Livro-Texto - Unidade III - contabilidade

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<p>92</p><p>Unidade III</p><p>Unidade III</p><p>5 ATIVIDADE PRÁTICA: PARTE I</p><p>Nesta unidade, ofereceremos a você um exercício completo, uma aplicação prática dos conteúdos</p><p>apresentados até aqui.</p><p>A construção e o desenvolvimento desse exercício atendem à legislação em vigor e, ao final,</p><p>ele é complementado pelo conjunto das demonstrações contábeis obrigatórias: balanço patrimonial,</p><p>demonstração do resultado do exercício, demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração</p><p>dos fluxos de caixa e demonstração do valor adicionado.</p><p>Espera-se que, com o exercício, você seja capaz de aplicar todos os conceitos e definições vistos nas</p><p>unidades anteriores.</p><p>5.1 Enunciado do exercício</p><p>A empresa Comercial Ltda. apresentava, em 31/12/20X1, os seguintes saldos em suas contas</p><p>patrimoniais:</p><p>• Caixa: 150</p><p>• Participações societárias: 1.500</p><p>• Imóveis: 3.000</p><p>• Bancos conta movimento: 300</p><p>• Capital social: 12.000</p><p>• Fornecedores: 5.000</p><p>• Gastos com desenvolvimento de produtos: 500</p><p>• Mercadorias: 2.800</p><p>• Empréstimos a pagar: 2.000</p><p>• Obras de arte: 2.000</p><p>93</p><p>CONTABILIDADE</p><p>• Reservas de capital: 1.000</p><p>• Despesas de juros antecipadas: 1.000</p><p>• Depreciação acumulada: 2.300</p><p>• Adiantamentos de clientes (LP): 400</p><p>• Duplicatas a receber: 3.500</p><p>• Amortiza��ão acumulada: 100</p><p>• Capital a integralizar: 2.000</p><p>• Financiamentos (LP): 3.000</p><p>• Duplicatas descontadas: 1.000</p><p>• Duplicatas a receber (LP): 2.500</p><p>• Veículos: 10.000</p><p>• Lucros acumulados: 2.450</p><p>Observação</p><p>A sigla LP refere-se a longo prazo, assim como CP refere-se a curto prazo.</p><p>Lembrete</p><p>As informações apresentadas compõem o balancete de verificação da</p><p>empresa Comercial Ltda. em 31/12/20X1.</p><p>Durante o exercício de 20X2, foram realizadas as seguintes operações:</p><p>1) venda de 50% do estoque de mercadorias, pelo valor de 15.000, sendo 1/3 à vista, 1/3 para</p><p>recebimento a curto prazo, e o restante para recebimento a longo prazo, com ICMS a pagar, no</p><p>valor de 2.700;</p><p>2) pagamento a fornecedores no valor de 2.000;</p><p>94</p><p>Unidade III</p><p>3) transferência para o circulante de 1.000 de duplicatas a receber a longo prazo;</p><p>4) apropriação da depreciação de imóveis (100) e de veículos (2.000);</p><p>5) venda à vista de uma participação societária de valor contábil de 1.000 por 1.200;</p><p>6) despesas de salários e encargos sociais (FGTS, férias, 13º salário) no valor de 2.000, a pagar no</p><p>próximo exercício;</p><p>7) despesas de INSS patronal sobre folha de pagamento (parte da empresa) no valor de 560, a pagar</p><p>no próximo exercício;</p><p>8) pagamento em dinheiro de despesas gerais do exercício no valor de 1.500 e apropriação de</p><p>despesas de juros antecipadas no valor de 500;</p><p>9) transferência de financiamento a longo prazo para o circulante no valor de 600;</p><p>10) realização de 50% de adiantamentos de clientes;</p><p>11) integralização de capital social, sendo 500 em móveis e 500 em dinheiro;</p><p>12) recebimento de duplicatas no valor de 1.000;</p><p>13) proposta de distribuição de lucro aos acionistas no valor de 300;</p><p>14) apropriação do imposto de renda (IR) e da contribuição social sobre o lucro líquido (CSL) no</p><p>valor de 1.400;</p><p>15) aumento do capital social com as reservas de capital;</p><p>16) constituição da reserva legal (5% do lucro líquido do exercício).