Trabalho em Grupo 3º semestre

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SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO..........................................................................................................3
2 INVENTÁRIO PERMANENTE..................................................................................4
3 CONTABILIZAÇÃO..................................................................................................6
4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO...........................................................................22
5 REGIONALIZANDO................................................................................................24
CONCLUSÃO............................................................................................................26
REFERÊNCIAS..........................................................................................................27 
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1. INTRODUÇÃO 
Diante de um novo contexto do mercado globalizado e de grandes mudanças no cenário contábil, contador necessita de uma constante busca de informações para agregar conhecimentos, tornando um profissional competente para exercer seu papel de gestor da informação e utilizar seus mecanismos para interferir no processo decisório das empresas. 							Conhecimentos obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extrema valia no cotidiano deste profissional, pois ajuda o empresário nas tomadas de decisões.
2. DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS
Com as informações das tabelas a seguir serão elaboradas as demais tabelas solicitadas.
 
O inventário permanente é muito utilizado pelas médias e grandes empresas, para controle de estoques. Neste caso, os lançamentos são efetuados de forma contínua, sistemática e permanente. O controle de estoques é de suma importância para uma empresa. Em primeiro lugar, porque a conta de Estoques é considerada a mais importante do Ativo de uma empresa comercial. Em segundo lugar, porque pode apurar o balanço patrimonial e o resultado da demonstração de resultado do exercício da maneira mais real possível. Vejamos a ficha de controle de estoque elaborada para a Empresa para seus dois produtos comercializados:
tabela 01 - Ficha de Estoque Dvd Tela Teto 9”. 
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
MÉTODO: CUSTO MÉDIO PONDERADO MÓVEL
MERCADORIA: DVD Tela de Teto 9 .
	
DATA
	ENTRADA
	SAÍDA
	SALDO
	
	QTD.
	VLR
UNIT.
	TOTAL
	QTD.
	VLR.
UNIT.
	TOTAL
	QTD.
	VLR.
UNIT.
	TOTAL
	30/04
	
	
	
	
	
	
	55 
	280,00
	15.400,00
	06/05
	70
	305,00
	21.350,00
	
	
	
	125
	294,00
	36.750,00
	07/05
	
	
	
	7
	305,00
	2.135,00
	132
	294,58
	38.885,00
	08/05
	
	
	
	80
	294,58
	23.566,40
	52
	294,58
	15.318,60
	21/05
	20
	305,00
	6.100,00
	
	
	
	72
	297,48
	21.418,60
	22/05
	
	
	
	55
	297,48
	16.361,40
	17
	297,48
	5.057,20
	26/05
	15
	294,58
	4.418,70
	
	
	
	32
	296,12
	9.475,90
	SOMA
	90
	
	27.450,00
	135
	
	39.927,80
	32
	
	9.475,90
�
	Vendas de mercadoria 
	Valor
	80 unidades
	36.400,00
	55 unidades
	37.400,00
	Total
	73.800,00
	Venda
	73.800,00
	CMV
	33.374,10
	Resultado
	40.425,90
Fonte: Orientações para a Produção Textual em grupo – UNOPAR.
Tabela 02 - Ficha de Estoque Dvd Tela Automotivo Go To.
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
MÉTODO: CUSTO MÉDIO PONDERADO MÓVEL
MERCADORIA: DVD Tela de Teto Go To
	
DATA
	ENTRADA
	SAÍDA
	SALDO
	
	QTD
	VLR
UNIT.
	TOTAL
	QTD
	VLR.
UNIT.
	TOTAL
	QTD.
	VLR.
UNIT.
	TOTAL
	30/04
	
	
	
	
	
	
	55
	350,00
	19.250,00
	06/05
	50
	380,00
	19.000,00
	
	
	
	105
	364,28
	38.250,00
	08/05
	
	
	
	90
	364,28
	32.785,20
	15
	364,32
	5.464,80
	21/05
	15
	380,00
	5.700,00
	
	
	
	30
	372,16
	11.164,80
	22/05
	
	
	
