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Exercício I Calcule a depreciação anual em cada situação abaixo. a. Máquina adquirida por $18.000, com vida útil estimada de 15 anos e valor residual $3.000. b. Veículo adquirido por $30.000, com vida útil estimada de 5 anos e valor residual$12.000. c. Cadeiras adquiridas por R$9.000, com vida útil estimada de 3 anos e sem valor residual. d. Imóvel adquirido por $300.000, com vida útil estimada de 30 anos sem valor residual. e. Computador adquirido por $4.000, com vida útil de 4 anos sem valor residual. Exercício I solução 1. DA = (18.000-3.000)/15 = $1.000/ano 2. DA = (30.000-12.000)/5 = $3.600/ano 3. DA = (9.000-0)/3 = $3.000/ano 4. DA = (300.000-0)/30 = $10.000/ano 5. DA = (4.000-0)/4 = $1.000/ano Para depreciação linear: Caso 1 1. Como seria contabilizada a Depreciação do ano 2013? 2. Qual a situação do imobilizado após o lançamento, em 31/12/2013? (considere valor residual zero em todos os bens) Caso 2 1. Qual a depreciação ref. ao mês de setembro/2012? 2. Contabilize a venda do único veículo em 01/10/2012 por $8.500,00, a receber. (considere valor residual zero em todos os bens). Caso 3 1. Contabilize a venda do imóvel B em 01/07/2012, por $80 mil à vista. 2. Como seria contabilizada a Depreciação em 31/julho/2012? 3. Qual a situação do imobilizado após os lançamentos? (considere valor residual igual a zero em todos os bens) Caso 4 1. Em 1/9/2012, venda do único veículo do imobilizado por $8.300,00, a receber em 30 dias. Contabilize. 2. Como seria contabilizada a Depreciação em set/2012? 3. Qual a situação do imobilizado após os lançamentos? (considere valor residual igual a zero em todos os bens) Veículo Móveis e Utensílios Imóvel Valor Aquisição 15.000,00 27.000,00 72.000,00 Data Aquisição 1/3/2009 15/6/2004 31/3/2006 Vida Útil 5 anos 15 anos 30 anos Controle do Imobilizado Veículo Móveis e Utensílios Imóvel A Imóvel B Valor Aquisição 18.000,00 39.600,00 158.400,00 126.000,00 Data Aquisição 1/10/2008 1/8/2008 1/3/2005 1/12/2000 Vida Útil 6 anos 12 anos 30 anos 30 anos Controle do Imobilizado Veículo Móveis e Utensílios Imóvel Valor Aquisição 36.000,00 54.000,00 144.000,00 Data Aquisição 31/01/2008 30/06/2000 01/12/1999 Vida Útil 6 anos 18 anos 30 anos Controle do Imobilizado Veículo Móveis e Utensílios Imóvel Valor Aquisição 31.500,00 67.500,00 199.980,00 Data Aquisição 31/01/2007 31/08/2000 01/03/2000 Vida Útil 7 anos 18 anos 30 anos Controle do Imobilizado Exercício II Imobilizado Exercício II Considere os quadros de controle do imobilizado e responda cada caso. t Aquisição Valor Depreciável (Consumo) Baixa $ Valor Residual Valor do Ativo Imobilizado ($;t) Valor de Aquisição Data de Aquisição Data da Baixa Valor na baixa Valor na baixa = valor registrado do ativo – valor depreciado – ajustes, se houver Parte II - Caso 1 Veículo Valor Aquisição 15.000 Data Aquisição 01/03/2009 Vida Útil (anos) 5 Valor Residual - Depreciação Anual 3.000 Depreciação Mensal 250 58 14.500 Depr. Acumulada em 31/12/2013 = 15.000 / 5 anos = 15.000 / 60 meses 01/03/2009 Aquisição 28/02/201431/12/201331/12/201231/12/201131/12/201031/12/2009 4 anos = 48 meses10 meses 58 meses = 250 x 58 Aquisição