CONCEITOS, TÉCNICAS DE AUDITORIA E O

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27/01/2024 20:16 Cosmos · Cosmos
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Conceitos, técnicas de auditoria e o auditor independente
Professor(a): Rafaela Souza Pereira (Mestrado acadêmico)
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Segundo a NBC TA 200 (R1), para conduzir a auditoria das demonstrações contábeis,
existem alguns objetivos gerais que devem ser adotados pelos profissionais de auditoria.
Leia e associe as duas colunas conforme os requisitos dessa Norma Regulamentadora:
Assinale a alternativa que apresenta a associação correta entre as duas colunas:
Alternativas:
I – A; II – B; III – C.
I – C; II – B; III – A.
I – A; II – C; III – A.
I – B; II – A; III – C.
I – B; II – C; III – A.  CORRETO
Código da questão: 68231
Para elaborar os procedimentos e as técnicas para a auditoria independente, o
profissional segue a legislação aplicável a cada tipo de negócio, isso porque, para cada
nicho de negócio, existem legislações diferentes.
Nesse sentido, e para atender o vigor das leis, o auditor deve se guiar por qual
fundamento?
Alternativas:
Normas Brasileiras de contabilidade aplicáveis à auditoria.  CORRETO
Lei de normas e regulamentos internos.
Pronunciamentos aplicáveis a cada tipo de negócio.
Práticas e procedimentos aplicáveis às empresas de capital aberto.
Normas Regionais de contabilidade.
Resolução comentada:
A norma de auditoria NBC TA 200 (R1) descreve que os objetivos gerais devem ser
seguidos, pois, assim, proporcionarão ao auditor a identificação dos riscos e poderão
também auxiliar a mitigar as possíveis inconsistências.
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Código da questão: 68234
A auditoria é uma técnica que contribui com a gestão das organizações em virtude da
qualidade e da eficiência que pode produzir nos controles internos.
Diante desse fato, analise as afirmativas a seguir e assinale-as com V (verdadeiro) ou F
(falso):
( ) Qualquer empresa pode contratar uma firma de auditoria independente mesmo que não
haja obrigatoriedade legal para isso.
( ) A contração de uma auditoria independente eleva a confiabilidade dos investidores junto
ao ambiente empresarial.
( ) Uma empresa que tem ações negociadas na bolsa de valores pode ou não contratar uma
firma de auditoria independente.
( ) Quando ocorrer um processo de reestruturação societária, como uma cisão, uma fusão
ou uma incorporação, não é obrigatória a contratação de uma auditoria independente.
( ) A auditoria interna é um setor obrigatório para qualquer tipo de empresa.
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta de V e F:
Alternativas:
V – V – F – V – V.
F – F – F – V – F.
V – V – F – F – F.  CORRETO
F – V – F – V – F.
V – V – V – V – F.
Código da questão: 68230
Analise as afirmativas a seguir em relação aos de tipos de opinião do auditor
independente:
I. A opinião com ressalva é quando o auditor obtém evidência de auditoria para concluir
que as distorções encontradas e analisadas são relevantes, mas que não impactam
significativamente as demonstrações publicadas.
II. A ênfase é usualmente utilizada para demonstrar alguma atenção especial a um assunto
que, embora apresente uma discordância, não afeta de forma relevante as demonstrações
contábeis.
A respeito dessas duas afirmações, é correto afirmar:
Alternativas:
As duas são verdadeiras.  CORRETO
A primeira é falsa e a segunda é verdadeira.
As duas são falsas.
Resolução comentada:
As normas brasileiras de contabilidade aplicáveis à auditoria (NBC TA) são
consideradas como as legislações aderentes aos auditores independentes e,
portanto, devem ser o guia para que o auditor elabore e execute o seu trabalho em
conformidade.
Resolução comentada:
A primeira e a segunda afirmativas são verdadeiras.
