Planejamento Financeiro e Tributário

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Contabilidade Tributária
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A respeito disto, Borges (2001, p. 28) sugere: 
[...] importantes regras práticas que outorgam juridicidade a qualquer planejamento [...]: 
- Verificar se a economia de impostos é oriunda de ação ou omissão anterior à concretização da hipótese normativa de incidência; 
- Examinar se a economia de impostos é decorrente de ação ou omissão legítimas; 
- Analisar se a economia de impostos é proveniente de ação realizada por meio de formas de direito privado normais, típicas e adequadas; 
- Investigar se a economia de impostos resultou de ação ou conduta realizadas igualmente a suas formulações nos correspondentes documentos e registros fiscais. 
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Contabilidade Tributária 
Para Se Planejar é necessário Conhecer 
Contabilidade Tributária 
Fabretti (2001:27) conceitua a Contabilidade Tributária como “o ramo da contabilidade que tem por objetivo aplicar na prática conceitos, princípios e normas básicas da contabilidade e da legislação tributária, de forma simultânea e adequada.”
Oliveira et al (2003) conceituam a Contabilidade Tributária como o ramo da contabilidade responsável pelo gerenciamento dos tributos incidentes nas diversas atividades de uma empresa, ou grupo de empresas, adaptando ao dia-a-dia empresarial as obrigações tributárias, de forma a não expor a entidade às possíveis sanções fiscais e legais.
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Quadro 1 – Principais funções e atividades da contabilidade tributária
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Planejamento Tributário 
Conceito : 
Estudo feito previamente, ou seja, antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos onerosas. 
		 Planejamento tributário pode ser entendido como um processo de busca de conhecimentos e instrumentos eficazes e legais, que visa uma economia de tributos através da exclusão, redução ou postergação do ônus tributário. 
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História dos tributos 
Capitulo 01 do PLT 
A história dos tributos é milenar,surge junto com o registro dos primeiros Estados; antecede ao nascimento de Jesus , com a participação direta da IGREJA 
NO BRASIL – Terra descoberta para ter explorada suas riquezas e não para formação de uma nação ... 
Brasil x EUA 
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Historia Brasileira 
1º tributo – Quinto , cobrado entre 1500 e 1530 para exploração do pau brasil 
Criação das Capitanias hereditárias 
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Justificativa 
Tributo parcela arrecadada para custear ações de promoção do bem comum . 
Base em um tripé : 
Estado ....... Tributo .....bem comum 
LEI 
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Exercício 
Pagina 21 do PLT 
A) defina o conceito de tributo no seu surgimento e o conceito atual .
B) Qual foi a participação da igreja na constituição dos tributos ao longo da história?
C) Qual foi a influencia dos portugueses no sistema tributário brasileiro ? 
D) explique a relação entre os movimentos de revolta acontecidos no Brasil colônia e pós-colônia e os regimes tributários vigentes na época. 
E) Na ausência de princípios e legislação que determinem limites ao poder do Estado, qual instituto era utilizado pelos cidadãos para não pagar ou pagar menos tributos ? 
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2 – poderes , atribuições e limitações do estado de direito em Matéria Tributária 
Estado como centralizador e organizados dos padrões sociais de convivência de um povo. 
Povo x Poder X Governo x recursos X bem comum 
Poder coercitivo 
Papel do Tributo : arrecadar e regular 
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Os tributos e a organização político-administrativa 
3 poderes : executivo , Legislativo e judiciário
3 esferas de governo União ( federal) estadual e municipal 
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Fontes do Direito 
Constituição – CF ; 
Leis; ( CTN ) 
Atos do poder executivo; 
Convenções;
Contratos; e 
Acordos Coletivos 
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Publicação , vigência e aplicação 
Publicação – obrigatória , atende a principio da Administração publica 
Vigência - quando passará a surtir efeito , fixado na própria lei , (irretroatividade , anterioridade e noventena )
Aplicação – depende da ocorrência do fato gerador 
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Limitações ou poder de tributar 
Princípios constitucionais , que limitam o poder coercitivo do estado 
Princípio da Legalidade: É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos municípios:
“I – exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça (...). O tributo não pode ser criado ou
aumentado sem que seja amparado por lei.
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Princípio da Isonomia ou igualdade tributária:
II- instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente,
proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida,
independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos (Princípio da
isonomia tributária);
Princípio da irretroatividade :
III- Cobrar tributos:
a- em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver
instituído ou aumentado;(...) Este princípio afasta a incidência tributária sobre fatos geradores
passados em relação à lei que apareceu depois.
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§ Princípio da anterioridade simples: (art.150 da CF, III)
III – cobrar tributos: (...)
b- no mesmo exercício financeiro que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.”
Esse principio veda a Administração de exigir tributos no mesmo ano da publicação da lei que instituiu ou aumentou o tributo em questão, garantindo ao contribuinte um certo período de tempo para se adaptar, postergando para o primeiro dia do ano seguinte da publicação da lei o início de sua cobrança.
