Resolução de Caso N1 Auditoria

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Resolução de Caso N1 
Enunciado: (Não é parte da resposta) 
Em decorrência do desenvolvimento do capitalismo, as empresas foram se 
tornando maiores e mais complexas, e, ao abrirem o capital para buscar 
fontes de recursos, reduzir o risco de crédito, reduzir o custo de capital etc., 
as demonstrações financeiras se tornaram um importante aliado dos 
investidores. 
Então, com o objetivo de atestar a fidedignidade das informações 
contábeis, a legislação passou a determinar que algumas empresas (como 
as com capital aberto, de grande porte e instituições financeiras) são 
obrigadas a se submeter a uma auditoria externa (independente). Nesse 
sentido, este vídeo apresenta o caso de Carlos, um auditor independente, 
que precisa realizar uma auditoria em uma instituição financeira. 
Vídeo Caso – Transcrição: (Não é parte da resposta) 
Carlos Eduardo Molina é um auditor de uma grande empresa de auditoria. No início de 2019 ele foi 
designado a realizar um trabalho de auditoria na empresa BRM Cartões. A BRM é uma empresa 
especializada na administração de cartões de vale refeição e vale alimentação está localizada em 
Uberlândia-MG. O período a ser auditado é de 01/01 até 31/12 de 2018. Uma auditoria das 
demonstrações financeiras envolve a avaliação da apresentação das demonstração contábeis, da 
adequação das práticas contábeis adotadas e a razoabilidade das estimativas feitas pela empresa de 
tal modo que as evidências da auditoria obtidas sejam suficientemente apropriadas para fundamentar 
a opinião do auditor. 
Como de costume ao final do trabalho Carlos precisará emitir um relatório escrito com uma opinião 
sobre as demonstrações financeiras a partir das evidencias obtidas nos trabalhos de auditoria . antes 
de iniciar os trabalhos, Carlos fez o planejamento, para que consiga atingir seu objetivo e se reúne com 
os sócios e os gestores da BRM. Este procedimento está de acordo com o que orienta o prof. Claudio 
Gonçalo Longo em Manual de Auditoria e Revisão de Demonstrações Financeiras, Como proe requisito 
para se estabelecer a estratégia global da auditoria o sócio e demais membros chave da equipe devem 
se reunir com administradores da entidade para entender os requerimentos do trabalho atendimento 
de órgãos reguladores legislação societária outras finalidades as expectativas existentes de forma a 
determinar o escopo ou o alcance da auditoria, relatório a serem emitidos datas em que os relatórios 
devem ser disponibilizados e demais datas a serem observadas, 
Realizada a reunião de planejamento inicial dos trabalhos, Carlos mapeia os processos de todos os 
setores da empresa com o objeto de identificar os riscos e os controles existentes . Uma vez que os 
controles estiverem identificados é necessário testá-los e fazer as análises dos riscos, sistemas de 
controles e demonstrações contáveis, durante a análise, Carlos percebe que conforme exposto nas notas 
explicativas a BRM é parte passiva em processos judiciais de natureza trabalhista decorrentes do curso 
usual de suas atividades o total provisionado que está registrado nas demonstrações contábeis 
consolidadas é de R$ 2.590.338. considerando a relevância, a complexidade e o gral de julgamento 
envolvidos na avaliação, mensuração e definição do momento para o reconhecimento e divulgações 
relacionadas as provisões e passivos contingentes Carlos Considerou essa conta relevante para sua 
auditoria . os procedimentos de auditoria incluíram avaliação dos controles internos relacionados com 
a identificação, avaliação mensuração e divulgação das provisões e passivos contingentes , assim como 
aqueles relacionados cumprimento de leis e regulamentos e, ainda, com base em testes foram avaliadas 
a suficiência das provisões reconhecidas e dos valores de contingência divulgados por meio da avaliação 
do critérios e premissas utilizados em sua metodologia de avaliação, considerando, ainda a avaliação 
do consultores jurídicos internos e externos da BRM, tal como dados e informações históricas. Com base 
nas evidências obtidas os níveis de provisionamento foram considerados adequados. Os estoques da 
empresa estão no balanço patrimonial pelo custo em 31/12/2018de R$ 1,987,544, os registros da 
companhia indicam que de a administração tivesse avaliado os estoques pelo menor valo entre o custo 
e o valor líquido da realização teria sido necessária a provisão de R$ 368,760 para reduzir os estoques 
ao valor líquido de realização e, consequentemente o lucro líquido e o patrimônio líquido teriam sido 
reduzidos. Carlos também procedeu com a circularização da conta clientes e fornecedores , as respostas 
que obteve confirmaram os saldos constantes na contabilidade da BRM. 
Com base nas informações apresentadas, como deve ser elaborado um relatório de auditoria? Contando 
apenas opinião, base para opinião e principais assuntos de auditoria. 
 
 
 
RESPOSTA: 
 
 
Aos Acionistas da Companhia BRM Cartões. 
 
 
Ref. Relatório de Auditoria 
 
 
Opinião com ressalva 
 
Após verificação das demonstrações contábeis da Companhia BRM Cartões, que 
compreendem o exercício de 01 de janeiro de 2018 até 31 de dezembro de 2018, sua DRE, 
DRA, das Mutações do PL e Fluxos de Caixa para o exercício, e suas correspondentes notas 
explicativas, na opinião desta Auditoria, as demonstrações e registros contábeis apresentados 
estão adequados a posição patrimonial e financeira da empresa e apresentam concordância com 
normas e práticas contábeis vigentes na legislação brasileira. 
 
Ressalva 
 
Verifica-se que os estoques da estão representados no balanço pelo valor de R$ 1.987.544. 
Entendemos que a Administração não avaliou os estoques de forma adequada, ou seja, pelo 
menor valor entre o custo e o valor líquido de realização, o que representou um desvio em 
relação às melhores práticas contábeis. Assim, os registros indicam que se houvesse a avaliação 
adequada seria necessária uma provisão de R$ 368.760 para reduzir os estoques ao valor líquido 
de realização e isso geraria uma redução do lucro líquido e do patrimônio líquido da empresa. 
 
Principais pontos auditados 
 
Principais pontos, que merecem atenção, em nossa opinião são aqueles que nos apresentaram 
ser mais significativos no exame dos documentos do período auditado. 
Esses pontos foram examinados em nossa auditoria, verificando-se as demonstrações 
contábeis. Assim, além do descrito no item “Ressalva” entendemos que outro assunto merece 
sua atenção, é a sua participação em processos judiciais trabalhistas com valores provisionados 
de R$ 2.590.338. 
Levando-se em consideração os valores provisionados, a relevância, a complexidade e a 
mensuração dos valores, inclusive com consultas efetuadas a outras fontes passíveis, e 
aplicando-se os devidos testes de verificação, entendemos que são suficientemente adequados 
aos riscos que a empresa está sujeita e estão de acordo com a legislação, portanto as provisões 
reconhecidas e os valores são pertinentes ao período avaliado. 
 
Por fim, ressaltamos, que nossa auditoria foi realizada conduzida em concordância com as 
normas e legislação brasileiras vigentes e a responsabilidade da auditoria se limita ao explicitado 
em tais normas e que, somos uma auditoria independente em relação a Cia BRM, não possuindo 
nenhum vínculo, exceto os que regem o contrato celebrado para esta auditoria. 
 
 
Atenciosamente 
CEM – Auditores Associados