Veja a forma correta das afirmativas falsas:
Terceira – Uma empresa que tem ações negociadas na bolsa de valores pode ou não
contratar uma firma de auditoria independente. Nesse caso, uma empresa que
negocia ações está obrigada a realizar auditoria externa ou independente.
Quarta – Quando ocorrer um processo de reestruturação societária, como uma cisão,
uma fusão ou uma incorporação, não é obrigatória a contratação de uma auditoria
independente. No entanto, em caso de restruturação societária, é obrigatória a
realização.
Quinta – A auditoria interna não é um setor obrigatório para qualquer tipo de
empresa, mas vale a pena constituí-lo dentro das organizações.
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As duas são falsas e a primeira justifica a segunda.
A primeira é verdadeira e a segunda é falsa.
Código da questão: 68252
Leia os trechos a seguir.
• Em nossa opinião, as demonstrações contábeis se apresentam adequadamente, em todos
os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
• Em nossa opinião, as demonstrações contábeis apresentam uma visão verdadeira e justa
de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
A que esses trechos se referem?
Alternativas:
Revisão analítica.
Amostra.
Memorando.
Parecer.  CORRETO
População.
Código da questão: 68254
O auditor tem em suas mãos diversas ferramentas que o auxiliam a tomar as melhores
decisões no momento de emitir sua opinião final. Uma delas é a emissão de um parágrafo
de ênfase, que possui diversas funcionalidades.
Diante desse fato, analise as afirmativas a seguir e assinale-as com V (verdadeiro) ou F
(falso):
( ) Tem por objetivo indicar para o leitor externo assuntos expressivos e que sejam
fundamentais para entender as demonstrações contábeis.
( ) O assunto em questão não deve ser considerado o principal assunto da auditoria
externa.
( ) O parágrafo de ênfase deve estar separado do relatório do auditor com título
apropriado, que inclua o termo “Ênfase”.
( ) Deve constar no relatório do auditor uma referência, em nota explicativa, que descreva,
de forma complementar, o parágrafo de ênfase.
( ) Indicar, no texto da ênfase, que, apesar da existência desse parágrafo, a opinião do
auditor não se modifica no que diz respeito ao tema indicado.
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta de V e F:
Alternativas:
V – F – V – V – F.
V – V – V – V – V.  CORRETO
Resolução comentada:
Ambas as afirmativas são verdadeiras, uma vez que cada uma delas corresponde ao
conceito da opinião com ressalva (quando o auditor obtém evidência de auditoria
para concluir que as distorções encontradas e analisadas são relevantes, mas que
não impactam significativamente as demonstrações publicadas) e ao parágrafo de
ênfase (utilizada para demonstrar alguma atenção especial a um assunto que,
embora apresente uma discordância, não afeta de forma relevante as demonstrações
contábeis).
Resolução comentada:
O auditor, ao expressar sua opinião (elaboração de parecer) sem modificação, pode
utilizar-se dos trechos elencados anteriormente para expô-la em seu relatório,
conforme embasa a NBC TA 700 – Formação da opinião e emissão do relatório do
auditor independente sobre as demonstrações contábeis.
Fonte: CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 700 – Formação da Opinião
e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis.
Brasília: CFC, 2016.
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8)
F – V – F – V – F.
F – F – F – V – F.
V – V – F – V – V.
Código da questão: 68251
A contabilidade brasileira precisou adaptar-se ao novo modelo de informações contábeis
aplicáveis às empresas ao redordo mundo. Para isso, foi criado um órgão que emite os
pronunciamentos contábeis internacionais e que é formado por grandes especialistas na
área contábil.
Qual órgão é esse?
Alternativas:
IASB.  CORRETO
CFC.
CRC.
IFAC.
IBRACON.
