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PIS, Cofins e impostos do comércio exterior
Professor(a): João Paulo Carniato Genta (Mestrado acadêmico)
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No artigo indicado para leitura, Um breve estudo sobre a dogmática jurídica dos incentivos fiscais, do autor Rocco Antonio Rangel Rosso
Nelson, falou-se a respeito do crédito presumido, vejamos: “A desoneração, no que tange aos créditos presumidos, seria a presunção do
recolhimento de um tributo (este que de fato não ocorreu) o qual se constituirá quando venha por _________ o contribuinte, ou seja, quando a
presunção legal constitua-se em um valor _________ do que o valor real.”
NELSON, Rocco Antonio Rangel Rosso. Um breve estudo sobre a dogmática jurídica dos incentivos fiscais. Revista de estudos tributários, Porto
Alegre, v. 19, n. 109, p. 45–73, maio/jun., 2016.
Assinale a alternativa que completa adequadamente as lacunas.
Alternativas:
Beneficiar; maior.
Beneficiar; menor.  CORRETO
Prejudicar; menor.
Prejudicar; maior.
Isentar; menor.
Código da questão: 63046
Para que um país possa importar produtos de outros países é necessário que ele disponha de dólares, ou outra moeda estrangeira
necessária, é preciso que ele receba de outros países. A __________ é o modo com que os países recebem moedas estrangeiras, pois ao
ingressarem no país é pago aos __________, pela autoridade monetária local, a moeda nacional.
Assinale a alternativa que completa adequadamente as lacunas.
Alternativas:
Exportação; exportadores.  CORRETO
Compra; estados.
Venda; municípios.
Importação; exportadores.
Exportação; importadores.
Código da questão: 63053
Sobre o Sistema Harmonizado de Designação e de Codificação de Mercadorias, analise as afirmativas a seguir e assinale-as com V
(verdadeiro) ou F (falso):
( ) O Sistema Harmonizado é um método de ordenação, sistematização e de classificação de mercadorias no comércio internacional.
( ) O Sistema Harmonizado apresenta seis códigos de ordenação e classificação dispostos na seguinte ordem: capítulo, posição e subposição.
( ) No Sistema Harmonizado, referencia-se as mercadorias nos aspectos fiscal, cambial, comercial, tributário, estatístico e até mesmo político
no comércio internacional.
( ) O Sistema Harmonizado foi engendrado em 1995 e passou a vigorar a partir de janeiro de 1996.
( ) O Sistema Harmonizado está estruturado em 21 seções e 96 capítulos de acordo com a sua sistematização e classificação fiscal.
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta.
Alternativas:
Resolução comentada:
O crédito presumido é instituído com a intenção de beneficiar o contribuinte, a fim de que ele recolha um valor menor do que aquele
devido, em virtude de tal incentivo.
Resolução comentada:
A EXPORTAÇÃO é o modo com que os países recebem moedas estrangeiras, pois ao ingressarem no país é pago aos EXPORTADORES
pela autoridade monetária local a moeda nacional.
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4)
5)
V – V – F – V – F.
V – V – V – F – F.  CORRETO
V – V – F – V – F.
V – F – V – F – V.
V – F – F – V – F.
Código da questão: 63061
Sabe-se que entender o conceito de insumo é indispensável para a apuração do PIS e do COFINS devido pelas empresas optantes pelo
Lucro Real, uma vez que elas se valem do método não cumulativo.
Diante disso, sobre o tema insumos, assinale a alternativa correta.
Alternativas:
Considera-se insumo somente os itens que são essenciais e relevantes, que se encontram devidamente listados na lei.
O valor do PIS e da COFINS, que incide sobre bens ou serviços considerados insumo, não pode ser deduzido do PIS e da COFINS aplicados
sobre a receita bruta.
Além dos produtos e serviços descritos na lei, considera-se insumo apenas os itens relevantes ao processo produtivo ou à prestação de
serviço realizada pelo contribuinte.
