Encargos sociais e patronais sobre a

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Encargos sociais e patronais sobre a 
folha de pagamento
Apresentação
Todos os meses, organizações públicas e privadas devem contabilizar os valores a pagar a 
trabalhadores, servidores, colaboradores, prestadores de serviços, etc. A tarefa é árdua e precisa 
ser detalhadamente organizada e planejada, pois há uma série de taxas e contribuições a serem 
recolhidas aos cofres públicos. Esses valores têm como finalidade financiar indiretamente 
benefícios aos trabalhadores.
Na folha de pagamento, documento formal e obrigatório previsto em lei, é necessário anotar o 
histórico de cada trabalhador. Ali, os encargos sociais e patronais devem ser contabilizados a partir 
de suas respectivas alíquotas aplicadas às faixas salariais.
Nesta Unidade de Aprendizagem, você vai estudar os encargos sociais e patronais incidentes na 
folha de pagamento das empresas, como Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS), Imposto 
de Renda Retido na Fonte (IRRF), previdência social (INSS), salário-educação e Risco Ambiental do 
Trabalho (RAT), limites e percentuais de alíquotas indicados pela legislação.
Bons estudos.
Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
Reconhecer os encargos sociais e patronais sobre a folha de pagamento.•
Analisar o cálculo dos valores de encargos sobre a folha de pagamento.•
Explicar a destinação dos recursos oriundos dos pagamentos dos encargos sociais e patronais.•
Desafio
É fato notório que a carga tributária no Brasil é extremamente contestada, e para muitos críticos o 
volume de impostos e contribuições sobre a folha de pagamento das empresas é um dos principais 
fatores que influenciam negativamente o desenvolvimento da economia no mercado interno. Em 
contrapartida, o governo alega que as contribuições e os impostos são de fundamental relevância 
para a composição do orçamento da União e indispensáveis no cumprimento de obrigações 
importantes, como desenvolvimento dos setores econômicos e pagamentos relativos à seguridade 
social.
Henrique é sócio de uma metalúrgica do Triângulo Mineiro e faz parte de uma corrente que 
defende a desoneração da folha de pagamento como mecanismo de alavancagem da economia.
Veja a seguir a folha de pagamento do funcionário da fábrica.
Você está participando do evento e foi selecionado para realizar a atividade proposta por Henrique. 
Ele informa que os encargos/contribuições a serem considerados são: Fundo de Garantia por 
Tempo de Serviço (FGTS), seguridade social patronal, Risco Ambiental de Trabalho (RAT), Serviço 
Social da Indústria (Sesi) e Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial (Senai).
Henrique informou também que o risco de acidente em sua empresa é médio, no entanto o Fator 
Acidentário de Prevenção (FAP) é de 0,5, em decorrência de seus históricos de acidentes.
Calcule os encargos e as contribuições e informe o percentual da carga patronal sobre a folha de 
pagamento do funcionário-modelo.
Infográfico
Os empresários que atuam nas mais variadas atividades econômicas estão sujeitos a contribuições 
sobre a folha de pagamento de seus funcionários conhecidas como encargos sociais.
As contribuições para as entidades do Sistema S estão entre as principais, portanto é necessário o 
entendimento da destinação desses recursos.
Neste Infográfico, você vai conhecer a aplicação dos valores das referidas contribuições.
Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para 
acessar.
https://statics-marketplace.plataforma.grupoa.education/sagah/da8d6699-43b5-476d-a4d2-23dabc9758cc/8e9bf665-52bc-4783-9902-3ef23e308c6c.png
Conteúdo do livro
Os encargos e as contribuições sociais são representativos em relação ao total da folha de 
pagamento de uma empresa. A apuração assertiva desses montantes é de fundamental importância 
para a manutenção sustentável dos custos e das despesas operacionais.
No artigo Encargos sociais sobre a folha de pagamento, base teórica desta Unidade de 
Aprendizagem, você vai conhecer a demonstração dos cálculos de encargos da folha.
Boa leitura.
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Dica do professor
Os serviços sociais autônomos foram criados na década de 1940 no Brasil por meio de legislação 
específica que atribuiu a cada uma das entidades a missão de prestar serviços sociais em favor de 
determinado setor, de certas pessoas ou mesmo da sociedade em geral, particularmente no 
emprego e na indução dele.
