Nele também estão os dados e as evidências analisadas, os métodos utilizados e os resultados encontrados. 2.2 Texto dissertativo: Perito Contábil Produzir um texto dissertativo sobre a importância do contador na função de perito contábil; sobre o nível de empregabilidade que proporciona e sobre o 8 futuro desta profissão. Em seu texto, use dados que fundamentem sua arguição, como por exemplo: Resolução 1502 do Conselho Federal de Contabilidade – CFC, que dispõe sobre o Cadastro Nacional de Peritos Contábeis – CNPC e os das outras providencias, como a de 1º de janeiro de 2017 (o ingresso no CNPC estará à aprovação em exame específico, regulamentado pelo CFC). A contabilidade é um setor fundamental para o bom funcionamento das organizações, independente de sua área ou porte. Ela estuda o patrimônio da entidade e fornece informações relevantes sobre sua situação financeira e patrimonial possibilitando, por parte da gerência, a tomada de decisões de forma embasada, realista e eficiente. Aquele que deseja se tornar contador, deve cursar o bacharel em Ciências Contábeis e estar devidamente registrado no Conselho Regional de Contabilidade – CRC mediante aprovação em exame específico. Uma das possíveis especializações para este profissional é o de perito contábil que, quando nomeado pelo juiz, em situações de litígios judiciais ou extrajudiciais, irá assisti-lo (ou pode ser contratado por uma das partes como perito assistente) trazendo informações e esclarecendo fatos, buscando auxiliar na resolução dos conflitos de forma justa e pacífica. Este profissional deve ser imparcial e independente, exercendo uma comunicação clara, objetiva e compreensível para todos os envolvidos. Ao final de seu trabalho, deve elaborar e entregar ao juiz o laudo pericial contábil contendo os dados do processo, as metodologias, procedimentos e técnicas utilizadas, a narrativa de tudo que foi analisado e observado nos exames, as respostas aos quesitos (questionamentos) quando houver e a conclusão técnica final da perícia. Segundo a NBC PP 01 (R1) (Normas Brasileiras de Contabilidade) que dispõe sobre o perito contábil: Perito é o contador detentor de conhecimento técnico e científico, regularmente registrado em Conselho Regional de Contabilidade e no Cadastro Nacional dos Peritos Contábeis, que exerce a atividade pericial de forma pessoal ou por meio de órgão técnico ou científico. [...] O perito deve conhecer as responsabilidades sociais, éticas, profissionais e legais às quais está sujeito no momento em que aceita o encargo para a execução de pericias contábeis judiciais e extrajudiciais. 9 Para formalizar e capacitar ainda mais os contadores interessados em se especializarem como peritos contábeis, o Conselho Regional de Contabilidade criou a resolução CFC nº 1.502 de 19 de fevereiro de 2016 que dispões sobre o Cadastro Nacional de Peritos Contábeis (CNPC) e dá outras providências. Ela, anteriormente, permitia que peritos com experiência comprovada em pelo menos uma perícia pudessem se cadastrar, fazendo parte de uma lista de profissionais qualificados que serão classificados por localidade, especialidade e disponibilidade aumentado suas chances de participação em pericias contábeis. Contudo, a resolução que foi alterada para CFC nº 1.513 de 21 de outubro de 2016 e seu art. 6º, agora dizia que “A partir de 1º de janeiro de 2018, o ingresso no CNPC estará condicionado à aprovação em exame específico, regulamentado pelo CFC. No site do Conselho de Contabilidade podemos conferir a seguinte informação “A partir de 2018, o(a) contador(a) só poderá ingressar no CNPC mediante aprovação prévia em Exame de Qualificação Técnica (EQT) para perito contábil, regulamentado pela NBC PP 02 de 2016, que tem por objetivo aferir o nível de conhecimento técnico e a competência técnico-profissional necessários ao contador que pretende atuar na atividade de perícia contábil.” Vale lembrar que para o exercício adequado da atividade pericial, o perito qualificado deve, obrigatoriamente participar do Programa de Educação Continuada, (com risco de perder o cadastro no CNPC resultante de infração caso não participe). Também deve estar sempre a par com as mudanças nas normas e legislações vigentes, além de estar atualizado com as novas tecnologias disponíveis e acontecimentos ao redor do mundo. Este precisa ser um profissional completo, com habilidade e