</p><p>Observação</p><p>Essas operações são referentes ao exercício de 20X2 . Portanto, são</p><p>fatos contábeis que devem ser contabilizados nesse exercício.</p><p>Pede-se:</p><p>• Montar o balancete de verificação em 31/12/20X1.</p><p>• Lançar no livro diário as operações ocorridas em 20X2.</p><p>95</p><p>CONTABILIDADE</p><p>• Transportar para o livro-razão os saldos iniciais e as operações lançadas no diário.</p><p>• Elaborar o balanço patrimonial em 31/12/20X1 e 31/12/20X2.</p><p>• Elaborar a demonstração do resultado do exercício em 31/12/20X2.</p><p>• Elaborar a demonstração das mutações do patrimônio líquido em 31/12/20X2.</p><p>• Elaborar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/20X2 (modelos direto e indireto).</p><p>• Elaborar a demonstração do valor adicionado em 31/12/20X2.</p><p>5.2 Resolução do exercício</p><p>Todos os fatos contábeis que constam no enunciado devem ser lançados nas contas apropriadas e</p><p>registrados no livro diário e no livro-razão, para finalmente elaborarmos as demonstrações contábeis.</p><p>Acompanhe com atenção.</p><p>Saiba mais</p><p>Para seguir a correta montagem da resolução deste exercício, além</p><p>de consultar as unidades anteriores deste livro-texto, você também pode</p><p>verificar os passos no livro indicado:</p><p>IUDÍCIBUS, S. (coord.). Contabilidade introdutória. 12. ed. São Paulo:</p><p>Atlas, 2019.</p><p>Balancete de verificação em 31/12/20X1</p><p>No balancete de verificação, no quadro a seguir, são transcritas as contas devedoras numa coluna e</p><p>as contas credoras em outra.</p><p>96</p><p>Unidade III</p><p>Tabela 8 – Balancete de verificação</p><p>Comercial Ltda.</p><p>Balancete de verificação em 31/12/20X1</p><p>Contas</p><p>Saldo</p><p>Devedor Credor</p><p>Caixa 150</p><p>Participações societárias 1.500</p><p>Imóveis 3.000</p><p>Bancos conta movimento 300</p><p>Capital social 12.000</p><p>Fornecedores 5.000</p><p>Gastos com desenvolvimento de produtos 500</p><p>Mercadorias 2.800</p><p>Empréstimos a pagar 2.000</p><p>Obras de arte 2.000</p><p>Reservas de capital 1.000</p><p>Despesas de juros antecipadas 1.000</p><p>Depreciação acumulada 2.300</p><p>Adiantamento de clientes (LP) 400</p><p>Duplicatas a receber 3.500</p><p>Amortização acumulada 100</p><p>Capital a integralizar 2.000</p><p>Financiamentos (LP) 3.000</p><p>Duplicatas descontadas 1.000</p><p>Duplicatas a receber (LP) 2.500</p><p>Veículos 10.000</p><p>Lucros acumulados 2.450</p><p>Total 29.450,00 29.450,00</p><p>Contabilização das operações no livro diário</p><p>1)</p><p>D – Caixa 5.000</p><p>D – Duplicatas a receber (CP) 5.000</p><p>D – Duplicatas a receber (LP) 5.000</p><p>C – Vendas 15.000</p><p>1.1)</p><p>D – ICMS sobre vendas 2.700</p><p>C – ICMS a pagar 2.700</p><p>97</p><p>CONTABILIDADE</p><p>1.2)</p><p>D – CMV 1.400</p><p>C – Mercadorias 1.400</p><p>2)</p><p>D – Fornecedores 2.000</p><p>C – Caixa 2.000</p><p>3)</p><p>D – Duplicatas a receber (CP) 1.000</p><p>C – Duplicatas a receber (LP) 1.000</p><p>4)</p><p>D – Despesas de depreciação 2.100</p><p>C – Depreciação acumulada 2.100</p><p>5)</p><p>D – Caixa 1.200</p><p>C – Participações societárias 1.000</p><p>C – Ganhos na alienação do ANC 200</p><p>6)</p><p>D – Despesas de salários e encargos sociais 2.000</p><p>C – Salários e encargos sociais a pagar 2.000</p><p>7)</p><p>D – Despesas com INSS patronal 560</p><p>C – INSS a pagar 560</p><p>8)</p><p>D – Despesas gerais 1.500</p><p>C – Caixa 1.500</p><p>8.1)</p><p>D – Despesas de juros 500</p><p>C – Despesas de juros antecipadas 500</p><p>9)</p><p>D – Financiamentos (LP) 600</p><p>C – Financiamentos (CP) 600</p><p>10)</p><p>D – Adiantamento de clientes (LP) 200</p><p>C – Receitas de serviços 200</p><p>98</p><p>Unidade