4 2 - Tipos de Orçamento III

Prévia do material em texto

Tipos de Orçamento III
Apresentação
O modelo de orçamento é opcional nas organizações, pois elas devem escolher aquele que irá 
atender melhor as suas necessidades. É de extrema relevância que a organização mantenha o 
alinhamento do planejamento estratégico com o planejamento orçamentário, pois um reflete no 
outro, ou seja, aquilo que estiver traçado como estratégia da empresa deverá refletir em números 
no orçamento. Nesta Unidade de Aprendizagem você estudará os dois tipos de planejamentos e o 
modo como um interfere no outro. 
Bons estudos.
Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
Identificar qual modelo orçamentário se adapta às necessidades da empresa.•
Analisar a importância do nivelamento entre o planejamento orçamentário e o estratégico.•
Reconhecer as ações da gestão no planejamento orçamentário.•
Desafio
A Hair Stilyst, uma empresa voltada para o ramo de salões de beleza, atuante no mercado há 3 
anos, tinha uma média de faturamento anual estimada em R$ 450.000,00. A direção decidiu que já 
estava na hora de abrir mais duas filiais, as quais estariam alocadas em shoppings para atingir maior 
popularidade e, assim, conquistar novos clientes, já que a ideia era em, no máximo 10 anos, ter uma 
média de sete filiais. Para que os planos ocorressem de acordo com o esperado, a direção solicitou 
uma reunião com você e sua equipe para a definição dos planejamentos estratégico e orçamentário 
para o próximo ano, para que fosse realizado o alinhamento. 
 
 
Nesta reunião, um dos diretores perguntou a você: quais são os passos necessários à organização 
para que sejam atingidos os resultados esperados? No caso de uma grave crise econômica, o que 
poderia ser feito para contornar a situação?
Explique como a organização deve proceder após a elaboração dos planos estratégicos e como ela 
poderia contornar alguma situação de mudanças de mercado.
Infográfico
No infográfico a seguir, você pode verificar a importância do alinhamento dos planejamentos 
estratégico e orçamentário. 
Conteúdo do livro
A escolha do método a ser utilizado na construção do plano dependerá de vários fatores, como o 
porte da empresa, o estilo de gestão praticado nela, o segmento em que atua, entre outros. Após a 
escolha da metodologia a ser aplicada e após cumpridas todas as etapas de construção do plano, 
chega o momento de colocá-lo em prática. Contudo, uma das rotinas mais importantes precisa ser 
verificada: o alinhamento do planejamento orçamentário com o estratégico.
Acompanhe um trecho da apostila Orçamento empresarial, base teórica desta Unidade de 
Aprendizagem. Inicie seus estudos no tópico O plano estratégico e finalize em Quadro de premissas 
orçamentárias. 
ORÇAMENTO 
EMPRESARIAL
Walter Alves de 
Sousa Júnior
S719o Sousa Júnior, Walter Alves de.
Orçamento empresarial [recurso eletrônico] / Walter Alves de Sousa Júnior; 
coordenação: Pablo Rojas. – Porto Alegre : SAGAH, 2016.
Editado como livro impresso em 2016.
ISBN 978-85-69726-10-4
1. Contabilidade. 2. Orçamento - Empresas. I. Título.
CDU 657
Catalogação na publicação: Poliana Sanchez de Araujo – CRB 10/2094
© SAGAH EDUCAÇÃO S.A., 2016
Colaboraram nesta edição:
Coordenador técnico: Pablo Rojas
Capa e projeto gráfico: Equipe SAGAH
Imagem da capa: Shutterstock
Editoração: Renata Goulart
Reservados todos os direitos de publicação à
SAGAH EDUCAÇÃO S.A., uma empresa do GRUPO A EDUCAÇÃO S.A
Av. Jerônimo de Ornelas, 670 - Santana
90040-340 - Porto Alegre, RS
Fone: (51) 3027-7000 Fax: (51) 3027-7070
É proibida a duplicação deste volume, no todo ou em parte, sob quaisquer 
formas ou por quaisquer meios (eletrônicos, mecânicos, gravação, fotocópia, 
distribuição na Web e outros), sem permissão expressa da empresa.
56
INTRODUÇÃO
Nas unidades anteriores estudamos as metodologias e as técnicas mais 
utilizadas na elaboração do Plano Orçamentário.
Vimos as características, as vantagens e desvantagens, e como esses 
métodos podem auxiliar aos administradores na condução de suas empresas. 
A escolha do método a ser utilizado na construção do Plano dependerá de 
vários fatores que vão desde o porte da empresa, do estilo de gestão que ela 
pratica, do segmento em que atua, dentre outros.
