Crédito Tributário e Lançamento

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WBA0558_v2.0
Direito Tributário
Crédito tributário. Lançamento 
Tributário. Suspensão, exclusão 
e extinção do crédito tributário.
Crédito tributário e lançamento tributário
Bloco 1
Edmo Colnaghi Neves
Crédito tributário e lançamento tributário
• Hipótese de incidência.
• Fato gerador.
• Obrigação tributária.
• Lançamento.
• Crédito tributário. 
• Sujeito ativo. 
• Capacidade tributária e competência tributária. 
• Exemplo: taxa Fisteln.
Crédito tributário e lançamento tributário
• Sujeito passivo.
• Contribuinte.
• Responsável tributário. 
• Realiza a atividade discriminada no aspecto 
material. 
• Exemplos: IR, ICMS, IPTU.
• Casos de atribuição de cumprimento da obrigação 
principal a outra pessoal.
• Condição de sujeito passivo: determinação em lei, 
Princípio da Legalidade.
Crédito tributário e lançamento tributário
• Inoponibilidade dos acordos privados à administração pública 
para se eximir de tributos.
• Exemplo do IPTU, proprietário locador e locatário pagador do 
IPTU.
• Condições para a capacidade tributária.
• Independência da capacidade civil. 
• Independência da situação de regularidade da pessoa jurídica.
• Responsável tributário, sujeito passivo indireto.
• Sucessão.
• Solidariedade.
Crédito tributário e lançamento tributário
• Substituição tributária.
• Exemplo1 : IRRF.
• Exemplo 2: Market Places.
• Lançamento. 
• Atividade privativa do Estado.
• Artigo 142 do CTN.
• Modalidades de lançamento. 
• Prazo para lançamento. 
Crédito tributário. Lançamento 
Tributário. Suspensão, exclusão 
e extinção do crédito tributário.
Suspensão e exclusão do crédito tributário
Bloco 2
Edmo Colnaghi Neves
Suspensão e exclusão do crédito tributário
• Constituído o crédito tributário, poderá ser 
suspenso, excluído ou extinto.
• Defesa administrativa.
• Recurso administrativo.
• Ações penais durante a suspensão da 
exigibilidade do crédito tributária.
• Súmula vinculante 24, do Supremo Tribunal 
Federal. 
Suspensão e exclusão do crédito tributário
• Concessão de liminar em mandado de segurança.
• Direito líquido e certo.
• Plausibilidade do direito alegado.
• Perigo na demora.
• Inconstitucionalidade da exigência tributária.
• Liminar.
• Cassação da liminar.
• Concessão de tutela antecipada em outros ações 
judiciais.
Suspensão e exclusão do crédito tributário
• Moratória.
• Parcelamento.
• Manutenção do cumprimento de 
obrigações acessórias.
• Incidência de juros e correção 
monetária.
• Termos definidos em lei. 
• Depósito do montante integral.
• Recurso administrativo.
Suspensão e exclusão do crédito tributário
• Exclusão do crédito tributário.
• Isenção e anistia.
• Isenção: interpretação literal.
• Prazo determinado ou indeterminado.
• Condicional ou incondicional. 
• Onerosa ou não onerosa.
• Limitação a tributos existentes à data da criação.
• Anistia em caráter gera ou limitado.
• Limites de valor.
• Regiões abrangidas, condicionadas ao pagamento de 
tributo.
Crédito tributário. Lançamento 
Tributário. Suspensão, exclusão 
e extinção do crédito tributário.
Extinção do crédito tributário
Bloco 3
Edmo Colnaghi Neves
Extinção do crédito tributário
• Pagamento. 
• Compensação.
• Compensações com base em liminares.
• Processos eletrônicos de compensação.
• Compensações entre tributos administrados pela 
Receita Federal, exceto contribuição ao INSS.
Extinção do crédito tributário
• Decadência.
• Decurso de prazo para constituir o crédito tributário.
• Contagem do prazo.
• Prescrição.
• Contagem do prazo para promover ação judicial. 
• Causas de interrupção do prazo prescricional. 
Extinção do crédito tributário
• Transação. 
• Concessões mútuas nos termos da lei. 
• Remissão. 
• Parcial ou integral, situação econômica do contribuinte, 
valor diminuto do tributo e outras condições.
• Conversão do depósito em renda.
• Processo judicial garantido por depósito e 
encerramento do processo em desfavor do contribuinte.
• Pagamento antecipado e homologação do pagamento.
Extinção do crédito tributário
• Consignação em pagamento. 
• Decisão administrativa irreformável. 
• Esgotamento das instâncias administrativas.
• Sentença com trânsito em julgado. 
• Esgotamento das instâncias judiciais.
• Dação em pagamento de bens imóveis.
