Legislação Tributária - Volumes 1 e 2

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Afrânio Faustino da Paula Filho
Gislane Pantoja
Volume 1
Legislação Tributária
Módulo1
Aula 1 – A atividade financeira do Estado .................................................... 7
 Afrânio Faustino de Paula Filho
Aula 2 – Tributo: conceito, natureza jurídica e espécies ............................25
 Afrânio Faustino de Paula Filho
Aula 3 – Taxas e contribuições de melhoria. Outras espécies 
de tributos ......................................................................................43
 Afrânio Faustino de Paula Filho
Aula 4 – Competência tributária e limitações ao poder de tributar..........59
 Afrânio Faustino de Paula Filho
Aula 5 – Limitações ao poder de tributar: as imunidades tributárias ...... 81
 Afrânio Faustino de Paula Filho
Aula 6 – Vigência, integração e interpretação da legislação 
tributária......................................................................................... 97
 Afrânio Faustino de Paula Filho
Aula 7 – Obrigação tributária e responsabilidade tributária ..................117
 Afrânio Faustino de Paula Filho
Aula 8 – Crédito tributário ........................................................................129
 Afrânio Faustino de Paula Filho
Referências .............................................................................................141
Legislação Tributária Volume 1 – Módulo 1 
SUMÁRIO
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D��INGRESSOS
2ESPOSTAS�#OMENTADAS
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����RECURSOS�PARA�QUE�POSSAM�SER�ATENDIDAS�AS�NECESSIDADES�DA�
����COLETIVIDADE�
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����� �2ECEITA� DERIVADA� �PORQUE� OS� TRIBUTOS� SÎO� UMA�DAS� FORMAS� DE� O� %STADO�
ARRECADAR�RECURSOS�JUNTO�AOS�PARTICULARES	�
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(É����ANOS��O�3ISTEMA�4RIBUTÉRIO�BRASILEIRO�ERA�ESTRUTURADO�DE�ACORDO�COM�A�FORMA�
E�A�COR�DAS�ESTAMPILHAS��(AVIA�ESTAMPILHAS�
FEDERAIS��ESTADUAIS� �E� �MUNICIPAIS�E�
AS�DIRETRIZES�DA�0OLÓTICA�&ISCAL�CONCENTRAVAM
SE�EM�DISCIPLINAR�n�ARDUAMENTE�n�A�
HIERARQUIA�DOS�FORMATOS�DAS�ESTAMPILHAS�E�A�TROPICALIDADE�DE�SUAS�CORES������	
.AQUELE� TEMPO��GRA AS�AO� COLORIDO�E�AO� FORMATO�DAS�ESTAMPILHAS��O� CHAMADO�
3ISTEMA�4RIBUTÉRIO�ERA�UM�#ARNAVAL��3Ø�HAVIA�CONFUSÎO��MUITO�PAPEL�COLORIDO�E�ERA�
AT�DIVERTIDO��"%#+%2�������CAP���	�
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/S�COSTUMES�PODEM�
SER�DE�TRÐS�ESPÏCIES��QUAIS�SEJAM�
s�#ONTRA�A�LEI��#ONTRA�LEGEM	�n�TAMBÏM�CHAMADO�
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ROGATØRIO�OU�$ESUETUDO��#ARACTERIZA
SE�POR�UMA�
CONDUTA�DIFERENTE�DA�ESTABELECIDA�EM�LEI��.ÎO�TEM�El�CÉCIA�
EM�NOSSO�SISTEMA�JURÓDICO��PORQUANTO�A�,)##���Ž�ESTABELECE�
QUE��VIA�DE�REGRA��hA�LEI�TER�VIGOR�AT�QUE�OUTRA�A�MODIl�QUE�OU�
REVOGUEv��COMPLEMENTANDO�A�NOSSA�#ONSTITUI ÎO�&EDERAL��EM�SEU�ART��
��Žn�))��QUE�hNINGUÏM�SERÉ�OBRIGADO�A�FAZER�OU�DEIXAR�DE�FAZER�ALGUMA�
COISA�SENÎO�EM�VIRTUDE�DE�LEIv��
s�3EGUNDO�A�LEI��3ECUNDUM�LEGEM	�n�TAMBÏM�CHAMADO�INTERPRETATIVO��
