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<p>TRIBUTOS SOBRE COMPRAS E VENDAS</p><p>CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA I</p><p>Profa. Gilmara Mendes da Costa Borges</p><p>2024.2</p><p>UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE</p><p>CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS</p><p>DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS</p><p>TRIBUTOS SOBRE COMPRA E VENDA</p><p>Nas operações de compras e vendas de mercadorias, incidem alguns tributos inclusos no valor das mercadorias ou a ele adicionados.</p><p>São tributos incidentes sobre as vendas, os impostos, as taxas e as contribuições, que guardem proporcionalidade com o preço da venda efetuada ou do serviço prestado, ainda que o montante do tributo integre sua própria base de cálculo.</p><p>TRIBUTOS SOBRE COMPRA E VENDA</p><p>Os principais tributos incidentes sobre as receitas de venda são:</p><p>IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados): Incide sobre a produção de bens.</p><p>ICMS (Impostos sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações): Incide sobre a comercialização de produtos.</p><p>ISS (Imposto sobre Serviços): incide sobre a prestação de serviços.</p><p>II (Imposto sobre Importação): incide sobre a importação de produtos para revenda.</p><p>CIDE (Contribuição sobre Intervenção de Domínio Econômico): incide sobre as importações de petróleo e seus derivados.</p><p>TRIBUTOS SOBRE COMPRA E VENDA</p><p>Incidem também sobre as receitas de venda as seguintes contribuições:</p><p>PIS (Programa de Integração Social): incide sobre todas as receitas.</p><p>COFINS (Contribuição Social sobre Faturamento) : incide sobre todas as receitas.</p><p>O PIS e a COFINS são contribuições para a seguridade social que integram o preço pago pelo produto (imposto por dentro). Podem ser calculadas tanto na forma cumulativa como não cumulativa.</p><p>TRIBUTOS SOBRE COMPRA E VENDA</p><p>VEJAMOS ESSA NOTA FISCAL EMITIDA POR UMA EMPRESA INDUSTRIAL:</p><p>Valor total da Nota fiscal</p><p>Valor total dos produtos</p><p>ICMS: imposto por dentro</p><p>IPI: imposto por fora</p><p>TRIBUTOS SOBRE COMPRA E VENDA</p><p>O IPI, é considerado um imposto “POR FORA”, o seu valor é adicionado ao valor dos produtos.</p><p>Já o ICMS, é considerado um imposto “POR DENTRO”, o seu valor compõe o preço pago pelo produto, inclusive, compõe sua própria base de cálculo.</p><p>O PIS e a COFINS, são cobrados e calculados conforme a modalidade tributária da empresa, podendo ser calculado CUMULATIVAMENTE (Empresas optantes pelo Lucro Presumido) ou NÃO CUMULATIVAMENTE (Empresas optantes pelo Lucro Real.</p><p>APRESENTAÇÃO DOS TRIBUTOS NA DRE</p><p>Os tributos que incidem sobre as receitas de vendas ou serviços são caracterizados como redutores da receita bruta.</p><p>Na Receita Bruta não se incluem os impostos “por fora” cobrados, destacadamente, como é o caso do IPI.</p><p>O ICMS, PIS/PASEP e COFINS, compõe o preço do produto ou da mercadoria vendida, por isso estão incluídos na Receita Bruta.</p><p>APRESENTAÇÃO DOS TRIBUTOS NA DRE</p><p>EXEMPLO PRÁTICO - TRIBUTOS</p><p>Em janeiro de X1, a empresa Revendedora S.A. adquiriu, à vista, mercadorias para revenda no valor total da NF de R$ 40.000, sendo que neste valor estavam inclusos ICMS no valor de $ 5.400 e IPI no valor de $ 3.000.</p><p>A empresa ficou responsável pela retirada das mercadorias na fábrica da empresa vendedora e efetuou o pagamento à vista do frete no valor de R$ 1.000 a Transportadora Flor do Caribe Ltda.