Além dos produtos e serviços descritos na lei, considera-se insumo os itens que são essenciais e relevantes ao processo produtivo ou à
prestação de serviço realizada pelo contribuinte.  CORRETO
O valor do PIS e da COFINS que incide sobre bens ou serviços considerados insumo, não pode ser deduzido do PIS e da COFINS aplicados
sobre a lucro líquido.
Código da questão: 63045
A taxa de câmbio é um fator de suma importância para a realização de negócios internacionais. Sobre esse fator, assinale a alternativa que
apresenta corretamente a relação da taxa de câmbio com o comércio internacional:
Alternativas:
O resultado da balança comercial somente sofre interferência quando as exportações são prejudicadas, pois as importações entram
apenas no balanço de pagamentos.
Quando há uma apreciação do real frente ao dólar, as exportações são estimuladas, pois as margens de lucro ficam maiores.
O resultado da balança comercial não sofre impacto de variações na taxa de câmbio.
Quando há uma depreciação do real frente ao dólar, as empresas no Brasil ficam incentivadas a importar mais produtos.
Variações cambiais afetam diretamente a balança comercial, pois podem favorecer ou prejudicar as exportações e importações, visto que
mudam os preços relativos.  CORRETO
Código da questão: 63057
Resolução comentada:
A primeira, a segunda e a terceira afirmativas são verdadeiras.
Veja a forma correta das afirmativas falsas:
Quarta alternativa: o Sistema Harmonizado foi engendrado a partir de 1991.
Quinta alternativa: o Sistema Harmonizado está estruturado em 21 seções e 99 capítulos de acordo com a sua sistematização e
classificação fiscal.
Resolução comentada:
A legislação elenca itens que são considerados insumo. Contudo, o rol de insumos constantes da lei não é considerado taxativo, tendo
em vista a possibilidade de demonstrar a essencialidade e relevância do bem ou serviço para a atividade empresarial.
Resolução comentada:
Aumentos ou quedas no dólar influenciam diretamente os valores pagos e recebidos pelos agentes do comércio exterior, logo, o
comércio depende do valor cambial e, consequentemente, isso afeta o resultado da balança comercial.
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6)
7)
8)
Os impostos de importação além de garantirem arrecadação para os cofres públicos possuem outras funções.
Sobre as características desse imposto, assinale a alternativa correta.
Alternativas:
A incidência desses tributos e sua complexa apuração desmotiva apenas as empresas estrangeiras.
A baixa carga de tributos faz com que os bens e serviços brasileiros tenham um custo mais baixo e ganhem competitividade no mercado
externo.
Além dos produtos e serviços descritos na lei, considera-se insumo os itens que são essenciais e relevantes ao processo produtivo ou à
prestação de serviço realizada pelo contribuinte.
O imposto de importação, além de ajudar na arrecadação, serve como proteção da indústria nacional ao onerar produtos estrangeiros que
possuam similares nacionais.  CORRETO
Existem alguns regimes aduaneiros especiais com o intuito de conceder benefícios fiscais para as empresas exportadoras e desencorajar a
importação.
Código da questão: 63052
Sobre o creditamento do PIS e da COFINS, analise as afirmativas a seguir e assinale-as com V (verdadeiro) ou F (falso):
( ) Para creditar-se do PIS e da COFINS relativos aos insumos, o contribuinte não precisa evidenciar que os insumos são essenciais para a
atividade.
( ) O creditamento é o desconto na contribuição a ser paga pela empresa baseado nas contribuições pagas em processos anteriores, como a
compra de insumos.
( ) Para se valer do creditamento no PIS e na COFINS em relação aos insumos, o contribuinte deverá evidenciar através de laudos, planilhas ou
demonstrativos a importância do insumo na atividade desempenhada.
( ) O creditamento do PIS e da COFINS pode ser feito pelas empresas optantestanto pelo Lucro Real quanto pelo Lucro Presumido.