0ROCURA�ESCLARECER�A�LEI��COM�A�QUAL�ESTÉ�EM�PERFEITA�SINTONIA��³�A�ESTE�TIPO�
DE�COSTUME��PORTANTO��QUE�NOS�REFERIMOS�NO�TEXTO�
s�!LÏM�DA�LEI��0RAETER�LEGEM	�n�TAMBÏM�CHAMADO�INTRODUTØRIO�OU�
SUPLETIVO��³�AQUELE�QUE�SUPRE�AS�LACUNAS�DA�LEI�
3OBRE�OS�COSTUMES���INTERESSANTE�QUE�SAIBAMOS�QUE�5LPIANO�OS�
DEl�NIU�COMO�hO�TÉCITO�CONSENSO�DO�POVO��ENVELHECIDO�POR�LONGO�
USOv�hMORES�SUNT�TACITUS�CONSENSUS�POPULI��LONGA�CONSUETUDINE�
INVETERATUSv	�
!LIÉS��PARA�OS�ROMANOS�EXISTIAM�OS�COSTUMES�EM�
GERAL��MORES	��OU�USOS��E�OS�COSTUMES�JURÓDICOS�
�CONSUETUDO	��$AÓ�O�$IREITO�INGLÐS�SER�
CHAMADO�DE�CONSUETUDINÉRIO��POR�
SER�BASEADO�NOS�COSTUMES�
JURÓDICOS�
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�� /S�TRATADOS�INTERNACIONAIS�SITUAM
SE�NA�HIERARQUIA�DAS�LEIS�DO�%STADO�BRASILEIRO�
A� !CIMA�DA�#ONSTITUI¥ÎO�&EDERAL
B� %NTRE�A�#ONSTITUI¥ÎO�&EDERAL�E�A�LEI�COMPLEMENTAR�
C� %NTRE�A�LEI�COMPLEMENTAR�E�A�LEI�ORDINÉRIA
D� %NTRE�A�LEI�ORDINÉRIA�E�O�DECRETO
2ESPOSTAS�#OMENTADAS
���%MBORA�O�#4.�SEJA�ORIGINALMENTE�UMA�LEI�ORDINÉRIA��ADQUIRIU� FOR¥A�DE� LEI�
COMPLEMENTAR�NA�VIGÐNCIA�DA�ATUAL�#ONSTITUI¥ÎO��AO�SER�RECEPCIONADO�POR�ELA�
COMO� LEI� COMPLEMENTAR� NO� ART�� ����� DE�MODO�QUE� S� PODE� SER�MODIlCADO�
OU�REVOGADO�POR�UMA�NOVA�LEI�COMPLEMENTAR��OU�POR�NORMAS�QUE�LHE�SEJAM�
HIERARQUICAMENTE�SUPERIORES�
��� 0RIMÉRIAS�� A� #ONSTITUI¥ÎO� &EDERAL�� AS� EMENDAS� Ì� #ONSTITUI¥ÎO�� AS� LEIS�
COMPLEMENTARES��AS�LEIS�ORDINÉRIAS��AS�LEIS�DELEGADAS��AS�MEDIDAS�PROVISØRIAS��
OS�DECRETOS�LEGISLATIVOS��AS�RESOLU¥ÜES��OS�TRATADOS�E�AS�CONVEN¥ÜES�INTERNACIONAIS���
OS�DECRETOS�
3ECUNDÉRIAS�� OS� ATOS�NORMATIVOS� EXPEDIDOS�PELAS�AUTORIDADES�ADMINISTRATIVAS��
AS�DECISÜES�DOS�ØRGÎOS�SINGULARES�OU�COLETIVOS�DE�JURISDI¥ÎO�ADMINISTRATIVA�A�QUE�
A� LEI� ATRIBUA� ElCÉCIA� NORMATIVA�� AS� PRÉTICAS� REITERADAMENTE� OBSERVADAS� PELAS�
AUTORIDADES�ADMINISTRATIVAS��E�OS�CONVÐNIOS�QUE�ENTRE�SI�CELEBREM�A�5NIÎO��OS�
ESTADOS��O�$ISTRITO�&EDERAL�E�OS�MUNICÓPIOS�
��� ,ETRA� B��/S� TRATADOS� E� AS� CONVEN¥ÜES� INTERNACIONAIS� REVOGAM�A� LEGISLA¥ÎO�
TRIBUTÉRIA�INTERNA��#4.
��	�E�SÎO�OBSERVADOS�PELA�LEGISLA¥ÎO�QUE�LHES�SOBREVENHA��
-AS�O�TRATADO�NÎO�PODE�CONTRARIAR�O�DISPOSTO�NA�#ONSTITUI¥ÎO�&EDERAL��SOB�
PENA�DE�SER�DECLARADO�INCONSTITUCIONAL�
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3ABEMOS�QUE�UMA�DAS�CARACTERÓSTICAS�DO�REGIME�DEMOCRÉTICO�Ï�A�TEMPORARIEDADE�DOS�
MANDATOS��DE�MODO�QUE�OS�GOVERNANTES�SÎO�ELEITOS�PARA�GOVERNAREM�POR�UM�PERÓODO��
!SSIM�� lNDO�ESSE�PERÓODO�� NORMALMENTE�DE�QUATRO� ANOS�� VOLTANDO� ÌS� URNAS� O�POVO�
PODERÉ�CONlRMAR�O�SEU�VOTO�DA�ELEI¥ÎO�ANTERIOR��CASO�O�SEU�REPRESENTANTE�TENHA�FEITO�
UM�BOM�GOVERNO��OU�VOTAR�EM�OUTRO�REPRESENTANTE��CASO�O�GOVERNO�DAQUELE�QUE�CONCLUI�
O�MANDATO�NÎO�SEJA�BOM��
%M�#IDADE�&ELIZ��NO�ENTANTO��O�POVO��APØS�TRÐS�ANOS�DE�MANDATO�DO�PREFEITO�POR�ELE�ELEITO��
ESTÉ�INSATISFEITO��VISTO�QUE�NESSE�PERÓODO�AS�CONDI¥ÜES�DE�VIDA�DA�CIDADE�SØ�PIORARAM�
ASSUSTADORAMENTE�� !PESAR� DE� SEMPRE� TER� CUMPRIDO� COM� TODAS� AS� SUAS� OBRIGA¥ÜES��
INCLUSIVE�
TRIBUTÉRIAS�� O� POVO� SE� DEPARA� HOJE�� EM�#IDADE� &ELIZ�� COM�O� ABANDONO�DOS�
SERVI¥OS�PÞBLICOS��(OJE��A�CIDADE�PODERIA�SE�DENOMINAR�#IDADE�)NFELIZ�
0ARA�DEMONSTRAR�SUA� INSATISFA¥ÎO�COM�O�DESEMPENHO�DO�PREFEITO��O�POVO�ORGANIZA
SE�
OBJETIVANDO�DEIXAR�DE�PAGAR�OS�TRIBUTOS�COBRADOS�PELA�PREFEITURA�
!NALISE�AS�REPERCUSSÜES�DESSA�DECISÎO��EM�FACE�DO�QUE�FOI�ESTUDADO�NESTA�AULA��
!TIVIDADE�&INAL
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#OMENTÉRIO
&OI�VISTO�QUE�O�0ODER�0ÞBLICO�DESENVOLVE�UMA�ATIVIDADE��DENOMINADA�ATIVIDADE�lNANCEIRA�
DO�%STADO��QUE�OBJETIVA�ARRECADAR�RECURSOS�QUE�PERMITAM�ATENDER�ÌS�NECESSIDADES�
DA� COLETIVIDADE�� %SSES� RECURSOS� PODEM� SER� DE� TERCEIROS�� COMO�OS� EMPRÏSTIMOS�� AS�
DOA¥ÜES�E�AS�INDENIZA¥ÜES��OU�PODEM�SER�PRØPRIOS��TAMBÏM�DENOMINADOS�RECEITAS��
QUE�CORRESPONDEM�AOS�VALORES�OBTIDOS�ATRAVÏS�DAS�REPARA¥ÜES�DE�GUERRA��DAS�MULTAS�
PECUNIÉRIAS�E�DOS�TRIBUTOS�
!�MAIOR�FONTE�DE�RECURSOS�OBTIDOS�PELA�ATIVIDADE�lNANCEIRA�DO�%STADO��CERCA�DE������
ADVÏM�DA�RECEITA�TRIBUTÉRIA��$AÓ�SERÉ�FÉCIL�ANALISAR�A�QUESTÎO�PROPOSTA�AlRMANDO�QUE��
SE�TODO�O�POVO�ADERIR�AO�MOVIMENTO�DE�DESOBEDIÐNCIA��DEIXANDO�DE�PAGAR�OS�TRIBUTOS�
MUNICIPAIS��O�PREFEITO�CERTAMENTE� TERÉ�DIlCULDADES�PARA�GOVERNAR�EM�SEU�ÞLTIMO�
ANO�DE�MANDATO��O�QUE�PODE�SIGNIlCAR�O�AUMENTO�DO�ABANDONO�DOS�SERVI¥OS�
RECLAMADO�PELOS�CONTRIBUINTES�
³�PRECISO�QUE�VOCÐ�lQUE�ATENTO�Ì�IMPORTÊNCIA�DA�ARRECADA ÎO�TRIBUTÉRIA�PARA�A�
SATISFA ÎO�DAS�NECESSIDADES�DA�SOCIEDADE�
%SSA�ARRECADA ÎO�DEPENDE�DA�APLICA ÎO�DE�NORMAS�TRIBUTÉRIAS�QUE�SE�ENCONTRAM�
ORGANIZADAS�EM�UMA�LEGISLA ÎO�TRIBUTÉRIA��QUE�SE�DESDOBRA�POR�VÉRIOS�DOCUMENTOS�
AOS�QUAIS�DENOMINAMOS�FONTES�TRIBUTÉRIAS�
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.A�PRØXIMA�AULA��VAMOS�APROFUNDAR�NOSSOS�CONHECIMENTOS�SOBRE�OS�TRIBUTOS��
%STUDAREMOS�SUAS�CARACTERÓSTICAS�E�SUAS�ESPÏCIES��
0ODEREMOS�COMPREENDER��ENTÎO��POR�QUE�O�IMPOSTO�ESTÉ�TÎO�ASSOCIADO�Ì�
IDÏIA�DE�TRIBUTO�
#ONHECEREMOS�OS�DIVERSOS�TIPOS�DE�IMPOSTOS��PREPARANDO
NOS�PARA�ESTUDÉ
LOS�
MAIS�PROFUNDAMENTE��0ORTANTO��NÎO�PERCA�TEMPO��PASSE�Ì�AULA�SEGUINTE�
4RIBUTO��CONCEITO��NATUREZA�
JURÓDICA�E�ESPÏCIES
%SPERAMOS�QUE��APØS�O�ESTUDO�DO�CONTEÞDO�
DESTA�AULA��VOC�SEJA�CAPAZ�DE�
RECONHECER�O�CONCEITO�E�A�NATUREZA�JURÓDICA�
DOS�TRIBUTOS�
IDENTIlCAR�A�IMPORTÊNCIA�DOS�IMPOSTOS�PARA�
A�ATIVIDADE�lNANCEIRA�DO�%STADO�E�COMO�ELES�
SÎO�CLASSIlCADOS�
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-ETA� DA� AULA�
)NTRODUZIR�O�ESTUDO�DOS�TRIBUTOS��SEGUNDO�A�LEGISLA ÎO�
TRIBUTÉRIA�BRASILEIRA��ESPECIALMENTE�NO�QUE�DIZ�
RESPEITO�AOS�IMPOSTOS�
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DAS�NECESSIDADES�DA�SOCIEDADE��0ÙDE�VERIlCAR��TAMBÏM��QUE�ESSA�ARRECADA ÎO�
DEPENDE�DA�APLICA ÎO�DE�NORMAS�TRIBUTÉRIAS�QUE�SE�ENCONTRAM�ORGANIZADAS�
EM� UMA� LEGISLA ÎO� TRIBUTÉRIA�� DISTRIBUÓDA� POR� VÉRIOS� DOCUMENTOS� AOS�
QUAIS� DENOMINAMOS� FONTES� TRIBUTÉRIAS�� 6AMOS�� ENTÎO�� APROFUNDAR� NOSSOS�
CONHECIMENTOS�SOBRE�OS�TRIBUTOS��
.ESTA�AULA��VAMOS�CONCEITUAR�OS�TRIBUTOS��VER�SUAS�CARACTERÓSTICAS�E�IDENTIlCAR�
SUAS� ESPÏCIES�� VAMOS� AINDA� CLASSIlCÉ
LOS� POR� CRITÏRIOS� QUE� NOS� PERMITAM�
CONHECÐ
LOS�MELHOR�
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ATUA�IMPONDO�SUA�VONTADE�
SOBERANA��SEMPRE�COM�VISTAS�AO�
INTERESSE�COLETIVO��ARRECADANDO�RECURSOS�
JUNTO�AOS�PARTICULARES��TEMOS�AS�RECEITAS�
DERIVADAS��!S�REPARA ÜES�DE�GUERRA��AS�
PENAS�PECUNIÉRIAS��E�OS�TRIBUTOS�SÎO�
EXEMPLOS�DESTE�TIPO�
DE�RECEITAS�
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$ESDE�OS�TEMPOS�BÓBLICOS��PODEMOS�ENCONTRAR�RELATOS�DE�COBRAN AS�DE�IMPOSTOS�
2OBOÎO��REI�DE�)SRAEL��EM�����A�#���ASSIM�QUE�ASSUMIU�O�GOVERNO��AUMENTOU�A�
COBRAN A�DE�IMPOSTOS��CASTIGANDO�MAIS�AINDA�O�POVO�QUE�JÉ�VINHA�SOFRENDO�COM�AS�
ATITUDES�DO�REINADO�ANTERIOR��.AQUELA�ÏPOCA��QUEM�RESISTIA�Ì�COBRAN A�DE�IMPOSTOS�
SOFRIA�COVARDES�CASTIGOS�CORPORAIS�
.O�%GITO�DE�#LEØPATRA��OS�IMPOSTOS�ERAM�FUNDAMENTAIS�PARA�ASSEGURAR�TODO�O�LUXO�
E�CONFORTO�DO�PALÉCIO�DA�RAINHA��$O�MESMO�MODO��NA�2OMA�!NTIGA��IMPOSTOS�E�
TRIBUTOS�GARANTIAM�A�RIQUEZA�E�OPULÐNCIA�PRESENTES�NA�VIDA�DOS�#ÏSARES�
#ARLOS�6��REI�DA�%SPANHA��CONSIDERADO�O�HOMEM�MAIS�PODEROSO�DA�%UROPA��APØS�
SER�ELEITO� IMPERADOR�DO�3ACRO� )MPÏRIO�2OMANO��USOU�DA� SUA�HABILIDADE�PARA�
LAN AR�E�COBRAR�IMPOSTOS�DO�POVO�EUROPEU��4ODA�SORTE�DE�REQUINTES�DISPONÓVEIS�
AOS�IMPERADORES�ERA�SUSTENTADA�PELA�COBRAN A�DE�IMPOSTOS�
.!452%:!�*52·$)#!�$/�42)"54/
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�����,EIA�COM�ATEN¥ÎO�AS�AlRMATIVAS�ABAIXO�E��ENTRE�OS�PARÐNTESES��ASSINALE�h6v�
QUANDO�JULGÉ
LAS�CORRETAS�OU�h&v�QUANDO�ACHAR�QUE�SÎO�FALSAS��
A���� 	�5MA�DAS�CARACTERÓSTICAS�DOS�TRIBUTOS�Ï�A�DE�QUE�ELES�SØ�PODEM�SER�PAGOS�EM�
DINHEIRO��VISTO�QUE�SÎO�UMA�PRESTA¥ÎO�PECUNIÉRIA�EXPRESSA�EM�MOEDA�
B���� 	�!�COMPULSORIEDADE�Ï�UMA�MARCA�REGISTRADA�DA�RECEITA�TRIBUTÉRIA��OU�SEJA��AQUELA�
ARRECADADA�ATRAVÏS�DO�RECOLHIMENTO�DE�TRIBUTOS��
C���� 	�/S�TRIBUTOS�NÎO�SE�CONFUNDEM�COM�AS�MULTAS��VISTO�QUE�ELAS��NÎO�TÐM�lNALIDADE�
ARRECADATØRIA�� POIS� VISAM� INIBIR� INFRA¥ÜES�� POSSUINDO�� ASSIM�� UM� CARÉTER� REPRESSIVO� E�
EDUCACIONAL�
D���� 	�$E�ACORDO�COM�A�LEGISLA¥ÎO�TRIBUTÉRIA�BRASILEIRA��ATRAVÏS�DE�UM�DECRETO��UM�CHEFE�
DE�0ODER�%XECUTIVO�PODE�CRIAR�UM�IMPOSTO�
!TIVIDADE�1
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3E� VOC� TEM� INTERESSE� EM�APROFUNDAR
SE� NESSE� ASSUNTO�� CONSULTE� NA�
INTERNET�OS�SEGUINTES�ENDERE OS�
HTTP���JUS��UOL�COM�BR�DOUTRINA�TEXTO�ASP�ID�����
HTTP���WWW�ESAF�FAZENDA�GOV�BR�PARCERIAS�UE�CEDOC
UE�ARQUIVOS�DUPLATR
IBUTACAODEZ������PDF
HTTP���WWW�MRE�GOV�BR�INDEX�PHP�OPTION�COM?CONTENT�TASK�VIEW�ID
������)TEMID����
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2ESPOSTA�#OMENTADA
A��&��PORQUE�O�VALOR�DO�TRIBUTO��EXPRESSO�POR�UM�INDEXADOR�lSCAL�
B��6�
C��6�
D��&��/S�IMPOSTOS�SÎO�TRIBUTOS�E�SØ�PODEM�SER�CRIADOS�POR�LEI��OU�SEJA��UM�ATO�
QUE�EMANA�DO�0ODER�,EGISLATIVO�
�����2ESPONDA�
A� /�QUE�VOC�ENTENDE�POR�FATO�GERADOR�DE�UM�TRIBUTO��
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B� /�QUE�VOCÐ�ENTENDE�POR�BITRIBUTA¥ÎO��
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2ESPOSTA�#OMENTADA
A��¡�O�ACONTECIMENTO��PREVISTO�EM�LEI��QUE�PROPORCIONA�A�COBRAN¥A�DO�TRIBUTO�
B�� ¡� A� DENOMINA¥ÎO� DADA� Ì� DUPLA� INCIDÐNCIA� DE� UM�MESMO� TRIBUTO� SOBRE� O�
MESMO�CONTRIBUINTE�
�����#OMPLETE�AS�LACUNAS�
A��.A�CARACTERIZA¥ÎO�DO�FATO�GERADOR��NÎO�IMPORTA��A�??????????????�DO�TRIBUTO��A�?????