Após a escolha da metodologia que será aplicadas e cumpridas todas as 
etapas de construção do Plano, chega o momento de coloca-lo em prática.
Contudo, uma das rotinas mais importantes precisa ser verificada. Trata-se do 
alinhamento do Planejamento Orçamentário com o Planejamento Estratégico.
Isso é extremamente importante porque as estratégias planejadas e definidas 
no Planejamento Estratégico serão apresentadas em forma de números e de 
maneira operacional no Plano Orçamentário.
O Plano Estratégico e o Plano Orçamentário além de estarem interligados 
também se influenciam, mas é através do Orçamento que teremos o retorno 
das ações produzidas pela atuação dos gestores.
Portanto, o alinhamento entre o Orçamento e o Planejamento Estratégico, 
se constitui numa importante ferramenta para que os administradores 
constantemente avaliem e suas ações e corrijam as rotas quando necessário. 
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM 
Ao final da unidade você deverá ser capaz de:
• Identificar a relação e as diferenças conceituais do Orçamento e do plano
Estratégico;
• Reconhecer a atuação do Orçamento como balizador das ações gerenciais.
57
O PLANO ESTRATÉGICO
O planejamento Estratégico é uma peça fundamental para a gestão e para a 
sobrevivência das empresas, sobretudo em cenários de constantes mudanças 
e elevada competição. 
Uma organização não pode prescindir de um plano Estratégico sob o risco de 
sucumbir perante os desafios diários que o mercado apresenta aos gestores.
O Plano Estratégico se constitui numa ferramenta de aspecto preventivo para 
a organização. Essa característica se deve ao fato de que o planejamento 
Estratégico é uma atividade na qual se toma decisões sobre os procedimentos 
a serem executados, sobre a forma como serão executados, de forma 
preventiva, ou seja; antes mesmo que uma ação se torne necessária.
Analisando este conceito, conclui-se que planejar Estrategicamente é 
determinar antecipadamente as ações que serão realizadas.
A tarefa de planejar vai além, pois também é de sua competência projetar os 
recursos que serão necessários e empregados. Também compete ao plano 
Estratégico, a definição das atribuições e das responsabilidades relativas a 
períodos futuros. 
Outro fato importante que justifica a necessidade de se elaborar um 
Planejamento Estratégico são os fatores externos.
Fatores externos são aqueles sobre os quais a organização não possui 
domínio, mas que influenciam e afetam a empresa positiva ou negativamente.
Uma empresa que conte com equipes qualificadas e lideradas por gestores 
capacitados e que conheçam a fundo a empresa e o negócio em que atuam, 
poderão através de um bom Plano Estratégico; minimizar ou até mesmo 
eliminar os impactos negativos que os fatores externos possam causar sobre 
a organização.
O Planejamento Estratégico amplia as possibilidades de sucesso de uma 
organização, em um contexto econômico de profundas e rápidas transformações. 
58
Neste sentido, o planejamento Estratégico deve alinhar as ameaças e 
oportunidades que o mercado apresenta, com os objetivos da empresa.
Os objetivos da empresa, por sua vez; também precisam estar alinhados e 
serem coerentes com os preceitos de missão, visão e valores – estabelecidos 
em seu credo corporativo.
O PLANO ORÇAMENTÁRIO
Na Unidade I, vimos que a elaboração e a aplicação do Orçamento são vitais 
para a gestão e sobrevivência das empresas. Também verificamos que 
Orçamento vai além estabelecer os limites para o uso dos recursos financeiros 
disponíveis nas organizações. 
Além disso, um Orçamento bem elaborado facilita a gestão financeira, 
contribui para a melhoria das margens de negociação com os fornecedores, 
e permite avaliar e implantar programas de redução de custos, dentreoutras 
importantes ações na gestão empresarial.
Sintetizando, o Orçamento é a fase do trabalho de elaboração do Plano 
Estratégico onde é realizada a estimativa e estabelecida a otimização 
da relação entre as despesas e os resultados, e os objetivos e as reais 
necessidades da empresa por um período determinado.
Finalmente, o Orçamento abrange funções e as atividades que englobam 
todas as áreas da organização e que necessitam de algum tipo de recurso 
financeiro, para fazer face às despesas de suas ações.
Porém, elaborar um bom Planejamento Orçamentário não é suficiente.
É necessário que haja um perfeito alinhamento entre o Plano Estratégico e a 
peça Orçamentária.
O ALINHAMENTO ENTRE O PLANO ESTRATÉGICO E O 
PLANO ORÇAMENTÁRIO
É impossível elaborar um planejamento estratégico de qualidade sem o 
alinhamento das metas e objetivos ao Orçamento. Como citado anteriormente, 
59
o Orçamento traduz em números o plano Estratégico, e possibilita visualizar
de forma mais precisa as situações futuras.
O alinhamento entre os planos Estratégico e Orçamentário consiste na 
característica de transformar as ações estratégicas em metas financeiras.
Podemos considerar que a peça Orçamentária atua como um elo entre a 
estratégia e o controle das operações.
Neste contexto de alinhamento entre os planos, analisar o ambiente interno 
e externo, e construir cenários, são atribuições que compõem o escopo de 
informações do Planejamento Estratégico.
Concomitantemente, o conteúdo e as informações do Planejamento 
Orçamentário são compostos pelas orientações básicas que permitirão iniciar 
a elaboração do Orçamento, conhecido como Premissas Orçamentárias. 
Quadro de Premissas Orçamentárias
As premissas Orçamentárias se constituem em balizadores que vão orientar 
e definir as tolerâncias ou limites máximos e mínimos para as atividades dos 
gestores dentro do Plano Orçamentário.
Isso é importante, pois permite aos gestores se orientarem da melhor forma 
dentro dos limites estabelecidos, para melhorar seus resultados e atingir as 
metas e resultados planejados pela empresa. 
As premissas se dividem em dois grupos: Premissas Internas – gerenciáveis, 
e as Premissas Externas – Não Gerenciáveis, conforme quadro abaixo:
PREMISSAS INTERNAS - GERENCIÁVEIS 
Meta de Vendas
Capacidade de Produção
Política de Estocagem
Disponibilidade de mão de obra
Número máximo de horas extras
Política de contas a pagar e receber
Política de investimentos
60
PREMISSAS EXTERNAS – NÃO GERENCIÁVEIS
Preço da matéria prima
Encargos sociais
Aumento salarial obrigatório – dissídios
Variação cambial – dólar
Meta inflacionária – anual
Taxa de juros – selic
Fonte: adaptado de www.treasy.com.br
Observando o quadro nota-se claramente que o conjunto de premissas 
internas é composto pelas ações e situações que, por ocorrerem dentro da 
empresa são, portanto; passíveis de serem gerenciados pelos administradores 
buscando sempre as melhores composições destes recursos ou exigências 
em benefício da empresa.
Já as premissas externas estão fora do campo de ação dos gestores por 
serem de origem externa. São as situações ou eventos sujeitos às ações e 
decisões do governo, ou ainda o comportamento do mercado.
São as premissas orçamentárias (gerenciáveis e não gerenciáveis) que 
servirão de base e fundamento para a construção dos orçamentos.
Em termos práticos, através da análise minuciosa das premissas externas 
obtêm-se as informações que vão alimentar o Plano Estratégico, enquanto 
as informações levantadas estudando as premissas internas alimentarão o 
Planejamento Orçamentário.
Finalmente, é desta forma que a empresa estabelece o alinhamento entre 
o Planejamento Estratégico e o Planejamento Orçamentário, conforme
quadro a seguir.
61
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
LEITURA E
ANÁLISE DO
AMBIENTE
CONSTRUÇÃO
DE CENÁRIOS
CONSTRUÇÃO
DE CENÁRIOS
CONSTRUÇÃO
DE CENÁRIOS
Fonte: Adaptado de Padoveze (2005)
REFERÊNCIAS
HORGREN, C.T., FOSTER, G., e DATAR, S.M. Contabilidade de custos. 9.ed. JC. 
Editora. 2002. 
PADOVEZE, C. L. Planejamento orçamentário. São Paulo: Thomson, 2005.
Conteúdo:
Dica do professor
O vídeo a seguir apresenta os tipos de orçamentos e seu papel dentro da organização. Confira!
Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.
Exercícios
1) Um orçamento é essencial para a organização, beneficiando a gestão financeira e orientando 
para sua sobrevivência. É tão importante que ultrapassa a delimitação dos limites de 
recursos financeiros da organização. Neste sentido, aponte outra vantagem do plano 
orçamentário:
A) Contribui com a melhoria das margens de negociações com fornecedores, por exemplo, entre 
outras ações na gestão.
B) É a etapa na qual é possível fazer uma previsão e determinar as necessidades da organização, 
com relação entre as receitas e os resultados.
C) O plano orçamentário envolve os setores de diretoria e os administrativos. A parte 
operacional da organização não necessita deste planejamento, pois é entendido que está 
dentro dos gastos administrativos.
D) Tem como vantagem a possibilidade de alinhar as oportunidades e ameaças que são 
apontadas diariamente pelo mercado, com as metas definidas pela organização.
E) Tem como vantagem o planejamento dos recursos que serão necessários para a empresa e a 
forma como serão distribuídos. É de competência também a determinação das ações e 
responsabilidades futuras.
