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1.1. Noções Gerais sobre Auditoria – Conceituação e objetivos
Noções gerais sobre auditoria: conceituação e objetivos
· A auditoria é um exame analítico de determinada operação, com o objetivo de atestar a sua validade
· A auditoria e frequentemente vista como o exame das demonstrações financeiras de uma empresa. Entretanto a auditoria também e um processo que pode ser aplicado em muitas situações distintas, incluindo a avaliação da eficiência e eficácia de um processo ou de um departamento, os relatórios financeiros de um órgão público, ou a obediência a normas operacionais de uma empresa ou a regulamentação governamental.
· Os primeiros indícios de auditoria, no sentido similar ao atualmente empregado, datam da civilização suméria, em suas práticas de conferência de bens oriundos da atividade pastoril, entretanto a origem é imprecisa, mas há alguns pontos na história que aceleraram seu processo evolutivo: no séc XV com as expedições marítimas, Revolução industrial, Crash 29 quando surgem novas entidades regulatórias e agora mais recentemente com as crises de quebra de grandes corporações como a Enrom, WorldCom e Parmalat, fazem ser repensados aspectos éticos da auditoria 
· Existem diversas formas de auditoria: Das demonstrações contábeis(independente externa); interna, operacional e de gestão; ambiental; sistemas; qualidade; impostos.
· gestão: trabalhos dirigidos à análise dos planos e diretrizes da empresa, objetivando mensurar a eficiência da gestão das operações e a sua consistência com os planos e metas aprovados; Sistemas: exames e avaliações da qualidade dos sistemas de computação e dos controles existentes no ambiente de tecnologia visando otimização e minimização dos riscos; Ambiental: avaliação dos processos operacionais e produtivos das empresas visando i) à identificação de danos ao meio ambiente e quantificação de contingências e ii) preparação da empresa para receber a ISO14000.; Governamental: visa avaliar a gestão pública pelos processos e resultados gerenciais e a aplicação de recursos públicos. É uma ferramenta de controle do Estado para melhor aplicação de seus recursos, visando corrigir desperdício, improbidade, negligência e omissão.
· Alguns outros exemplos
· Shopping
· Cinema
· Sorteio
· Fraude 
· Auditoria das Demonstrações Contábeis 
· É a técnica que consiste no exame dos documentos, livros e registros, inspeções, obtenção de informações e confirmações independentes e internas, obedecendo a normas apropriadas de procedimentos, objetivando verificar se as demonstrações contábeis representam adequadamente a situação nelas demonstrada, de acordo com os princípios fundamentais e normas de contabilidade de maneira uniforme.
· Auditoria das Demonstrações Contábeis 
· Processo sistemático de obtenção e avaliação objetiva de evidencias relacionadas a afirmações a respeito de ações e eventos econômicos, para aferir a correspondência entre essas afirmações e critérios estabelecidos e a comunicação dos resultados a usuários interessados.
· A auditoria de demonstrações financeiras, em seu contexto mais amplo, e o processo de comprovação de afirmações a respeito de ações e eventos econômicos. Portanto, é associada, frequentemente, a um serviço de comprovação. A comprovação e um processo realizado em tres partes: coleta de evidencias sobre afirmações, avaliação dessas evidencias em confronto com critérios objetivos e a comunicação da conclusão obtida a partes interessadas. 
· Auditoria das Demonstrações Contábeis (Auditoria Externa Independente)
· O objetivo do exame das demonstrações financeiras é expressar uma opinião sobre a propriedade das mesmas e assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira, o resultado de suas operações e as origens e aplicações dos recursos correspondentes ao período em exame, de acordo com os princípios fundamentais da contabilidade, aplicados com uniformidade durante os perríodos
· Auditoria das Demonstrações Contábeis (Auditoria Externa Independente)
· O exame de auditoria deve ser efetuado de acordo com as normas usuais de auditoria, inclusive quanto as provas nos registros contábeis e aos procedimentos de auditoria julgados necessários nas circunstâncias. Dessa forma o objetivo principal da auditoria pode ser descrito, em linhas gerais, como o processo pela qual o auditor se certifica da veracidade das demonstrações financeiras preparadas pela empresa auditada 
· Auditoria das Demonstrações Contábeis (Auditoria Externa Independente)
· O objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado, os quais compreendem registros contábeis, papéis, documentos, fichas, arquivos, e anotações que comprovem a legitimidade dos atos da administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais. 
· Vantagens da auditoria:
· Para a empresa: fiscaliza a eficiência e eficácia dos controles internos; assegura maior correção e confiança nos registros contábeis; opina sobre a adequação das demonstrações contábeis; dificulta o desvio de bens patrimoniais e pagamentos indevidos; possibilita a apuração de omissão nos registros das receitas e nos recebimentos; aponta falhas na organização administrativa da empresa e nos controles internos e aponta soluções. Para os investidores: contribui para a maior exatidão das demonstrações contábeis bem como de sua credibilidade; assegura transparência nas informações da empresa. Para o fisco: permite maior exatidão das demonstrações e dos resultados, bem como contribui para maior observância das leis fiscais.
Ha várias partes envolvidas na produção e utilização das demonstrações financeiras auditadas. O conselho de administração de uma empresa possui responsabilidades de supervisão sobre os executivos e utiliza o auditor para auditar as demonstrações financeiras e emitir um parecer independente sobre a fidedignidade das informações. Os administradores são responsáveis por (a) gerir a organização, (b) proteger os ativos confiados a eles e (C) preparar demonstrações financeiras que representem a situação econômica da empresa e os resultados de suas atividades em um dado período, As demonstrações financeiras são fornecidas a pessoas físicas ou jurídicas que (a) tenham investido ou poderiam investir na empresa, (b) emprestaram recursos a empresa, ou (C) poderiam ter algum interesse na empresa.
· Os auditores reúnem evidencias para determinar se as demonstrações financeiras são apresentadas adequadamente em conformidade com os princípios contábeis aceitos e emitem um parecer independente que e compartilhado com esses usuários externos, com os administradores e com o conselho de administração. A auditoria adiciona Valor somente quando o auditor:
· é competente na obtenção e avaliação de evidências sobre a fidedignidade das demonstrações financeiras;
· é independente da administração e dos usuários externos;
· está familiarizado com os riscos e os padrões de divulgação financeira da empresa.