aspectos_tributarios_cadeia_suprimentos

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Atividade individual	
	Matriz de atividade individual
	Disciplina: Aspectos Tributários na Cadeia de Suprimentos
	Estudante: Rodrigo Moreira Menezes
	Turma: 1123-2
1. a receita líquida da Caloi na sua venda
Neste cálculo, foram deduzidos os impostos por dentro, são eles: PIS/COFINS, no valor de R$374,44 e ICMS valorado R$ 552,00. O IPI, que é uma tributação por fora, conforme apresentado no exercício teve seu valor em R$ 1.610,00, o que equivale a uma alíquota de 35%.
Desta forma, temos o faturamento bruto de R$ 6.210,00, deduzimos o IPI e chegamos no valor da receita bruta de R$ 4.600,00. Para obter a receita líquida da Caloi, fabricante da bicicleta elétrica Easy Rider, são deduzidos os demais tributos (PIS/COFINS e ICMS) chegando a montante líquido de R$ 3.673,56.
	DRE da CALOI
	IPI - 35%
	FATURAMENTO BRUTO
	 6.210,00 
	(-) IPI - 35% ou 22,75%
	 1.610,00 
	RECEITA BRUTA (PV)
	 4.600,00 
	(-) ICMS - 12%
	 552,00 
	(-) PIS+COFINS - 9,25%
	 374,44 
	RECEITA LÍQUIDA
	 3.673,56 
2. receita bruta (preço de venda) da Magalu
Sabendo-se que a empresa Magalu deseja obter um lucro bruto de R$ 258,00, foram apurados valores dos impostos por dentro a partir dos dados apresentados.
A empresa adquiriu o modelo de bicicleta pelo valor unitário de R$ 6.210,00, a partir deste dado foram incluídos os tributos pertinentes, deduzindo o saldo de impostos a recuperar, somando ao custo de compra, R$ 549,66 de PIS/COFINS e R$ 1.485,57 de ICMS, não deixando de incorporar o saldo de lucro bruto desejado.
Após os cálculos, a receita bruta da empresa compradora, situada no estado do RJ, considerando alíquota de IPI no fabricante de 35% foi de R$ 7.427,87.
	DRE da MAGALU
	IPI - 35%
	RECEITA BRUTA
	 7.427,87 
	(-) ICMS - 20%
	 1.485,57 
	(-) PIS+COF - 9,25%
	 549,66 
	RECEITA LÍQUIDA
	 5.392,64 
	(-) CMV
	 5.134,64 
	LUCRO BRUTO
	 258,00 
	COMPRA
	 6.210,00 
	. ICMS a Recuperar
	 552,00 
	. PIS+COFINS a Recuperar
	 523,37 
3. o faturamento bruto (preço de venda final) da Caloi e a receita bruta (preço de venda) da Magalu com a redução do IPI em 35% (caiu de 35% a alíquota para 22,75%)
Reduzindo o percentual do IPI em 35%, teremos uma alíquota de 22,75%, ao invés dos 35% iniciais. Com esta mudança, devido ao fato de o IPI ser um tributo calculado por fora,
o valor da mercadoria sofrerá uma redução bem menor em termos percentuais, de apenas 9%. 
Após realização dos cálculos, nota-se uma redução no valor no faturamento bruto da Caloi de R$ 6.210,00 para o novo valor do preço de venda para R$ 5.646,50, uma diferença de R$ 563,50.
Com relação a empresa Magalu, a redução foi de R$ 7.424,87 para R$ 6.723,50, valor descontado de R$ 704,38.
	DRE da CALOI
	IPI - 22,75%
	FATURAMENTO BRUTO
	 R$ 5.646,50 
	DRE do MAGALU
	IPI - 22,75%
	RECEITA BRUTA
	 R$ 6.723,50 
4. a alíquota total de tributos sobre a bicicleta, por dentro e por fora
Sempre que um imposto é realizado por fora, o valor calculado é acrescido ao preço, caracterizando uma tributação direta. Quando ocorre o oposto, ou seja, quando determinado tributo é calculado por dentro, o valor do tributo é embutido ao preço sendo definido por tributação indireta (POLOTIZE, 2021).
Para chegarmos ao percentual do imposto por dentro, realizamos operação de divisão do somatório dos impostos pelo valor bruto (preço final). Já para calcularmos o percentual do imposto por fora, subtraímos os custos tributários do valor bruto chegando à receita líquida.
Com estes cálculos, foram apurados os valores abaixo com o IPI a 35%, IPI reduzido a 22,75% e por fim, IPI a zero:
	TRIBUTOS no
	IPI - 35%
	IPI - 22,75%
	IPI - zero%
	PREÇO FINAL
	 7.427,87 
	 6.723,50 
	 5.415,37 
	TOTAL DE TRIBUTOS
	 3.496,31 
	 2.791,94 
	 1.483,81 
	ALIQ. POR DENTRO
	47,07%
	41,53%
	27,40%
	ALIQ. POR FORA
	88,93%
	71,01%
	37,74%
5. o preço final ao cliente caso a alíquota do IPI fosse zerada. Explique por que a queda no preço ao consumidor seria bem menor que a queda da alíquota do IPI
No Brasil, temos um sistema tributário complexo e muitas das vezes nos deparamos com situações adversas. A maioria dos impostos são cobrados por dentro, conforme explanado em aula pelo professor Paulo Henrique, a característica da tributação indireta é quando o imposto é embutido ao preço de venda. Diferentemente, o IPI é um imposto cobrado por fora, ocorrendo na fase intermediária ou inicial, desta forma, o IPI incorpora ao preço de venda final dos produtos, após incidências dos demais impostos.
Devemos notar que o valor de IPI foi reduzido na indústria e não no valor de venda para o consumidor final com tal isenção. Saindo de uma alíquota de 35% para zero, notamos uma redução menor no percentual do preço final no exemplo supracitado de apenas 27%, devido a multiplicidade de impostos, como por exemplo o PIS/COFINS e ICMS. Os tributos ICMS e PIS/COFINS se mantiveram sobre a receita bruta da indústria (Caloi) e no comerciante (Magalu), sendo assim, não teremos o mesmo percentual de redução no valor final do produto comparado a redução do IPI.
De acordo com entrevista cedida pela professora de direito da FGV, Bianca Xavier (CNN, 2022), ao reduzir o IPI, o preço do produto para o consumidor também terá redução, mas é impossível afirmar que a redução gerará o mesmo impacto da redução do IPI para a indústria.
Desta forma, o valor final para o cliente em uma hipótese de isenção do IPI ficou no valor de R$ 5.415,37, o que representa uma redução de 27% se comparado ao valor de venda com IPI a 35%.
	