	25
	372,16
	9.304,00
	5
	372,16
	1.860,80
	SOMA
	65
	
	24.700,00
	115
	
	42.089,20
	5
	
	1.860,80
	Vendas de mercadoria 
	Valor
	90 unidades
	45.180,00
	25 unidades
	22.500,00
	Total
	67.680,00
	Venda
	67.680,00
	CMV
	42.089,20
	Resultado
	25.590,80
Fonte: Orientações para a Produção Textual em grupo – UNOPAR.
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3. Contabilização 
Nesse tópico, contabilizamos os fatos contábeis no livro Diário e no livro Razão, e calculamos os impostos incidentes nas compras, nas vendas e nas devoluções de compras e vendas. Escrituração Contábil é a parte prática da ciência contábil, que se preocupa com o registro nos livros adequados, dos fatos e atos de uma administração de caráter econômico, público ou privado. 					Os livros mais utilizados são o livro diário e razão, o livro diário constitui o registro básico de toda a escrituração contábil e, por isso mesmo, a sua utilização é indispensável. É obrigatório pela legislação comercial e tem a finalidade de demonstrar a movimentação analítica das contas escrituradas no Diário e constante do Balanço. O Livro Diário é constituído da data, das contas devedoras e credoras do histórico e dos lançamentos de Débito e Crédito de uma empresa. No caso da Empresa JUQUE BEM Ltda, no mês de abril de 2014 vamos realizar os lançamentos do Livro Diário da venda de seus dois produtos DVD Tela de Teto 9” e o DVD Tela Automotivo Go To.
Tabela 03 - Lançamentos da Empresa Junq Bem Ltda, no mês de Maio de 2014.
	Data
	Conta
	Histórico
	Débito
	Crédito
	30/04
	Estoque / 
Caixa
	Estoque inicial do DVD de tela de 9”
	R$15.400,00
	R$15.400,00
	30/04
	Estoque / 
Caixa 
	Estoque inicial do DVD automotivo Go TO 
	R$19.250,00
	R$19.250,00
	02/05
	Aplicação /
Caixa
	Aplicação Financeira no Banco
	R$15.500,00
	R$15.500,00
	05/05
	Caixa /
Vendas de mercadorias
	Recebimento em dinheiro de vendas a prazo
	R$15.880,00
	R$15.880,00
	06/05
	Estoque/
Fornecedores 
	Compra a prazo de estoque do DVD de tela de 9”
	R$21.350,00
	R$21.350,00
	06/05
	ICMS a recuperar/
Estoque
	Imposto recuperado de 18%, sobre a compra do DVD de tela de 9” 
	R$ 3.843,00
	R$ 3.843,00
	06/05
	PIS a recuperar /
Estoque 
	Imposto recuperado de 1,65%, sobre a compra do DVD de tela de 9”
	R$ 352,27
	R$ 352,27
	06/05
	COFINS a recuperar /
Estoque 
	Imposto recuperado de 7,6% sobre a compra do DVD de tela de 9”
	R$ 1.622,60
	R$ 1.622,60
	06/05
	Estoque/
Fornecedores 
	Compra a prazo de estoque DVD automotivo GO TO
	R$19.000,00
	R$19.000,00
	06/05
	ICMS a recuperar/
Estoque
	Imposto recuperado de 18%, sobre a compra do DVD automotivo GO TO
	R$ 3.420,00
	R$ 3.420,00
	06/05
	PIS a recuperar /
Estoque 
	Imposto recuperado de 1,65%, sobre a compra do DVD automotivo GO TO
	R$ 313,50
	R$ 313,50
	06/05
	COFINS a recuperar /
Estoque 
	Imposto recuperado de 7,6% sobre a compra do DVD automotivo GO TO
	R$ 1.444,00
	R$ 1.444,00
	07/05
	Fornecedor / 
Estoque
	Devolução de compra de DVDs tela 9” adquirida no dia seis de maio
	R$ 2.135,00
	R$ 2.135,00
	07/05
	Estoque/
ICMS a recuperar