O desconhecimento dos principais encargos oriundos de uma folha de pagamento pode gerar 
passivos financeiros expressivos; por isso, é necessário o entendimento deles e dos percentuais a 
serem utilizados no cálculo da folha de pagamento das empresas.
Você sabe qual é o percentual do INSS patronal e qual é seu embasamento legal? Tem ideia do 
percentual de FGTS? Os encargos do Sistema S são específicos das empresas do segmento privado 
industrial? Os riscos de acidentes de trabalho ficam a cargo do empregador e do empregado? Qual 
é o percentual aplicado?
Nesta Dica do Professor, você vai conhecer as respostas dessas perguntas.
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Exercícios
1) O financiamento da seguridade social não depende apenas dos esforços dos empregados. 
Ele também é feito pelas empresas, o chamado INSS patronal. 
Paulo trabalha no turno da noite em uma indústria de produtos alimentícios. Além do 
adicional noturno, há outros valores acrescidos em sua remuneração que foram acordados 
em convenção coletiva.
Considerando os valores do holerite de Paulo, informe o valor do INSS a recolher referente à 
folha do funcionário no mês de abril de 2016.
Informações para fins de apuração de INSS: 
– Salário: R$ 4.300,00 
– Adicionais: R$ 1.665,00
A) R$ 860,00.
B) R$ 622,12.
C) R$ 1.193,00.
D) R$ 966,45.
E) R$ 1.763,88.
O Fator Acidentário de Prevenção (FAP) consiste em um fator multiplicador que varia de 0,5 
a 2 a ser aplicado à respectiva alíquota do Seguro de Acidente de Trabalho (SAT), conforme 
o Risco Ambiental de Trabalho (RAT), que é de 1%, 2% e 3%, contribuição devida à 
seguridade social. 
Considerando essas informações, analise as afirmações a seguir.
I. A alíquota varia entre 1% e 3% de acordo com o risco atrelado à atividade da empresa; 
porém, ela pode sofrer alterações se o empregado estiver exposto a agentes nocivos.
II. Por meio da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE), a empresa 
consegue verificar seu enquadramento no respectivo grau de risco, de acordo com a 
atividade preponderante dela.
2) 
III. A empresa com um número considerável de acidentes e benefícios vai ter o FAP 
estabelecido em patamar elevado, e, consequentemente, o percentual do SAT será 
aumentado.
Está correto o que se afirma em: 
A) I, apenas.
B) I, II e III.
C) II, apenas.
D) III, apenas.
E) I e III, apenas.
3) As empresas que não optam pelo Simples Nacional devem pagar os impostos Fator 
Acidentário de Prevenção (FAP) e Risco Ambiental de Trabalho (RAT). Esses percentuais de 
indexação calculam a contribuição da incapacidade laboral causada por riscos ambientais no 
trabalho e podem aumentar ou diminuir dependendo do ano em que uma empresa abre seu 
ramo de atividade. 
Considere que em março de 2016, a folha de pagamento da TC Tecidos, que conta com 20 
funcionários e atua na confecção de tecidos de malha, foi de R$ 285 mil. Levando-se em 
conta a atividade econômica dela e o FAP de 1,6217, informe o valor de RAT no referido 
mês.
A) R$ 2.850,00.
B) R$ 5.700,00.
C) R$ 8.550,00.
D) R$ R$ 9.243,69
E) R$ 13.171,85.
O custo da folha de pagamento não consiste apenas no salário. Encargos e tributações da folha, 
como INSS e FGTS, são custos financeiros permanentes, portanto precisam ser previstos a cada 
mês dentro da orçamentação das organizações. 
Ambrósio é ocontador da Companhia Tudo Certo Ltda. e recebeu do departamento de recursos 
humanos as seguintes informações referentes à folha de pagamento:
4) 
O departamento informou ainda: 
– contribuição patronal (empregador) = 20% 
– contribuição FGTS (empregador) = 8% 
– contribuição para o INSS do empregado = 11%
Portanto, o contador deve apresentar o cálculo do custo da folha de pagamento do período. Nessa 
situação, marque a alternativa que indica o valor da despesa com a folha de pagamento.
