Orçamento da Empresa Pratos Elegantes LTDA AVA1

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
Polo Cachambi 
 
Gestão Financeira 
 
ORÇAMENTO DE VENDAS E DE PRODUÇÃO DA EMPRESA PRATOS ELEGANTES LTDA 
 
 
 
 
 DOUGLAS FERNANDES DOS SANTOS 
 
 Rio de Janeiro. 
 2024 
 
INTRODUÇÃO: 
 O orçamento empresarial pode ser traduzido como sendo o planejamento estratégico 
em números, sendo possível estabelecer metas e objetivos, estimando como se espera que 
transcorram os negócios das empresas e proporcionando uma visão clara das ações que cada 
agente para atingir os objetivos globais. O orçamento empresarial funciona como um 
importante diferencial, para a coordenação das receitas, custos e despesas da empresa, 
gerando melhoria dos resultados. 
 Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de dois importantes orçamentos 
operacionais: O Orçamento de Vendas/ Receitas e o Orçamento de Produção, que inclui os 
custos com matéria-prima, mão de obra direta e custos indiretos de fabricação. 
A empresa determinou que os estoques finais de cada trimestre devem ser iguais à 
metade das vendas do trimestre seguinte. Para o último trimestre, determinou que fosse igual 
ao trimestre anterior. 
O estoque inicial dos produtos A e B correspondem a 50% das vendas do período 
correspondente. 
Para a Matéria-prima: 
* os estoques finais correspondem à metade do consumo do trimestre seguinte, 
* o último trimestre é igual ao anterior; 
* o estoque inicial de X e Y é de 50% da necessidade de produção. 
 Fase 1 e Fase 2. É preciso determinar quanto se gasta de horas/homem (H/H) em cada 
departamento, para depois levantar o custo. Ver tabela. 
 Apurado o custo do salário/hora chegou-se a R$ 5,00 para cada produto em cada 
departamento. 
 Para confeccionar esse orçamento, há que se saber o custo variável unitário para 
multiplicá-lo pelas unidades produzidas e obter a parte variável. Sabe-se que esse custo foi 
rateado pelos dois produtos, resultando R$ 0,50 para A e R$ 1,00 para B. 
DESENVOLVIMENTO: 
 A gestão orçamentária é essencial para empresas, pois envolve o planejamento, 
implementação e controle do orçamento empresarial para otimizar o uso de recursos e auxiliar 
na tomada de decisões estratégicas. É importante monitorar e analisar constantemente o 
orçamento e suas variações para manter a saúde financeira da empresa atualizada, porém a 
utilização da gestão orçamentária tem se expandido à medida que as empresas reconhecem 
a necessidade de planejar suas receitas, gastos, investimentos e despesas para projetar 
fluxos de caixa e antecipar suas decisões. 
 
 O orçamento de vendas é fundamental para antecipar e planejar as receitas geradas 
pelas vendas em diferentes períodos, serve como base para o planejamento financeiro e 
comercial da empresa, influenciando nas diversas áreas como produção, recursos humanos, 
marketing e atendimento ao cliente. As previsões fornecidas pelo orçamento guiam as 
decisões em toda a organização, garantindo um crescimento sustentável e alinhado com os 
objetivos de vendas. 
 O orçamento de produção é uma ferramenta importante para as empresas controlarem 
e planejarem os custos envolvidos na fabricação de produtos, consiste na estimativa dos 
gastos necessários para produzir uma quantidade específica de produtos, considerando 
matéria-prima, mão de obra, custos indiretos e despesas operacionais. 
 
 Para elaborar o orçamento, é preciso analisar a demanda do mercado, capacidade 
produtiva, custos fixos e variáveis, juntamente com as revisões e ajustes periódicos levando 
em conta mudanças no mercado, pois a tecnologia e legislação são essenciais. Com um 
planejamento sólido, a empresa pode tomar decisões mais acertadas, manter competitividade 
e determinar metas de custo e produção para o período, sendo crucial para o sucesso do 
negócio operacional da empresa. 
 
