Bizu- Auditoria

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<p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do</p><p>Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023</p><p>(Pré-Edital)</p><p>Autor:</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth</p><p>Menezes de Pinho Alves,</p><p>Fernanda Harumi Amaral Jo,</p><p>Leonardo Mathias, Guilherme</p><p>Carvalho</p><p>27 de Abril de 2023</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>1</p><p>Olá, prezado aluno. Tudo certo?</p><p>Neste material, traremos uma seleção de bizus da disciplina de Auditoria para o concurso do AFT.</p><p>O objetivo é proporcionar uma revisão rápida e de alta qualidade aos alunos por meio de tópicos</p><p>que possuem as maiores chances de incidência em prova.</p><p>Todos os bizus destinam-se a alunos que já estejam na fase bem final de revisão (que já</p><p>estudaram bastante o conteúdo teórico da disciplina e, nos últimos dias, precisam revisar por algum</p><p>material bem curto e objetivo).</p><p>Este bizu foi produzido com base no material da disciplina Auditoria dos professores Guilherme</p><p>Sant Anna e Tonyvan de Carvalho Oliveira.</p><p>Diogo Matias Leonardo Mathias</p><p>@oprimoconcursado @profleomathias</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>2</p><p>Pessoal, segue abaixo uma análise estatística dos assuntos mais exigidos pelas Bancas CEBRASPE, FCC e</p><p>FGV, no âmbito da disciplina de Auditoria, em concursos similares.</p><p>Procedimentos e Evidência de Auditoria</p><p>54</p><p>29,03%</p><p>Conceitos e objetivos</p><p>28</p><p>15,05%</p><p>Risco de Auditoria</p><p>26</p><p>13,98%</p><p>Amostragem</p><p>20</p><p>10,75%</p><p>Auditoria Interna</p><p>16</p><p>8,60%</p><p>* Análise realizada em provas aplicadas entre os anos de 2012 a 2023</p><p>Com essa análise, podemos verificar quais são os temas mais exigidos pelas Bancas CEBRASPE, FCC e</p><p>FGV, e, através disso, focaremos nos principais pontos em nossa revisão!</p><p>A disciplina Auditoria no nosso curso para o concurso de AFT-Auditor Fiscal do Trabalho abordou o</p><p>seguinte conteúdo programático:</p><p>Conceitos iniciais de auditoria: objetivos, estrutura conceitual, independência. Normas brasileiras para</p><p>o exercício da auditoria interna. Planejamento dos trabalhos; Documentação (papéis de trabalho).</p><p>Normas relativas à execução dos trabalhos. Técnicas e procedimentos de auditoria (revisão analítica,</p><p>entrevista, conferência de cálculo, confirmação, observação, etc.). Amostragem em auditoria. Eventos</p><p>ou transações subsequentes. Normas relativas à opinião do auditor. Relatórios e pareceres de auditoria.</p><p>Procedimentos de auditoria em áreas específicas das demonstrações contábeis. Auditoria no setor</p><p>público federal: finalidades e objetivos; abrangência de atuação, formas e tipos. Opinião do Auditor</p><p>(Relatório de auditoria).</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>3</p><p>Conceitos e objetivos 1 a 8</p><p>http://questo.es/hx8w06</p><p>Procedimentos e Evidência de Auditoria 9 a 15</p><p>http://questo.es/yktyb8</p><p>Risco de Auditoria 16 a 18</p><p>http://questo.es/dije7d</p><p>Amostragem 19 a 24</p><p>http://questo.es/082o6c</p><p>Auditoria Interna 25 a 29</p><p>http://questo.es/fobeb3</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>4</p><p>Apresentação</p><p>É com imensa satisfação que terei o privilégio de acompanhar a sua jornada rumo à aprovação. Antes de</p><p>mais nada, permita-me uma breve apresentação:</p><p>Meu nome é , tenho 29 anos, sou formado</p><p>em Administração pela Universidade Católica de Pernambuco (2013) e</p><p>sou natural de Recife/PE.</p><p>Atualmente, moro em São Paulo em virtude do exercício do cargo de</p><p>no Tribunal de Contas do Estado de</p><p>São Paulo ( ), tendo sido aprovado no último certame realizado</p><p>em 2017.</p><p>Também fui aprovado nas vagas no último concurso da</p><p>para o cargo de Agente de Polícia Federal, além das</p><p>aprovações em 30º para e também 30º no de</p><p>Tentarei utilizar da minha experiência de mais de 5 anos estudando para concursos e conquistando</p><p>aprovações em diversas áreas para auxiliá-lo(a) na preparação desse almejado concurso.</p><p>Diogo Matias das Neves</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>5</p><p>1) Objetivo da Auditoria</p><p>2) Objetivo do Auditor Independente</p><p>✓ Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são:</p><p>(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão</p><p>livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro,</p><p>possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações</p><p>contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a</p><p>estrutura de relatório financeiro aplicável; e</p><p>(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido</p><p>pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.</p><p>3) Objetivo da Auditoria Interna</p><p>A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações,</p><p>metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e</p><p>economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao</p><p>ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no</p><p>cumprimento de seus objetivos (NBC TI 01, item 12.1.1.3).