Estudos de Caso em Contabilidade

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE GOIÁS
FACULDADE DE ADMINISTRAÇÃO, CIÊNCIAS CONTÁBEIS E CIÊNCIAS ECONÔMICAS
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Disciplina: Contabilidade Tributária
Prof. Lúcio de Souza Machado
	
Estudos de caso
Esta atividade pode ser realizada individualmente ou em pequenos grupos (até 4 componentes). Para respondê-la, recomenda-se antes estudar o material disponibilizado pelo professor nas aulas e a legislação do imposto de renda (Decreto n. 9.580/2018 e Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil, n. 1.700/2017) no que tange a apuração dos tributos diretos pelo lucro real.
Estudo de caso 1
Baseando-se nos dados a seguir de uma empresa tributada pelo lucro real anual:
	Receita bruta do mês de setembro de 2023 com venda de mercadorias
	R$ 700.000.00
	Receita bruta do mês de setembro de 2023 com venda de serviços
	R$ 250.000.00
	Lucro na venda de imobilizado
	R$ 40.000,00
	Rendimentos de aplicação financeira 
	R$ 25.000,00
	Receita de aluguel de imóvel
	R$ 25.000,00
	Lucro Líquido acumulado de 01.01.2023 a 30.09.2023 (antes do IRPJ e da CSLL) 
	R$ 159.000.00
	Valor total do IRPJ recolhido por estimativa até agosto
	R$ 15.500,00
	Valor total da CSLL recolhido por estimativa até agosto
	R$ 13.200,00
· Demonstre o menor valor a ser recolhido de IRPJ e de CSLL referente ao mês de setembro de 2023.
· Determine o resultado acumulado de 01.01.2023 a 30.09.2023 após o IRPJ e a CSLL determinados no item (a) desta questão, caso a opção seja pelo balancete de suspensão ou redução. 
Estudo de caso 2
A Companhia Felicidade (prestadora de serviços de manutenção de máquinas) optou pelo lucro real anual, com estimativa pela receita bruta e acréscimos, visto que ainda enfrentava demora no encerramento mensal da escrituração contábil. 
A seguir, o quadro contendo a receita bruta da atividade da prestação do serviço, ganhos na venda de imobilizado, receitas obtidas com aplicações financeiras e o gasto mensal com alimentação do trabalhador (PAT) dos meses do exercício fiscal de 2023.
	Competência/2023
	Receita com vendas de serviços
	Ganho na venda de ativos não circulantes
	Receitas com aplicações financeiras
	Gastos com refeições
	Janeiro
	6.884.361,00
	 
	 
	13.454,81
	Fevereiro
	7.746.849,00
	 
	 
	18.198,49
	Março
	6.927.921,00
	 
	 50.745,00
	16.387,27
	Abril
	9.471.825,00
	 250.000,00
	70.000,00 
	19.837,22
	Maio
	9.502.185,00
	 
	 
	21.562,20
	Junho
	10.334.313,00
	 
	 60.000,00
	26.305,88
	Julho
	11.196.801,00
	 
	 75.214,00
	30.790,82
	Agosto
	9.567.921,00
	 
	 
	26.564,62
	Setembro
	8.609.337,00
	 
	 
	21.562,20
	Outubro
	11.811.921,00
	 120.000,00
	 
	29.324,59
	Novembro
	13.784.319,12
	 
	 
	30.187,08
	Dezembro
	10.335.027,78
	25.000,00 
	 
	30.187,08
Pede-se:
· Calcular o valor da CSLL mensal.
· Calcular o valor do IRPJ mensal.
· Calcular e contabilizar a CSLL e o IRPJ final de 2023, considerando os dados contábeis abaixo:
	Custo das refeições – PAT
	284.362,26
	Contrato com entidade governamental em nov/2023 – valor do lucro diferido: 30% de R$ 402.494,40 (receita bruta não recebida no ano-calendário de 2023)
	120.748,32
	IR/Fonte sobre rendimentos de aplicações de renda fixa de 2023
	40.536,94
	Despesa com brindes
	150.000,00
	Resultado de 2023 antes dos tributos (DRE)
	9.931.549,46
· Fazer os lançamentos contábeis dos tributos apurados (CSLL e IRPJ), inclusive os diferidos, se aplicáveis.
· Informar o valor do lucro líquido do exercício de 2023.
Estudo de caso 3
Utilizando-se das informações contábeis apresentadas a seguir, elabore a demonstração do valor devido do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) da Indústria e Comércio América S.A, referente ao período de janeiro a dezembro do exercício de 2023, bem como apure e contabilize os tributos a pagar. 
A companhia obteve, no mencionado exercício, lucro antes dos tributos de R$ 6.600.000,00. Este lucro foi obtido após o registro contábil dos custos, despesas e receitas relacionados no quadro abaixo, que devem ser ajustados por não preencherem os requisitos fiscais para dedutibilidade dos custos e despesas e tributação das receitas, segundo o Decreto n. 9.580/2018 (Regulamento do Imposto de Renda).
	Descrição dos custos, despesas ou receitas
	Valor contabilizado -R$
	Dividendos recebidos
	500.000,00
	Multas punitivas
	95.000,00
	Brindes
	10.000,00
	Equivalência patrimonial negativa
	700.000,00
	Reversão da provisão para garantia
	100.000,00
	Provisão para perdas nos estoques
	200.000,00
	Gratificações pagas a dirigentes
	70.000,00
	Reversão da provisão para perdas nos estoques
	20.000,00
A escrituração anterior dos livros fiscais (E-lacs e E-lalur) demonstrava que a companhia possui base negativa de contribuição sobre o lucro líquido e prejuízos fiscais no valor de R$ 1.200.000,00. 
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