Contabilidade de Seguros - Material Complementar

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CONTABILIDADE
DE SEGUROS
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
Neste curso prático de fundamentos de contabilidade de seguros você 
vai aprender, com base no panorama do mercado de seguros no Brasil 
aspectos relativos à introdução ao seguro, pulverização do risco, 
provisões técnicas, normas e procedimentos contábeis bem como a 
introdução à contabilidade de seguros e previdência e muitos outros 
pontos para colocar em prática os conhecimentos adquiridos.
Assista este conteúdo com o(a) instrutor(a) X, 
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Você aprenderá:
• Panorama ............. 3
• História do Seguro ............ 06
• Princípios básico do Seguro ............ 08
• Características do Contrato ............ 13
• Normas e Orientações Contábeis ............ 21
https://cefis.com.br/portal/cursos/1384
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Panorama do Mercado de 
Seguros no Brasil
• Arrecadação de 168 bilhões em prêmios, contribuições de 
previdência e faturamento de capitalização, crescimento de 16,3% 
comparado ao 1 semestre de 2021;
• As seguradoras retornaram ao segurados neste 1º semestre de 
2022 o montante de R$ 112 bilhões em pagamentos de indenização, 
benefícios, resgates e sorteios, crescimento de 25,3% frente ao ano 
anterior;
• Em 2021 a penetração dos produtos de seguros no PIB equivale a 
3,5%, atualmente a participação alcançou 6,3% e segundo 
• Presidente da CNSeg pode chegar a 10% nos próximos anos;
• O Brasil lidera o ranking de arrecadação em seguros na América 
Latina com 43,9% de participação;
• O Lucro das Segurados no 1º semestre de 2022 avançaram 16% 
frente ao mesmo período de 2021, totalizando o montante de R$ 7,4 
trilhões.
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Panorama do Mercado de 
Seguros no Brasil
Em 2021 a composição do mercado segurador estava divido em:
• 124 seguradoras
• 12 Entidades abertas de previdência complementar
• 18 sociedades de capitalização
• 120 Resseguradoras, sendo 14 locais, 34 admitidas e 72 eventuais
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Programa de Aula
• Introdução ao Seguro
• Pulverização do Risco
• Provisões técnicas
• Normas e Procedimentos Contábeis
• Introdução a Contabilidade de Seguros e Previdência
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• História do Seguro
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Estrutura do Sistema Nacional 
de Seguros
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Princípios básico do Seguro
• Finalidade do Seguro
A finalidade especifica do seguro é restabelecer o equilíbrio 
econômico, sendo vedado de ser revestir do aspecto de jogo ou de 
dar lucro ao segurado
• Definição de Seguro
Conforme definido pelo Prof. Mauricio Camilo, podemos definir que 
seguro nada mais é do que uma aposta, onde há um contrato 
bilateral, através do qual alguém (segurado), mediante o pagamento 
(prêmio) a outrem (seguradora), garante para si ou para terceiros 
(beneficiários), uma promessa de reembolso (indenização), sobre 
os prejuízos que venha a sofrer, ou seja: na sua integridade física 
(seguros de pessoas), ou em seus bens materiais (seguros de 
bens), ou em bens de terceiros (seguro de responsabilidade), 
consequentes de ocorrência fortuita (sinistro) de alguns eventos 
(riscos) previstos no contrato.
