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Administração Financeira32
de produção ou aquisição e venda de produtos e serviços. São considerados somente os 
recebimentos e pagamentos realizados. No Quadro 4, estão listados alguns exemplos de 
atividades operacionais.
Quadro 4 – Exemplos de atividades operacionais
Atividades operacionais
Recebimentos operacionais Pagamentos operacionais
• Vendas realizadas à vista
• Títulos de vendas a prazo
• Receitas financeiras
• Dividendos de participação acionária
• Indenizações de seguros, sentenças judiciais etc.
• Fornecedores de compras à vista
• Títulos representativos de compras a prazo
• Impostos
• Contribuições e taxas
• Encargos financeiros
• Outros pagamentos
Fonte: CPC 03 (R2).15.
• Atividades de investimentos: são determinadas pelo processo de alocação de recursos 
de longo prazo (Ativo Permanente, Ativo Não Circulante) com o objetivo de manter e 
aumentar a capacidade produtiva e o potencial de realização de negócio da empresa e suas 
aplicações de capital (em outras companhias) em instrumentos patrimoniais e de dívidas, 
conforme exemplos demonstrados no Quadro 5.
Quadro 5 – Exemplos de atividades de investimentos
Atividades de investimentos
• Pagamentos para aquisição de Ativo Imobilizado, Intangível e outros Ativos de longo prazo.
• Recebimentos resultantes da venda de Ativo Imobilizado, Intangível e outros Ativos de longo prazo.
• Pagamentos para aquisição de instrumentos patrimoniais (ações) ou instrumentos de dívidas 
(debêntures) de outras empresas.
• Recebimentos da venda de instrumentos patrimoniais (ações) ou instrumentos de dívidas 
(debêntures) de outras empresas.
• Adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros.
• Recebimento de caixa pela liquidação de adiantamentos ou amortização de empréstimos 
concedidos a terceiros.
Fonte: CPC 03 (R2).16.
• Atividades de financiamentos: financiamentos das atividades correntes, via sócios, 
acionistas ou terceiros, para o crescimento da empresa. Têm como objetivo obter recursos 
necessários para a aplicação nas atividades de investimentos de curto e longo prazos, 
conforme podemos observar no Quadro 6.
Quadro 6 – Exemplos de atividades de financiamentos
Atividades de financiamentos
• Caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais.
• Pagamentos a investidores para adquirir ou resgatar ações da empresa.
• Caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias e outros títulos de dívida.
• Amortização de empréstimos e financiamentos.
• Pagamentos pelo arrendatário para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro.