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Orçamento de Vendas Apresentação O orçamento de vendas idealiza as perspectivas sobre o volume de vendas com base nas premissas orçamentárias. O planejamento sobre as vendas tornará possível a projeção do faturamento para períodos futuros. Para a elaboração do orçamento de vendas, devem ser observadas as perspectivas de mercado em relação ao que está sendo comercializado. Nesta Unidade de Aprendizagem você irá estudar a importância do orçamento de vendas e sua finalidade perante o mercado. Bons estudos. Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados: Identificar o mercado de atuação em relação ao que está sendo comercializado.• Explicar a relevância do orçamento de vendas na organização e suas finalidades perante o mercado. • Analisar as expectativas em relação às vendas com o intuito de realizar uma projeção futura de faturamento. • Desafio O orçamento de vendas é de suma importância na empresa, pois por meio dele é possível prever o montante de lucro/prejuízo da empresa em determinado período, ou as opções para que se atinja determinado montande de lucro. Desta forma, você como Analista Contábil da empresa Dulval Colchões Ltda, verifica que no mês a empresa obteve um faturamento de R$ 250.000,00, conforme projeção de faturamento a se realizar, com apresentação de documentos resultando em prejuízo de R$ 5.324,00. Divergindo totalmente do orçamento planejado para o período. Cabe a você a análise e aprovação dos cálculos, mas já percebeu que há algum equivoco em relação as alíquotas dos impostos e despesas e/ou receitas apresentados a seguir: Alíquotas de impostos: • PIS 0,65% • COFINS 3% • ICMS 17% • IRPJ 1,2% • CSLL 1,08% Demais dados do período: • CMV = 130.000,00 • Despesas administrativas: R$ 12.000,00 • Despesas de pessoal: R$ 31.000,00 • Despesas financeiras: R$ 0,00 • Receitas financeiras: R$ 1,00 Qual a sua análise sobre as informações apresentadas? Infográfico Veja no infográfico as características, os objetivos e os canais de distribuição do orçamento de vendas. Conteúdo do livro O orçamento de vendas precisa, para sua elaboração, da estimativa de vendas da organização, para projetar seu faturamento para um determinado período futuro. Para sua construção, é necessário observar as características deste tipo de orçamento. Para que alcance os objetivos, é preciso que as estimativas das vendas levem em consideração as possibilidades de expansão do mercado em que atua. Acompanhe um trecho da apostila Orçamento empresarial, base teórica desta Unidade de Aprendizagem. Inicie seus estudos pelo tópico A estrutura do orçamento de vendas e finalize em Apresentação do orçamento de vendas. Boa leitura. LABORATÓRIO CONTÁBIL Conteúdo: Ramon Alberto Cunha de Faria Pablo Rojas Coordenador S719o Sousa Júnior, Walter Alves de. Orçamento empresarial [recurso eletrônico] / Walter Alves de Sousa Júnior; coordenação: Pablo Rojas. – Porto Alegre : SAGAH, 2016. Editado como livro impresso em 2016. ISBN 978-85-69726-10-4 1. Contabilidade. 2. Orçamento - Empresas. I. Título. CDU 657 Catalogação na publicação: Poliana Sanchez de Araujo – CRB 10/2094 © SAGAH EDUCAÇÃO S.A., 2016 Colaboraram nesta edição: Coordenador técnico: Pablo Rojas Capa e projeto gráfico: Equipe SAGAH Imagem da capa: Shutterstock Editoração: Renata Goulart Reservados todos os direitos de publicação à SAGAH EDUCAÇÃO S.A., uma empresa do GRUPO A EDUCAÇÃO S.A Av. Jerônimo de Ornelas, 670 - Santana 90040-340 - Porto Alegre, RS Fone: (51) 3027-7000 Fax: (51) 3027-7070 É proibida a duplicação deste volume, no todo ou em parte, sob quaisquer formas ou por quaisquer meios (eletrônicos, mecânicos, gravação, fotocópia, distribuição na Web e outros), sem permissão expressa da empresa. ORÇAMENTO DE VENDAS 72 INTRODUÇÃO Conforme Padoveze (2005), o Orçamento de Vendas é o ponto de partida para que a organização construa as outras peças orçamentárias que complementarão o planejamento da empresa. Isso ocorre em função da definição do volume de vendas, que é elaborado com base nas premissas do orçamento, as quais têm sua origem no Planejamento Estratégico, para então construir as peças orçamentárias ligadas ao custo de produção. Para Frezatti (2006) a construção do Orçamento de Vendas deve considerar as metas previamente definidas, a atuação da equipe de vendas, e a forma como o Orçamento de Vendas está vinculado ao Planejamento Estratégico. A despeito do segmento em que atua, toda empresa necessita vender ou comercializar