conhecimentos em diversas áreas além da contabilidade, grande capacidade de adaptação e rápido aprendizado. Podemos dizer que a perícia contábil é tida como uma das áreas de especialização mais promissoras dentro contabilidade. Segundo artigo apresentado no XVII Congresso USP de Iniciação Científica em Contabilidade (MARINHO, et al, 2020) “A profissão de Perito Contador tem se destacado no mercado de contabilidade devido a sua relevância em contribuir para as soluções de litígios na justiça, a possibilidade de atuar em paralelo com outras áreas e pela remuneração.” Um comunicado no site do CFC de setembro de 2021 explica que, desde sua criação em 2016, o número de inscritos no CNPC até esta data mais que dobrou saindo de 2.106 para 4.695. Esse crescimento é atribuído a “evolução da sociedade impulsionada 10 pelos avanços de mercado, tecnológicos, legal, jurisprudencial, entre outros. [...] A função do perito contábil oferece boas oportunidades profissionais nas questões que envolvem o patrimônio, objeto da Ciência Contábil.” Conclui-se então que a perícia contábil é uma área que pertence a um mercado bastante amplo com grande demanda, oferecendo oportunidades tanto no setor público como no setor privado e excelentes honorários. Tendo as devidas qualificações, é uma excelente especialização para o contador que desejar crescer na sua carreira e alcançar novos horizontes profissionais. 5. REFERÊNCIAS ARAÚJO, I. Da P. S. Auditoria Contábil – Enfoque teórico, normativo e prático. 1. ed. – São Paulo: Saraiva, 2008. p. 75, 82. CNPC - Como obter o cadastro no CNPC? Conselho Federal deContabilidade (CFC), [s.d.]. Disponível em: <https://cfc.org.br/registro/cnpc/>. Acesso em 8 junho 2023. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira de Contabilidade – NBC PP 01 (R1) – Dá nova redação à NBC PP 01, que dispõe sobre perito contábil, de 19 de março de 2020. Disponível em: <https://cfc.org.br/wp-content/uploads/2016/ 02/NBC_PP_01.pdf>. Acesso em 5 junho 2023. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TP 01 (R1) – Dá nova redação à NBC PP 01, que dispõe sobre perícia contábil, de 19 de março de 2020. Disponível em: < https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/ NBCTP01(R1).pdf>. Acesso em 5 junho 2023. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Auditoria – Perguntas Frequentes. Disponível em: < https://cfc.org.br/fiscalizacao-etica-e-disciplina/perguntas-frequentes /auditoria/.> Acesso em 5 junho 2023. COSTA, L. M. Peritos contábeis ampliam participação na Contabilidade e reiteram a importância para o judiciário. Conselho Federal de Contabilidade (CFC), 2021. Disponível em: < https://cfc.org.br/noticias/peritos-contabeis-ampliam-participa pacao-na-contabilidade-e-reiteram-a-importancia-para-o-judiciario/>. Acesso em 8 junho 2023. MARINHO, A. C. da S., et al. Perícia Contábil: Existirá (des)motivação nos estudantes de Ciências Contábeis da Paraíba pela área profissional? Trabalho apresentado no 17º Congresso USP de Iniciação Científica em Contabilidade “a Contabilidade como mecanismo de Governança”. São Paulo, SP, 2020. Disponível 11 em: < https://congressousp.fipecafi.org/anais/20UspInternational/ArtigosDownload /2710.pdf>. Acesso em 9 junho 2020. PASTORI, Sérgio. PERÍCIA X AUDITORIA. [s.d.]. Disponível em: <http://perito contador.com.br/wp-content/uploads/2015/03/SergioPastori-Pericia-X-Auditoria.pdf>. Acesso em 8 junho 2023. Perícia e Arbitragem. Unidade II, aula 3. Material da disciplina fornecido na plataforma virtual UVA. Resolução CFC Nº 1.502, de 19 de fevereiro de 2016. Dispõe sobre o Cadastro Nacional de Peritos Contábeis (CNPC) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e dá outras providências. Disponível em: <https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/ RES_1502.pdf>. Acesso em 7 junho 2016. Resolução CFC Nº 1.513, de 21 de outubro de 2016. Altera os artigos 2º e 6º da Resolução CFC 1.502/2016, que dispõe sobre o Cadastro Nacional de Peritos Contábeis (CNPC) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e dá outras providências. Disponível em: < https://www.legisweb.com.br/legislacao/?id=330300>. Acesso em 7 junho 2016. RIBEIRO, Aline. Diferenças entre Auditoria e Perícia Contábil. Contábeis, 2016. Disponível em <https://www.contabeis.com.br/artigos/3377/diferencas-entre-auditoria -e-pericia-contabil/>. Acesso em 8 junho 2023.
Compartilhar