Princípio da anterioridade nonagesimal ou noventena: (art. 150 da CF)
III - cobrar tributos: (...)
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou (...). Dessa forma, combinando com o princípio da anterioridade simples, a cobrança de
um tributo só produzirá efeito 90 dias da data da publicação da lei que o houver criado ou
majorado, bem como no ano seguinte ao da referida publicação.
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Princípio da competência : a União, o Estado ou o Município exercitarão as competências
tributárias, não lhes sendo permitida, porém, qualquer delegação ou prorrogação desta
competência para outro ente que não seja aquele expressamente previsto na Constituição.
§ Princípio da não-discriminação tributária: visando a procedência e ao destino dos bens, o art
152 da Constituição Federal proíbe a manipulação de alíquotas, bases de cálculo ou qualquer
outra fórmula tributária em benefício ou prejuízo da economia da União, dos Estados ou dos
Municípios.
§ Princípio da capacidade contributiva: o art 145 par.1º estabelece que haja a possibilidade
econômica do contribuinte pagar o tributo, sendo subjetiva quando se refere à condição pessoal
do contribuinte (capacidade econômica real) e objetiva quando leva em conta manifestações
objetivas da riqueza do contribuinte (bens imóveis, títulos, etc., sinais de capacidade tributária
ou riqueza).
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Princípio da vedação de tributo confiscatório 
(art 150 da CF):
Fica vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: (...)
IV – utilizar tributo com efeito de confisco; (...)
Esse princípio rege que o tributo será instituído em um nível racional, sendo uma forma mínima de preservar a propriedade do indivíduo. Caso contrário, seria irracional aplicar tributos que precisariam destituir o contribuinte de todos os seus bens para o pagamento do tributo.
§ Princípio da liberdade de tráfego: 
(art. 150, V, da CF)
É vedado à União. Estados, Distrito Federal e Municípios: (...) V – estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público; (...)
A liberdade de locomoção é parte integrante dos direitos fundamentais do indivíduo. Em matéria tributária, essa liberdade proíbe a limitação da locomoção de pessoas ou bens dento do território nacional por meio do estabelecimento de barreiras fiscais na forma de tributos interestaduais e intermunicipais.
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Elementos Fundamentais Do Tributo
Lei - como 
O OBJETO – o que e quem 
O FATO GERADOR – por
que
Exercício paginas 40 a 44 do PLT 
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1-INTRODUÇÃO AO DIREITO TRIBUTÁRIO
Segundo Oliveira et al (2003), o Direito e a Contabilidade são ciências que se complementam e caminham juntas há muito tempo, acompanhando a evolução natural da sociedade. 
O Direito é a ciência que disciplina as relações humanas através das normas obrigatórias, dentre elas as normas gerais do direito tributário. 
A contabilidade estuda, orienta, controla e registra os atos e fatos econômicos, sendo uma ferramenta para gerenciar o patrimônio de uma entidade, prestar contas entre os sócios e outros usuários, entre os quais se encontram as autoridades arrecadadoras de tributos.
No exercício de sua função, além dos princípios fundamentais de contabilidade, as normas brasileiras de contabilidade, o contador precisa obedecer a legislação tributária para a apuração correta, o registro e a arrecadação dos tributos nas diversas fases das atividades empresariais.
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Conceito de Tributo
Segundo o Código Tributário Nacional, ( CTN ) tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção por ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (Oliveira et al, 2003).
- 		prestação pecuniária: o pagamento do tributo deverá ser efetuado em unidades de moeda corrente, inexistindo o pagamento in natura ou in labore, ou seja, o que é pago em bens ou em trabalho ou prestação de serviço;
compulsória: obrigação independente da vontade do contribuinte;
 - 		em moeda ou cujo valor se possa exprimir: os tributos são expressos em moeda corrente nacional (reais) ou por meio de indexadores (ORTN,OTN,BTN,Ufir)
- 		que não constitua sanção de ato ilícito: multas ou penalidades pecuniárias não se incluem no conceito de tributo, não ocorrendo o pagamento deste de infração de determinada norma ou descumprimento da lei;
- 		Instituída em lei: só existe a obrigação de pagar o tributo se existir uma norma jurídica com força de lei que estabeleça esta obrigação;
- 		cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada: a autoridade não possui liberdade para escolher a melhor oportunidade de cobrar o tributo; a lei já estabelece todos os passos a serem seguidos. (CTN), (Oliveira et al, 2003).
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Capitulo 3 do PLT, pg 45 
Fazer a leitura e resolver os exercícios da pagina , 60 a 66
Como ?
A) primeiro uma leitura rápida descompromissada 
b) Resolução do exercício através de uma segunda leitura direcionada 
Duvidas ?? Na correção do exercício , anotem e perguntem