</p><p>A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque</p><p>técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao</p><p>resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>6</p><p>processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções</p><p>para as não-conformidades apontadas nos relatórios. (NBC TI 01 item 12.1.1.4).</p><p>4) Diferenças Entre Auditoria Interna E Externa</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>7</p><p>5) Auditor Privado x Auditor Governamental</p><p>6) Tipos de Auditoria</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>8</p><p>7) Ameaças à independência do auditor</p><p>8) Trabalhos de Asseguração</p><p>✓ A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL não é considerada, propriamente, uma norma, de</p><p>maneira que não estabelece nenhum requisito (nem tampouco princípios básicos ou</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>9</p><p>procedimentos essenciais) para a realização de auditorias, revisões ou outros trabalhos de</p><p>asseguração.</p><p>Testes e Procedimentos</p><p>9) Meios de obtenção de Evidência</p><p>✓ A evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do</p><p>auditor é conseguida pela execução de:</p><p>(a) procedimentos de avaliação de riscos; e</p><p>(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:</p><p>(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando o</p><p>auditor assim escolheu; e</p><p>(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos</p><p>analíticos substantivos</p><p>10) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TA 500(R1)</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>10</p><p>Vejamos essa questão que foi cobrada no concurso da SEFAZ RS – 2019:</p><p>(SEFAZ RS – 2019) A realização de comparações entre informações e entre indicadores contábeis e a</p><p>análise de relações entre contas e de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros são</p><p>procedimentos característicos</p><p>A) da inspeção física.</p><p>B) da observação.</p><p>C) da revisão analítica</p><p>D) do recálculo.</p><p>E) da segregação de função</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>11</p><p>Comentários: Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a</p><p>execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento ao trechos “relações plausíveis entre dados</p><p>financeiros e não financeiros”. Estamos diante, portanto, dos Procedimentos Analíticos (que são</p><p>sinônimos de Revisão Analítica – nomenclatura utilizada pela extinta NBC T 11).</p><p>Gabarito: C.</p><p>11) Considerações sobre evidência de auditoria</p><p>12) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TI 01</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>12</p><p>13) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TA 330 (R1)</p><p>14) Confirmações Externas</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>13</p><p>15) Técnicas de Auditoria Governamental</p><p>✓ As técnicas de auditoria são as formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos procedimentos</p><p>com vistas à obtenção de diferentes tipos de evidências ou ao tratamento de informações</p><p>➢ Exame documental –no exame documental, a equipe deverá observar se as transações</p><p>realizadas estão devidamente documentadas, se a documentação que suporta a operação</p><p>contém indícios de inidoneidade, se a transação e a documentação suporte foram conduzidas e</p><p>preparadas por pessoas responsáveis e se a operação realizada é adequada em função das</p><p>atividades do órgão/entidade;</p><p>➢ Inspeção física – constatação “in loco”, que deverá fornecer à equipe a certeza da</p><p>existência, ou não, do objeto ou item verificado;</p><p>➢</p><p>Conferência de cálculos – objetiva a conferência das operações que envolvam cálculos; na</p><p>aplicação da técnica, a equipe não deve se limitar a conferir os cálculos realizados por terceiros,</p><p>fazendo-se necessária a efetivação de cálculos próprios, que serão comparados, ao final, com</p><p>aqueles apresentados pelo fiscalizado</p><p>➢ Observação – consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento está sendo</p><p>executado por outros;</p><p>➢ Entrevista – consiste na elaboração de perguntas objetivando a obtenção de respostas para</p><p>quesitos previamente definidos;</p><p>➢ Circularização – consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela</p><p>entidade; no planejamento dos trabalhos, a equipe deve considerar as partes externas</p><p>que podem ser circularizadas e os objetivos de fiscalização que poderão ser satisfeitos</p><p>pela circularização;</p><p>➢ Conciliações – objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintéticas com</p><p>aqueles das contas analíticas, ou ainda o confronto dos registros mantidos pela entidade com</p><p>elementos recebidos de fontes externas;</p><p>➢ Análise de contas contábeis – objetiva examinar as transações que geraram lançamentos em</p><p>determinada conta contábil; essa técnica parte dos lançamentos contábeis para a identificação</p><p>dos fatos e documentos que o suportam; as contas são selecionadas em função do objetivo geral</p><p>e da sensibilidade da equipe;</p><p>➢ Revisão analítica – objetiva verificar o comportamento de valores significativos,</p><p>mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à</p><p>identificação de situações ou tendências atípicas. Na aplicação dos procedimentos de</p><p>revisão analítica, o auditor deve considerar:</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>14</p><p>Risco de Auditoria</p><p>16) Responsabilidade quanto à fraude</p><p>17) Risco de Auditoria</p><p>✓ Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada</p><p>quando as demonstrações financeiras contiverem distorção relevante, ou seja, é o risco de que</p><p>o auditor possa inadvertidamente não modificar sua opinião sobre demonstrações financeiras</p><p>que contêm distorções relevantes.