III</p><p>11)</p><p>D – Móveis e utensílios 500</p><p>D – Caixa 500</p><p>C – Capital a integralizar 1.000</p><p>12)</p><p>D – Caixa 1.000</p><p>C – Duplicatas a receber 1.000</p><p>13)</p><p>D – Lucro/prejuízo acumulado 300</p><p>C – Dividendos propostos 300</p><p>14)</p><p>D – IR e CSL (resultado do exercício) 1.400</p><p>C – IR e CSL a pagar 1.400</p><p>15)</p><p>D – Reservas de capital 1.000</p><p>C – Capital social 1.000</p><p>16) Primeiro apuramos o resultado do exercício para depois procedermos à constituição da</p><p>reserva legal</p><p>16.1) Transferência das receitas para ARE</p><p>D – Vendas 15.000</p><p>D – Ganhos na alienação de ANC 200</p><p>D – Receita de serviços 200</p><p>C – ARE 15.400</p><p>16.2) Transferência das despesas para ARE</p><p>D – ARE 12.160</p><p>C – ICMS sobre vendas 2.700</p><p>C – CMV 1.400</p><p>C – Despesas de depreciação 2.100</p><p>C – Despesas de salários e encargos sociais 2.000</p><p>C – Despesas com INSS patronal 560</p><p>C – Despesas gerais 1.500</p><p>C – Despesas de juros 500</p><p>C – Imposto de renda e CSL 1.400</p><p>16.3) Transferência do resultado do exercício para lucros acumulados</p><p>D – ARE 3.240</p><p>C – Lucros acumulados 3.240</p><p>99</p><p>CONTABILIDADE</p><p>16.4) Constituição da reserva legal</p><p>D – Lucros acumulados 162</p><p>C – Reserva legal 162</p><p>Contabilização das operações no livro-razão</p><p>Após o lançamento das operações no livro diário, devemos transportar os lançamentos para o</p><p>livro-razão. Não esqueça que, inicialmente, devemos lançar os saldos iniciais de 20X2, que são os saldos</p><p>finais</p><p>de 20X1 constantes do balancete de verificação.</p><p>Ativo</p><p>Caixa Participações societárias Imóveis</p><p>SI 150</p><p>(1) 5.000</p><p>(5) 1.200</p><p>(11) 500</p><p>(12) 1.000</p><p>2.000 (2) SI 1.500 1.000 (5) SI 3.000</p><p>1.500 (8)</p><p>4.350 500 3.000</p><p>Bancos conta movimento Gastos com desenvolvimento</p><p>de produtos Mercadorias</p><p>SI 300 SI 500 SI 2.800 1.400 (1.2)</p><p>300 500 1.400</p><p>Obras de arte Despesas de juros antecipadas Depreciação acumulada</p><p>Sl 2.000 SI 1.000 500 (8.1) 2.300 SI</p><p>2.100 (4)</p><p>2.000 500 4.400</p><p>Duplicatas a receber (CP) Amortização acumulada Duplicatas a receber (LP)</p><p>SI 3.500</p><p>(1) 5.000</p><p>(3) 1.000</p><p>1.000 (12) 100 SI SI 2.500</p><p>(1) 5.000</p><p>1.000 (3)</p><p>8.500 100 6.500</p><p>Veículos Móveis e utensílios</p><p>SI 10.000 (11) 500</p><p>10.000 500</p><p>100</p><p>Unidade III</p><p>Passivo e patrimônio líquido</p><p>Fornecedores Empréstimos a pagar Adiantamento de clientes (LP)</p><p>(2) 2.000 5.000 SI 2.000 SI (10) 200 400 SI</p><p>3.000 2.000 200</p><p>Financiamentos (LP) Duplicatas descontadas ICMS a pagar</p><p>(9) 600 3.000 SI 1.000 SI 2.700 (1.1)</p><p>2.400 1.000 2.700</p><p>Salários e encargos sociais a pagar INSS a pagar Financiamentos (CP)</p><p>2.000 (6) 560 (7) 600 (9)</p><p>2.000 560 600</p><p>Dividendos propostos IR E CSL a pagar Capital social</p><p>300 (13)</p><p>1.400 (14)</p><p>12.000 SI</p><p>1.000 (15)</p><p>300 1.400 13.000</p><p>Reservas de capital Capital a integralizar Reserva legal</p><p>(15) 1.000 1.000 SI SI 2.000 1.000 (11) 162 (16.4)</p><p>- 1.000 162</p><p>Lucros acumulados</p><p>(13) 300</p><p>(16.4) 162</p><p>2.450 SI</p><p>3.240 (16.3)</p><p>5.228</p><p>Contas de resultado</p><p>Vendas ICMS sobre vendas CMV</p><p>(16.1) 15.000 15.000 (1) (1.1) 2.700 2.700 (16.2) (1.2) 1.400 1.400 (16.2)</p><p>- - -</p><p>Despesas de depreciação Ganhos na alienação de ANC Despesas de salários</p><p>e encargos sociais</p><p>(4) 2.100 2.100 (16.2) (16.1) 200 200 (5) (6) 2.000 2.000 (16.2)</p><p>- - -</p><p>101</p><p>CONTABILIDADE</p><p>Despesas com INSS patronal Despesas gerais Despesas de juros</p><p>(7) 560 560 (16.2) (8) 1.500 1.500 (16.2) (8.1) 500 500 (16.2)</p><p>- - -</p><p>Receitas de serviços Imposto de renda e CSL ARE</p><p>(16.1) 200 200 (10)</p><p>(14) 1. 