PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO - A3

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CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO
ATIVIDADE A3
Anderson Capello
NOTA – 9,20
Cientes dos diversos impostos das esferas municipais e estaduais, bem como à luz do regime de apuração possível para empresas individuais, analise as três situações práticas a seguir, explicando o tratamento tributário cabível e mencionando e justificando:
(i) quais são os tributos comumente devidos nestes tipos de operações;
(ii) qual a alíquota aplicável para este tipo de operação;
(iii) quem é competente para receber cada tributo aplicável:
a) uma empresa em São Paulo que compra e recebe imóveis em doação e os aluga;
b) um hotel em João Pessoa que hospeda clientes e disponibiliza para venda produtos de viagem nos quartos;
c) uma empresa de aluguel de carros situada em Belo Horizonte.
RESPOSTA:
Conforme o enunciado, vamos nos ater apenas aos impostos Estaduais e Municipais.
A) Uma empresa em São Paulo que compra e recebe imóveis em doação e os aluga:
i) Tributos comumente devidos:
(1) ISS - Imposto sobre Serviços: Devido sobre a receita obtida com a locação dos imóveis.
(2) ITBI - Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI): Devido na compra de imóveis, caso ocorra.
(3) ITCMD - Imposto sobre Doações: Devido na doação de imóveis, caso ocorra.
ii) Alíquotas aplicáveis:
(1) ISS - 2% para serviços de intermediação na compra, venda e locação de imóveis
(2) ITBI - 3% tomando em consideração que a empresa está em São Paulo/SP 
(3) ITCMD - 4% tomando em consideração que a empresa está em São Paulo/SP.
iii) Autoridades competentes para receber cada tributo aplicável:
(1) Prefeitura Municipal de São Paulo para o ISS.
(2) Prefeitura Municipal de São Paulo para o ITBI (caso ocorra).
(3) Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo para o ITCMD (caso ocorra).
B) Um hotel em João Pessoa que hospeda clientes e disponibiliza para venda produtos de viagem nos quartos:
i) Tributos comumente devidos:
1) ISS – Imposto Sobre Serviço: Devido sobre os serviços de hospedagem e venda de produtos no quarto.
2) ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviço: Devido sobre a venda de produtos de viagem nos quartos, caso não haja substituição tributária.
ii) Alíquotas aplicáveis:
1) ISS: 5%.
2) ICMS: 17% podendo ter variação de acordo com o produto (NCM)
iii) Autoridades competentes para receber cada tributo aplicável:
1) Prefeitura Municipal de João Pessoa para o ISS.
2) Secretaria da Fazenda do Estado da Paraíba para o ICMS.
C) Uma empresa de aluguel de carros situada em Belo Horizonte:
i) Tributos comumente devidos:
1) ISS: Apenas Patronal pois a Prefeitura de Belo Horizonte isenta o pagamento de ISS sobre o serviço aluguel.
2) IPVA: Devido sobre a propriedade dos veículos.
ii) Alíquotas aplicáveis:
1) Só o Patronal.
2) IPVA: 1% - Para veículos de locadora (CNPJ)
iii) Autoridades competentes para receber cada tributo aplicável:
1) Prefeitura Municipal de Belo Horizonte para o ISS.
2) Secretaria da Fazenda do Estado de Minas Gerais para o IPVA.