</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>15</p><p>✓ O risco de auditoria está relacionado de forma inversamente proporcional à segurança</p><p>pretendida para o trabalho de auditoria, ou seja, quanto maior o risco, menor será a</p><p>segurança do auditor e quanto menor o risco, maior será a segurança do trabalho. Na prática,</p><p>o risco de auditoria é inevitável.</p><p>Para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, o auditor:</p><p>a) avalia os riscos de distorção relevante, que envolve o risco inerente e o risco de controle; e</p><p>b)</p><p>controla o risco de detecção, estabelecendo a extensão (quantidade ou amostra) de</p><p>procedimentos substantivos necessários, bem como a natureza e a época em que deverão ser</p><p>realizados. Isso pode ser conseguido realizando procedimentos que respondam aos riscos</p><p>identificados de distorção relevante, em nível de demonstrações financeiras e de afirmações para</p><p>classes de transações, saldos contábeis e divulgações (IFAC, 2010).</p><p>18) Níveis dos riscos de distorção relevante</p><p>✓ A37. Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil referem-se aos</p><p>riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações</p><p>contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações.</p><p>✓ A38. Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação são avaliados para que se determine</p><p>a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a</p><p>obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>16</p><p>Amostragem, Fraude e Erro</p><p>1) Fraude</p><p>✓ Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis</p><p>pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta</p><p>ou ilegal.</p><p>✓ Fatores de risco de fraude são eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão</p><p>para que a fraude seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra.</p><p>2) Fatores de Riscos</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>17</p><p>3) Distinção entre Fraude e Erro</p><p>✓ O auditor é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como</p><p>um todo, não contém distorções relevantes, causadas por fraude ou erro.</p><p>4) Amostragem em Auditoria</p><p>✓ Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos</p><p>itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de</p><p>amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base</p><p>razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população.</p><p>✓ O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base</p><p>razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.</p><p>✓ População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual</p><p>o auditor deseja concluir.</p><p>5) Tipos de Amostragem</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>18</p><p>6) Risco de Amostragem e outras definições</p><p>✓ Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse</p><p>ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco</p><p>de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:</p><p>a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que</p><p>realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante,</p><p>quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea</p><p>porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não</p><p>apropriada.</p><p>(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que</p><p>realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante,</p><p>quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria</p><p>porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões</p><p>iniciais estavam incorretas.</p><p>Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão</p><p>errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem</p><p>Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou</p><p>desvio em uma população.</p><p>Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo</p><p>de unidades de amostragem com características semelhantes</p><p>Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de</p><p>segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>==245596==</p><p>19</p><p>7) Definições (NBC TI 01)</p><p>✓ A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e</p><p>comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação,</p><p>eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles</p><p>internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à</p><p>administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.</p><p>✓ A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico,</p><p>objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da</p><p>organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos</p><p>controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades</p><p>apontadas nos relatórios.</p><p>8) Papéis de trabalho</p><p>✓ A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio</p><p>físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.