400 1.400 (16.2)</p><p>(16.2) 12.160 15.400 (16.1)</p><p>- - (16.3) 3.240 3.240</p><p>Observação</p><p>Todos os lançamentos devem ser registrados no livro diário</p><p>e no livro-razão.</p><p>6 ATIVIDADE PRÁTICA: PARTE II</p><p>6.1 Apresentação das demonstrações contábeis</p><p>Depois de contabilizadas todas as operações ocorridas durante o exercício de 20X2 e feitas as devidas</p><p>conferências e conciliações, podemos elaborar as demonstrações contábeis para atender às disposições</p><p>legais e societárias.</p><p>Saiba mais</p><p>Para as características próprias de cada demonstração contábil, consulte:</p><p>CPC. Pronunciamento Técnico CPC 26 (R1): apresentação das</p><p>demonstrações contábeis. 2011. Disponível em: https://bit.ly/3v2aSSp.</p><p>Acesso em: 4 abr. 2022.</p><p>102</p><p>Unidade III</p><p>Tabela 9 – Balanço patrimonial</p><p>Comercial Ltda.</p><p>Balanço patrimonial em 31 de dezembro de 20X1 e 20X2</p><p>Ativo 20X1 20X2 Passivo e patrimônio líquido 20X1 20X2</p><p>Ativo circulante Passivo circulante</p><p>Caixa e equivalentes de caixa 450 4.650 Fornecedores 5.000 3.000</p><p>Duplicatas a receber 3.500 8.500 Salários e encargos sociais a pagar - 2.000</p><p>Mercadorias 2.800 1.400 INSS a pagar - 560</p><p>Despesas de juros antecipadas 1.000 500 ICMS a pagar - 2.700</p><p>Total do ativo circulante 7.750 15.050 Empréstimos a pagar 2.000 2.000</p><p>Financiamentos - 600</p><p>Ativo não circulante Duplicatas descontadas 1.000 1.000</p><p>Realizável a longo prazo Dividendos propostos - 300</p><p>Duplicatas a receber 2.500 6.500 Imposto de Renda e CSL a pagar - 1.400</p><p>Total do passivo circulante 8.000 13.560</p><p>Investimentos</p><p>Participações societárias 1.500 500 Passivo não circulante</p><p>Obras de arte 2.000 2.000 Adiantamento de clientes 400 200</p><p>Financiamentos 3.000 2.400</p><p>Imobilizado Total do passivo não circulante 3.400 2.600</p><p>Imóveis 3.000 3.000</p><p>Veículos 10.000 10.000 Patrimônio líquido</p><p>Móveis e utensílios - 500 Capital social 12.000 13.000</p><p>Depreciação acumulada (2.300) (4.400) Capital a integralizar (2.000) (1.000)</p><p>Reservas de capital 1.000 -</p><p>Intangível Reserva legal - 162</p><p>Gastos com desenvolvimento</p><p>de produtos 500 500 Lucros acumulados 2.450 5.228</p><p>Amortização acumulada (100) (100) Total do patrimônio líquido 13.450 17.390</p><p>Total do ativo não circulante 17.100 18.500</p><p>Total do ativo 24.850 33.550 Total do passivo e do patrimônio líquido 24.850 33.550</p><p>103</p><p>CONTABILIDADE</p><p>Tabela 10 – Demonstração do resultado do exercício</p><p>Comercial Ltda.</p><p>Demonstração do resultado do exercício para o exercício findo em 31/12/20X2</p><p>Receita operacional bruta 15.200</p><p>Receita de vendas 15.000</p><p>Receita de serviços 200</p><p>ICMS sobre vendas (2.700)</p><p>Receita operacional líquida 12.500</p><p>Custo das mercadorias vendidas (1.400)</p><p>Lucro bruto 11.100</p><p>Receitas (despesas) operacionais</p><p>Despesas gerais (1.500)</p><p>Despesas de salários e encargos sociais (2.000)</p><p>Despesas com INSS patronal (560)</p><p>Despesas de depreciação (2.100)</p><p>Ganhos na alienação de ANC 200</p><p>Resultado antes das receitas (despesas) financeiras 5.140</p><p>Despesas financeiras (juros) (500)</p><p>Resultado antes dos tributos sobre o luco 4.640</p><p>Imposto de renda e contribuição social sobre o lucro (1.400)</p><p>Lucro líquido do exercício 3.240</p><p>Tabela 11 – Demonstração das mutações do patrimônio líquido</p><p>Comercial Ltda.