seus produtos em um montante suficiente para cobrir seus custos e despesas, realizar novos investimentos e, principalmente, gerar o máximo de lucro para o(s) acionista(s). Sendo assim, antes de começar a elaborar o planejamento financeiro, a empresa precisa conhecer detalhadamente a sua projeção de vendas. É a informação sobre as vendas que permitirá à empresa projetar ofaturamento para um determinado período futuro. Da mesma forma, analisando as estimativas de vendas e de faturamento, o administrador poderá conhecer e avaliar, ainda que preliminarmente; a real situação da empresa. Outro aspecto importante a ser considerado para que o Orçamento de Vendas alcance os objetivos, é que as estimativas das vendas considerem as possibilidades de expansão do mercado em que atuam. 73 OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM Ao final desta unidade, você deverá ser capaz de: • identificar a importância do Orçamento de Vendas para a empresa. • reconhecer os principais objetivos do Orçamento de Vendas. A ESTRUTURA DO ORÇAMENTO DE VENDAS A construção do Orçamento de Vendas se inicia partindo da seguinte pergunta: O que vender? Embora pareça uma questão óbvia, ela é importantíssima, pois produzirá respostas para os problemas sociais e econômicos futuros relativos ao mercado no qual a empresa atua. Para a elaboração do Orçamento de Vendas, os itens a seguir devem ser considerados: a. O potencial do mercado, a demanda, o perfil do consumidor e o preço praticado; b. Verificação do empenho da equipe de vendas para atingir as metas da empresa, estabelecidas no plano de lucros da organização; c. O Orçamento de Vendas deve conter desafios, mas com o cuidado de serem realizáveis no período proposto; d. Análise da expansão ou encolhimento do mercado de atuação; e. Capacitação da equipe de vendas; f. A política que a empresa adotará para promover as vendas; g. A política de lançamento de novos produtos ou serviços; h. Os preços unitários dos produtos ou serviços a serem praticados. 74 Orçamento de Vendas O objetivo fundamental do Orçamento de Vendas é o atendimento com excelência aos clientes, considerando preço, qualidade, prazos, etc. Outro importante objetivo é o estudo detalhado dos mercados, como: quantidades a serem comercializados, preços a praticar, dentre outros aspectos. Concluídas estas etapas, o próximo passo é estimar a receita operacional, organizar e programar a produção, tendo em vista o atendimento eficaz aos clientes e, ao mesmo tempo, atingir as metas estabelecidas no plano orçamentário e financeiro da empresa. Finalmente, o Orçamento de Vendas tem como objetivo imprimir na empresa a perspectiva de seu potencial para atuar no mercado, considerando que é o resultado das vendas, seja de bens, produtos ou serviços, a origem dos resultados da empresa. É por meio do plano orçamentário de vendas que a empresa também planeja o envolvimento e o comprometimento dos outros setores, em busca dos objetivos da corporação. É importante frisar que neste aspecto o Orçamento de Vendas se constitui em importante instrumento de gestão. Características do Orçamento de Vendas As características do orçamento dependerão da atividade e do porte de cada empresa. Um fator importante é se o sistema de produção da empresa está voltado para a demanda puxada ou empurrada. Outro aspecto é a variedade da carteira de produtos que a empresa produz e comercializa.Há que se levar em conta as muitas possibilidades e variedades de comercialização, como o mix de produtos, as vendas fracionadas e diversificadas, as alterações nos pedidos dos clientes, etc. 75 Diante de tantas possibilidades, elaborar o Orçamento de Vendas certamente se torna complexo, daí a importância em se observar determinadas características no ato de sua elaboração, a saber: a. A construção do Orçamento de Vendas deverá apresentar as unidades monetárias e físicas; b. Pode haver a restrição na informação das quantidades físicas em função de alguma dificuldade técnica ou operacional; a informação monetária por unidade jamais deverá ser omitida; c. Preço de venda por unidade; d. Estimativa de receita por produto, por linha de produtos, por serviços, assim como por filial; e. Assertividade, pois o orçamento não pode ser composto apenas por projeções; não se pode ignorar que o orçamento trata-se também de um instrumento de gestão e controle, e que deverá representar os objetivos e as metas da empresa. OS CANAIS DE DISTRIBUIÇÃO DOS PRODUTOS O Orçamento de Vendas também deverá