??????????�DO�PRODUTO�DE�SUA�ARRECADA¥ÎO��OU�QUAISQUER�OUTRAS�CARACTERÓSTICAS�FORMAIS�
ADOTADAS�EM�LEI�
2ESPOSTA
$ENOMINA¥ÎO��DESTINA¥ÎO�LEGAL�
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#ONTRAPRESTA ÎO #OMPETÐNCIA
)MPOSTO )NDEPENDENTE�DE�UMA�
ATIVIDADE�ESPECÓl�CA
%XCLUSIVA�DE�CADA�ENTE�
FEDERATIVO�
4AXA 6INCULADA�A�UMA�
ATIVIDADE�ESPECÓl�CA
#OMUM�A�TODOS�OS�ENTES�
FEDERATIVOS
#ONTRIBUI ÎO�DE�
MELHORIA
6INCULADA�A�UMA�
ATIVIDADE�ESPECÓl�CA
#OMUM�A�TODOS�OS�ENTES�
FEDERATIVOS
6OCÐ�SABE�O�QUE�Ï�IMPOSTÙMETRO�
³�UM�APARELHO�EXISTENTE�NO�"RASIL�QUE�REVELA��EM�TEMPO�REAL��O�QUANTO�DE�
IMPOSTO�O�CIDADÎO�BRASILEIRO�JÉ�PAGOU�
$E� �Ž� DE� JANEIRO� A� ���DE� AGOSTO�DE� ������ O� IMPOSTÙMETRO� REGISTROU�UMA�
ARRECADA ÎO� DE� 2�� ���� BILHÜES� EM� IMPOSTOS� PAGOS� POR� CONTRIBUINTES� ÌS�
TRÐS�ESFERAS�DO�GOVERNO�n�5NIÎO��ESTADOS�E�MUNICÓPIOS��,EMBRE
SE�DE�QUE�O�
PERCENTUAL�DE�ARRECADA ÎO�AUMENTA�A�CADA�ANO��/�BRASILEIRO�PRECISA�TRABALHAR�
EM�MÏDIA�CINCO�EM�CADA�DOZE�MESES�PARA�PODER�PAGAR�SEUS�IMPOSTOS�
3E� VOCÐ� QUISER� CONHECER� O� IMPOSTÙMETRO�� ACESSE� O� SITE�� WWW�
IMPOSTOMETRO�COM�BR�OU�WWW�IMPOSTOMETRO�ORG�BR
&ONTE��CRISTIANO HISTORIANET�COM�BR�
6>œÀÊ `œÊ ˆ“«œÃ̜\Ê�iÊ >VœÀ`œÊ Vœ“ÊœÊ Å£¨]Ê `œÊ >ÀÌ°Ê £{xÊ`>Ê
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#LASSIl�CA ÎO�DOS�IMPOSTOS
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#OMPETÐNCIA )MPOSTO 3IGLAS
&EDERAL
)MPOSTO�SOBRE�A�IMPORTA ÎO�DE�PRODUTOS�
ESTRANGEIROS ))
)MPOSTO�SOBRE�A�EXPORTA ÎO��PARA�O�EXTERIOR��DE�
PRODUTOS�NACIONAIS�OU�NACIONALIZADOS )%
)MPOSTO�SOBRE�PROPRIEDADE�TERRITORIAL�RURAL )42
)MPOSTO�SOBRE�RENDA�E�PROVENTOS�DE�QUALQUER�
NATUREZA )2
)MPOSTO�SOBRE�PRODUTOS�INDUSTRIALIZADOS )0)
)MPOSTO�SOBRE�OPERA ÜES�DE�CRÏDITO��CÊMBIO�E�
SEGURO��OU�RELATIVAS�A�TÓTULOS�E�VALORES�MOBI
LIÉRIOS
)/&
)MPOSTO�SOBRE�GRANDES�FORTUNAS )'&
)MPOSTOS�EXTRAORDINÉRIOS�DE�GUERRA )%'
%STADUAL
)MPOSTO�SOBRE�TRANSMISSÎO�CAUSA�MORTIS�E�DOA
 ÎO��DE�QUAISQUER�BENS�OU�DIREITOS )4$
)MPOSTO�SOBRE�OPERA ÜES�RELATIVAS�Ì�CIRCULA ÎO�
DE�MERCADORIAS�E�SOBRE�PRESTA ÜES�DE�SERVI OS�
DE�TRANSPORTE�INTERESTADUAL�E�INTERMUNICIPAL�E�
DE�COMUNICA ÎO��AINDA�QUE�AS�OPERA ÜES�E�AS�
PRESTA ÜES�SE�INICIEM�NO�EXTERIOR
)#-3
)MPOSTO�SOBRE�A�PROPRIEDADE�DE�VEÓCULOS�AUTO
MOTORES )06!
