LISTA DE VERIFICACION NIA 250

FINANCIEROS 2018 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 250 CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINAFI Contenido 1. Alc ance..................................................................................................... .... ... .... ... .... ... . 2 2. Efec to de l as di sposi ciones l egal es y reg lamen tarias.................................................... .. 2 Algunas disposiciones legales y reglamentarias tienen un efecto directo sobre:... ........ ... ... 2 a. Los estados financieros ya que determinan las cantidades y la información a revelar en los es tados fi nanc ieros de una en tidad ;............................................................ ... .... ... .... .... 2 b. Otras di sposiciones legales y regl amentarias deben cumplirse por la dirección o establecen los pr eceptos conforme a los cuales se autoriza a la entidad a llevar a cabo su actividad pero no tienen un efecto directo sobre los estados f inancieros de la entidad;.... ..2 c. Algunas ent idades operan en sectores muy regulados -t ales como los bancos o las empres as quí micas -; y.......................................................................................... .... ... .... ... 2 d. O tras están sujetas sólo a las múltiples disposiciones legales y reglamentarias relacionadas, de manera general, con los aspectos operativos del negocio -tales como las relacionadas con la prevención de riesgos laborales y con la igualdad de oportunidades en el emple o-.................................................................................................. .... .... ... .... ... .. 2 El incumplimiento de las disposi ciones legales y reglamentarias origina quizás multas, litigios o tener otras consecuencias para la entidad que pueden t ener un efecto material sobre l os esta dos fi nanci eros......................................................................................... ... .. 2 3. Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.. .. .. .. . .2 Es responsabilidad de la dirección, con la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se realizan con adhesión a las disposiciones legales y reglamentarias, incluso el cumplimiento de las que determ inan las cantidades e información a revelar en los estados financieros de la entidad.. ... .. ... .. ... .. ... . . 2 4. Resp onsab ilid ad del aud itor............................................................................. ... .... ... .... . 3 3 Los requerimientos de esta NIA tienen como propósito:... ........ ........ ........ ... .. ... .. ... .. .. ... .. ... . 3 a. Proveer al auditor la identificación de incorrecciones materiales en los estados financieros debidas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias;.... .. .3 b. El auditor no es responsable de advertir incumpli mientos y la detección de t odos los posibles incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias...... .... ... .. ... .. ... .. .. . 3 5. Obj etivo s....................................................................................................... .... ... .... ... .... 3 6. Req uerimi entos................................................................................................ .... ... .... .... 4 7. Che cklis t.......................................................................................................................... 5 SOCIO: .................................................................................................... ... .... ... .... ... .... ... ... 9 Haga cl ic aq uí para e scri bir te xto.................................................................... .... ... .... ... .... .. 9 GEREN TE:...................................................................................................................... ... . 9 SENIOR :...................................................................................................... .... ... .... ... .... .... . 9 FECH A:..................................................................................................................... . . . . . . . . .. 9 www.auditool.org 1 NIA 250 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS 1. Alcance La norma internacional de auditoría NIA 250 presenta la responsabilidad que tiene el auditor de razonar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros. Esta norm a no aplica en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad, en que al auditor se le cont rata específicamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada. 2. Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias Algunas disposiciones legales y reglamentarias tienen un efecto directo sobre: a. Los estados financieros ya que determinan las cantidades y la información a revelar en los estados financieros de una entidad; b. Otras disposiciones legales y reglamentarias deben cumplirse por la dirección o establecen los preceptos conforme a los cuales se autoriza a la entidad a llevar a cabo su actividad pero no tienen un efecto directo sobre los estados financieros de la entidad; c. Algunas entidades operan en sectores m uy r egulados -tales como los bancos o las empresas químicas-; y d. Otras están sujetas sólo a las múltiples disposiciones legales y reglamentarias relacionadas, de manera general, con los aspectos operativos del negocio -tales como las relacionadas con la pr evención de riesgos laborales y con la igualdad de oportunidades en el empleo-. El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias origina quizás multas, litigios o t ener o tras consecuencias para la ent idad que pueden tener un efecto material sobre los estados financieros. 3. Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones l egales y reglamentarias Es responsabilidad de la dirección, con la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, asegurar que las actividades de la ent idad se realizan con adhesión a las disposiciones legales y reglamentarias, incluso el cum plimiento de las que determinan las cantidades e información a revelar en los estados financieros de la entidad. www.auditool.org 2 4. Responsabilidad del auditor Los requerimientos de esta NIA tienen como propósito: a. Proveer al auditor la identificación de incorrecciones materiales en los estados financieros debidas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias; b. El auditor no es r esponsable de advert ir incumplimien tos y la detección de todos los posibles incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias. 5. Objetivos Los objetivos del auditor son los siguientes: a. El logro de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un ef ecto directo en la determinación de la cantid ad y la información material a revelar en los estados financieros; b. La aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar un caso de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto m aterial sobre los est ados financieros; y c. Responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificadas durante la realización de la auditoría. Esta norma debe interpret arse conjuntamente con la NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y r ealizaci ón de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría . A efectos de esta NIA, el término incumplimiento se refiere a omisiones o acciones de la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes tales como disposiciones relacionadas con impuestos, pensiones u otras disposiciones que no tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades y la información a revelar en los estados financieros, pero cuyo cumplimiento puede ser fundamental para los aspectos operativos del negocio o para evitar sanciones que resulten materiales. Por ejemplo, el incumpliendo de los términos de una licencia de explotación, el cumplimiento de requerimientos legales de solvencia o el incumplimiento de normas medioambientales. www.auditool.org 3 6. Requerimientos a. Consideraciones por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias Requiere observar el marco normativo, zona en que opera y la forma en que cumple. Solicita obtener evidencia de los cumplimientos con efectos en los estados financieros. Es conveniente tener en cuenta que las estructuras del gobierno varían según la jurisdicción y el tipo de entidad de que se trate, reflejando las diversas influencias existentes, tales como los diferentes entornos culturales y normativos y las características de dimensión y propiedad. b. Procedimientos de auditorí a cuando se identifica o existen indicios de un incumplimiento Trata de conocer la naturaleza y situaciones e información adicional. Discutirlo con la Dirección o el gobierno, en su caso, si es material es conveniente asesorarse jurídicamente. Si no existen indicios, evaluar su efecto en la opinión. El auditor debe solicitar a la Dirección manifestaciones escritas de que han revelado al auditor todos los casos de incumplimiento conocidos. Si no se obt iene información suficiente que coincida que la entidad cumple con las disposiciones legales y reglamentarias, el auditor considera obtener asesoramiento jurídico. c. Comunicar e informar del incumplimi ento identifi cado o indicio de incumplimiento Se refiere a co municar el incumplimiento identificado o indi cio de incumplimiento a los encargados del gobierno de la entidad y potencial es implicaciones del incumplimien to identificado o indicio de incumplimien to en el informe del auditor. d. Documentación El auditor debe incluir en la documentación de auditoría el incumplimiento identificado o el indicio del incumplimiento con las disposiciones legales y reglamentarias. El auditor puede discutir con el nivel de dirección adecuado los asuntos de este tipo que hayan llegado a su conocimiento, a no ser que no resulte apropiado teniendo en cuenta las situaciones presentes. www.auditool.org 4 7. Checklist AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 250 CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Cliente : Haga clic aquí para escribir texto. Encargo : Haga clic aquí para escribir texto. Periodo : Obje\ue614vos: 1.- Haga clic aquí para escribir texto. 2.- Haga clic aquí para escribir texto. HAGA CLIC: REQUQRIMIENTO SI NO N/ COMENTARIOS 1. 1.1 1.2 1.3 CONSIDERACIÓN POR EL AUDITOR DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS a. Al tener conocimiento de la entidad y de su entorno de acuerdo con la NIA 315, el auditor obtiene un conocimiento absoluto del: \uf0fc ¿Marco normativo aplicable a la entidad y al sector e n el que opera? \uf0fc ¿Forma en que la entidad cumple con dicho marco? b. ¿El auditor alcanza evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente aceptada, tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e información materiales a revelar en los estados financieros? c. El auditor utiliza los siguientes procedimientos de auditoría con el fin de ayudar a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los www.auditool.org 5 Elija un elemento. REQUQRIMIENTO SI NO N/ COMENTARIOS estados financieros: \uf0fc ¿Investigar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones legales y reglamentarias p or parte de la entidad? \uf0fc ¿Examinar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las correspondientes autoridades que han conced ido la licencia o son responsables de la regulación? d. ¿El auditor conserva durante la auditoría un especial cuidado a la posibilidad de que otros procedimientos de auditoría aplicados puedan alertarle de casos de incumplimiento identificados o de la existencia de indicios de un incumplimiento? e. ¿El a uditor pide a la Dir ección y, cuando sea procedente, a los responsables del gobierno de la entidad que le suministren manifestaciones escritas de que han revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento o de existencia de indicios de un posible incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deban considerarse en la preparación de los estados financieros? f. ¿A falta de incumplimientos identificados o de i ndicios de incumplimiento, el auditor ap lica, más procedimientos de auditoría q ue los señalados en los indica dos anteriormente? 