( ) Para creditar-se as contribuições relativas aos insumos, o contribuinte deverá evidenciar a essencialidade do produto na atividade
econômica.
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta.
Alternativas:
F – V – V – F – V.  CORRETO
F – V – F – V – F.
F – V – F – V – V.
V – V – F – V – F.
V – V – F – V – F.
Código da questão: 63047
No que se refere às empresas importadoras optantes pelo Simples Nacional, marque a alternativa que indica como elas deverão proceder o
recolhimento do PIS e da COFINS oriundos de produtos listados no sistema monofásico:
Alternativas:
Devem recolher referidas contribuições via DARF, sem segregar as receitas oriundas de vendas de produtos listados em tal sistema.
Devem recolher referidas contribuições via DAS, sem segregar as receitas oriundas de vendas de produtos listados em tal sistema.
Devem recolher referidas contribuições via DAS, juntamente com os demais tributos abarcados pelo Simples Nacional.
Devem recolher referidas contribuições via DARF, e os demais tributos abarcados pelo Simples Nacional através do DAS.  CORRETO
Resolução comentada:
A legislação elenca itens que são considerados insumos. Contudo, o rol de insumos constantes da lei não é considerado taxativo, tendo
em vista a possibilidade de demonstrar a essencialidade e relevância do bem ou serviço para a atividade empresarial.
Resolução comentada:
A segunda, a terceira e a última afirmativas são verdadeiras.
Veja a forma correta das afirmativas falsas:
Primeira alternativa: para creditar-se do PIS e da COFINS relativos aos insumos, o contribuinte precisa evidenciar que os insumos são
essenciais para a atividade.
Quarta alternativa: o creditamento do PIS e da COFINS pode ser feito apenas pelas empresas optantes pelo Lucro Real.
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9)
10)
Devem recolher todos os tributos via DARF próprio e não mais via DAS.
Código da questão: 63043
Os impostos sobre as transações comerciais podem ser utilizados para incentivar as exportações e importações quando elas são
importantes para comercialização externa de mercadorias brasileiras. Sobre esse fator, assinale a alternativa que apresenta corretamente as
três modalidades do regime aduaneiro drawback:
Alternativas:
Isenção, retribuição e equalização.
Substituição, cumulativo e financiamento.
Suspensão, isenção e despachante.
Suspensão, isenção e restituição.  CORRETO
Variação, compensatório e beneficiamento.
Código da questão: 63064
Existem pessoas e circunstâncias imunes e/ou isentas do pagamento do PIS e da COFINS. A __________ tributária representa uma __________
imposta por lei ao __________, que fica impedido de __________ a cobrança do um tributo de uma determinada pessoa ou situação.
Assinale a alternativa que completa adequadamente as lacunas.
Alternativas:
Imunidade; vedação; fisco; instituir.
Isenção; vedação; fisco; reter.
Isenção; permissão; legislado; instituir.
Imunidade; vedação; legislador; instituir.  CORRETO
Imunidade; permissão; legislador; reter.
Código da questão: 63039
Resolução comentada:
Ao apurar seus tributos o importador optante pelo Simples Nacional deve segregar as receitas oriundas de vendas de produtos listados
do sistema monofásico de PIS e COFINS, para não calcular a parcela destinada a essas contribuições e recolhê-las vias DARF.
Resolução comentada:
O drawback corresponde a um regime aduaneiro disponível nas modalidades isenção, suspensão ou restituição dos tributos incidentes
e que está voltado para o ingresso no Brasil de matérias-primas, bens, partes e peças e outras mercadorias que sejam relevantes para o
beneficiamento e industrialização dos produtos nacionais a serem exportados.
Resolução comentada:
A imunidade tributária corresponde a uma vedação imposta pela lei constitucional ao legislador, que fica impedido de instituir a
cobrança do um tributo de uma determinada pessoa ou situação.
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