-UNICIPAL
)MPOSTO�SOBRE�A�PROPRIEDADE�PREDIAL�E�TERRITO
RIAL�URBANA )045
)MPOSTO�SOBRE�A�TRANSMISSÎO�INTER�VIVOS��A�
QUALQUER�TÓTULO��POR�ATO�ONEROSO��DE�BENS�
IMØVEIS��POR�NATUREZA�OU�ACESSÎO�FÓSICA��E�
DE�DIREITOS�REAIS�SOBRE�IMØVEIS��EXCETO�OS�DE�
GARANTIA��BEM�COMO�A�CESSÎO�DE�DIREITOS�A�SUA�
AQUISI ÎO�
)4")
)MPOSTO�SOBRE�SERVI OS�DE�QUALQUER�NATUREZA��
NÎO�COMPREENDIDOS�NO�)#-3 )33
Ê L°Ê�iÊ>VœÀ`œÊVœ“ÊœÊ}ÀÕ«œÊœÕÊL>ÃiÊiVœ˜ž“ˆV>\ÊjÊ>ÊV>ÃÈwV>XKœÊ
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MENSAL�REPRODUZIDA��PARA�FATOS�GERADORES�OCORRIDOS�ANO
CALENDÉRIO�DE�����
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�����#OMPLETE�AS�LACUNAS� ����
A� $E�ACORDO�COM�A�LEGISLA¥ÎO�TRIBUTÉRIA�BRASILEIRA�EXISTEM�TRÐS�TIPOS�DE�TRIBUTOS��A�SABER��
OS�????????????��AS�???????????�E�AS��??????????????????��
B�1UANTO�Ì�FORMA�DE�PERCEP¥ÎO��O�)045�Ï�UM�IMPOSTO�????????????�PORQUE�EM�RELA¥ÎO�
A�ELE�O�CONTRIBUINTE�SUPORTA�SOZINHO�TODA�A�CARGA�TRIBUTÉRIA��DECORRENTE�DA�APLICA¥ÎO�DA�
LEI��SEM�POSSIBILIDADE�DE�TRANSFERI
LA�PARA�OUTREM��
C� 1UANTO�AO�OBJETO�DA�INCIDÐNCIA��O�)045�Ï�UM�IMPOSTO�???????????�PORQUE�POR�MEIO�
DELE�A�LEI�TRIBUTA�INDIRETAMENTE�UMA�PESSOA��ATRAVÏS�DOS�SEUS�BENS��
2ESPOSTA�
A��IMPOSTOS��TAXAS��CONTRIBUI¥ÜES�DE�MELHORIA�
B��DIRETO�
C��REAL�
�����,EIA�COM�ATEN¥ÎO�AS�AlRMATIVAS�ABAIXO�E��ENTRE�OS�PARÐNTESES��ASSINALE�h6v�QUANDO�
JULGÉ
LAS�CORRETAS�OU�h&v�QUANDO�ACHAR�QUE�SÎO�FALSAS�
A�� �� � 	�/S� FATOS�GERADORES�DAS� TAXAS� RESULTAM�DE�UMA�SITUA¥ÎO� INDEPENDENTE�DE�UMA�
ATIVIDADE�ESTATAL��DE�MODO�QUE�A�RECEITA�CONSEGUIDA�POR�MEIO�DELAS�PODE�SER�UTILIZADA�
PARA�ATENDER�A�QUALQUER�DESPESA�QUE�O�0ODER�0ÞBLICO�NECESSITE�FAZER��
B�����	�!�COMPETÐNCIA�PARA�INSTITUIR�IMPOSTOS�Ï�COMUM�A�TODOS�OS�ENTES�DA�&EDERA¥ÎO�
C�����	�3EGUNDO�A�#ONSTITUI¥ÎO�&EDERAL��O�VALOR�DO�IMPOSTO�INDEPENDE�DA�CAPACIDADE�DE�
CONTRIBUIR�DO�CONTRIBUINTE��
2ESPOSTA�#OMENTADA
A��/S�FATOS�GERADORES�DE�IMPOSTOS�
B��%LA��EXCLUSIVA�
C��$EVE�GUARDAR�UMA�RELA¥ÎO�COM�A�CAPACIDADE�DE�CONTRIBUIR��CAPACIDADE�
CONTRIBUTIVA	�DO�CONTRIBUINTE�
!TIVIDADE�2
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�����2ESPONDA�
A��1UAIS�OS�IMPOSTOS�DA�COMPETÐNCIA�DO�$ISTRITO�&EDERAL��
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
B��$IFERENCIE�ENTRE�IMPOSTOS�VARIÉVEIS�PROPORCIONAIS��PROGRESSIVOS�E�REGRESSIVOS��
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C��#ONSIDERANDO�O�)2��)MPOSTO�SOBRE�2ENDA�E�PROVENTOS�DE�QUALQUER�NATUREZA	��COMO�
PODEMOS�CLASSIlCÉ
LO��EM�FACE�DOS�CRITÏRIOS�ESTUDADOS�
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2ESPOSTA�#OMENTADA
A��/S�DEVIDOS�AOS�MUNICÓPIOS�E�AOS�ESTADOS�
B��0ROPORCIONAIS�n�QUANDO�O�FATOR�PERCENTUAL��DENOMINADO�ALÓQUOTA��INCIDE�SOBRE�
UMA�BASE�DE� CÉLCULO� VARIÉVEL�� !�ALÓQUOTA�NÎO� VARIA��PROGRESSIVOS�n�QUANDO�A�
ALÓQUOTA�SE�ELEVA�AO�ELEVAR
SE�O�VALOR�QUE�SERVE�DE�BASE�DE�CÉLCULO��E�REGRESSIVOS�
n�QUANDO�A�ALÓQUOTA�SE�REDUZ�AO�ELEVAR
SE�O�VALOR�DA�BASE�DE�CÉLCULO�
C��&EDERAL��INCIDE�SOBRE�A�RENDA��DIRETO��PROGRESSIVO��E�PESSOAL�
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%STABELE¥A�A�CORRESPONDÐNCIA�ENTRE�AS�COLUNAS�DA�ESQUERDA�E�DA�DIREITA�
���#OMPETÐNCIA�FEDERAL
���#OMPETÐNCIA�ESTADUAL
���#OMPETÐNCIA�MUNICIPAL
�����	�))
�����	�)#-3
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�����	�)045
�����	�)33
�����	�)/&
2ESPOSTA�
����������������������������������������
!TIVIDADE�&INAL
³�DE�SUMA�IMPORTÊNCIA�PARA�A�ATIVIDADE�lNANCEIRA�DO�%STADO�A�ARRECADA ÎO�POR�
MEIO�DOS�TRIBUTOS�
!� PARTIR� DO� CONCEITO� DOS� TRIBUTOS�� EXISTEM� VÉRIAS� CARACTERÓSTICAS� QUE� OS�
IDENTIlCAM�
3EGUNDO�A�LEGISLA ÎO�TRIBUTÉRIA�VIGENTE��EXISTEM�TRÐS�TIPOS�DECLARADOS�DE�TRIBUTOS��
OS�IMPOSTOS��AS�TAXAS�E�AS�CONTRIBUI ÜES�DE�MELHORIA�
!PØS�DISTINGUIR�ENTRE�ESSAS�TRÐS�ESPÏCIES��lCA�FÉCIL�ENTENDER�A�CLASSIlCA ÎO�DOS�
IMPOSTOS�SEGUNDO�OS�CRITÏRIOS�MAIS�COMUNS�
2 % 3 5-/
�����# % $ % 2 *
,EGISLA ÎO�4RIBUTÉRIA�\�4RIBUTO��CONCEITO��NATUREZA�JURÓDICA�E�ESPÏCIES
).&/2-!£²/�3/"2%�!�02¼8)-!�!5,!