no início do mês Parte II - Caso 1 1. Depreciação referente ao ano 2013 = $7.200,00 Lançamento: D. Despesa Depreciação 7.200,00 C. Depreciação Acumulada 7.200,00 2. Situação contábil: Imobilizado 114.000,00 Depreciação Acumulada (50.275,00) Imobilizado Líquido 63.725,00 Veículo Móveis e Utensílios Imóvel Total Valor Aquisição 15.000,00 27.000,00 72.000,00 114.000,00 Data Aquisição 01/03/2009 15/06/2004 31/03/2006 Vida Útil (anos) 5 15 30 Valor Residual - - - Depreciação Anual 3.000,00 1.800,00 2.400,00 7.200,00 Depreciação Mensal 250,00 150,00 200,00 600,00 58 114,5 93 14.500,00 17.175,00 18.600,00 50.275,00 Depr. Acumulada em 31/12/2013 Controle do Imobilizado 1. Depreciação referente ao mês set/2012 = $1.243,00 Lançamento: D. Despesa Depreciação 1.243,00 C. Depreciação Acumulada 1.243,00 2. Venda: D. Depreciação Acumulada 25.500,00 C. Custo na Venda Ativo não Circulante 25.500,00 D. Custo na Venda Ativo não Circulante 31.500,00 C. Veículos (Imobilizado) 31.500,00 D. Contas a Receber 8.500,00 C. Receita na venda Ativo não Circulante 8.500,00 Veículo Móveis e Utensílios Imóvel Total Valor Aquisição 31.500,00 67.500,00 199.980,00 298.980,00 Data Aquisição 31/01/2007 31/08/2000 01/03/2000 Vida Útil (anos) 7 18 30 Valor Residual - - - Depreciação Anual 4.500,00 3.750,00 6.666,00 14.916,00 Depreciação Mensal 375,00 312,50 555,50 1.243,00 68 145 151 25.500,00 45.312,50 83.880,50 154.693,00 Imobilizado líquido 6.000,00 22.187,50 116.099,50 144.287,00 Depr. Acumulada em 30/09/2012 Controle do Imobilizado Parte II Caso 2 Parte II Caso 3 Veículo Móveis e Utensílios Imóvel A Imóvel B Total Valor Aquisição 18.000,00 39.600,00 158.400,00 126.000,00 342.000,00 Data Aquisição 01/10/2008 01/08/2008 01/03/2005 01/12/2000 Vida Útil 6 anos 12 anos 30 anos 30 anos Valor Residual - - - - - Depreciação mensal 250,00 275,00 440,00 350,00 1.315,00 Depr. Acum. em 30/06/2012 11.250,00 12.925,00 38.720,00 48.650,00 111.545,00 Tempo depreciado 45 47 88 139 Controle do Imobilizado 1. Venda: D. Depreciação Acumulada 48.650,00 C. Custo na Venda Ativo não Circulante 48.650,00 D. Custo na Venda Ativo não Circulante 126.000,00 C. Imóveis (Imobilizado) 126.000,00 D. Banco 80.000,00 C. Receita na venda Ativo não Circulante 80.000,00 2. Depreciação referente ao mês jul/2012 = $965,00 Lançamento: D. Despesa Depreciação 965,00 C. Depreciação Acumulada 965,00 3. Situação Contábil: Veículo Móveis e Utensílios Imóvel A Total Custo 18.000,00 39.600,00 158.400,00 216.000,00 Depreciação Acumulada (11.500,00) (13.200,00) (39.160,00) (63.860,00) Imobilizado Líquido 6.500,00 26.400,00 119.240,00 152.140,00 Parte II Caso 4 Veículo Móveis e Utensílios Imóvel Total Valor Aquisição 36.000,00 54.000,00 144.000,00 234.000,00 Data Aquisição 31/01/2008 30/06/2000 01/12/1999 Vida Útil (anos) 6 18 30 Valor Residual - - - Depreciação Anual 6.000,00 3.000,00 4.800,00 13.800,00 Depreciação Mensal 500,00 250,00 400,00 1.150,00 55 146 153 27.500,00 36.500,00 61.200,00 125.200,00 Depr. Acumulada em 31/08/2012 Controle do Imobilizado 1. Venda: D. Depreciação Acumulada27.500,00 C. Custo na Venda Ativo não Circulante 27.500,00 D. Custo na Venda Ativo não Circulante 36.000,00 C. Veículos (Imobilizado) 36.000,00 D. Banco 8.300,00 C. Receita na venda Ativo não Circulante 8.300,00 2. Depreciação referente ao mês set/2012 = $650,00 Lançamento: D. Despesa Depreciação 650,00 C. Depreciação Acumulada 650,00 3. Situação Contábil: Móveis e Utensílios Imóvel Total Custo 54.000,00 144.000,00 198.000,00 Depreciação Acumulada (36.750,00) (61.600,00) (98.350,00) Imobilizado Líquido 17.250,00 82.400,00 99.650,00 Parte III Exercício Cia Imobilizado Parte III – Cia Imobilizado BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Circulante Passivo Banco 1.800 Estoque 200 2.000 Ativo não Circulante Patrimônio Líquido Imobilizado 15.000 Capital Social 10.000 (-) Depr. Acumulada (7.000) 8.000 TOTAL ATIVO 10.000 TOTAL PASSIVO + PL 10.000 Considere a situação da empresa exposta abaixo. Contabilize os lançamentos do mês corrente e apresente o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado no final do período. Considere o Balanço Patrimonial ao lado. A Cia Imobilizado usa uma única máquina em seu negócio e é o único bem registrado no imobilizado. 1. No dia 1º no mês corrente, a empresa adquiriu uma nova máquina por $16.000, a pagar em 20 parcelas mensais iguais e sem juros. A vida útil estimada é 4 anos e o valor residual é $4.000. A máquina entrou em funcionamento na mesma data. Imobilizado si 15.000,00 1 16.000,00 Financiamento CP 9.600,00 1 Financiamento LP 6.400,00 1 2. Venda da máquina antiga por $8.500, a receber. A máquina antiga não operou neste mês. Imobilizado si 15.000,00 15.000,00 2a 1 16.000,00 Custo na venda de Ativo não Circulante 2a 15.000,00 7.000,00 2b Depreciação Acumulada 2b 7.000,00 7.000,00 si Receita na venda de Ativo não Circulante 8.500,00 2c Contas a receber 2c 8.500,00 3. Compra de $800 em mercadorias para revenda, à vista, sem crédito de ICMS. Estoques si 200,00 3 800,00 Banco si 1.800,00 800,00 3 4. Venda de 90% do estoque por $2.500, à vista. Imposto sobre venda, 15%, a pagar. Estoques si 200,00 900,00 4b 3 800,00 Banco si 1.800,00 800,00 3 4a 2.500,00 Custo da mercadoria Vendida 4b 900,00 Receita de Vendas 2.500,00 4a ICMS a pagar 375,00 4c Impostos sobre Vendas 4c 375,00 5. Contabilize a depreciação do período. Despesa de Depreciação 5 250,00 Depreciação Acumulada 2b 7.000,00 7.000,00 si 250,00 5 6. Imposto de renda, 30%, a pagar. Despesa de Depreciação 5 250,00 250,00 D ARE B 900,00 2.500,00 A C 375,00 8.500,00 E D 250,00 F 8.000,00 9.525,00 11.000,00 G 442,50 1.475,00 Custo da mercadoria Vendida 4b 900,00 900,00 B Receita de Vendas A 2.500,00 2.500,00 4a Impostos sobre Vendas 4c 375,00 375,00 C Custo na venda de Ativo não Circulante 2a 15.000,00 7.000,00 2b 8.000,00 8.000,00 F Receita na venda de Ativo não Circulante E 8.500,00 8.500,00 2c Impostos de renda 6 442,50 442,50 G IR a pagar 442,50 6 7. Distribuição de 100% do lucro aos sócios no último dia do período. ARE B 900,00 2.500,00 A C 375,00 8.500,00 E D 250,00 F 8.000,00 9.525,00 11.000,00 G 442,50 1.475,00 R 1.032,50 1.032,50 Lucros Acumulados 7 1.032,50 1.032,50 R Banco si 1.800,00 800,00 3 4a 2.500,00 1.032,50 7 Ativo Mês 1 Mês 0 Passivo Mês 1 Mês 0 Ativo Circulante Passivo Circulante Banco 2.467,50 1.800,00 ICMS a Pagar 375,00 - C. Receber 8.500,00 - IR a Pagar 442,50 - Estoque 100,00 200,00 Financiamentos 9.600,00 - 11.067,50 2.000,00 10.417,50 - Passivo não Circulante Ativo não Circulante Financiamentos LP 6.400,00 - Imobilizado (Nota 1) 16.000,00 15.000,00 (-) Depr. Acumulada (250,00) (7.000,00) 15.750,00 8.000,00 Patrimônio Líquido Capital Social 10.000,00 10.000,00 TOTAL 26.817,50 10.000,00 TOTAL 26.817,50 10.