</p><p>Sabendo que a Revendedora S.A. é contribuinte apenas do ICMS (e não do IPI), o evento acima deverá ter a seguinte contabilização:</p><p>Obs. Desconsiderado PIS/COFINS</p><p>EXEMPLO PRÁTICO - TRIBUTOS</p><p>Lançamentos:</p><p>Pelo registro das compras de mercadorias para revenda:</p><p>D – Estoque de Mercadorias p/ revenda (AC) ...... R$ 34.600,00</p><p>D – ICMS a recuperar (AC) ................................. R$ 5.400,00</p><p>C – Fornecedores (PC) ....................................... R$ 40.000,00</p><p>Pelo registro do frete sobre compras:</p><p>D – Estoque de Mercadorias p/ revenda (AC)</p><p>C – Caixa (AC) ....................................... R$ 1.000,00</p><p>EXEMPLO PRÁTICO - TRIBUTOS</p><p>No mês de fevereiro de X1, a empresa Revendedora S.A., vendeu as mercadorias por R$ 70.000, à prazo, com desconto comercial de 5%.</p><p>Adicionalmente, pagou frete à vista para entregar das mercadorias ao cliente no valor de R$ 6.000.</p><p>Sabendo-se que o CMV foi de R$ 35.600,00 e o ICMS sobre a venda totalizou R$ 12.600, contabilize os fatos acima.</p><p>EXEMPLO PRÁTICO - TRIBUTOS</p><p>LANÇAMENTOS:</p><p>1. Pelo registro da venda:</p><p>D – Clientes/Contas a receber (AC) – ...............R$ 66.500,00</p><p>D – Descontos incondicionais (R) ..................... R$ 3.500,00</p><p>C – Receita de Vendas (R) .............................. R$ 70.000,00</p><p>2. Pelo registro do CMV:</p><p>D – CMV (R)</p><p>C – Estoque de Mercadorias (AC) ..................... R$ 35.600,00</p><p>3. Pelo registro do ICMS s/ Vendas:</p><p>D – ICMS s/ vendas (Redutora de RB)</p><p>C – ICMS a recolher (PC) ..................... R$ 12.600,00</p><p>4. Pelo registro do Frete s/ Vendas:</p><p>D – Despesa c/ Fretes s/ venda (Resultado)</p><p>C – Caixa (AC) ..................... R$ 6.000,00</p><p>EXEMPLO PRÁTICO- TRIBUTOS</p><p>RECEITA DE VENDAS		 	 	 70.000,00</p><p>(-) Deduções da Receita				- 16.100,00</p><p>(-) Desc.incond.		- 3.500,00</p><p>(-) ICMS s/ Vendas		-12.600,00</p><p>( =) RECEITA LÍQUIDA				 53.900,00</p><p>(- ) CMV				- 35.600,00</p><p>( =) LUCRO BRUTO OU RCM		 	 	 18.300,00</p><p>(-) Despesa com vendas</p><p>(-) Fretes s/ vendas				 (6.000,00)</p><p>= Lucro Líquido do Exercício				 12.300,00</p><p>CONTRIBUINTES DOS IMPOSTOS</p><p>INDÚSTRIA</p><p>IPI</p><p>ICMS</p><p>PIS</p><p>COFINS</p><p>COMÉRCIO</p><p>ICMS</p><p>PIS</p><p>COFINS</p><p>SERVIÇOS</p><p>ISS</p><p>PIS</p><p>COFINS</p><p>CONTRIBUINTES DOS IMPOSTOS</p><p>O tipo de atividade da empresa tem vinculação direta com os tipos de tributos de que ela é contribuinte.</p><p>Ser contribuinte: significa a capacidade de recuperar o tributo quando adquire mercadorias ou matéria-prima, e a obrigação de pagamento quando há a venda de mercadoria ou prestação do serviço.</p><p>CONTRIBUINTES DOS IMPOSTOS</p><p>De maneira geral, uma empresa comercial, quando adquire um item para revender, gasta em impostos e contribuições, que estão embutidos no preço e são direitos recuperáveis.</p><p>Na venda, os impostos cobrados ao cliente não fazem parte da receita efetiva da empresa, pois estes são recolhidos ao fisco (municipal, estadual ou federal).</p><p>CONTRIBUINTES DOS IMPOSTOS</p><p>TRIBUTOS</p><p>Não recuperáveis</p><p>Integram o custo das mercadorias vendidas</p><p>Registrados em direitos realizáveis no ativo.</p><p>Recuperáveis</p><p>CONTRIBUINTE X NÃO CONTRIBUINTE</p><p>CONTRIBUINTE</p><p>NÃO CONTRIBUINTE</p><p>COMPENSAÇÃO</p><p>CUSTO DO PRODUTO</p><p>CUMULATIVIDADE X NÃO CUMULATIVIDADE</p><p>Tributo Cumulativo : incide sobre cada etapa da cadeia produtiva, não havendo recuperação do tributo pago “na entrada”.