1 - Cap 1 - Introd ao Planej Tributário

Prévia do material em texto

Introdução ao Planejamento Tributário
1
Professor Dr. Marcelo Porte
CREPALDI, Silvio A. Planejamento tributário: teoria e prática. [Digite o Local da Editora]: Editora Saraiva, 2023. E-
book. ISBN 9788571441439. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788571441439/. Acesso em: 
11 jan. 2024.
1 Executivos Trabalhistas
Com a eficiência cada vez maior da fiscalização e o aumento da 
concorrência, o recolhimento de tributos não pode mais ser visto 
como mero cumprimento de obrigações. O tema exige dedicação 
e tempo para analisar e tirar o melhor proveito do que a legislação 
tributária oferece.
2
1 Executivos Trabalhistas
Por exemplo, é possível estar dentro da lei e optar por uma forma 
menos onerosa de pagar o IR e fazer do recolhimento de tributos 
uma ferramenta de administração no planejamento de longo 
prazo, chegando a um saldo menor de tributos a pagar ao final do 
mês - uma despesa menor com impostos significa margem de 
lucro maior e mais competitividade.
3
1 Executivos Trabalhistas
Em razão do crescimento dos negócios e da necessidade de se 
adaptar e usar as mudanças da legislação fiscal a seu favor, as 
empresas têm procurado tornar suas áreas tributárias menos 
operacionais e mais estratégicas. Contudo, um engano que 
administradores de empresas de todo porte cometem é tratar o 
cumprimento da legislação fiscal como um assunto para o 
contador ou o advogado da empresa resolver na data de 
recolhimento dos tributos.
4
2 Planejamento Tributário
O planejamento tributário, também conhecido como elisão 
fiscal, é um ato preventivo que, dentro da estrita observação da 
legislação brasileira vigente, visa encontrar mecanismos que 
permitam diminuir o desembolso financeiro com pagamento 
de tributos, tornando-se algo latente nas administrações 
empresariais.
5
2 Planejamento Tributário
Geralmente, as grandes empresas possuem um comitê de 
planejamento tributário formado por uma equipe de profissionais 
com conhecimentos específicos em Contabilidade, Direito, 
Legislação Tributária, Administração de Empresas e Economia. 
Essa equipe busca formas de sobreviver aos altos custos 
tributários existentes em nosso país, estudando claramente o 
perfil dos fornecedores da empresa, visando à diminuição de seu 
ônus.
6
2 Planejamento Tributário
Vale observar que um planejamento tributário indevidamente 
elaborado pode gerar uma evasão fiscal, em vez de elisão 
fiscal. 
A evasão fiscal também reduz a carga tributária, mas por meios 
ilegais, e é classificada como crime de sonegação fiscal. 
7
2 Planejamento Tributário
A distinção entre evasão fiscal (ilícita) e elisão fiscal (lícita) 
reside no fato de que:
• na evasão: ocorre a ocultação e o disfarce e o profissional 
evita que o Fisco tome conhecimento da ocorrência do fato 
gerador;
• na elisão: o profissional busca meios legais para evitar que o 
fato gerador da obrigação tributária aconteça.
8
2 Planejamento Tributário
Então o que seria a Elusão Fiscal?
também pode ser chamada de Elisão Ineficaz, ela ocorre 
quando o contribuinte simula um negócio jurídico, com a 
finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador.
Nessa situação, o contribuinte simula o negócio jurídico com o 
objetivo de ocultar a essência do negócio, alterando a sua forma. 
Ex: criar uma empresa X para atender as necessidades de forma 
exclusiva de Y.
 9
2 Planejamento Tributário
É interessante que toda empresa contrate uma assessoria e uma 
consultoria tributária, a fim de possibilitar a correta análise das 
atividades operacionais e elaborar um estudo comparativo entre o 
lucro presumido, o lucro real e o Simples Nacional. 
10
2 Planejamento Tributário
O planejamento tributário é a determinação operacional de uma 
série de procedimentos conhecidos como formas de economia de 
imposto e é necessidade premente para todos os contribuintes, 
tanto para pessoas jurídicas como para pessoas físicas.