Código da questão: 68235
O Conselho Federal de Contabilidade, em sua NBC TA 550, esclarece que:
“[…] testes de controles para obtenção de evidência de auditoria incluem a identificação de
condições (características ou atributos) que indiquem a realização de controle, e condições
de desvio que indiquem desvios da execução apropriada”. (CFC, 2016, p. 10)
Fonte: CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria.
Brasília: CFC, 2016.
Com relação à amostragem de auditoria e às suas respectivas seleções, considere as
afirmações a seguir:
I. O auditor pode selecionar 100% dos itens para avaliação.
II. A amostragem deve conter unidades de amostragem com características heterogêneas.
III. A amostragem é uma obrigatoriedade probabilística sob pena de ocorrerem riscos
decorrentes da utilização do julgamento pessoal.
IV. O auditor pode selecionar itens específicos, com base em seu julgamento, considerando
o risco de não selecionar todos os itens.
Avalie as alternativas que estão corretas:
Alternativas:
II, III e IV.
I, II e IV.  CORRETO
I, II, III e V.
I, II e III.
III e IV.
Resolução comentada:
Todas as alternativas são verdadeiras.
Todas as situações são aplicáveis para emissão de um parágrafo de ênfase pelo
auditor independente.
Resolução comentada:
O IASB é um órgão formado por grandes especialistas da área contábil de todo o
mundo e foi uma grande revolução para o ambiente empresarial no que diz respeito
ao alinhamento de regulamentações e à responsabilidade de emitir os
pronunciamentos contábeis internacionais.
Resolução comentada:
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Código da questão: 68245
Para atuar no mercado de trabalho, o auditor precisa obter algumas características ou
traços comportamentais essenciais ao bom desempenho do seu trabalho. Essas
características, são:
Alternativas:
Zelo, compromisso, gestão e conhecimento.
Independência, julgamento, ceticismo e aparência de independência.  CORRETO
Compromisso, independência, zelo e ceticismo.
Conhecimento, técnica, zelo e julgamento.
Ceticismo, zelo, gestão de equipes e conhecimento.
Código da questão: 68233
Com base no trecho a seguir e na aplicação da NBC TA 700 – Formação da opinião e
emissão do relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis, assinale
a alternativa que preenche corretamente as lacunas a seguir:
Não expressamos uma __________ sobre essas demonstrações contábeis individuais e
consolidadas da Companhia, pois, devido à __________ dos assuntos na seção “Base para
___________ de opinião sobre as demonstrações contábeis individuais e consolidadas”, não
nos foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar
nossa opinião de auditoria sobre as ___________ individuas e consolidadas.
Fonte: CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 700 – Formação da Opinião e
Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis. Brasília:
CFC, 2016.
Alternativas:
Explicação; importância; modificação; fases de planejamento.
Indagação; importância; ressalva; informações financeiras.
Consideração; apreciação; ênfase; demonstrações contábeis.
Opinião; relevância; abstenção; demonstrações contábeis.  CORRETO
Posição; consideração; abstenção; fases de execução.
Código da questão: 68250
O auditor deve estar preparado para elaborar sua amostragem de auditoria tomando
como base evidência de amostra estatística e julgamento profissional.
Por isso, é possível que toda amostra seja selecionada ou não, tendo como base seu
julgamento, que deve sempre avaliar o risco e a extensão dos seus exames a fim de
garantir que existam amostras diversas e que fundamentem seu parecer.
Resolução comentada:
O auditor deve ter as seguintes características: independência profissional,
julgamento profissional, ceticismo e aparência profissional. Todas elas auxiliam o
profissional a elaborar o seu relatório com maior nível de confiabilidade.
Resolução comentada:
Não expressamos uma opinião sobre essas demonstrações contábeis individuais e
consolidadas da Companhia, pois, devido à relevância dos assuntos na seção “Base
para abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis individuais e
consolidadas”, não nos foi possível obter evidência de auditoria apropriada e
suficiente para fundamentar nossa opinião de auditoria sobre as demonstrações
contábeis individuas e consolidadas.
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