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ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL Tabelas Legais e Cálculo do desconto do INSS, do depósito do FGTS, do valor do Salário Família e do IRRF Conteúdo Programático desta aula Cálculo do valor do Desconto do INSS Cálculo do valor do Salário Família Cálculo do valor do depósito do FGTS; Cálculo do valor do desconto do IRRF Até R$ 1247,70 8% De R$ 1247,71 até R$ 2079,50 9% De R$ 2079,51 até R$ 4159,00 11% Teto máximo R$ 457,49 para valores acima de R$ 4159,00 TABELA DE CÁLCULO DO SALÁRIO FAMÍLIA A base do Salário Família é igual à BASE INSS O benefício do salário família será pago: 33,16 por dependente, se a BASE INSS for até 646,55. 23,36 por dependente, se a BASE INSS variar de 646,56 a 971,78. Sem valor por dependente, se a BASE INSS for maior que 971,79. CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO PROVENTOS DESCONTOS Salário 704,15 Salário Família 41,48 Horas Extras 80% 59,28 D.S.R. Horas Extras 14,23 INSS 62,21 Adiantamento de Salário 50,00 Total dos Proventos: 819,14 Total dos Descontos:112,21 DEPENDENTESS.F. = 2 I.R. = 3 LÍQUIDO A RECEBER:706,93 Base Sal. Família 777,66 Base INSS até limite 777,66 Base INSS 13º até limite - Base IRRF 777,66 Base FGTS 777,66 Base V Transporte - Base INSS aci limite - Base INSS 13º aci limite - Base IRRF 13º - Depósito do FGTS 62,21 TABELA DE CÁLCULO DO DEPÓSITO DO FGTS Encontrar a base FGTS somando todas as verbas de provento(+) e desconto(-) que incidam para o FGTS, conforme tabela de verbas e incidências. O valor do depósito do FGTS será obtido multiplicando-se a Base FGTS por 8%. VERBA INSS FGTS IRRF Salário 915,00 915,00 915,00 Horas Extras 72,45 72,45 72,45 DSR H. Extras 14,49 14,49 14,49 Participação nos Lucros 0,00 0,00 457,50 Falta Injustificada (-) 30,50 (-) 30,50 (-) 30,50 BASE 971,44 971,44 1.428,94 EXEMPLO DE CÁLCULO DO DEPÓSITO DO FGTS Conforme totais de Bases da página anterior, a Base FGTS é igual a R$ 971,44. Portanto, o valor do Depósito FGTS é igual a: 971,44 x 8% = R$ 77,52 IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) O valor a ser pago de Imposto de Renda de qualquer empregado é determinado no momento da declaração anual, entre 1º de Março e 30 de Abril de cada ano. O valor descontado de nosso contracheque/holerite é apenas uma retenção (adiantamento) mensal do imposto, e o que for descontado durante o ano será informado pelo empregado, na declaração, como Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF). Na declaração anual calculamos o Imposto a Pagar: Imposto Retido Maior que Imposto a Pagar = restituição de IR Imposto Retido Menor que Imposto a Pagar= pagar diferença de IR IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Como se calcula o desconto do IRRF no contracheque? Da mesma forma que o INSS, por exemplo, o IRRF inicia seu cálculo a partir da Base IRRF, obtida a partir do cálculo das verbas e incidências. Não é a esta base que aplicamos na tabela do IRRF, pois a RECEITA FEDERAL permite alguns abatimentos: - desconto do INSS - dependentes de IR (quantidade x 171,97) - Pensão Judicial (desconto no contracheque) - Previdência Privada (até 12% da Base IRRF) IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Obteremos então uma nova base, que chamaremos de Base de Cálculo IRRF, que será aplicada na Tabela. Um exemplo: Salário = 3.150,00 e Dependentes IR = 2 Desconto do INSS = 3.150,00 x 11% = 346,50 Dependentes IR = 2 x 171,97 = 343,94 Então a Base IRRF e a Base de Cálculo IRRF são: Base IRRF = 3.150,00 Base de Cálculo IRRF = 3.150,00 – 346,50 –343,94 Base de Cálculo IRRF = 2459,56 IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Agora que sabemos qual a Base de Cálculo IRRF, precisamos saber qual a tabela de IRRF está sendo utilizada atualmente: BASE DE CÁLCULO IRRF % IRRF DEDUÇÃO até R$ 1710,78 0,0% Isento de R$ 1.710,79 até R$ 2563,91 7,5% 128,31 de R$ 2.563,92 até R$ 3418,59 15,0% 320,60 de R$ 3.418,60 até R$ 4271,59 22,5% 577,00 de R$ 4271,59 em diante 27,5% 790,58 CÁLCULO DO DESCONTO DO IRRF Conforme Bases da página anterior, a Base de Cálculo IRRF é igual a R$ 2.488,56 Portanto, o valor do desconto do IRRF é igual a 2.488,56 x 15% = 373,28 - 320,60 = 52,68 Vamos a outro exemplo: VERBA INSS FGTS IRRF Salário 18.000,00 18.000,00 18.000,00 BASE 18.000,00 18.000,00 18.000,00 IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Salário = 18.000,00 e Dependentes IR = 2 Desconto do INSS = 18.000,00 (teto de desconto) = 406,09 Dependentes IR = 2 x 171,97 = 343,94 Depósito do FGTS = 18.000,00 x 8% = 1.440,00 Então a Base IRRF e a Base de Cálculo IRRF são: Base IRRF = 18.000,00 Base de Cálculo IRRF = 18.000,00 – 457,49 – 343,94 = Base de Cálculo IRRF = 17.198,57 CÁLCULO DO DESCONTO DO IRRF Conforme Bases da página anterior, a Base de Cálculo IRRF é igual a R$ 17.198,57 Portanto, o valor do desconto do IRRF é igual a 17.278,97 x 27,5% = 4.729,60 – 790,58 = 3939,02 Como ficaria então o contracheque/holerith? CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO PROVENTOS DESCONTOS Salário 18.000,00 INSS 457,49 IRRF 3939,02 Total dos Proventos:18.000,00 Total dos Descontos:4396,51 DEPENDENTESS.F. = 0 I.R. = 2 LÍQUIDO A RECEBER:13.603,49 Base Sal. Família 4159,00 Base INSS até limite 4159,00 Base INSS 13º até limite - Base IRRF 17198,57 Base FGTS 18.000,00 Base V Transporte - Base INSS aci limite Base INSS 13º aci limite - Base IRRF 13º - Depósito do FGTS 1.440,00
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