2) As premissas orçamentárias estão divididas em internas e externas, orientando e 
determinando os limites de gastos para as ações da gestão dentro do plano orçamentário, 
com o objetivo de conduzir os gestores para que não ultrapassem os valores estipulados. 
Diante do texto apresentado, escolha nas alternativas a seguir o que seria correto em 
relação às premissas. 
A) As premissas internas não podem ser controladas.
B) As premissas externas correspondem a fatores ou ações que não podem ser gerenciadas pela 
administração da empresa.
C) São algumas das premissas externas: variação cambial, taxa de juros-Selic, encargos sociais e 
capacidade de produção.
D) As premissas orçamentárias gerenciáveis e não gerenciáveis podem servir como base na 
elaboração do planejamento estratégico.
E) As premissas internas alimentam o planejamento estratégico.
3) A organização traça suas metas a partir do planejamento estratégico que orienta as ações 
que a gestão deve seguir. O planejamento orçamentário e o estratégico têm alguma ligação? 
A partir das alternativas apresentadas, escolha a correta. 
A) A organização pode vir a ter um planejamento estratégico, mas, obrigatoriamente, deve ter 
um plano orçamentário, já que ambos são independentes.
B) O alinhamento entre os dois planejamentos acontece de modo espontâneo, ou seja, sem ser 
preciso analisar ou criar situações.
C) Sua ligação pode ser visível no planejamento orçamentário, que reflete as ações traçadas pelo 
estratégico.
D) Para a construção do planejamento estratégico, é necessário que se tenha uma forte ligação 
somente com as contas patrimoniais da organização, que são consideradas o carro-chefe 
desse planejamento.
E) O nivelamento entre os dois planos transforma as ações estratégicas em contas patrimoniais 
da organização.
4) Sobre o planejamento estratégico, entendemos seu papel na organização diante das diversas 
situações de risco impostas pelo mercado, por exemplo. De acordo com o que foi 
apresentado pelo planejamento estratégico, escolha a opção correta: 
A) O planejamento estratégico concluído não necessita de novas avaliações.
B) Os fatores externos fazem com que seja necessária a elaboração de um planejamento 
estratégico, pois os fatores externos não podem ser gerenciados e influenciam somente de 
forma negativa na empresa.
C) Para a realização do planejamento estratégico, é de extrema importância que a empresa 
conheça sua previsão de vendas.
D) É uma ferramenta necessária para a tomada de decisões sobre as ações que devem serexecutadas, antecipando ações.
E) Tem característica bem relevante, permitindo a organização e divisão das despesas, 
determinando uma hierarquia bem idealizada.
5) Quando falamos do alinhamento entre os planos estratégico e orçamentário, é levantada a 
questão de análise de ambientes e construção de cenários, que compõem as informações do 
planejamento estratégico. Diante disso, assinale a alternativa que melhor corresponde ao 
motivo de criação de cenários: 
A) É essencial que os gestores saibam quais são as premissas gerenciáveis que podem influenciar 
no mercado em que atuam, a fim de definir os cenários para minimizar os riscos.
B) As empresas não precisam ter receios quanto às alterações de cenários, pois eles não passam 
por tantas mudanças e não são tão competitivos.
C) Organizações que criam cenários estão sempre despreparadas para as influências econômicas 
no mercado atuante.
D) A mudança de cenário econômico interfere somente nas despesas da empresa.
E) A construção de cenários possibilita pesquisar diversos caminhos que a organização pode 
seguir em busca dos melhores resultados.
Na prática
A loja Lunar Automóveis Ltda. tinha uma média mensal de 12 carros vendidos, trazendo bons 
resultados no fim do mês, os quais eram apresentados nos relatórios contábeis. A loja contava com 
10 vendedores que tinham uma renda mensal satisfatória, somada à comissão da venda de veículos, 
o que deixava os colaboradores muito motivados a aumentarem o número de vendas. 
 
 
Passados alguns meses, a situação acabou se modificando e, a partir de setembro do mesmo ano, as 
vendas começaram a cair devido à grande crise econômica. A redução das vendas de automóveis 
atingiu diretamente os resultados da empresa, e o que contribuiu para que os impactos agissem de 
forma tão rápida sobre a empresa Lunar foi a falta de um planejamento. O planejamento 
estratégico orienta a organização no trato com diversas situações de alterações de mercado, 
criando cenários que poderiam auxiliar no melhor caminho a seguir para escapar da crise.
Saiba +
Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do professor:
Planejamento Orçamentário
Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.
Prof. Luis Lobão explica o que é o planejamento estratégico 
empresarial
Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.
Afinal, o que é planejamento estratégico?
Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.