 
Segue Orçamento da Empresa Pratos Elegantes LTDA. 
 
 
1. ORÇAMENTO DE VENDAS 
Produto 
Quantidades - Unidades Valor 
Unitário 
(R$) 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 900 650 650 900 3.100 11,00 
B 1.200 1.200 1.200 1.200 4.800 14,00 
Total 2.100 1.850 1.850 2.100 7.900 
Produto 
Vendas (R$) 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 9.900,00 7.150,00 7.150,00 9.900,00 34.100,00 
B 16.800,00 16.800,00 16.800,00 16.800,00 67.200,00 
Receita Total 26.700,00 23.950,00 23.950,00 26.700,00 101.300,00 
 
2. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 
UNIDADES 
Produto A 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 325 325 450 450 450 
(+)Vendas 900 650 650 900 3.100 
(-)Estoque Inicial 450 325 325 450 450 
(=)Produção Necessária 775 650 775 900 3.100 UNIDADES 
UNIDADES 
Produto B 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 600 600 600 600 600 
(+)Vendas 1.200 1.200 1.200 1.200 4.800 
(-)Estoque Inicial 600 600 600 600 600 
(=)Produção Necessária 1.200 1.200 1.200 1.200 4.800 UNIDADES 
 
 
 
 
Orçamento de Consumo de Matéria-prima 
 
Consumo por 
Unidade 
Custo 
 
Matéria-prima A B Unitário 
X 2 0 0,50 
Y 0 3 0,30 
 
 Unidades Consumidas 
Matéria-prima 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
X 1.550 1.300 1.550 1.800 6.200 
Y 3.600 3.600 3.600 3.600 14.400 
 
 
 
Orçamento de Compras de Matéria-Prima 
Matéria-prima X 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 650 775 900 900 900 
(+) consumo de Mat.Prma 1.550 1.300 1.550 1.800 6.200 
(-) Estoque Inicial 775 650 775 900 900 
(=) Compras unid 1.425 1.425 1.675 1.800 6.325 
Custo Unitário 0,50 0,50 0,50 0,50 
Compras R$ X 712,50 712,50 837,50 900,00 
 R$ 
3.162,50 
 
 
 
 
Matéria-prima Y 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 
(+) consumo de Mat Prma 3.600 3.600 3.600 3.600 14.400 
(-) Estoque Inicial 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 
(=) Compras unid 3.600 3.600 3.600 3.600 14.400 
Custo Unitário 0,30 0,30 0,30 0,30 
Compras R$ Y 1.080,00 1.080,00 1.080,00 1.080,00 4.320,00 
Consumo Total MP (R$) 1.792,50 1.792,50 1.917,50 1.980,00 7.482,50 
 
 
 Custo Total Matéria-prima 
Orçamento de Mão de obra Direta 
 
MOD - Tempo 
Salário 
Homem-
Hora 
MOD - R$ 
 
Departamento A B R$ A B 
Fase 1 0,20 0,50 5,00 1,00 2,50 
Fase 2 0,50 0,50 5,00 2,50 2,50 
Total 3,50 5,00 
 
 
 
 Tempo Homem/ h e Custo R$ 
Dep. Fase 1 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 388 325 388 450 1.550 
B 600 600 600 600 2.400 
Total horas 988 925 988 1.050 3.950 
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD (R$) 4.937,50 4.625,00 4.937,50 5.250,00 19.750,00 
Dep. Fase 2 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 388 325 388 450 1.550 
B 600 600 600 600 2.400 
Total horas 988 925 988 1.050 3.950 
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD (R$) 4.937,50 4.625,00 4.937,50 5.250,00 19.750,00 
Custo Total MOD 9.875,00 9.250,00 9.875,00 10.500,00 39.500,00 
 