Teoria em Prática
Bloco 4
Edmo Colnaghi Neves
Reflita sobre a seguinte situação
Uma empresa se dedica à venda de sapatos, masculinos e 
femininos, cintos, bolsas e outros objetos de couro, tendo 
estabelecimento no shopping center e, assim, sendo 
contribuinte do ICMS.
Devido à pandemia do Coronavírus, viu seu nível de atividade 
diminuir drasticamente e ficou sem dinheiro para pagar seus 
impostos. Aproveitou a divulgação de uma lei sobre 
parcelamento de tributos e firmou acordo com autoridades 
para pagar parceladamente o tributo devido. A empresa 
também parou de informar o Fisco sobre as entradas e saídas 
de mercadorias e também deixou de registrá-las.
A conduta da empresa está correta? Quais as consequências 
jurídicas dos fatos narrados?
Norte para a resolução
Para alcançar a solução para as questões apresentadas, 
consulte o Código Tributário Nacional, no artigo que 
estabelece as hipóteses de suspensão e extinção da 
exigibilidade do crédito, especialmente aquele que diz 
respeito ao parcelamento e ao pagamento e interprete 
o seu conteúdo
Para resolver também a questão, consulte o CTN 
quando trata de obrigações principais, obrigações 
acessórias e necessidade de continuar a cumprir as 
obrigações acessórias em caso de parcelamento e 
responda as questões formuladas.
Dicas do(a) Professor(a)
Bloco 5
Edmo Colnaghi Neves
Indicação de leitura 1
No texto abaixo, o autor indica as alterações legislativas sobre a dação 
em pagamento como forma de extinção do crédito tributário e suas 
consequências jurídicas.
4.1.3 Dação em pagamento.
A lei complementar 104 de 10.01.2001, acrescentou no artigo 156 do 
CTN, o inciso XI, incluindo entre as formas de extinção do crédito 
tributário a dação em pagamento em bens imóveis (sic) na forma e 
condições estabelecidas em lei . Esse dispositivo, rigorosamente inútil, 
nada acrescentou ao direito tributário brasileiro. Seja como for, na 
verdade o contribuinte continua tendo o dever de pagar o tributo em 
dinheiro, posto que se trata de uma prestação pecuniária. A inclusão da 
dação em pagamento como forma de extinção do crédito tributário o 
confirma, pois com ela apenas se explicitou ser admitido à Fazenda 
Pública, enquanto credora, aceitar prestação diversa da que lhe é devida 
pelo contribuinte. (MACHADO, 1998, p. 231/232)
Indicação de leitura 2 
Na leitura, o autor indica a obrigatoriedade da existência de lei 
definindo a moratória e a suspensão da exigibilidade do crédito 
tributário
“3. O instituto da moratória e sua disciplina jurídico-tributária
Moratória é a dilação do intervalo de tempo, estipulado para o 
implemento de uma prestação, por convenção das partes, que podem 
fazê-lo tendo em vista uma execução unitária ou parcelada. Entrando 
em jogo o interesse público, como no campo das imposições 
tributárias, vem à tona o fundamental princípio da indisponibilidade 
de bens públicos, razão por que o assunto da moratória há de ser 
posto em regime de exclusiva legalidade. “(´página 435)
CARVALHO, P. de B. Curso de Direito Tributário. 28. ed. São Paulo: 
Saraiva, 2017.
Dica do(a) Professor(a)
Palestra da Associação Paulista de Direito 
Tributário (APET), sobre crédito tributário e sua 
alterabilidade no âmbito do contencioso 
administrativo.
APET. Limites quanto à alterabilidade do 
crédito tributário no âmbito do 
contencioso administrativo. 2020. 
Referências
APET. Limites quanto à alterabilidade do crédito tributário no 
âmbito do contencioso administrativo. APET, 2020. Disponível 
em: https://apet.org.br/reuniao/28a-reuniao-da-apet-em-2020-
gratuita-e-online-via-zoom/. Acesso em: 10 jun. 2022.
CARVALHO, P. de B. Curso de Direito Tributário. 28.ed. São 
Paulo: Saraiva, 2017.
JUSBRASIL. Constituição Federal de 1988. Artigo 145 da 
Constituição Federal de 1988. Brasília, 1988. Disponível em: 
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10672339/artigo-145-da-
constituicao-federal-de-1988. Acesso em: 10 jun. 2022.
JUSBRASIL. CTN - Lei n. 5.172 de 25 de Outubro de 1966. Artigo 
139 da Lei n. 5.172 de 25 de Outubro de 1966. Brasília, 1966. 
Disponível em: 
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10572754/artigo-139-da-
lei-n-5172-de-25-de-outubro-de-1966. Acesso em: 10 jun. 2022.
Referências
MACHADO, H. Curso de Direito Tributário. 40 ed., p. 231-232.
São Paulo: Malheiros, 1998.
Bons estudos!