</p><p>Impostos/Contribuições: PIS/COFINS (sistema cumulativo); ISS.</p><p>Tributo Não Cumulativo: incide sobre o valor agregado em cada etapa da cadeia produtiva.</p><p>Impostos/Contribuições : PIS/COFINS (sistema não cumulativo); IPI; ICMS.</p><p>CUMULATIVIDADE x NÃO CUMULATIVIDADE</p><p>Veja a seguinte cadeia econômica::</p><p>O Agricultor vende matéria prima por R$ 100 para a indústria;</p><p>A indústria compra a matéria-prima por R$ 100, processa e vende o produto por R$ 500.</p><p>A empresa comercial compra da indústria por R$ 500,00 e revende por R$ 580.</p><p>No sistema cumulativo:</p><p>Agricultor paga sobre R$ 100.</p><p>A indústria paga sobre R$ 500.</p><p>O Comércio paga sobre R$ 580.</p><p>No sistema não cumulativo:</p><p>Agricultor paga sobre R$ 100.</p><p>A indústria paga sobre R$ 400.</p><p>O Comercio paga sobre R$ 80.</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>Suponhamos os seguintes fatos ocorridos em uma empresa comercial durante o mês de MARÇO/X1, considerando que a empresa está sujeita ao regime não cumulativo de incidência do PIS/COFINS.</p><p>1. Compra de mercadorias para revenda, à prazo, conforme NF º 25 da GMC, no valor de R$ 40.000,00.</p><p>2. Venda das mercadorias, à vista, conforme NF n° 14, no valor de R$ 100.000,00.</p><p>Alíquotas: ICMS - 18%.; PIS – 1,65%; COFINS – 7,6%</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>1. Pelo registro da COMPRA de mercadoria:</p><p>Cálculo dos tributos sobre as compras:</p><p>ICMS: 40.000 X 18% =</p><p>7.200,00</p><p>PIS: (40.000-7.200) X 1,65% = 541,20</p><p>COFINS: 32.800 X 7,6% = 2.492,80</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>1. Pelo registro da compra de mercadoria:</p><p>D – Estoque de Mercadorias (AC) ................ R$ 29.766,00</p><p>D – ICMS a recuperar (AC) ........................ R$ 7.200,00</p><p>D – PIS/PASEP a recuperar (AC) ................ R$ 541,20</p><p>D – COFINS a recuperar (AC) .................... R$ 2.492,80</p><p>C – Fornecedores (PC) ................................................... R$ 40.000,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>1. Pelo registro da compra de mercadoria:</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>2. Cálculo dos tributos sobre as vendas:</p><p>ICMS: 100.000 X 18% = 18.000,00</p><p>PIS: (100.000-18.000) X 1,65% = 1.353,00</p><p>COFINS: (100.000,00-18.000) X 7,6% = 6.232,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>2. Pelo registro da venda de mercadoria:</p><p>D – Caixa (AC)</p><p>C – Receita de Vendas (R) ........................ R$ 100.000,00</p><p>D – CMV (R)</p><p>C – Estoque de Mercadorias (AC) ............. R$ 29.766,00</p><p>D – ICMS s/ vendas (R)</p><p>C – ICMS a recolher (PC) .................... R$ 18.000,00</p><p>D – PIS/PASEP s/ vendas (R)</p><p>C – PIS/PASEP a recolher (PC) .................... R$ 1.353,00</p><p>D – COFINS s/ vendas (R)</p><p>C – COFINS a recolher (PC) .................... R$ 6.232,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>2. Pelo registro da venda de mercadoria :</p><p>ATIVO</p><p>CAIXA				ESTOQUES				ICMS A RECUPERAR				PIS A RECUPERAR				COFINS A RECUPERAR</p><p>2a)	 100.000,00 			1a)	 29.766,00 	 29.766,00 	2b)	1a)	 7.200 			1a)	 541,20 			1a)	 2.492,80</p><p>-</p><p>PASSIVO</p><p>FORNECEDORES				ICMS A RECOLHER				PIS A RECOLHER				COFINS A RECOLHER</p><p>40.000,00 	1a)		 	 18.000,00 	2c)		 	 1.353,00 	2d)		 	 