2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CUANDO SE IDENTIFICA O EXISTEN INDICIOS DE UN POSIBLE INCUMPLIMIENTO a. Cuando el auditor tiene conocimiento de un caso de in cumplimi ento o de existencia de indicios d e un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, logra: \uf0fc ¿Conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha originado? \uf0fc ¿Información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros? b. ¿Cuándo el auditor tiene indicios d e que www.auditool.org 6 REQUQRIMIENTO SI NO N/ COMENTARIOS 3. puede haber un incumplimiento, discute la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad? c. ¿Si la dirección o, cuando p roceda, los responsables del gobierno de la entidad no proporcionan información suficiente que corrobore que la entidad cumple las disposiciones legales y reglamentarias y, a juicio d el auditor, el efecto de l posible incumplimiento pudiera ser material para los estados financieros, el auditor considera la necesidad de obtener asesoramiento jurídico? d. ¿Cuándo no puede obtener información suficiente sobre un incumplimiento del que existen ind icios, el auditor e valúa el efecto q ue la f alta de evidencia de auditoría suficiente y adecuada t iene sobre la opinión del auditor? e. ¿El auditor valora las implicaciones de un incumplimiento en relación con otros aspectos de la auditoría, incluidas la valoración del riesgo por el auditor y la fiabilidad de las manif estaciones escritas, y a doptará las medidas adecuadas? COMUNICAR E INFORMAR DEL INCUMPLIMIENTO IDENTIFICADO O INDICIO DE INCUMPLIMIENTO a. ¿Excepto que todos los responsables del gobierno de la entidad participen en su dirección y, por esto, tengan conocimiento de las cuestiones ya comunicadas por el auditor relativas a incumplimientos identificados de las disposiciones legales y reglamentarias o a la existencia de indicios de un posible incumplimiento, e l auditor comunica a los responsables del gobierno de la entidad las cuestiones rela tivas a incumplimientos de las disposiciones legales y re glamentarias que ha yan llegado a su conocimiento en el transcurso de la auditoría, siempre que no se trate de cuestiones claramente intrascendentes? b. ¿Cuándo a juicio del auditor, el incumplimiento una vez v alorado se considera intencionado y material, el auditor lo comunica a los responsables del gobierno de la entidad tan pronto como sea posible? c. ¿Si e l auditor posee indicios de que la www.auditool.org 7 REQUQRIMIENTO SI NO N/ COMENTARIOS dirección o los responsables del gobierno de la entidad están implicados en el incumplimiento, lo comunica a la autoridad de nivel inmediatamente superior dentro d e la entidad, si existe, tal c omo u n c omité de a uditoría o consejo supervisor? d. ¿Si no existe un nivel de autoridad superior o si el auditor considera que pueden no adoptarse medidas e n respuesta a su comunicación o no e stá seguro de a quién informar, el auditor considerará la necesidad de obtener asesoramiento jurídico? e. ¿Cuándo e l a uditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados financieros, y que no ha sido adecuadamente ref lejado en ellos, el auditor expresa, de conformidad con la NIA 705, una opinión con salvedades o u na op inión desfavorable sobre los estados financieros? f. ¿Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad obstaculizan al auditor para obtener evidencia d e auditoría s uficiente y adecuada para evaluar si se ha producido o es probable que se haya producido un incumplimiento que pueda ser material para los estados financieros, el auditor expresa una opinión con salvedades o denegar la opinión sobre lo s estados financieros por limitación al alcance d e la auditoría, de conformidad con la NIA 705? g. ¿Cuándo debido a limitaciones impuestas por las situaciones y n o por la dirección o por lo s responsables del gobierno de la entidad, el auditor no puede determinar si se ha producido un incumplimiento, el auditor evalúa el efecto sobre su opinión, de conformidad con la NIA 705? 4. INFORMAR EL I NCCUMPLIMIENTO IDENTIFICADO O INDICIO DE INCUMPLIMINENTO A LA AUTORIDAD COMPETENTE AJENA A LA ENTIDAD a. Cuándo el auditor identifica o tiene indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, determina si los requerimientos legales, reglamentarios o éticos: \uf0fc ¿Piden que e l auditor informe a www.auditool.org 8 REQUQRIMIENTO SI NO N/ COMENTARIOS una autoridad apropiada ajena a la entidad? \uf0fc ¿Fijan la responsabilidad de informar a una autoridad apropiada ajena a la entidad es apropiado de acuerdo a las situaciones? 5. DOCUMENTACIÓN a. El auditor hace constar e n la documentación: \uf0fc ¿Los procedimientos de auditoría realizados, la importancia de los juicios profesionales realizados y conclusiones alcanzadas a partir de ellos? \uf0fc Las discusiones sobre cuestiones significativas relacionadas con el incumplimiento con la Dirección, los encargados del gobierno de la entidad y otros, incluyendo, como la Dirección y, cuando es apropiado, ¿los encargos de la entidad del gobierno de la entidad han respondid o a la situación? SOCIO: Haga clic aquí para escribir texto. GERENTE: Haga clic aquí para escribir texto. SENIOR: Haga clic aquí para escribir texto. FECHA: www.auditool.org 9

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