	Imposto recuperado de 18%, sobre a devolução da compra do dia 06/05 do DVD de tela de 9” 
	R$ 384,40
	R$ 384,40
	07/05
	Estoque/
PIS a recuperar
	Imposto recuperado de 1,65%, sobre a devolução da compra do dia 06/05 do DVD de tela de 9”
	R$ 35,22
	R$ 35,22
	07/05
	Estoque/
COFINS a recuperar
	Imposto recuperado de 7,6% sobre a devolução da compra do dia 06/05 do DVD de tela de 9”
	R$ 162,26
	R$ 162,2608/05
	Caixa /
Vendas de Mercadorias
	Vendas de Mercadoria DVD de tela de 9”
	R$36.400,00
	R$36.400,00
	08/05
	ICMS sobre Vendas / 
ICMS a recolher
	Recolhimento de ICMS 18 % sobre a venda do DVD tela 9”
	R$ 6.552,00
	R$ 6.552,00
	08/05
	PIS sobre Vendas / 
PIS a recolher
	Recolhimento de PIS 1.65 % sobre a venda do DVD tela 9”
	R$ 600,60
	R$ 600,60
	08/05
	Cofins sobre Vendas / 
Cofins a recolher
	Recolhimento de Cofins 7,6 % sobre a venda do DVD tela 9”
	R$ 2.766,40
	R$ 2.766,40
	08/05
	Caixa /
Vendas de Mercadorias
	Vendas de Mercadoria DVD de tela GO TO
	R$45.180,00
	R$45.180,00
	08/05
	ICMS sobre Vendas / 
ICMS a recolher
	Recolhimento de ICMS 18 % sobre o DVD Go To
	R$ 8.132,40
	R$ 8.132,40
	08/05
	PIS sobre Vendas / 
PIS a recolher
	Recolhimento de PIS 1.65 % sobre o DVD Go To
	R$ 745,47
	R$ 745,47
	08/05
	Cofins sobre Vendas / 
Cofins a recolher
	Recolhimento de Cofins 7,6 % sobre o DVD Go To.
	R$ 3.433,68
	R$ 3.433,68
	13/05
	Estoque/
Fornecedor
	Pagamentos de compras efetuadas em março de 2014
	R$23.452,70
	R$23.452,70
	21/05
	Estoque /
Caixa 
	Compras de DVDs tela 9”
	R$ 6.100,00
	R$ 6.100,00
	21/05
	ICMS a recuperar/
Estoque
	Imposto recuperado de 18%, sobre a compra do DVD de tela de 9” 
	R$ 1.098,00
	R$ 1.098,00
	21/05
	PIS a recuperar /
Estoque 
	Imposto recuperado de 1,65%, sobre a compra do DVD de tela de 9”
	R$ 100,65
	R$ 100,65
	21/05
	COFINS a recuperar /
Estoque 
	Imposto recuperado de 7,6% sobre a compra do DVD de tela de 9”
	R$ 463,60
	R$ 463,60
	21/05
	Estoque /
Caixa 
	Compras de DVDs tela GO TO
	R$ 5.700,00
	R$ 5.700,00
	21/05
	ICMS a recuperar/
Estoque
	Imposto recuperado de 18%, sobre a compra do DVD automotivo GO TO
	R$ 1.026,00
	R$ 1.026,00
	21/05
	PIS a recuperar /
Estoque 
	Imposto recuperado de 1,65%, sobre a compra do DVD automotivo GO TO
	R$ 94,05
	R$ 94,05
	21/05
	COFINS a recuperar /
Estoque 
	Imposto recuperado de 7,6% sobre a compra do DVD automotivo GO TO
	R$ 433,20
	R$ 433,20
	22/05
	Duplicatas a receber /
Vendas de Mercadorias
	Vendas de DVDs tela 9”
	R$37.400,00
	R$37.400,00
	22/05
	ICMS sobre Vendas / 
ICMS a recolher
	Recolhimento de ICMS 18 % sobre a venda do DVD tela 9”
	R$ 6.732,00
	R$ 6.732,00
	22/05
	PIS sobre Vendas / 
PIS a recolher
	Recolhimento de PIS 1.65 % sobre a venda do DVD tela 9”
	R$ 617,10
	R$ 617,10
	22/05
	Cofins sobre Vendas / 
Cofins a recolher
	Recolhimento de Cofins 7,6 % sobre a venda do DVD tela 9”
	R$ 2.842,40
	R$ 2.842,40
	22/05
	Duplicatas a receber /
Vendas de Mercadorias
	Venda de DVDs tela GO TO
	R$22.500,00
	R$22.500,00
	22/05
	ICMS sobre Vendas / 
ICMS a recolher
	Recolhimento de ICMS 18 % sobre a venda do DVD tela GO TO