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Conceito básico do seguro e 
razões para contratar
1º Ser Previdente
2º Mutualismo
3º Incerteza
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Classificação dos Seguros
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Elementos Básicos e Essências 
do Seguro
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Princípios básico do Seguro
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Características do Contrato de 
Seguro
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Componentes de um contrato de 
seguro
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Características dos principais 
ramos de seguro
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• RAMOS DE SEGURO
É a denominação dada as subdivisões do seguro. São divididos em 
dois grandes grupos:
VIDA / PESSOAS: Relaciona-se com os riscos inerentes à pessoa 
humana, que afetam a sua existência ou integridade. Exemplo: 
Seguro de Vida, Acidentes Pessoais, Seguro Saúde, etc.;
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Características dos principais 
ramos de seguro
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• RAMOS ELEMENTARES: São os demais ramos relacionados ao 
seguro do patrimônio ou bem (com o objetivo de compensar as 
perdas sofridas pelo proprietário de um patrimônio), 
responsabilidade civil (ações imprudentes que podem causar danos 
ou prejuízos a outras pessoas ou a comunidade), de crédito (com a 
finalidade de garantir a um comerciante o recebimento do valor de 
seus créditos, caso aconteça insolvência de seus devedores) e 
mistos ou combinados (criados para cobrir simultaneamente um 
conjunto de riscos diferentes que possam afetar uma mesma 
pessoa ou empresa);
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Características das operações de 
seguro
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Termos técnicos ou componentes 
de seguro
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Termos Técnicos de seguro
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Pulverização de Risco
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• Resseguro
• Retrocessão
• Cosseguro
• Aceito
• Cedido
Tipos de Resseguro:
• Resseguro Facultativo
• Resseguro automático proporcional
• Quota Share
• Excesso de responsabilidade
• Resseguro automático não proporcional
• Excesso de Danos
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Normas e Orientações Contábeis
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• CPC 11 (IFRS 4) – Contrato de Seguro emitido em 17.12.2008
• CPC 50 (IFRS 17) – Contrato de Seguro emitida em 06.08.2021 
(Em avaliação pelo Órgão Regulador SUSEP)
• Resolução CNSP nº 432 de 12.11.2021 - Delega à Susep o poder 
de normatizar a contabilidade das entidades supervisionadas
• Circular SUSEP nº 648 de 12.11.2021 - Consolida as regras de 
solvência e estabelece as normas contábeis e de auditoria 
contábil independente aplicáveis às sociedades e entidades 
supervisionadas.
• Circular SUSEP nº 650, de 26.11.2021 – Relatório Consolidado 
Prudencial 
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Normas e Orientações Contábeis
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• Orientações SUSEP: Registros das Operações de Resseguro, 
Custo de Aquisição Diferido, Envio das Demonstrações 
Contábeis, Envio dos Relatórios da Auditoria Contábil 
Independente.
• Manual de Práticas e Procedimentos Contábeis do Mercado 
Segurador – Versão Jan/2022
• O reconhecimento, a mensuração e a evidenciação das 
operações realizadas no âmbito das sociedades e entidades 
supervisionadas pela Susep, portanto, são estabelecidos 
atualmente na Circular Susep nº 648/21, incluindo os anexos 
(Elenco de Contas) e (Modelos de Publicação).
• Além disso, diante da mencionada delegação de competência, a 
Susep é a responsável pelo enforcement, recepção dos 
pronunciamentos, interpretações e revisões emitidos pelo Comitê 
de Pronunciamentos Contábeis (CPC), o que igualmente é 
realizado por meio da Circular Susep nº 648/21, arts. 136 a 145.
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Principais Provisões Técnicas de 
Seguro
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Plano de Contas
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O plano de contas é o agrupamento ordenado de todos os títulos de 
contas, numerados e codificados, que são utilizados pela 
contabilidade objetivando disciplinar a escrituração contábil e 
orientar as análises de desempenho das entidades.
Com um plano de contas bem estruturado, as entidades podem 
uniformizar os registros contábeis de suas transações, sendo que, 
mesmo que mudem as pessoas responsáveis pela contabilidade, 
haverá sempre uniformidade nos lançamentos.
Muitas empresas ao elaborarem seus planos de contas aproveitam 
a oportunidade para inserir, no próprio plano de contas, dígitos que 
ajudam também na contabilidade gerencial e de custos, inserindo 
códigos como sucursal, centro de custos, código de produto etc...
Para asempresas que realizam consolidação do balanço, é 
importante que, sempre que possível utilizem um plano de contas 
comum para facilitar o trabalho no momento de consolidação.
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Normas e Práticas Contábeis
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• A escrituração contábil é a designação dada para a técnica 
contábil que registra os atos e fatos de uma entidade, utilizando-
se de livros contábeis apropriados, com observância dos 
princípios fundamentais da contabilidade.