	27%
	27%
	DRE da MAGALU
	IPI - 35%
	IPI - zero%
	RECEITA BRUTA
	 7.427,87 
	 5.415,37 
Como exemplo atual, temos a redução recente no percentual de IPI nas vendas de automóveis que ocorreu em 2022, em que, de acordo com pesquisa realizada pela Bright Consulting, solicitada pela Auto Papo Uol (UOL, 2022), a redução do IPI foi de 18,5%, enquanto o percentual de abatimento no valor final do produto foi de apenas 1,6%. 
“A General Motors também anunciou os descontos recentemente. 
Nas lojas contatadas na capital paulista, os preços do Onix LT 1.0 
estavam na faixa dos R$ 75 mil, o que é R$ 1.200 a mais do que o valor 
prometido com a redução, que ficaria em R$ 73.800.”
Fonte: Estadão
	Red. IPI
	 
	18,57%
	Red. Preço
	 
	 R$ 1.200,00 
	Red. preço
	 
	1,6%
	DRE Veículo até 1L
	IPI - 7%
	IPI - 5,7%
	FATURAMENTO BRUTO (Onix)
	 75.000,00 
	 73.800,00 
	% IPI antigo
	 
	7%
	% IPI novo
	 
	5,7%
BIBLIOGRAFIA
PÊGAS, PAULO H. BARBOSA. ASPECTOS TRIBUTÁRIOS NA CADEIA DE SUPRIMENTOS. Rio de Janeiro: FGV, 2023.
TRIBUTAÇÃO SOBRE CONSUMO NO BRASIL. POLITIZE, 2021. Disponível em https://www.politize.com.br/tributacao-sobre-consumo. Acesso em 09/01/2024.
REDUÇÃO NO IPI DEVE IMPACTAR POUCO NOS PREÇOS DE CARROS NO BRASIL, DIZ ANFAVEA. CNN, 2022. Disponível em https://www.cnnbrasil.com.br/economia/reducao-no-ipi-deve-impactar-pouco-nos-precos-de-carros-no-brasil-diz-anfavea. Acesso em 15/01/2024.
IPI MENOR TERÁ BAIXO IMPACTO NO PREÇO FINAL DOS VEÍCULOS. AUTOPAPO, 2021. Disponível em https:// https://autopapo.uol.com.br/noticia/ipi-menor-baixo-impacto-preco-veiculos/. Acesso em 18/01/2024.
IPI NAS LOJAS: COMO OS CONCESSIONÁRIOS ESTÃO REPASSANDO OS DESCONTOS. ESTADÃO, 2022. Disponível em https:// https://jornaldocarro.estadao.com.br/carros/ipi-nas-lojas-como-os-concessionarios-estao-repassando-os-descontos/. Acesso em 20/01/2024.
	
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