.A�PRØXIMA�AULA��VAMOS�APROFUNDAR�NOSSOS�CONHECIMENTOS�SOBRE�AS�OUTRAS�
ESPÏCIES�DE� TRIBUTOS��6AMOS��ASSIM�� FALAR�DAS� TAXAS��DAS�CONTRIBUI ÜES�DE�
MELHORIA� E� DAS� OUTRAS� ESPÏCIES� DE� TRIBUTOS�� QUE�NÎO� ESTÎO�DECLARADOS�
EXPRESSAMENTE�EM�NOSSA�LEGISLA ÎO�TRIBUTÉRIA��.ÎO�PERCA�TEMPO��PASSE�Ì�
AULA�SEGUINTE�
4AXAS�E�CONTRIBUI ÜES�DE�MELHORIA��
/UTRAS�ESPÏCIES�DE�TRIBUTOS�
%SPERAMOS�QUE��APØS�O�ESTUDO�DO�CONTEÞDO�DESTA�
AULA��VOC�SEJA�CAPAZ�DE�
IDENTIlCAR�A�DIFEREN A�ENTRE�OS�IMPOSTOS��
AS�TAXAS�E�AS�CONTRIBUI ÜES�DE�MELHORIA�
RECONHECER�POR�QUE�OS�EMPRÏSTIMOS�
COMPULSØRIOS�E�AS�CONTRIBUI ÜES�SOCIAIS�SÎO�
TAMBÏM�TRIBUTOS�
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5
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-ETAS� DA� AULA�
!PRESENTAR�AS�DEMAIS�ESPÏCIES�DE�TRIBUTOS�
PREVISTOS�NA�LEGISLA ÎO�BRASILEIRA�
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,EGISLA ÎO�4RIBUTÉRIA�\�4AXAS�E�CONTRIBUI ÜES�DE�MELHORIA��/UTRAS�ESPÏCIES�DE�TRIBUTOS
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).42/$5£²/� #OMO�FOI�VISTO�NA�AULA�ANTERIOR��A�ARRECADA ÎO�POR�MEIO�DOS�TRIBUTOS�Ï�MUITO�
IMPORTANTE�PARA�A�ATIVIDADE�lNANCEIRA�DO�%STADO�
3EGUNDO� A� LEGISLA ÎO� TRIBUTÉRIA� VIGENTE�� EXISTEM� TRÐS� TIPOS� DECLARADOS� DE�
TRIBUTOS��OS�IMPOSTOS��AS�TAXAS�E�AS�CONTRIBUI ÜES�DE�MELHORIA��.O�ENTANTO��
OS� TRIBUTOS� TÐM�CARACTERÓSTICAS�QUE�OS� IDENTIlCAM��COMO�VOCÐ�VIU�NA�AULA�
ANTERIOR��DE�MODO�QUE�PODEMOS�SUSTENTAR�A�EXISTÐNCIA�DE�OUTROS�TIPOS��ALÏM�
DOS�TRÐS�IDENTIlCADOS�NA�LEGISLA ÎO�
!SSIM��APØS�ESTUDARMOS�OS� IMPOSTOS��PASSEMOS�NESTA�AULA�AO�ESTUDO�DAS�
DEMAIS�MODALIDADES�DE�TRIBUTOS�
4!8!
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���$ECORRE�DE�UMA�PREVISÎO�LEGAL��
NORMALMENTE�O�#ØDIGO�4RIBUTÉRIO�
���$ECORRE�DE�UMA�PREVISÎO�
ESTABELECIDA�EM�UM�CONTRATO�
ADMINISTRATIVO�
���#OBRAN A�COMPULSØRIA�SE�A�UTILIZA ÎO�
DO�SERVI O�Ï�POTENCIAL�OU�EFETIVA�
���#OBRAN A�COMPULSØRIA�APENAS�SE�A�
UTILIZA ÎO�DO�SERVI O�Ï�EFETIVA�
���.ÎO�VISA�AO�LUCRO� ���6ISA�AO�LUCRO�
���.ÎO�ADMITE�RESCISÎO� ���!DMITE�RESCISÎO�
���#OBRAN A�NÎO�PROPORCIONAL�
Ì�UTILIZA ÎO�
���0AGAMENTO�PROPORCIONAL�
Ì�UTILIZA ÎO�
���3UJEITA�Ì�MAIORIA�DOS�PRINCÓPIOS�
TRIBUTÉRIOS��LEGALIDADE��ANTERIORIDADE��
ETC�	��QUE�SERÎO�ESTUDADOS�
���.ÎO�SUJEITA�AOS�PRINCÓPIOS�
TRIBUTÉRIOS�
#/.42)"5)£²/�$%�-%,(/2)!