atentar para o tipo de canal por onde a empresa escoará seus produtos, desde a área produtiva, passando pela estocagem e pela distribuição, até chegar aos pontos de vendas para a aquisição dos consumidores. Os canais mais utilizados pelas corporações são: a. Vendas diretas: quando o produto ou o serviço é de consumo final pelos clientes, como: alimentos, peças de reposição, produtos sob encomendas, entre outros; b. Vendas a varejo: canal usado na comercialização de produtos de transformação. Exemplo: matéria-prima, autopeças, resinas, entre outros; c. Venda via agentes/representantes: produtos diversos com destaque para as commodities (negociados na Bolsa de Valores) como: soja, algodão, minério de ferro, dentre outros granéis. 76 Quanto ao tipo de transporte, isso dependerá do tipo de produto e da atividade econômica da empresa. Os modais mais utilizados são o rodoviário, o ferroviário, o marítimo e fluvial. As empresas também podem contar com frota própria ou terceirizar a atividade de transporte, e isso deve constar do Orçamento de Vendas. O CICLO DE VIDA DOS PRODUTOS O ciclo de vida do produto interfere radicalmente na projeção do Orçamento de Vendas. Cada produto apresenta um ciclo de vida útil característico, e esse ciclo é composto de etapas que vão desde a fase de testes preliminares até a sua extinção por obsolescência; substituição; queda nas vendas, reduzindo a contribuição para o faturamento, etc. O comitê responsável pela construção do Orçamento de Vendas deve conhecer as etapas que compõem o ciclo de vida de cada produto da empresa para não correr o risco de subestimar ou superavaliar as estimativas de vendas. O domínio deste conhecimento aliado às informações sobre o mercado, a concorrência e os prognósticos econômicos, possibilitará ao comitê projetar quedas ou aumentos nos volumes de venda, o que afetará as estimativas dos resultados financeiros, bem como a forma como a empresa deverá organizar a sua capacidade e os seus recursos de produção. Introdução Crescimento Maturidade Declínio t $ Fonte: upsmash.com 77 APRESENTAÇÃO DO ORÇAMENTO DE VENDAS O comitê responsável pela elaboração do Orçamento de Vendas também deverá estabelecer uma meta de crescimento realizável para o período referente ao orçamento. Quando uma empresa estabelece uma meta a ser atingida, os procedimentos mais comuns a serem cumpridos para alcançar as metas de crescimento são: a. Criar e treinar a equipe de vendas para que mantenham o foco exclusivo nas vendas, ocupando-se em atingir as metas propostas, não se influenciando pela pressão da concorrência; b. Cuidar para que a clientela esteja sempre informada e atualizada sobre os produtos e serviços oferecidos e comercializados pela empresa; c. Buscar formas de aumentar a participação no mercado, criando alternativas e estratégias, como parcerias com redes de assistência técnica, garantia estendida aos produtos, etc. É fundamental que as apresentações do plano orçamentário sejam feitas utilizando recursos que facilitem sua leitura, compreensão e mensuração dos resultados. Essa recomendação é importante para que sejam mais ágeis os processos de tomadas de decisão, correção e realinhamento das metas. As grandes corporações operam com softwares avançados e mais robustos, o que sem dúvida facilita a operacionalidade da rotina de elaboração, controle e acompanhamento da evolução do Orçamento de Vendas. Por outro lado, também encontramos empresas de menor porte, e de gestão familiar, as quais não têm tecnologias de informação tão bem estruturadas, mas que também precisam elaborar seu Orçamento de Vendas. Em situações como essa, as planilhas do Excel são suficientes para atender a esta necessidade, conforme a figura a seguir: 78 ORÇAMENTO DE VENDAS POR PRODUTO E POR TRIMESTRE PARA O ANO XXXX TRIMESTRE PRODUTO A PRODUTO B QUANT. % QUANT. % 1.º 50.000 21,74% 40.000 19,05% 2.º 65.000 28,26% 70.000 33,33% 3.º 50.000 21,74% 40.000 19,05% 4º. 65.000 28,26% 60.000 28,57% ANO 230.000 100,00% 210.000 100,00% Fonte: profmamed.files.wordpress.com 79 REFERÊNCIAS FREZATTI, F. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2000. PADOVEZE, C. L. Planejamento orçamentário. São Paulo: Thomson, 2005. ZDANOWICZ, J. E. Planejamento e Orçamento. 4. ed. Porto Alegre. Sagra Luzzatto, 2001. LABORATÓRIO CONTÁBIL Conteúdo: Ramon Alberto Cunha de Faria Pablo Rojas Coordenador Dica do professor O vídeo a seguir mostra a importância do orçamento de vendas para a organização. Assista e compreenda como funciona esse processo. Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar. Exercícios 1) Em relação à estrutura do orçamento de vendas, é correto fazer a seguinte afirmação: A) Deve conter desafios sempre, independentemente de realizáveis ou não, pois o importante é traçar as metas. B) A capacitação do setor administrativo é essencial para a elaboração da estrutura do orçamento de vendas. C) É preciso analisar os preços unitários dos produtos e serviços. D) É necessário verificar a política de colocar no mercado produtos antigos que fizeram sucesso. E) Analisar exclusivamente o perfil dos vendedores e do setor de vendas. 2) O orçamento de vendas é muito importante para a organização, já que acompanha e controla as metas relacionadas às vendas. Com relação ao objetivo deste orçamento, assinale a alternativa correta. A) É importante uma análise no setor de vendas, observando a quantidade dos produtos estocados e os possíveis preços para venda. B) Estimar a receita operacional, organizar e programar a produção. C) O atendimento exclusivo da auditoria do setor de vendas, que verifica todas as etapas a serem seguidas. D) O atendimento ao cliente, sem se preocupar com outros fatores - como metas -, pois, se os clientes estiverem satisfeitos, é o suficiente. E) O orçamento de vendas é considerado uma importante ferramenta de gestão, pois foca exclusivamente no setor de vendas. 3) O orçamento de vendas é estruturado de acordo com cada corporação, considerando sua atividade, seu porte e sua área de atuação. Através de sua característica, podemos considerar que é correto fazer esta afirmação: A) A importância de obter somente um tipo de produto a ser comercializado e manter um único tipo de atendimento. B) Consideração do preço dos produtos, mas no montante total de vendas. C) A informação monetária é restrita devido a dificuldades operacionais. D) Estimar a receita por produto, por linhas de mercadorias e serviços da matriz. E) Uma das características é a variedade da carteira de mercadorias que a organização produz e vende. 4) Toda organização tem um modelo de comercialização das suas mercadorias. Em relação ao conteúdo de canal de distribuição, considere somente a opção correta. A) O transporteutilizado para distribuição dependerá exclusivamente do valor do produto. B) A distribuição pode ser realizada mediante frota própria ou terceirização da atividade de transporte, sem a necessidade desse tipo de entrega estar pré-definida, podendo ser decidida a forma de entrega na hora da venda. C) O único modelo de transporte utilizado pela empresa é o rodoviário. D) Um dos canais usados pelas organizações é o das vendas diretas, relacionado quando o produto ou serviço é de consumo final para os clientes. E) A venda a varejo também é um dos canais de distribuição, em que existem representantes da organização para a comercialização do produto. 5) Os responsáveis pela construção do orçamento de vendas estabelecem metas que devem ser cumpridas, buscando o crescimento dentro de um período determinado. Existem procedimentos que devem ser cumpridos para o alcance dessas metas. Assinale a opção correta em relação ao procedimento. A) Informar aos fornecedores sobre a existência de produtos e serviços novos. B) Manter-se de forma estática no mercado, a fim de garantir seu espaço. C) Manter a capacitação e o treinamento para o setor de vendas da organização. D) O plano orçamentário deve ser compreendido apenas pela diretoria, que é quem terá o controle. E) A compreensão do plano orçamentário reflete na margem das vendas da corporação. Na prática A empresa PWA Sonorização Ltda. trabalha com a montagem de eventos sociais particulares e empresariais, realizando a montagem de todo o evento, de acordo com a necessidade do cliente. Para a previsão de preços para seus serviços, a empresa oferece valores diferenciados, ou seja, de acordo com o interesse existente no mercado consumidor. A empresa deve estar preparada para identificar o potencial de demanda e financeiro que o consumidor pretende pagar por seu serviço. Deve ser considerado que alguns tipos de serviços ou produtos atendem somente uma parte dos consumidores do mercado. Saiba + Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do professor: Excel - Orçamento de vendas - Formulário de pedido - Parte 01 Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar. Orçamento Empresarial na prática Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.
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