• A escrituração inclui todas as operações ou transações 
realizadas pela entidade, que modifiquem ou possam vir a
• modificar a sua posição patrimonial e financeira.
• Cada operação é escriturada por meio de um lançamento no 
Livro Diário e no Livro Razão, sempre que possível, no seu grau 
mais analítico, facilitando conciliações e análises contábeis 
necessárias.
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Normas e Práticas Contábeis
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• O artigo da Lei 6.404, de 15 de dezembro de 1976 estabelece 
que:
• A escrituração da empresa será mantida em registros 
permanentes, com obediência aos preceitos da legislação 
comercial e desta Lei, e os princípios de contabilidade 
geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios 
contábeis uniformes no tempo e registrar as mutações 
patrimoniais segundo o regime da competência.
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Normas e práticas contábeis 
aplicadas a operação de seguros
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• Escrituração:
• A escrituração das operações deve obedecer às normas 
estabelecidas pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 
e pela Resolução nº 750/93, do Conselho Federal de 
Contabilidade – CFC. 
• Regime da Competência
• Registram-se as receitas e despesas no período em que elas 
ocorrem, observado o regime de competência. (Circ. 517/2015 
Art.121)
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Normas e práticas contábeis 
aplicadas a operação de seguros
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• Para os produtos de risco, o fato gerador da receita é a emissão 
do prêmio/contribuição e ou vigência do risco, o que ocorrer 
primeiro. (Circ. 517/2015 Art. 121 parágrafo 1º)
• Para os produtos de acumulação financeira, o fato gerador da 
receita é o recebimento das contribuições. (Circ. 517/2015 Art. 
121 parágrafo 2º)
• Para as supervisionadas que operem em ramos em que o risco é 
assumido através da figura do representante de seguros, a 
emissão do prêmio será considerada no momento em que o 
registro do prêmio for efetivado na supervisionada. (Circ. 
517/2015 Art. 125 parágrafo 2º)
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Modelo de Contabilização das 
operações de seguros
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CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Modelo de Contabilização das 
operações de seguros
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a) Contabilização no recebimento da proposta
D – 1113 Caixa e/ou Equivalente..................388,56
C – 21521 Cobrança antecipada.................. 388,56
b) Contabilização da emissão da apólice
1-) Prêmio
D - 113111 – Prêmios a receber – seguros ........ 1.288,56
C - 21124 - IOF sobre prêmios emitidos ............ 88,56
C - 3111111 - Prêmios de seguros – diretos ........1.200,00
2) Comissão
D – 3141111 - Comissões sobre prêmios emitidos – diretos..... 120,00
C – 212511 - Comissões sobre prêmios emitidos - seguros..... 120,00
Após a análise e aceitação da proposta efetuada a emissão da apólice
conforme cálculo da proposta:
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Modelo de Contabilização das 
operações de seguros
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c) Baixa do Prêmio
1) Transferência de Cobrança Antecipada
D – 21521 - Cobrança antecipada................................. 388,56
C – 21541 - Prêmios e emolumento – seguros..............388,56
2) Baixa da Parcela – Prêmio
D – 21541 - Prêmios e emolumento – seguros.............. 388,56
C – 11311 - Prêmios a receber – seguros....................... 388,56
3) Baixa do IOF
D – 21124 - IOF sobre prêmios emitidos.......................... 22,14
C – 211241 - IOF a recolher sobre prêmios pagos............. 22,14
Após a emissão da apólice, identifica-se que existe um recebimento de
proposta pendente e efetua-se a baixa da primeira parcela.
d) Baixa da comissão
D – 212511 - Comissões sobre prêmios emitidos - seguros.... 30,00
C – 21241 - Comissões a pagar................................................ 30,00
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Modelo de Contabilização das 
operações de seguros
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d) Pagamentos
1) Recolhimento IOF
D – 21124.1 - IOF a recolher sobre prêmios pagos........22,14 
C – 11131 - Caixa e/ou Equivalente.................................... 22,14
Após a baixa é efetuado o pagamento de comissão ao corretor. 