11
2 Planejamento Tributário
O planejamento tributário não é apenas uma estratégia de redução 
da carga tributária, é também um dever previsto inclusive no 
Código Civil, Lei n. 10.406/2002:
• Art. 1.011: o administrador da sociedade deverá ter, no 
exercício de suas funções, o cuidado e a diligência que todo 
homem ativo e probo costuma empregar na administração de 
seus próprios negócios.
12
2 Planejamento Tributário
13
Fig. 1 - Finalidade do Planejamento tributário:
3 Eficiência da Empresa
 do Ponto de Vista Tributário
Do ponto de vista tributário, a empresa eficiente seria aquela que, 
por meio de atividade lícita, busca identificar, com a 
indispensável antecedência, a alternativa legal e tributária menos 
onerosa para atingir determinado objetivo negocial ou 
patrimonial.
Não é demais lembrar que, do ponto de vista dos proprietários, 
constitui obrigação da alta administração da empresa planejar 
seus negócios com vistas a aumentar suas receitas e reduzir seus 
custos, inclusive os tributários.
14
4 Objetivos do Planejamento Tributário
Os objetivos são:
• Redução ou eliminação da carga fiscal da empresa;
• Postergação do pagamento de tributos;
• Eliminação de contingências tributárias;
• Redução do custo burocrático.
15
5 Como Fazer o Planejamento Tributário
Para elaborar um planejamento tributário consiste na definição do 
melhor regime tributário para a empresa: 
• lucro real;
• lucro presumido;
• lucro arbitrado;
• Simples Nacional;
• Valores fixos (empreendedor individual).
16
5 Como Fazer o Planejamento Tributário
Para saber qual o regime ideal para cada negócio, é preciso 
elaborar um organograma que inclua claramente as etapas de todo 
o processo operacional e do fluxo financeiro da empresa e, em 
seguida, estabelecer metas e ações para um prazo de 
aproximadamente cinco anos. 
Isso vai ajudar o empresário a comparar a previsão de redução de 
impostos entre diferentes regimes, bem como saber a importância 
de conhecer os benefícios fiscais federais, estaduais e municipais 
incidentes sobre os produtos ou serviços da empresa.
17
5 Como Fazer o Planejamento Tributário
Uma vez escolhido o regime de tributação, o empresário deve se 
dedicar ao planejamento das operações da empresa em 
consonância com o modelo adotado e, a partir daí, determinar 
onde há espaço para ações de redução de custos tributários, seja 
pela diminuição da base de cálculo e percentuais dos impostos, 
encargos e taxas, seja pela recuperação dos impostos via 
empréstimos subsidiados.
18
5 Como Fazer o Planejamento Tributário
Uma vez escolhido o regime de tributação, o empresário deve se 
dedicar ao planejamento das operações da empresa em 
consonância com o modelo adotado e, a partir daí, determinar 
onde há espaço para ações de redução de custos tributários, seja 
pela diminuição da base de cálculo e percentuais dos impostos, 
encargos e taxas, seja pela recuperação dos impostos via 
empréstimos subsidiados.
19
5 Como Fazer o Planejamento Tributário
Para realizar um planejamento tributário, é necessário que sejam 
diariamente analisados:
• a legislação tributária;
• a possibilidade de compensação de tributos;
• se os produtos produzidos ou comercializados pela empresa 
têm ou não substituição tributária (ICMS, IPI, PIS e Cofins);
• o ramo de atuação da empresa;
• o perfil dos clientes;
20
5 Como Fazer o Planejamento Tributário
Para realizar um planejamento tributário, é necessário que sejam 
diariamente analisados:
• as operações financeiras realizadas;
• o melhor enquadramento tributário para a empresa e a 
possibilidade de aproveitamento de créditos tributários sobre 
as compras da empresa e os créditos de PIS e Cofins não 
cumulativos.
OBS: O momento de planejar deve ocorrer diariamente ou, no máximo, mês 
a mês. 21