A) R$ 83.200,00.
B) R$ 85.266,00.
C) R$ 91.904,00.
D) R$ 90.352,00.
E) R$ 101.056,00.
5) O Sistema S é composto por entidades privadas que prestam serviços de interesse público e 
são fomentadas pelo Estado por meio de contribuição parafiscal compulsória paga por 
empresas nacionais. Inicialmente, foram criadas quatro entidades vinculadas ao setor da 
indústria e comércio, cujos objetivos se relacionavam à educação e à integração social dos 
trabalhadores de tais setores (Senai, Sesi, Sesc e Senac). Com a Constituição Federal de 
1988, surgiram outras entidades paraestatais que compõem o Sistema S, mas não vinculadas 
à indústria e ao comércio: Sebrae, Senar, Sest, Senat e Sescoop.
Com base nessas informações, identifique a alternativa correta, relacionando o serviço com 
o objetivo da respectiva entidade.
A) O Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial (Senai) tem por objetivo fomentar o 
empreendedorismo no Brasil.
B) O Serviço Social da Indústria (Sesi) tem por objetivo colaborar na obra de difusão e 
aperfeiçoamento do ensino comercial de formação e do ensino imediato que com ele se 
relacionar diretamente.
C) O Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas (Sebrae) tem por objetivo 
organizar e administrar, em todo o país, escolas de aprendizagem para industriários.
D) O Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial (Senac) tem por objetivo estudar, planejar e 
executar direta ou indiretamente medidas que contribuam para o bem-estar social dos 
trabalhadores na indústria e nas atividades assemelhadas, concorrendo para a melhoria do 
padrão geral de vida no país, bem como para o aperfeiçoamento moral e cívico e o 
desenvolvimento do espírito de solidariedade entre as classes.
E) O Serviço Social do Comércio (Sesc) tem por objetivo planejar e executar direta ou 
indiretamente medidas que contribuam para o bem-estar social e a melhoria do padrão de 
vida dos comerciários e suas famílias e também para o aperfeiçoamento moral e cívico da 
coletividade.
Na prática
O conjunto de empresas no mercado interno é composto, principalmente, por aquelas de pequeno 
e médio porte. Muitas estão enquadradas no regime tributário do Simples Nacional, que, por sua 
vez, tem tratativa específica em relação a encargos sociais e patronais sobre a folha de pagamento.
Neste Na Prática, você vai conhecer os recolhimentos de tributos que as empresas do Simples 
devem realizar.
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Saiba +
Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja a seguir as sugestões do professor:
ADIns 6373 e 6378: o futuro do sistema S nas mãos do STF
Os serviços sociais autônomos foram criados na década de 1940 no Brasil por meio de legislação 
específica que atribuiu a cada das entidades a tarefa de prestar serviços sociais em favor de 
determinado setor, de certas pessoas ou mesmo da sociedade em geral, particularmente no 
emprego e na indução dele. Neste artigo, você vai saber um pouco mais sobre as tratativas do 
Supremo Tribunal Federal (STF) sobre o futuro do Sistema S.
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Aprenda a calcular a tabela de INSS 2020 (nova fórmula)
O INSS é o "fundo" da previdência e recebe a contribuição compulsória dos trabalhadores 
contratados e a contribuição voluntária dos trabalhadores domésticos, autônomos, autônomos, 
contribuintes individuais, segurados especiais, facultativos, entre outros, exceto servidores 
públicos. Neste vídeo, você vai aprender a calcular a tabela desse órgão.
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Quais são os impostos incidentes sobre folha de pagamento?
O salário não é o único custo da folha de pagamento. Analisar todos os impostos que incidem sobre 
ela não apenas evita passivos judiciais, como também favorece o cumprimento legal na oferta de 
benefícios aos trabalhadores. Conheça um pouco mais a respeito do assunto neste artigo.
https://www.migalhas.com.br/depeso/327688/adins-6373-e-6378--o-futuro-do-sistema-s-nas-maos-do-stf
https://www.youtube.com/embed/Y01Pljw0n4c
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https://www.jornalcontabil.com.br/folha-de-pagamento-quais-sao-os-impostos-devidos-sobre-esse-documento/