Obs: Incidira os impostos sobre o serviço de acordo com a legislação.
2) Baixa da Parcela – Prêmio
D – 21241 - Comissões a pagar..............................30,00
C – 111311 - Caixa e/ou Equivalente.........................30,00
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Modelo de Contabilização das 
operações de seguros
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Provisões Técnicas
Provisões obrigatórias, que são constituídas para assegurar o equilíbrio
financeiro da entidade, visando a administração do capital, como também
parte das contribuições dos segurados.
Para esta garantia, as sociedades supervisionadas constituirão reservas
denominadas de Provisões Técnicas, que farão frente as obrigações
assumidas perante os segurados e participantes
Prazo de vigência do risco
PPNG =
Base de cálculo
x Período de vigência a decorrer
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Modelo de Contabilização das 
operações de seguros
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e) Contabilização das provisões s/ prêmio
a) Contabilização da constituição da PPNG
D – 3118111 – Variação da Provisão de Prêmios não Ganhos.........................1.100,00
C – 2161111 – Provisão de Prêmios Não Ganhos Riscos Emitidos.................1.100,00
b) Contabilização dos Custos de Comercialização Diferidos
D – 118111 – Custos de Aquisição Seguros..............................................................110,00
C- 3145111 – Variação de comissões diferidas riscos emitidos......................110,00
Ao final do período, calcula-se PPNG com base na emissão:
Durante a vigência do contrato houve o aviso de sinistro
f) Contabilização da constituição das provisões de sinistro avisado
D – 3118111 – Despesas de Indenização a Liquidar.>>>>>.......................10.000,00
C – 2161111 – Provisão de Sinistros a Liquidar - PSL.......................................10.000,00
CONTABILIDADE DE 
SEGUROS
• Modelo de Contabilização das 
operações de seguros
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Circulante 1.346,42 Circulante 1.346,42 Prêmios Emitidos 1.200,00 
Disponivel 336,42 Contas a pagar 66,42 (+) Prêmios emitidos 1.200,00 
Caixa e Equivalente de Caixa 336,42 Obrigações a pagar (-) Prêmios cedidos em cosseguro - 
Aplicaçoes - Impostos e Encargos sociais a recolher 66,42 Variação das provisões técnicas 1.100,00- 
Aplicações em Renda Fixa (+/-) Variação da PPNG 1.100,00- 
Débitos de operações com seguros 90,00 Prêmios Ganhos 100,00 
Créditos das operaçoes com seguros 900,00 Prêmios a restituir
Prêmios a receber 900,00 Operações com seguradoras Sinistros Ocorridos 10.000,00- 
(-) Juros a apropriar Comissões s/ prêmios emitidos 90,00 (-) Sinistros avisados 10.000,00- 
Operações com seguradoras (-) Comissões s/ premios - juros a apropriar (+) Recuperação de sinistros 
(-) Comissões a pagar - (+) Salvados e ressarcimentos
Ativos de Resseguro - Provisões Técnicas - (+/-) Variação Provisão IBNR
Prêmios de resseguro diferido Deposito de terceiros - 
Recuperação de sinistros - PSL Cobrança Antecipada - Custo de Aquisição 10,00- 
Prêmios e emolumentos recebidos - (-) Comissões 120,00- 
Custo de aquisição diferidas110,00 (+) Recuperação de comissões
Comissão diferida 110,00 Provisões Técnicas 11.100,00 (+/-) Variação das comissões diferidas 110,00 
Provisão de prêmio não ganho - PPNG 1.100,00 
Imobilizado - Provisão de Sinistros a liquidar - PSL 10.000,00 Resultado de Resseguro
Imoveis Provisão de IBNR Despesas Administrativas
Bens moveis Resultado Financeiro
Intangíveis - Patrimonio Liquido 9.910,00- 
Capital Social
Prejuizos periodos anteriores 9.910,00- 
Total do Ativo 1.346,42 Total do Passivo 1.346,42 Prejuizo Liquido do Exercicio 9.910,00- 
Ativo Passivo
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado do Exercício
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