6.232,00 	2e)</p><p>RESULTADO</p><p>Receita Vendas				CMV				ICMS S/ VENDA				PIS S/ VENDA				COFINS A RECOLHER</p><p>100.000,00 	2a)	2b)	 29.766,00 		1a)	2c)	 18.000,00 			2d)	 1.353,00 			2e)	 6.232,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>RECEITA BRUTA DE VENDAS		 	 	 100.000,00</p><p>(-) Deduções da Receita				- 25.585,00</p><p>(-) ICMS s/ Vendas		-18.000,00</p><p>(-)PIS s/ Vendas		- 1.353,00</p><p>(-)COFINS s/ Vendas		- 6.232,00</p><p>( =) RECEITA LÍQUIDA				 74.415,00</p><p>(-) CMV				- 29.766,00</p><p>(=) LUCRO BRUTO		 	 	 44.649,00</p><p>A Demonstração do Resultado do Exercício ficará assim:</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>Os valores a recolher dos tributos será a diferença entre os valores pagos nas compras e a obrigação do recolhimento nas vendas.</p><p>Lançamento no pagamento dos tributos</p><p>D – Tributos a recolher (PC)</p><p>C – Tributos a recuperar (AC)</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>Valor a recolher ICMS</p><p>Valor a recolher PIS</p><p>Valor a recolher COFINS</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>A indústria Cia Vale realizou compra de matéria-prima, à prazo, a indústria Cia Campo, cujos dados constantes na Nota Fiscal são os seguintes:</p><p>Neste caso, levando-se em conta que o ICMS está incluso no valor da mercadoria e as contribuições PIS e COFINS são cumulativos, temos o seguinte registro contábil:</p><p>Valor da matéria-prima (com ICMS incluso, à alíquota de 18%)	R$ 100.000,00</p><p>Valor do IPI (100.000,00 x 10%)	R$ 10.000,00</p><p>Valor Total da Nota Fiscal	R$ 110.000,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>Lançamentos:</p><p>Pelo Registro da Compra de Matéria-prima e dos impostos recuperáveis (ICMS e IPI):</p><p>Neste caso o PIS e COFINS não são recuperáveis e compõem o custo dos produtos.</p><p>Na revenda dos produtos, a empresa recolherá estas contribuições nas alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente.</p><p>D – Matérias-primas (Ativo Circulante)	82.000,00</p><p>D – ICMS a recuperar	18.000,00</p><p>D – IPI a recuperar	10.000,00</p><p>C – Fornecedores (Passivo Circulante)		110.000,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>Em seguida, A Cia Vale realizou venda à prazo de produtos de sua fabricação a uma empresa revendedora (comercial), e cuja nota fiscal apresenta os seguintes dados:</p><p>Os lançamentos contábeis da Cia Vale considerando os cálculos dos tributos incidentes sobre a venda, sabendo que a indústria possui o regime cumulativo de cálculos dos tributos sobre vendas. (Desconsidere o CMV).</p><p>Valor dos produtos (com ICMS incluso, à alíquota de 18%)	150.000,00</p><p>Valor do IPI (150.000,00 x 10%)	15.000,00</p><p>Valor total da Nota Fiscal	165.000,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>A Cia Vale, apura os tributos PIS e COFINS de forma cumulativa, pois é tributada pelo lucro presumido, teremos os seguintes valores dos tributos a recolher:</p><p>IPI – R$ 15.000,00 (acrescido ao valor da NF “imposto por fora”)</p><p>ICMS – R$ 27.000,00 (R$ 150.000 x 18%) incluso no valor da mercadoria (imposto por dentro).</p><p>PIS/COFINS: calculados as alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente (cumulativos).