</p><p>✓ Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,</p><p>obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua</p><p>opinião, críticas, sugestões e recomendações.</p><p>✓ Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a</p><p>compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos</p><p>procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte</p><p>das conclusões alcançadas.</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>20</p><p>9) Planejamento da Auditoria Interna</p><p>✓ O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas,</p><p>atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado,</p><p>de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.</p><p>✓ O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente</p><p>os seguintes:</p><p>a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão</p><p>de riscos da entidade;</p><p>b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles</p><p>internos e seu grau de confiabilidade da entidade;</p><p>c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem</p><p>aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;</p><p>d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos</p><p>trabalhos da Auditoria Interna;</p><p>e) o uso do trabalho de especialistas;</p><p>f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;</p><p>g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores,</p><p>semelhantes ou relacionados;</p><p>h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e</p><p>i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.</p><p>✓ O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados,</p><p>detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em</p><p>termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.</p><p>✓ Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de</p><p>controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as</p><p>circunstâncias o exigirem.</p><p>10) Procedimentos de Auditoria Interna</p><p>✓ Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de</p><p>observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes</p><p>para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>21</p><p>✓ Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos</p><p>estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu</p><p>cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser</p><p>considerados os seguintes procedimentos:</p><p>a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;</p><p>b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e</p><p>c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas</p><p>conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.</p><p>✓ Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade</p><p>dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. As informações que</p><p>fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem</p><p>ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões</p><p>e recomendações à administração da entidade.</p><p>✓ O processo de obtenção e avaliação das informações compreende:</p><p>I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da</p><p>Auditoria Interna, devendo ser observado que:</p><p>a) a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma</p><p>pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;</p><p>b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência</p><p>alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;</p><p>c) a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da</p><p>Auditoria Interna;</p><p>d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.</p><p>II – a avaliação da efetividade das informações obtidas, mediante a aplicação de procedimentos</p><p>da Auditoria Interna, incluindo testes substantivos, se as circunstâncias assim o exigirem.</p><p>11) Relatório de Auditoria Interna</p><p>✓ O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus</p><p>trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar,</p><p>claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela</p><p>administração da entidade.</p><p>✓ O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:</p><p>a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;</p><p>b) a metodologia adotada;</p><p>c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;</p><p>d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;</p><p>e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;</p><p>f) os riscos associados aos fatos constatados; e</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p><p>22</p><p>g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.</p><p>✓ O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a</p><p>quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo.</p><p>✓ A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de</p><p>constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas</p><p>da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.</p><p>Vamos ficando por aqui.</p><p>Esperamos que tenha gostado do nosso Bizu!</p><p>Bons estudos!</p><p>Diogo Matias Leonardo Mathias</p><p>@oprimoconcursado @profleomathias</p><p>Diogo Matias das Neves, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Leonardo Mathias, Guilherme Carvalho</p><p>Aula 10</p><p>Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Bizu Estratégico - 2023 (Pré-Edital)</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>78664969515 - Maria Auxiliadora Silva Araujo</p>