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INSS e IR

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ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL 
Tabelas Legais e Cálculo do desconto do INSS, do
depósito do FGTS, do valor do Salário Família e do
IRRF 
Conteúdo Programático desta aula
Cálculo do valor do Desconto do INSS
Cálculo do valor do Salário Família
Cálculo do valor do depósito do FGTS;
Cálculo do valor do desconto do IRRF
Até R$ 1247,70 8%
De R$ 1247,71 até R$ 2079,50 9%
De R$ 2079,51 até R$ 4159,00 11%
Teto máximo R$ 457,49 para valores acima de R$ 4159,00
TABELA DE CÁLCULO DO SALÁRIO FAMÍLIA
A base do Salário Família é igual à BASE INSS
O benefício do salário família será pago:
33,16 por dependente, se a BASE INSS for até 646,55.
23,36 por dependente, se a BASE INSS variar de 646,56 a 971,78. 
Sem valor por dependente, se a BASE INSS for maior que 971,79.
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS
DESCONTOS
Salário 704,15
Salário Família 41,48
Horas Extras 80% 59,28
D.S.R. Horas Extras 14,23
INSS 62,21
Adiantamento de Salário 50,00
Total dos Proventos: 819,14
Total dos Descontos:112,21
DEPENDENTESS.F. = 2 I.R. = 3
LÍQUIDO A RECEBER:706,93
Base Sal. Família
777,66
Base INSS até limite
777,66
Base INSS 13º até limite
-
Base IRRF
777,66
Base FGTS
777,66
Base V Transporte
-
Base INSS aci limite
-
Base INSS 13º aci limite
-
Base IRRF 13º
-
Depósito do FGTS
62,21
TABELA DE CÁLCULO DO DEPÓSITO DO FGTS
Encontrar a base FGTS somando todas as verbas 	
	de provento(+) e desconto(-) que incidam para o 	
	FGTS, conforme tabela de verbas e incidências. 
	O valor do depósito do FGTS será obtido 		
	multiplicando-se a Base FGTS por 8%.
	
VERBA
INSS
FGTS
IRRF
Salário
915,00
915,00
915,00
Horas Extras
72,45
72,45
72,45
DSR H. Extras
14,49
14,49
14,49
Participação nos
Lucros
0,00
0,00
457,50
Falta Injustificada
(-) 30,50
(-) 30,50
(-) 30,50
BASE
971,44
971,44
1.428,94
EXEMPLO DE CÁLCULO DO DEPÓSITO DO FGTS
Conforme totais de Bases da página anterior, a Base FGTS é igual a R$ 971,44.
Portanto, o valor do Depósito FGTS é igual a:
 971,44 x 8% = R$ 77,52
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
O valor a ser pago de Imposto de Renda de qualquer empregado é determinado no momento da declaração anual, entre 1º de Março e 30 de Abril de cada ano.
O valor descontado de nosso contracheque/holerite é apenas uma retenção (adiantamento) mensal do imposto, e o que for descontado durante o ano será informado pelo empregado, na declaração, como Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF).
Na declaração anual calculamos o Imposto a Pagar: 
 Imposto Retido Maior que Imposto a Pagar = restituição de IR
 Imposto Retido Menor que Imposto a Pagar= pagar diferença de IR
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
 
 
Como se calcula o desconto do IRRF no contracheque?
Da mesma forma que o INSS, por exemplo, o IRRF inicia seu cálculo a partir da Base IRRF, obtida a partir do cálculo das verbas e incidências. 
Não é a esta base que aplicamos na tabela do IRRF, pois a RECEITA FEDERAL permite alguns abatimentos: 
	- desconto do INSS
	- dependentes de IR (quantidade x 171,97)
	- Pensão Judicial (desconto no contracheque)
	- Previdência Privada (até 12% da Base IRRF) 
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
 
Obteremos então uma nova base, que chamaremos de 
Base de Cálculo IRRF, que será aplicada na Tabela.
Um exemplo: Salário = 3.150,00 e Dependentes IR = 2
Desconto do INSS = 3.150,00 x 11% = 346,50
Dependentes IR = 2 x 171,97 = 343,94
Então a Base IRRF e a Base de Cálculo IRRF são:
Base IRRF = 3.150,00
Base de Cálculo IRRF = 3.150,00 – 346,50 –343,94
Base de Cálculo IRRF = 2459,56
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
 
Agora que sabemos qual a Base de Cálculo IRRF, precisamos saber qual a tabela de IRRF está sendo utilizada atualmente:
BASE DE CÁLCULO IRRF % IRRF DEDUÇÃO
até R$ 1710,78 0,0% Isento
de R$ 1.710,79 até R$ 2563,91 7,5% 128,31
de R$ 2.563,92 até R$ 3418,59 15,0% 320,60
de R$ 3.418,60 até R$ 4271,59 22,5% 577,00
de R$ 4271,59 em diante 27,5% 790,58 
 CÁLCULO DO DESCONTO DO IRRF 
Conforme Bases da página anterior, a Base de Cálculo IRRF é igual a R$ 2.488,56
Portanto, o valor do desconto do IRRF é igual a 
2.488,56 x 15% = 373,28 - 320,60 = 52,68
Vamos a outro exemplo:
VERBA
INSS
FGTS
IRRF
Salário
18.000,00
18.000,00
18.000,00
BASE
18.000,00
18.000,00
18.000,00
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
 
Salário = 18.000,00 e Dependentes IR = 2
Desconto do INSS = 18.000,00 (teto de desconto) = 406,09
Dependentes IR = 2 x 171,97 = 343,94
Depósito do FGTS = 18.000,00 x 8% = 1.440,00
Então a Base IRRF e a Base de Cálculo IRRF são:
Base IRRF = 18.000,00
Base de Cálculo IRRF = 18.000,00 – 457,49 – 343,94 = 
Base de Cálculo IRRF = 17.198,57
 CÁLCULO DO DESCONTO DO IRRF 
Conforme Bases da página anterior, a Base de Cálculo IRRF é igual a R$ 17.198,57
Portanto, o valor do desconto do IRRF é igual a 
17.278,97 x 27,5% = 4.729,60 – 790,58 = 3939,02
Como ficaria então o contracheque/holerith?
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS
DESCONTOS
Salário 18.000,00
INSS 457,49
IRRF 3939,02
Total dos Proventos:18.000,00
Total dos Descontos:4396,51
DEPENDENTESS.F. = 0 I.R. = 2
LÍQUIDO A RECEBER:13.603,49
Base Sal. Família
4159,00
Base INSS até limite
4159,00
Base INSS 13º até limite
-
Base IRRF
17198,57
Base FGTS
18.000,00
Base V Transporte
-
Base INSS aci limite
Base INSS 13º aci limite
-
Base IRRF 13º
-
Depósito do FGTS
1.440,00

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