Google 5

Prévia do material em texto

MATERIAL DE GESTÃO TRIBUTÁRIA 
UNIDADE 3 – TRIBUTOS DECORRENTES DA ATIVIDADE EMPRESARIAL 
PARTE 4 - IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA – IR 
1.1 Competência 
A competência do IR é da União, conforme artigo 153 da CF/88. 
1.2 Incidência 
O IR incide sobre a renda, definida como o produto do capital, do trabalho ou da 
combinação de ambos, e sobre os proventos de qualquer natureza, como sendo os 
acréscimos patrimoniais não decorrentes da renda, como por exemplo os rendimento de 
aposentadorias, pensões e prêmio da loteria. 
A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da 
localização, da condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de 
percepção. 
O recebimento de uma indenização decorrente de processo judicial, em regra geral, não 
tem incidência do IR, já que trata-se de mera recomposição do patrimônio material ou 
imaterial da pessoa (danos morais e materiais). Entretanto, a indenização por lucros 
cessantes, é tributável pelo IR pois é decorrente do que uma pessoa deixou de ganhar / 
lucrar devido a um evento danoso. 
1.3 Contribuinte 
Os contribuintes do Imposto de Renda são as pessoas físicas e jurídicas domiciliadas ou 
residentes no Brasil. 
1.4 Fato Gerador 
O fato gerador do IR, conforme o artigo 43 do CTN, é a aquisição de disponibilidade jurídica 
(direito de receber) ou econômica (recebimento.) de renda ou proventos de qualquer 
natureza. 
IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS - IRPJ 
1.5 Base de cálculo 
A base de cálculo do IRPJ é o LUCRO obtido pelas empresas (PJ) correspondente ao 
período de apuração. 
LUCRO: Resultado positivo obtido pela confrontação receitas com os custos e despesas 
geradas pela atividade empresarial. 
De acordo com a legislação atual, o IRPJ poderá ser apurado pelo Lucro Real, Lucro 
Presumido ou Lucro Arbitrado, como veremos na próxima unidade. 
1.6 Período de apuração 
O IRPJ é apurado em períodos trimestrais, encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de 
setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. 
Para as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do IRPJ pelo Lucro Real que adotarem a 
opção pelo pagamento por estimativa o período de apuração será anual. 
1.7 Alíquotas 
A alíquota do IRPJ é de 15% sobre o lucro apurado. 
A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder ao valor resultante da 
multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do respectivo período de apuração 
sujeita-se à incidência de adicional do imposto sobre a alíquota de 10% 
Exemplos: 
1 – Empresa apurou um lucro de R$ 50.000,00 no trimestre abrangido pelos meses de 
janeiro, fevereiro e março: 
50.000,00 x 15% = 7.500,00 
2 - Empresa apurou um lucro de R$ 100.000,00 no trimestre abrangido pelo meses de abril, 
maio e junho: 
 100.000,00 x 15% = 15.000,00 
+ Adicional: 100.000,00 – (3 x 20.000,00) = 40.000,00 x 10% = 4.000,00 
= Total: 15.000,00 + 4.000,00 = 19.000,00 
 
3 – A Empresa iniciou suas atividades no mês de novembro e apurou um lucro de R$ 
200.000,00 no trimestre abrangido pelos meses de novembro e dezembro: 
200.000,00 x 15% = 30.000,00 
+ Adicional: 200.000,00 – (2 x 20.000,00) = 160.000,00 x 10% = 16.000,00 
= Total: 30.000,00 x 16.000,00 = 46.000,00 
 
1.8 Do pagamento 
O IRPJ apurado ao final de cada trimestre será pago até o último dia útil do mês seguinte 
ao do encerramento do período de apuração. 
Por opção do contribuinte, o IRPJ poderá ser pago em até 3 quotas mensais, iguais e 
sucessivas, vencíveis nos últimos dias úteis dos 3 meses subsequentes ao do 
encerramento do período de apuração, acrescido de juros da Selic + 1%. 
Nenhuma quota poderá ser inferior a R$ 1.000,00 e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 
será pago em quota única.