AVA 2 Auditoria

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
JÉSSICA DA SILVA REGO – MAT. 20201300341 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RELATÓRIO DE AUDITORIA 
Empresa: Contage S/A 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO - RJ 
2023 
 
JÉSSICA DA SILVA REGO – MAT. 20201300341 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RELATÓRIO DE AUDITORIA 
Empresa: Contage S/A 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho da Disciplina [AVA 2] elaborado para com-
por a nota final das Avaliações Online (A1) da dis-
ciplina Auditoria do Curso de Ciências Contábeis da 
Universidade Veiga de Almeida. 
 
Orientador: Shirley Rafaela Oliveira Gomes. 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO – RJ 
2023 
1.1 Os objetivos a serem atingidos: 
Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão 
livres de distorção relevante, independentemente de ser causadas por fraude ou erro, 
possibilitando assim, que o auditor expresse sua opinião sobre as demonstrações 
contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com 
a estrutura de relatório financeiro aplicáveis; 
Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido 
pelas NBC, em conformidade com as constatações do auditor. 
Em todo os casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com 
ressalva no relatório do auditor for insuficiente para atender aos usuários das demons-
trações contábeis, as NBC requerem que o auditor se abstenha de emitir sua opinião 
ou renuncie ao trabalho (isso quando a renúncia for possível de acordo com lei ou 
regulamentação aplicável). 
1.2 - Os principais procedimentos de auditoria usados para cada conta 
Caixa e equivalentes de caixa e Bancos: 
O valor de caixa e banco é composto em geral por dois componentes: o numerário em 
caixa e o deposito em bancos. Para cada componentes, o auditor realiza procedimen-
tos próprios. Caixa e bancos por ser um ativo de pronta liquidez é o mais sujeito a 
uma utilização indevida. Nesta área, mesmo que haja bom sistema de controle interno, 
o auditor executa maior volume de testes do que o normal, já que o risco é maior. Os 
testes de auditoria são dirigidos para superavaliação, e o principal objetivos é verificar 
a existência do ativo. O fator surpresa inibe o mascaramento do movimento por parte 
dos responsáveis, isso pode ser conseguido por meio de uma segunda contagem já 
que o auditado vai acabar esperando pela primeira; quando a empresa trabalha com 
mais de uma caixa, é importante se destacar membros da equipe de auditoria para 
que a contagem seja realizada simultaneamente para evitar que o mesmo numerário 
seja contado nos dois caixas por substituição de fundos. 
Contas a receber: 
As contas de Clientes ou duplicatas a receber, representam direitos adquiridos por 
vendas a prazo de bens ou serviços relacionados ao objetivos social da empresa. O 
principal objetivos do auditor na auditoria dos valores a receber é coibir a existência a 
avaliação e a classificação das contas. Por serem de natureza intangível exigem pro-
cedimentos diferentes daqueles aplicados na auditoria de caixa e bancos, tendo o 
auditor que aplicar critérios de julgamento não só quantitativos, mas qualitativos por 
meio de evidencias indiretas, provisão para créditos, duplicatas descontadas, eviden-
cias externas confirmação, evidencias internas teste de avaliação das contas a rece-
ber e procedimentos analíticos. 
1.3 Os testes de auditoria que deverão ser aplicados para cada conta 
Após a determinação, documentação e avaliação crítica efetuada sobre o ciclo opera-
cional de uma empresa, torna-se necessária a verificação documental, denominados 
de testes de aderência, a fim de se certificar de que os procedimentos descritos estão 
efetivamente sendo aplicados pela empresa. 
Identificados os pontos fracos do fluxo operacional de um sistema, há condição de 
dirigir os testes de aderência a estes, preparando programas de auditoria onde tais 
aspectos serão verificados. 
Na primeira auditoria, os testes detalhados devem ser aplicados para os principais 
fluxos, abrangendo o universo de operações da empresa. 
Nas auditorias subsequentes, à medida que se adquire confiança nos controles inter-
nos, os testes poderão: 
– ser aplicados em base rotativa; 
– incluir operações de um único mês para vários fluxos; 
– ser aplicados em menor extensão; 
– ser dirigidos; 
– ter ênfase diferente em função de alterações nos fluxos. 
Em qualquer circunstância, o programa de verificação deverá ser previamente defi-
nido, mesmo sendo com mais ou menos testes. 
 
 
Os Papéis de Trabalho de auditoria constituem um registro permanente do trabalho 
efetuado pelo auditor, dos fatos e informações obtidos, bem como das suas conclu-
sões sobre os exames. É com base nos Papéis de Trabalho que o auditor irá relatar 
suas opiniões, críticas e sugestões. Auxiliar na execução de exames; 
Evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas; Servir de suporte aos relatórios; 
Constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter detalhes 
relacionados com a auditoria; Fornecer um meio de revisão por Supervisores; Deter-
minar se o serviço foi feito de forma adequada e eficaz, bem como julgar sobre a 
solidez das conclusões emitidas; Considerar possíveis modificações nos procedimen-
tos de auditoria adotados, bem como no programa de trabalho para o exame subse-
quente. Os papéis de Trabalho devem ser preparados de modo que apresentem os 
detalhes importantes. Uma auditoria envolve tantos detalhes, que tens importantes 
podem passar despercebidos, como resultados da elaboração imperfeita dos papéis. 
Por isso, os Papéis de Trabalho devem ser completos. 
Os Papéis de Trabalho devem ser preparados tendo-se em mente seu completo en-
tendimento por outro auditor que não teve ligação direta com o trabalho. É comum a 
consulta aos Papéis de Trabalho em anos posteriores para se prestar esclarecimentos 
ou informações sobre algum aspecto a área auditada. Assim, podemos considerar 
nossos Papéis de Trabalho completos e perfeitos, toda vez que tivermos possibilidade 
de responder satisfatoriamente às seguintes questões, com relação ao conteúdo: 
 
a) Os dados, fatos e informações estão colocados de maneira clara, concisa e bem 
distribuídos? 
 
b) Todas as informações contidas nos Papéis são importantes para a formação de 
uma opinião sobre a área? 
 
c) Todas as informações são necessárias para a perfeita visualização da profundidade 
do exame efetuado? 
 
d) Na possibilidade de uma revisão futura por um elemento que não participou do 
exame, foram consideradas todas as informações úteis para permitir um rápido enten-
dimento? 
 
 
REFERÊNCIAS 
IPED. Principais procedimentos de uma auditoria contábil. Disponível em: 
https://www.iped.com.br/materias/contabilidade/principais-procedimentos-auditoria-
contabil.html. Acesso em: 22 jun. 2023. 
 
MARTINS, Orleans Silva. Ciclos Operacionais dos Testes de Auditoria. 2006. 
Disponível em: https://www.contabeis.com.br/artigos/198/ciclos-operacionais-dos-
testes-de-auditoria/. Acesso em: 22 jun. 2023. 
 
PORTAL DE AUDITORIA. Papéis de trabalho de auditoria. 2019. Disponível em: 
https://portaldeauditoria.com.br/papeis-de-trabalho-de-auditoria/. Acesso em: 22 jun. 
2023.