</p><p>Demonstração das mutações do patrimônio líquido para o exercício findo em 31/12/20X2</p><p>Capital</p><p>social</p><p>Capital a</p><p>integralizar</p><p>Reservas</p><p>de capital</p><p>Reserva</p><p>legal</p><p>Lucros ou</p><p>prejuízos</p><p>acumulados</p><p>Total</p><p>Saldo em 01 de janeiro de 20X1 12.000 (2.000) 1.000 2.450 13.450</p><p>Integralização do capital social efetuado</p><p>pelos sócios 1.000 1.000</p><p>Aumento do capital social com</p><p>incorporação de reservas 1.000 (1.000) -</p><p>Lucro líquido do exercício 3.240 3.240</p><p>Proposta para destinação do lucro líquido</p><p>Reserva legal</p><p>Dividendos</p><p>162</p><p>(162)</p><p>(300)</p><p>-</p><p>(300)</p><p>Saldo em 31 de dezembro de 20X2 13.000 (1.000) - 162 5.228 17.390</p><p>104</p><p>Unidade III</p><p>Tabela 12 – Demonstração dos fluxos de caixa: modelo direto</p><p>Comercial Ltda.</p><p>Demonstração dos fluxos de caixa para o exercício findo em 31/12/20X2</p><p>Atividades operacionais</p><p>Recebimentos de clientes 6.000</p><p>Pagamentos a fornecedores (2.000)</p><p>Pagamentos de despesas operacionais (1.500)</p><p>Caixa líquido gerado nas atividades operacionais 2.500</p><p>Atividades de investimento</p><p>Recebimento pela venda de investimento 1.200</p><p>Caixa líquido gerado nas atividades de investimento 1.200</p><p>Atividades de financiamento</p><p>Aumento de capital 500</p><p>Caixa líquido gerado nas atividades de financiamento 500</p><p>Aumento líquido no caixa e equivalentes de caixa 4.200</p><p>Saldo de caixa e equivalentes de caixa em 20X1 450</p><p>Saldo de caixa e equivalentes de caixa em 20X2 4.650</p><p>Aumento líquido no caixa e equivalentes de caixa 4.200</p><p>105</p><p>CONTABILIDADE</p><p>Tabela 13 – Demonstração dos fluxos de caixa: modelo indireto</p><p>Comercial Ltda.</p><p>Demonstração dos fluxos de caixa para o exercício findo em 31/12/20X2</p><p>Atividades operacionais</p><p>Lucro líquido do exercício 3.240</p><p>Despesas de depreciação 2.100</p><p>Receitas antecipadas (200)</p><p>Ganho na venda de ativo não circulante (200)</p><p>Lucro ajustado 4.940</p><p>Aumento em duplicatas a receber (curto e longo prazo) (9.000)</p><p>Redução em estoques 1.400</p><p>Redução em despesas antecipadas 500</p><p>Redução em fornecedores (2.000)</p><p>Aumento em salários e encargos sociais a pagar 2.000</p><p>Aumento em INSS a pagar 560</p><p>Aumento em ICMS a pagar 2.700</p><p>Aumento em imposto de renda e CSL a pagar 1.400</p><p>Caixa líquido gerado nas atividades operacionais 2.500</p><p>Atividades de investimento</p><p>Recebimento pela venda de ANC 1.200</p><p>Caixa líquido gerado nas atividades de investimento 1.200</p><p>Atividades de financiamento</p><p>Aumento de capital 500</p><p>Caixa líquido gerado nas atividades de financiamento 500</p><p>Aumento líquido no caixa e equivalentes de caixa 4.200</p><p>Saldo de caixa e equivalentes de caixa em 20X1 450</p><p>Saldo de caixa e equivalentes de caixa em 20X2 4.650</p><p>Aumento líquido no caixa e equivalentes de caixa 4.200</p><p>106</p><p>Unidade III</p><p>Tabela 14 – Explicação dos itens dos fluxos de caixa</p><p>Itens dos fluxos de caixa</p><p>Movimentação dos circulantes</p><p>Recebimentos de duplicatas a receber (clientes)</p><p>Vendas do exercício 15.000</p><p>Saldo inicial de duplicatas a receber (CP) 3.500</p><p>Saldo inicial de duplicatas a receber (LP) 2.500</p><p>Saldo final de duplicatas a receber (CP) (8.500)</p><p>Saldo final de duplicatas a receber (LP) (6.500)</p><p>Total dos recebimentos de clientes 6.000</p><p>Mercadorias</p><p>Saldo inicial de mercadorias 2.800</p><p>CMV (DRE) (1.400)</p><p>Saldo final de mercadorias (1.400)</p><p>Compras -</p><p>Pagamentos a fornecedores</p><p>Saldo inicial de fornecedores 5.000</p><p>Compras -</p><p>Saldo final de fornecedores (3.000)</p><p>Total de pagamentos a fornecedores 2.000</p><p>Despesas de juros antecipadas</p><p>Saldo inicial de despesas antecipadas 1.000</p><p>Saldo final de despesas antecipadas (500)</p><p>Despesas apropriadas ao resultado (DRE) 500</p><p>Pagamento de despesas operacionais</p><p>Saldo inicial de salários e encargos sociais a pagar -</p><p>Saldo inicial de INSS a pagar -</p><p>Despesas operacionais (DRE) 6.660</p><p>Despesas que não implicam desembolso (2.100)</p><p>Despesas antecipadas apropriadas ao resultado (500)</p><p>Saldo final de salários e encargos sociais a pagar (2.000)</p><p>Saldo final de INSS a pagar (560)</p><p>Pagamento de despesas operacionais 1.500</p><p>ICMS sobre vendas (DRE)</p><p>Saldo inicial de ICMS a pagar -</p><p>ICMS sobre vendas (DRE) 2.700</p><p>Saldo final de ICMS a pagar (2.700)</p><p>Pagamento de ICMS -</p><p>107</p><p>CONTABILIDADE</p><p>Itens dos fluxos de caixa</p><p>Financiamentos (CP)</p><p>Saldo inicial de financiamentos 0</p><p>Saldo final de financiamentos 600</p><p>Trata-se de transferência do LP que não afeta o caixa</p><p>Dividendos propostos</p><p>Saldo inicial de dividendos propostos 0</p><p>Saldo final de dividendos propostos 300</p><p>Trata-se de distribuição do lucro que ainda não foi pago aos acionistas,</p><p>e portanto não afeta o caixa</p><p>Imposto de renda e CSL</p><p>Saldo inicial de IR e CSL a pagar</p><p>Apropriação do IR e CSL (DRE) 1.400</p><p>Sado final do IR e CSL a pagar (1.400)</p><p>Pagamento de IR e CSL -</p><p>Movimentação dos não circulantes</p><p>Duplicatas a receber (LP)</p><p>Já foram computadas juntamente com as duplicatas a receber (CP)</p><p>Participações societárias</p><p>Custo 1.000</p><p>Ganho na alienação de ANC (DRE) 200</p><p>Recebimento 1.200</p><p>Móveis e utensílios</p><p>Saldo inicial de móveis e utensílios -</p><p>Saldo final de móveis e utensílios 500</p><p>Esta diferença refere-se ao aumento de capital que não implica</p><p>entrada de caixa</p><p>Depreciação acumulada</p><p>Saldo inicial de depreciação acumulada 2.300</p><p>Depreciação contabilizada (DRE) 2.100</p><p>Saldo final de depreciação acumulada 4.400</p><p>As despesas de depreciação não são desembolsáveis. Afetam o lucro,</p><p>mas não afetam o caixa</p><p>Adiantamento de clientes</p><p>Saldo inicial de adiantamento de clientes 400</p><p>Saldo final de adiantamento de clientes 200</p><p>Receita de serviços realizada 200</p><p>Esta receita de serviços não representa entrada de caixa neste</p><p>exercício; trata-se de adiantamento recebido em períodos anteriores;</p><p>portanto, afeta o lucro, mas não afeta o caixa</p><p>108</p><p>Unidade III</p><p>Itens dos fluxos de caixa</p><p>Financiamentos (LP)</p><p>Saldo inicial de financiamentos 3.000</p><p>Saldo final de financiamentos 2.400</p><p>Trata-se de transferência do LP que não afeta o caixa (600)</p><p>Capital social</p><p>Saldo inicial de capital social 12.000</p><p>Aumento por incorporação de reservas de capital 1.000</p><p>Saldo final de capital social 13.000</p><p>Capital a integralizar</p><p>Saldo inicial de capital a integralizar 2.000</p><p>Integralização feita pelos sócios em móveis e utensílios (500)</p><p>Integralização feita pelos sócios em dinheiro (500)</p><p>Saldo final de capital a integralizar 1.000</p><p>Só provoca efeito no caixa a integralização em dinheiro</p><p>Lembrete</p><p>A entidade deve apresentar a demonstração dos fluxos de caixa usando</p><p>ou o método direto ou o método indireto.