</p><p>PIS – R$ 123.000,00 X 0,65% = R$ 799,50</p><p>COFINS – R$ 123.000,00 X 3% = R$ 3.690,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>1. Pelo registro da venda:</p><p>2. Pelo registro do IPI incidente sobre vendas</p><p>3. Pelo registro do ICMS incidente sobre vendas</p><p>D – Clientes (Ativo Circulante)</p><p>C – Faturamento Bruto (Resultado)	165.000,00</p><p>D – IPI s/ Faturamento Bruto (Redutora Faturamento Bruto)</p><p>C – IPI a recolher (Passivo Circulante)	15.000,00</p><p>D – ICMS (redutora da Receita Bruta)</p><p>C – ICMS a recolher (Passivo Circulante)	27.000,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>4. Pelo registro do PIS/PASEP sobre vendas:</p><p>* 150.000,00 X 0,65%</p><p>5. Pelo registro da COFINS incidente sobre vendas:</p><p>D – Contribuição para PIS/PASEP (Redutora da Receita Bruta)</p><p>C – Contribuição para PIS/PASEP a recolher (Passivo Circulante)	799,50</p><p>D – COFINS (redutora da Receita Bruta)</p><p>C – COFINS a recolher (Passivo Circulante)	3.690,00</p><p>CONTABILIZAÇÃO DE TRIBUTOS CUMULATIVOS - EXEMPLO</p><p>RESULTADO COM MERCADORIAS - CIA MARA VILHA</p><p>FATURAMENTO BRUTO				 165.000,00</p><p>(-) IPI S/ FATURAMENTO				- 15.000,00</p><p>RECEITA BRUTA DE VENDAS				 150.000,00</p><p>(-) Deduções da Receita				- 31.489,50</p><p>(-) ICMS s/ Vendas		-27.000,00</p><p>(-)PIS s/ Vendas		- 799,50</p><p>(-)COFINS s/ Vendas		- 3.690,00</p><p>( =) RECEITA LÍQUIDA		 	 	 118.510,50</p><p>Não haverá compensação fiscal, pois o PIS e a COFINS só serão calculadas na venda.</p><p>Por ser um imposto estadual, cada ente possui regulamento próprio.</p><p>As alíquotas do ICMS são bastante diversificadas, sendo divididas em alíquotas internas e alíquotas interestaduais.</p><p>As alíquotas internas são aplicadas livremente pelos estados, no entanto, a menor alíquota interna não poderá ser inferior a alíquota interestadual.</p><p>As alíquotas interestaduais são determinadas pelo Senado Federal, sendo cobradas ao longo do processo produtivo.</p><p>ICMS DIFAL – Diferencial de Alíquota</p><p>ICMS DIFAL – Diferencial de Alíquota</p><p>Alíquotas interestaduais para contribuintes ou não do ICMS são as seguintes:</p><p>SUL E SUDESTE, EXCETO E.S.</p><p>NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE E ES</p><p>7%</p><p>SUL E SUDESTE, EXCETO E.S.</p><p>SUL E SUDESTE, EXCETO E.S.</p><p>12%</p><p>NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE E ES</p><p>TODOS OS ESTADOS E DF</p><p>12%</p><p>Exemplo: Uma empresa industrial localizada no RN vende seu produto para uma empresa comercial localizada no estado da PB pelo valor de R$ 400,00. Posteriormente, a empresa comercial revende o produto ao consumidor final por R$ 500, com alíquota interna de 18%. Contabilize o evento na empresa compradora.</p><p>1. Compra empresa RN => PB ; ICMS = 12% X 400,00 = R$ 48,00 – Este valor será recolhido pela empresa vendedora ao estado do RN.</p><p>2. Venda empresa PB => Alíquota interna 18% = R$ 500 x</p><p>18% = R$ 90,00</p><p>Neste caso, a empresa PB irá recolher para o estado o valor de R$ 42,00 (90,00 – 48), pois já pagou 48,00 na compra da mercadoria.</p><p>Obs. Nenhum lançamento de Difal deverá ser feito (Difal invisível).</p><p>ICMS DIFAL – Diferencial de Alíquota</p><p>Nas operações e prestações que se destinem a consumidor final em outros estados (contribuintes ou não do ICMS, mas em relação a outros produtos) deve ser adotada a alíquota interestadual e as empresas precisam recolher o ICMS diferencial de alíquota (Difal).</p><p>A responsabilidade pelo recolhimento da Difal é atribuída:</p><p>Ao destinatário, quando este for contribuinte do ICMS;</p><p>Ao remente, quando o destinatário não for contribuinte do ICMS.