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL DRE Receita de Vendas Líquida 2.125,00 CMV (900,00) (=) Lucro bruto 1.225,00 Despesa depreciação (250,00) Resultado venda ativo não circ. 500,00 (=)LAIR 1.475,00 Despesa IR (442,50) (=)Lucro líquido 1.032,50 Notas Explicativas Nota 2 - Receita Receita Bruta R$ 2.500,00 Impostos sobre Venda R$ (375,00) Receita Líquida R$ 2.125,00 Nota 1 - Imobilizado Custo Depreciação Saldo Líquido Saldo em Mês 0 15.000,00 (7.000,00) 8.000,00 Adições 16,000.00 (250,00) 15.750,00 Alienação (15.000,00) 7.000,00 (8.000,00) Saldo em Mês 1 16.000.00 250,00 15.750,00 Parte III Exercício CIA Permanente S/A 1-) Em 01/02/X7, a empresa contratou assinatura do jornal InforFEA por um ano. O valor da assinatura é $300,00, dividido em 3 vezes: entrada/30/60 dias. A Cia começou a receber o jornal já em 01/02/X7. Contas a pagar 200,00 1a Despesa Antecipada 1a 300,00 Disponível SI 2.000,00 100,00 1a 2- Venda de 90% do estoque atual à vista. O preço de venda foi o triplo do custo da mercadoria vendida. O imposto sobre a venda é de 20%. Disponível SI 2.000,00 100,00 1a 2a 4.860,00 Receita de Vendas 4.860,00 2a Impostos a Pagar 1.600,00 Si 972,00 2b Imposto Sobre Venda 2b 972,00 2- Venda de 90% do estoque atual à vista. O preço de venda foi o triplo do custo da mercadoria vendida. O imposto sobre a venda é de 20%. Estoque SI 1.800,00 1.620,00 2c CMV 2c 1.620,00 3. Pagamento do saldo inicial de fornecedores. Disponível SI 2.000,00 100,00 1a 2a 4.860,00 3.500,00 3 Fornecedores 3 3.500,00 3.500,00 Si 4- Despesas de Manutenção, R$ 180, à vista. Disponível SI 2.000,00 100,00 1a 2a 4.860,00 3.500,00 3 180,00 4 Despesas Manutenção 4 180,00 5. Máquinas e Equipamentos são depreciados a uma taxa de 12% ao ano. Faça a depreciação deste período. Depreciação Acumulada 14.400,00 Si 1.200,00 5 Despesa com Depreciação 5 1.200,00 Depreciação anual = 12% Depreciação mensal = 12% / 12 = 1% Depreciação = 120.000,00 * 1% = 1.200,00 6. No último dia do mês foi vendido um equipamento que havia sido adquirido por R$1.800 em 01/03/X2. O preço de venda foi R$1.900 e este valor foi recebido à vista. Depreciação Acumulada 6c 1.080,00 14.400,00 Si 1.200,00 5 Custo Vd Imobilizado 6b 1.800,00 1.080,00 6c Disponível SI 2.000,00 100,00 1a 2a 4.860,00 3.500,00 3 6a 1.900,00 180,00 4 Máquinas e Equip. Si 120.000,00 1.800,00 6b Período 01/03/X2 a 28/02/X7 = 60 meses = 60% de depreciação acumulada Receita Vd Imobil. 