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���!S�TAXAS�E�AS�CONTRIBUI¥ÜES�DE�MELHORIA�TÐM�UMA�CARACTERÓSTICA�QUE�AS�DIFERE�
DOS�IMPOSTOS��1UE�CARACTERÓSTICA�Ï�ESTA�
���!SSINALE�AS�OP¥ÜES�CORRETAS�
�����!�0REFEITURA�DE�#IDADE�&ELIZ��NECESSITANDO�FAZER�OBRAS�DE�INFRA
ESTRUTURA�BÉSICA�EM�
UM�BAIRRO�MAIS�POBRE�DA�CIDADE��RESOLVE�COBRAR�UMA�TAXA�DE�SERVI¥OS�DOS�MORADORES�
DO�REFERIDO�BAIRRO��¡�ACERTADA��DO�PONTO�DE�VISTA�DA�LEGISLA¥ÎO�TRIBUTÉRIA��ESTA�DECISÎO�
DA�0REFEITURA�
A���3IM��PORQUE�A�0REFEITURA�PRECISA��ANTES�DE�FAZER�A�OBRA��ANGARIAR�RECURSOS�PARA�ISTO�
B���.ÎO��O�CORRETO�SERIA�COBRAR��ANTES�DE�FAZER�A�OBRA��A�CONTRIBUI¥ÎO�DE�MELHORIA�
C� ��.ÎO��O�CORRETO�Ï�FAZER�A�OBRA�COM�A�ARRECADA¥ÎO�DOS�IMPOSTOS�
D����.ÎO��PORQUE�SENDO�O�BAIRRO�CONSTITUÓDO�DE�PESSOAS�POBRES��ELAS�NÎO�TÐM�QUE�PAGAR�
QUALQUER�TIPO�DE�TRIBUTO�
�����/�SERVI¥O�DE�TELEFONIA�CELULAR�Ï�REMUNERADO�POR�
A��4ARIFA��PORQUE�ELE�Ï�ESPECÓlCO�E�GERAL�
B��4AXA��PORQUE�ELE�Ï�ESPECÓlCO�E�DIVISÓVEL�
C��4ARIFA��PORQUE�ELE�Ï�ESPECÓlCO�E�DIVISÓVEL�
D��4AXA��PORQUE�ELE�Ï�ESPECÓlCO�E�GERAL�
�����/�SERVI¥O�DE�COLETA�DE�LIXO�DOMICILIAR�Ï�REMUNERADO�POR�
A��4ARIFA��PORQUE�ELE�Ï�ESPECÓlCO�E�GERAL�
B��4AXA��PORQUE�ELE�Ï�ESPECÓlCO�E�DIVISÓVEL�
C��4ARIFA��PORQUE�ELE�Ï�ESPECÓlCO�E�DIVISÓVEL�
D��4AXA��PORQUE�ELE�Ï�ESPECÓlCO�E�GERAL�
���#OMPLETE�AS�LACUNAS��
�����0OR�????????????????��ENTENDE
SE�O�DESENVOLVIMENTO�DE�ATIVIDADES�QUE�TENHAM�POR�
lM�PROMOVER�E�ASSEGURAR�O�BEM�COMUM�PELA�LIMITA¥ÎO�E�DISCIPLINAMENTO�DE�??????????
????????��INTERESSES�OU�LIBERDADES�
�����/�PODER�DE�POLÓCIA�PREVENTIVO�OU�????????????????��QUE�SE�SUBDIVIDE�EM��GENÏRICO�
OU�????????????????��Ï�EXERCIDO�POR�TODA�A�!DMINISTRA¥ÎO�0ÞBLICA��VISANDO�PREVENIR�OU�
REPRIMIR�OS�ATOS�CONTRÉRIOS�AO�INTERESSE�PÞBLICO��lSCALIZANDO�OS�BENS�E�AS�ATIVIDADES�
DAS�PESSOAS��E�????????????????�OU�DE�MANUTEN¥ÎO�DA�ORDEM�PÞBLICA��QUE�
Ï�EXERCIDO�PELAS�0OLÓCIAS�-ILITARES�
!TIVIDADE�1
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���3ABENDO�QUE�AS�TAXAS�PODEM�SER�DE�DOIS�TIPOS��ENUNCIADOS�NA�COLUNA�DA�ESQUERDA��
CORRELACIONE
AS�COM�AS�ESPÏCIES�DE�TAXAS��PREVISTAS�NA�COLUNA�DA�DIREITA�
���4AXA�DE�SERVI¥O
���4AXA�DE�POLÓCIA
����	�4AXA�DE�INCÐNDIO
���	�4AXA�DE�PUBLICIDADE
����	�4AXA�JUDICIÉRIA
����	�4AXA�DE�INSPE¥ÎO�SANITÉRIA
����	�4AXA�DE�OBRAS
����	�4AXA�DE�LIXO
���6OCÐ�Ï�CAPAZ�DE�PREENCHER��NO�QUADRO�ABAIXO��AS�DIFEREN¥AS�ENTRE�A� TAXA�E� TARIFA��
1UE�TAL�TENTAR�
4AXA 4ARIFA
���%SPÏCIE�DE�??????????????????????� ���%SPÏCIE�DE�PRE¥O�PÞBLICO�
��� $ECORRE� DE� UMA� PREVISÎO� LEGAL��
NORMALMENTE�O�#ØDIGO�4RIBUTÉRIO�
���$ECORRE�DE�UMA�PREVISÎO�ESTABELECIDA�
EM�UM�???????????????????????????�
���#OBRAN¥A�COMPULSØRIA�SE�A�UTILIZA¥ÎO�
DO�SERVI¥O�Ï�??????????????�OU�EFETIVA�
��� #OBRAN¥A� COMPULSØRIA� APENAS� SE� A�
UTILIZA¥ÎO�DO�SERVI¥O�Ï�EFETIVA�
���.ÎO�VISA�AO�LUCRO� ���6ISA�AO�LUCRO�
���.ÎO�ADMITE�RESCISÎO� ���!DMITE�RESCISÎO�
���#OBRAN¥A�NÎO�PROPORCIONAL�Ì�UTILIZA¥ÎO� ���????????????�PROPORCIONAL�Ì�UTILIZA¥ÎO�
��� 3UJEITA� Ì� MAIORIA� DOS� PRINCÓPIOS�
TRIBUTÉRIOS� �LEGALIDADE�� ANTERIORIDADE��