</p><p>ICMS DIFAL – Diferencial de Alíquota</p><p>Ex. 4 : Determinada empresa localizada no RN, adquire material de uso e consumo, à vista, do fornecedor ABC Ltda., localizado no estado de SP, no valor de $ 1.000. A alíquota interestadual é de 7% e a alíquota interna (destino) de 18%.</p><p>Efetue os registros contábeis da compra e do ICMS.</p><p>ICMS DIFAL – Diferencial de Alíquota</p><p>EXEMPLOS PRÁTICOS</p><p>Ex. 4 : neste caso, para efetuarmos a contabilização da operação devemos fazer o seguinte cálculo:</p><p>utilizar a alíquota do estado de destino para calcular o ICMS total devido na operação: 1.000,00 X 18% = 180,00</p><p>Utilizar a alíquota interestadual para calcular o imposto devido na origem: 1.000,00 x 7% = 70,00 (SP)</p><p>Recolher para o estado de destino a diferença de imposto (Difal): 180,00 – 70,00 = 110,00 (RN)</p><p>EXEMPLOS PRÁTICOS</p><p>1. Pelo registro contábil da compra:</p><p>2. Pelo registro do ICMS difal alíquota estadual (destino):</p><p>A empresa vendedora faz o seguinte registro (origem):</p><p>D – Material de Consumo (Estoque - AC)	1.000,00</p><p>C – Caixa (AC)		1.000,00</p><p>D – Desp. ICMS Difal origem (RES.)	70,00</p><p>C – ICMS Difal origem a recolher (Passivo)		70,00</p><p>D – Desp. ICMS Difal destino (Res.)	110,00</p><p>C – ICMS Difal destino a recolher (Passivo)		110,00</p><p>RESUMO</p><p>No momento da venda, seja na indústria ou comércio, a empresa deverá realizar sempre três registros contábeis:</p><p>A RECEITA, deve ser reconhecida pelo valor total da venda em contrapartida com o caixa ou contas a receber.</p><p>O CUSTO, que será reconhecido na proporção das mercadorias e produtos vendidos, baixando da conta de ESTOQUE.</p><p>O TRIBUTO, que representa a aplicação da alíquota vigente sobre a receita bruta (líquida de descontos incondicionais e devoluções).</p><p>image2.png</p><p>image3.png</p><p>image4.png</p><p>image5.gif</p><p>image6.png</p><p>image7.jpeg</p><p>image8.jpeg</p><p>image9.jpeg</p><p>image10.jpg</p><p>image11.jpg</p><p>image12.jpeg</p><p>image13.jpg</p><p>image14.jpg</p><p>image15.emf</p><p>1a)29.766,00 1a)7.200 1a)541,20 1a)2.492,80</p><p>40.000,00 1a)</p><p>ESTOQUES</p><p>FORNECEDORES</p><p>PASSIVO</p><p>ATIVO</p><p>ICMS A RECUPERARPIS A RECUPERARCOFINS A RECUPERAR</p><p>Microsoft_Excel_Worksheet.xlsx</p><p>Planilha1</p><p>ATIVO</p><p>ESTOQUES								ICMS A RECUPERAR								PIS A RECUPERAR								COFINS A RECUPERAR</p><p>1a)		29,766.00						1a)		7,200						1a)		541.20						1a)		2,492.80</p><p>PASSIVO</p><p>FORNECEDORES</p><p>40,000.00		1a)</p><p>Planilha2</p><p>ATIVO</p><p>ICMS A RECUPERAR								PIS A RECUPERAR								COFINS A RECUPERAR</p><p>1a)		7,200		7,200.00		A)		1a)		541.20		541.20		B)		1a)		2,492.80		2,492.80		C)</p><p>- 0								- 0								- 0</p><p>PASSIVO</p><p>ICMS A RECOLHER								PIS A RECOLHER								COFINS A RECOLHER</p><p>A)		7,200.00		18,000.00		2c)		B)		541.2		1,353.00		2d)		C)		2,492.80		6,232.00		2e)</p><p>10,800.00								811.80								3,739.20</p><p>Planilha3</p><p>ATIVO</p><p>ICMS A RECUPERAR								PIS A RECUPERAR								COFINS A RECUPERAR</p><p>1a)		7,200						1a)		541.20						1a)		2,492.80</p><p>ICMS A RECOLHER								PIS A RECOLHER								COFINS A RECOLHER</p><p>- 0		2c)						- 0		2d)						- 0		2e)		2e)</p><p>image16.emf</p><p>1a)7.200 7.200,00 A)1a)541,20 541,20 B)1a)2.492,80 2.492,80 C)</p><p>- - -</p><p>A)7.200,00 18.000,00 2c)B)541,21.353,00 2d)C)2.492,80 6.232,00 2e)</p><p>10.800,00 811,80 3.739,20</p><p>PASSIVO</p><p>ICMS A RECOLHERPIS A RECOLHERCOFINS A RECOLHER</p><p>ICMS A RECUPERARPIS A RECUPERARCOFINS A RECUPERAR</p><p>ATIVO</p>