</p><p>109</p><p>CONTABILIDADE</p><p>Tabela 15 – Demonstração do valor adicionado</p><p>Comercial Ltda.</p><p>Demonstração do valor adicionado para o exercício findo em 31/12/20X2</p><p>Receitas</p><p>Vendas de mercadorias 15.000</p><p>Serviços prestados 200</p><p>Ganhos na alienação de ativo não circulante 200</p><p>Insumos adquiridos de terceiros</p><p>CMV (1.400)</p><p>Despesas gerais (1.500)</p><p>Valor adicionado bruto 12.500</p><p>Depreciação, amortização e exaustão (2.100)</p><p>Valor adicionado líquido produzido pela entidade 10.400</p><p>Valor adicionado recebido em transferências -</p><p>Valor adicionado total a distribuir 10.400</p><p>Distribuição do valor adicionado</p><p>Pessoal</p><p>Salários e encargos sociais 2.000</p><p>Impostos, taxas e contribuições</p><p>ICMS 2.700</p><p>INSS Patronal 560</p><p>Imposto de renda e contribuição social sobre o lucro 1.400</p><p>Total 4.660</p><p>Remuneração de capitais de terceiros</p><p>Juros 500</p><p>Remuneração de capitais próprios</p><p>Dividendos 300</p><p>Lucros retidos 2.940</p><p>Total da distribuição 10.400</p><p>Observação</p><p>1) Os valores são extraídos da DRE.</p><p>2) O lucro acumulado extraído da DRE é 3.240, do qual 300 foram distribuídos</p><p>a título de dividendos aos acionistas; logo, restou um lucro retido de 2.940.</p><p>110</p><p>Unidade III</p><p>Resumo</p><p>Nesta unidade, foi possível acompanhar o desenvolvimento de um</p><p>exercício completo, com a aplicação prática dos conceitos apresentados</p><p>nas unidades anteriores. A construção e o desenvolvimento do exercício</p><p>atenderam à legislação em vigor e procuraram contemplar as demonstrações</p><p>contábeis obrigatórias: balanço patrimonial, demonstração do resultado do</p><p>exercício, demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração</p><p>dos fluxos de caixa e demonstração do valor adicionado.</p><p>As demonstrações contábeis apresentadas nesta unidade seguem as</p><p>exigências estabelecidas pela Lei n. 6.404/1976 e as alterações incluídas</p><p>pelas leis n. 11.638/2007 e 11.941/2009.</p><p>Atendem também às determinações do CPC 26 (R1), em convergência</p><p>com as normas internacionais de contabilidade publicadas pelo Iasb (que</p><p>representam a prática contábil adotada em nível mundial), de forma</p><p>que transações equivalentes retratem o mesmo impacto no patrimônio</p><p>e no resultado em todas as entidades, independentemente do país onde</p><p>estão localizadas.</p><p>A importância das demonstrações foi notadamente acentuada após a</p><p>convergência internacional, que ofereceu aos gestores e demais usuários</p><p>da contabilidade informações confiáveis e úteis para a tomada de decisão</p><p>– informações sobre a posição patrimonial, econômica e financeira e sobre</p><p>o desempenho dos fluxos de caixa.</p><p>O objetivo desta unidade foi levar ao seu conhecimento o conceito, a estrutura</p><p>e as informações prestadas em cada uma das demonstrações contábeis.</p><p>111</p><p>CONTABILIDADE</p><p>Exercícios</p><p>Questão 1. (Enade 2015, adaptada) A empresa Alfa apresentou, em 31/12/2014, o balanço patrimonial</p><p>a seguir.</p><p>Tabela 16</p><p>Balanço patrimonial (em R$)</p><p>Ativo 1.000.000 Passivo e patrimônio líquido 1.000.000</p><p>Ativo circulante 440.000 Passivo circulante 260.000</p><p>Caixa 30.000 Salários a pagar 20.000</p><p>Aplicações financeiras 80.000 Impostos a pagar 30.000</p><p>Clientes 120.000 Fornecedores 150.000</p><p>Estoques 210.000 Financiamento de curto prazo 60.000</p><p>Ativo não circulante 560.000 Passivo não circulante 200.000</p><p>Realizável no longo prazo 130.000 Financiamento de longo prazo 200.000</p><p>Investimentos 90.000 Patrimônio líquido 540.000</p><p>Imobilizado 300.000 Capital social 280.000</p><p>Intangíveis 40.000 Reservas de lucros 260.000</p><p>Considerando essas informações, avalie as afirmativas e a relação proposta entre elas.