	R$ 4.050,00
	R$ 4.050,00
	22/05
	PIS sobre Vendas / 
PIS a recolher
	Recolhimento de PIS 1.65 % sobre a venda do DVD tela GO TO
	R$ 371,25
	R$ 371,25
	22/05
	Cofins sobre vendas/ 
Cofins a recolher
	Recolhimento de Cofins 7,6 % sobre a venda do DVD tela GO TO
	R$ 1.710,00
	R$ 1.710,00
	26/05
	Vendas Cancelas /
 Caixa
	Devolução de Vendas do DVD tela 9”
	R$ 6.825,00
	R$ 6.825,00
	26/05
	ICMS a recuperar /
ICMS sobre vendas
	Estorno de ICMS 18 % sobre a venda cancelada 
	R$ 1.228,50
	R$ 1.228,50
	26/05
	PIS a recuperar /
PIS sobre vendas
	Estorno de PIS 1.65 % sobre a venda cancelada 
	R$ 112,61
	R$ 112,61
	26/05
	Cofins a recuperar /
Cofins sobre vendas
	Estorno de COFINS 7,6 % sobre a venda cancelada 
	R$ 518,70
	R$ 518,70
	27/05 
	Fornecedor/
 Caixa
	Pagamento de compra efetuadas no dia 06/05 com desconto de 0.8%
	R$40.027,20
	R$40.027,20
	27/05
	Descontos adquirido/
Compra de mercadoria
	Descontos adquiridos com desconto de 0.8%
	R$ 322,80
	R$ 322,80
	30/05
	ICMS a Recuperar/
ICMS a recolher
	Compensação de ICMS 18% do DVD tela 9”
	R$ 4.556,70
	R$ 4.556,70
	30/05
	PIS a Recuperar/
PIS a recolher
	Compensação de PIS 1,65% do DVD tela 9”
	R$ 417,69
	R$ 417,69
	30/05
	COFINS a Recuperar/
COFINS a recolher
	Compensação de CONFINS 7,6% do DVD tela 9”
	R$ 1.923,94
	R$ 1.923,94
	30/05
	ICMS a Recuperar/
ICMS a recolher
	Compensação de ICMS 18% do DVD tela Go to
	R$ 4.446,00
	R$ 4.446,00
	30/05
	PIS a Recuperar/
PIS a recolher
	Compensação de PIS 1,65% do DVD tela Go to
	R$ 407,55
	R$ 407,55
	30/05
	COFINS a Recuperar/
COFINS a recolher
	Compensação de CONFINS 7,6% do DVD tela Go to
	R$ 1.877,20
	R$ 1.877,20
Fonte: Orientações para a Produção Textual em grupo – UNOPAR.
Para calcularmos o Custo de Mercadorias Vendidas temos que aplicar os valores em uma formula para podermos obter o resultado no mês de abril de 2014, com os dois produtos:
EI + C-EF
CMV do DVD tela 9” = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final: 
CMV = 15.400,00 + 25.315,00 – 1.228,50 - 112,61 - 518,70 - 4.556,70 - 417,69 - 1.923,94 - 9.475,90
CMV = 22.480,96
CMV do DVD de tela GO TO = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final:
CMV = 19.250,00 + 24.700,00 - 4.446,00 - 407,55 -1.877,20 - 1.860,80
CMV = 35.358,45
Através deste cálculo podemos constatar que o Custo das Mercadoria Vendidas foram de: R$ 22.480,96 do DVD tela 9” e de R$ 35.358,45 do DVD de Tela Go To. 
O livro razão é considerado facultativo pela legislação comercial, tendo sido tornado obrigatório para as empresas tributadas com base no lucro real, pelas Leis nº. 8.218/91 e nº. 8.383/91, portanto sob amparo da legislação fiscal. Passou a ser de escrituração obrigatória e permanente após a Resolução CFC nº. 563/83. Então, podemos dizer que, de acordo com o Código Civil, o único livro obrigatório é o Diário. Porém, outras normas tornaram a escrituração do Livro Razão obrigatória, devido à sua importância à empresa.
Vamos realizar os lançamentos no livro razão através dos razonetes de cada conta específica:
Tabela 04 – Razonetes. 
	