Orçamento de Custo Indireto de Fabricação 
Rateio A 
 B 
Custo Variável 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 388 325 388 450 1.550 
B 1.200 1.200 1.200 1.200 4.800 
TOTAL CV 1.588 1.525 1.588 1.650 6.350 
Custo Fixo - DADOS 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Depreciação 1.500 1.500 1.500 1.500 6.000 
Taxas e Seguros 800 800 800 800 3.200 
Salário dos supervisores 1.150 1.150 1.150 1.150 4.600 
Total 3.450 3.450 3.450 3.450 13.800 
Custo Indireto de 
Fabricação CIF 5.038 4.975 5.038 5.100 20.150 
 
 Resultado Parcial - 34.167,50 Lucro 
ORÇAMENTO DE ESTOQUE FINAL DE MATÉRIA PRIMA. 
Matéria Prima X Y Total 
Estoque Final Unidade 900 1.800Custo Unitário 0,50 0,30 
Estoque Final R$ 450 540 990 
Basta multiplicar o custo unitário pelas quantidades de cada matéria no estoque final para 
saber o valor total de seu estoque. Total de 990 unidades. 
 
ORÇAMENTO DE CUSTO DE MÃO DE OBRA / HORAS TRABALHADA. 
 Produto 
 A B 
Matéria Prima 1,00 0,90 A= 0,50 x 2 B = 0,30 x 2 
Mão de Obra Direta 3,50 5,00 
Custo Variáveis Indireto 0,50 1,00 Item 6 - Sabe-se que esse custo foi rateado pelos dois 
produtos, resultando R$ 0,50 para A e R$ 1,00 para B 
Estoque Variável Unitário 5,00 6,90 
ORÇAMENTO DOS CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS. 
Estoque Inicial de Matéria Prima 990 
+ Consumo Total Matéria Primas 7.482,50 
= Matéria Prima Disponível 8.472,50 
- Estoque Final de Matéria Prima 990 
= Matéria Prima Consumida / Produção 7.482,50 
+ Custo de Mão de Obra 39.500,00 
+ Custo Indireto de Fabricação 20.150,00 
= Custo de Produção Orçado 67.132,50 
+ Estoque Inicial Acabado 6.340,00 
- Estoque Final Acabado 6.390,00 
= Custos dos Produtos Vendidos 67.082,50 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO 
Valor de Venda Total anual 101.300,00 
(-) Custos dos Produtos Vendidos 67.082,50 
(=) Resultado Bruto 34.217,50 
(-) Despesas Operacional 27.600,00 
(=) Lucro Operacional 6.617,50 
(-) Imposto 25% 1.654,37 
(=) Lucro Líquido 4.963,13 
 Portanto com base no orçamento apresentado, a Empresa Pratos Elegantes LTDA, 
está com sua mão de obra muito elevada, a ideia é estabelecer um preço que considere todos 
os custos e traga a margem de lucro esperada. Desse modo, a empresa se torna lucrativa, ou 
seja, não perde dinheiro no processo de venda. 
Referência: DESCONHECIDO. O orçamento de produção: administração e finanças. Administração e 
Finanças. 2017. Maestrovirtuale. Disponível em: https://maestrovirtuale.com/orcamento-de-producao-o-que-e-
como-e-feito-e-exemplos/?expand_article=1. Acesso em: 27 mar. 2024. 
Referência: CONTAJÁ. A importância da Gestão Orçamentária nos Negócios: gestão orçamentária. Gestão 
Orçamentária. 2023. Orçamento Empresarial. Disponível em: https://contaja.com.br/2023/08/a-importancia-da-
gestao-orcamentaria-nos-
egocios/?gad_source=1&gclid=EAIaIQobChMIqtHXj7aGhQMVhTmtBh2Z4gfgEAAYAiAAEgLVBvD_BwE. 
Acesso em: 02 ago. 2023. 
Referência: LENZ, Eduardo. A ANÁLISE DA UTILIZAÇÃO DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL COMO 
FERRAMENTA DE GESTÃO INDUSTRIAL: gestão e desenvolvimento. Gestão e Desenvolvimento. 2016. 
Orçamento Empresarial. Disponível em: https://www.redalyc.org/journal/5142/514252950007/html/. Acesso em: 
21 mar. 2024.