1.900,00 6a 7. Salários de fevereiro totalizaram $500. Os Encargos Sociais são de 30% da folha de pagamento, sendo 1/3 destes descontado e 2/3 a cargo da empresa. Tanto o salário quanto os encargos foram pagos no último dia do mês. (Por simplificação, não considere FGTS, férias e 13º salário) Salários a Pagar 7b 50,00 500,00 7a 7d 450,00 Despesas com Salários 7a 500,00 Despesa Encargos 7c 100,00 Encargos Sociais a pagar 7d 150,00 50,00 7b 100,00 7c Disponível SI 2.000,00 100,00 1a 2a 4.860,00 3.500,00 3 6a 1.900,00 180,00 4 450,00 7d 150,00 7d 8. Taxa de Juros do Empréstimo é 1,0%a.m. e o montante será pago no vencimento do empréstimo. Despesas Financeiras 8 1.140,00 Empréstimos LP 114.000,00 Si 1.140,00 8 Ajuste: assinatura do jornal InforFEA Despesa Antecipada 1a 300,00 25,00 1b Despesa Jornal 1b 25,00 Receita de Vendas A 4.860,00 4.860,00 2a CMV 2c 1.620,00 1.620,00 B Desp. Manutenção 4 180,00 180,00 C Desp. Depreciação 5 1200,00 1200,00 D Imposto S/ Venda 2b 972,00 972,00 E Despesas com Salários 7a 500,00 500,00 F Despesa Encargos 7c 100,00 100,00 G Despesa Jornal 1b 25,00 25,00 H Despesas Financeiras 8 1.140,00 1.140,00 K ARE B 1.620,00 4.860,00 A C 180,00 1.900,00 I D 1.200,00 E 972,00 F 500,00 G 100,00 H 25,00 J 720,00 K 1.140,00 Custo Vd Imobilizado 6b 1.800,00 1.080,00 6c 720,00 J Receita Vd Imobil. I 1.900,00 1.900,00 6a ARE B 1.620,00 4.860,00A C 180,00 1.900,00 I D 1.200,00 E 972,00 F 500,00 G 100,00 H 25,00 J 720,00 K 1.140,00 5.737,00 6.040,00 K 90,90 303,00 9. Imposto de Renda, 30% do lucro da empresa. IR a pagar 90,90 9 Desp. IR 9 90,90 90,90 K ARE B 1.620,00 4.860,00 A C 180,00 1.900,00 I D 1.200,00 E 972,00 F 500,00 G 100,00 H 25,00 J 720,00 K 1.140,00 5.737,00 6.040,00 K 90,90 303,00 R 212,10 212,10 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO LPA 212,10 R 10. Distribuição de 80% do lucro líquido para os acionistas, a pagar em 30 dias, e retenção de 20% do lucro em reserva de lucros. Dividendos a Pagar 169,68 10a Reserva de Lucros 1.300,00 S.I 42,42 10b LPA 10a 169,68 212,10 R 10b 42,42 Receita Líquida 3.888,00 (-) CMV (1.620,00) = Lucro Bruto 2.268,00 (-)Despesa Manutenção (180,00) (-)Despesa Depreciação (1.200,00) (-)Despesa com Salários (500,00) (-)Despesa com Encargos Sociais (100,00) (-)Despesa Financeira (1.140,00) (-) Despesa Jornal (25,00) (±) Result. Vd Imobilizado 1.180,00 = LAIR 303,00 (-)IR (90,90) = Lucro líquido 212,10 DRE Receita Bruta Venda 4.860,00 (-) Imposto de Venda (972,00) = Receita Líquida 3.888,00 Nota Explicativa 1 Nota Explicativa 2 Maq. Equip. Depreciação Acumulada Total Saldo Inicial 120.000,00 (14.400,00) 105.600,00 Aquisições - - - Baixas (1.800,00) 1.080,00 (720,00) Despesa Depreciação - (1.200,00) (1.200,00) Saldo Final 118.200,00 (14.520,00) 103.680,00 Ativo Circulante 28/02/X7 31/01/X7 Passivo Circulante 28/02/X7 31/01/X7 Disponível 4.380,00 2.000,00 Fornecedor - 3.500,00 Contas a receber 5.000,00 5.000,00 Imposto a pagar 2.572,00 1.600,00 Estoque 180,00 1.800,00 Dividendos a pagar 169,68 - Despesa Antecipada 275,00 0,00 Contas a pagar 200,00 - IR a pagar 90,90 - Ativo Não Circulante Terreno 20.000,00 20.000,00 Passivo Não Circulante Investimento 16.000,00 16.000,00 Empréstimo LP 115.140,00 114.000,00 Máquina e Equipamentos 118.200,00 120.000,00 (-) Depreciação Acum. (14.520,00) (14.400,00) Patrimônio Líquido Capital Social 30.000,00 30.000,00 Reserva de Lucros 1.342,42 1.300,00 Total 149.515,00 150.400,00 Total 149.515,00 150.400,00 Balanço Patrimonial Cia Permanente S/A
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