</p><p>I – Mais de 50% dos recursos obtidos estão sendo aplicados no curto prazo.</p><p>porque</p><p>II – As fontes de longo prazo superam as aplicações de longo prazo.</p><p>Assinale a alternativa correta:</p><p>A) A afirmativa I é verdadeira, e a II é falsa.</p><p>B) A afirmativa I é falsa, e a II é verdadeira.</p><p>C) As afirmativas I e II são falsas.</p><p>D) As afirmativas I e II são verdadeiras, e a II justifica a I.</p><p>E) As afirmativas I e II são verdadeiras, e a II não justifica a I.</p><p>Resposta correta: alternativa B.</p><p>112</p><p>Unidade</p><p>III</p><p>Análise das afirmativas</p><p>I – Afirmativa falsa.</p><p>Justificativa: o ativo não circulante (R$ 560.000,00) é maior do que o ativo circulante</p><p>(R$ 440.000,00), o que indica que os recebíveis estão mais no longo prazo.</p><p>II – Afirmativa verdadeira.</p><p>Justificativa: pelo balanço patrimonial, observamos que o financiamento de longo prazo</p><p>(R$ 200.000,00) é maior do que o realizável no longo prazo (R$ 130.000,00).</p><p>Questão 2. (Enade 2012) Uma sociedade empresária do ramo de congelados apresentou o seguinte</p><p>balancete de verificação em 31/01/2011.</p><p>Tabela 17</p><p>Balancete de verificação em 31/01/2011 (valores em R$)</p><p>Débito Crédito</p><p>Caixa 15.000,00</p><p>Duplicatas a receber – curto prazo 20.600,00</p><p>Empréstimos a receber de sócios 32.000,00</p><p>Financiamento bancário – longo prazo 112.450,00</p><p>Fornecedores – longo prazo 50.000,00</p><p>Patentes 2.500,00</p><p>Imóveis 120.000,00</p><p>Depreciação acumulada de imóveis 4.800,00</p><p>Aplicações de liquidez imediata 3.800,00</p><p>Tributos a recolher – curto prazo 4.950,00</p><p>Títulos a receber – curto prazo 450,00</p><p>Capital social 24.150,00</p><p>Ações em tesouraria 2.000,00</p><p>Total 196.350,00 196.350,00</p><p>Considerando os dados do balancete de verificação e a informação de que a referida empresa não</p><p>tem como atividade-fim a concessão de empréstimos, conclui-se que essa sociedade empresária possui:</p><p>A) Ativo circulante de R$ 39.850,00 e patrimônio líquido de R$ 22.150,00.</p><p>B) Passivo circulante de R$ 4.950,00 e patrimônio líquido de R$ 24.150,00.</p><p>C) Ativo circulante de R$ 71.850,00 e ativo não circulante de R$ 122.500,00.</p><p>D) Ativo não circulante de R$ 149.700,00 e passivo circulante de R$ 9.750,00.</p><p>E) Ativo não circulante de R$ 124.500,00 e passivo não circulante de R$ 162.450,00.</p><p>Resposta correta: alternativa A.</p><p>113</p><p>CONTABILIDADE</p><p>Análise da questão</p><p>A classificação das contas apresentadas no balancete de verificação resulta no que segue.</p><p>Tabela 18</p><p>Ativo circulante</p><p>Caixa 15.000,00</p><p>Duplicatas a receber – curto prazo 20.600,00</p><p>Aplicações de liquidez imediata 3.800,00</p><p>Títulos a receber – curto prazo 450,00</p><p>Total 39.850,00</p><p>Tabela 19</p><p>Ativo não circulante</p><p>Empréstimos a receber de sócios 32.000,00</p><p>Patentes 2.500,00</p><p>Imóveis 120.000,00</p><p>Depreciação acumulada de imóveis – 4.800,00</p><p>Total 149.700,00</p><p>Tabela 20</p><p>Passivo circulante</p><p>Tributos a recolher – curto prazo 4.950,00</p><p>Total 4.950,00</p><p>Tabela 21</p><p>Passivo não circulante</p><p>Financiamento bancário – longo prazo 112.450,00</p><p>Fornecedores – longo prazo 50.000,00</p><p>Total 162.450,00</p><p>Tabela 22</p><p>Patrimônio líquido</p><p>Capital social 24.150,00</p><p>Ações em tesouraria – 2.000,00</p><p>Total 22.150,00</p>