RAZONETES
 CAIXA VEÍCULO DE USO 
	
	
	12.712,70
15.880,00
36.400,00
45.180,00
	15.500,00
6.100,00
5.700,00
6.825,00
40.027.20
	 110.172,70
	74.152,20
	36.020,50
	
	45.000,00
	
	45.000,00
	
 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 
	9.890,00
	
	9.890,00
	
 
 
 BANCO CONTA MOVIMENTO DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	
	
	44.740,00
	
	44.740,00
	
	
	
	
	9.450,00
	
	9.450,00
 CONTAS A RECEBER FORNECEDORES 
	
	
	15.880,00
	
	15.880,00
	
	
	
	2.135,00
40.027,20
	23.452,70
21.350,00
19.000,00
23.452,70
	42.162,20
	87.255,40
	
	45.093,20
 ESTOQUE
	
	
	34.650,00
21.350,00
19.000,00
384,40
35,22
162,26
23.452,70
6.100,00
5.700,00
	3.420,00
313,50
1.444,00
3.843,00
352,27
1.622,60
2.135,00
1.098,00
100.65
463,60
1.026,00
94,05
433,20
	110.834,58
	16.345,87
	94.488,71
	
 CAPITAL SOCIAL RECEITA BRUTA DE VENDAS
	
	
	
	107.680,00
	
	107.680,00
	
	
	
	35.452,00
	
	35.452,00
 CUSTOS DAS VENDAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	
	
	15.680,00
	
	15.680,00
	
	
	
	2.005,00
	
	2.005,00
	
 
 
 APLICAÇÃO VENDAS DE MERCADORIAS
	
	
	15.500,00
	
	15.500,0015.880,00
36.400,00
45.180,00
37.400,00
22.500,00
	
	157.360,00
 
 
 
�
ICMS a recuperar
	3.420,00
3.843,00
1.098,00
1.026,00
1.228,50
4.556,70
4.446,00
	384,40
	19.618,20
	384,40
	19.233,80
	
DUPLICATA A RECEBER
	
	
	37.400,00
22.500,00
	
	59.900,00
	
 
ICMS a recolher 
	
	2.563,00
6.552,00
8.132,40
6.732,00
4.050,00
4.556,70
4.446,00
	
	37.032,10
 ICMS s/ Vendas PIS s/ Vendas
	
	
	6.552,00
8.132,40
6.732,00
4.050,00
	1.228,50
	25.466,40
	1.228,50
	24.237,90
	
	
	
	600,60
745,47
617,10
371,25
	112,61
	2.334,42
	112,61
	2.221,81
	
 PIS a recolher PIS a recuperar 
	313,50
352,27
100,65
94,05
112,61
417,69
407,55
	35,22
	1.798,32
	35,22
	1.763,10
	
	
	360.00
600,60
745,47
617,10
371,25
417,69
407,55
	
	3.519,66
 
 
COFINS a recuperar 
	1.444,00
1.622.60
463,60
433,20
518,70
1.923,94
1.877,20
	162,26
	8.283,24
	162,26
	8.120,98
	
	
	1.600,00
2.766,40
3.433,68
2.842,40
1.710,00
1.923,94
1.877,20
	
	16.153,62
 Cofins s/ Vendas COFINS a recolher
	
	
	2.766,40
3.433,68
2.842,40
1.710,00
	518,70
	10.752,48
	518,70
	10.233,78
	
 
 VENDA CANCELADA COMPRA DE MERCADORIAS
	6.825,00
	
	6.825,00
	
	
	
	
	322,80
	
	322,80
 DESCONTOS ADQUIRIDOS
	
	
	322,80
	
	322,80
	
TABELA 05 – Livro Razão.
	Razão Analítico
	Empresa: JUQUE BEM Ltda.
	Maio de 2014
	Conta: Caixa
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Caixa Inicial
	12.712,70
	
	12.712,70
	02/05
	Aplicação Financeira no Banco Rede Mais 
	
	15.500,00
	- 2.787,30
	05/05
	Recebimento em dinheiro de compra realizada a prazo em abril/2014
	15.880,00
	
	13.092,70
	08/05
	Venda de Mercadoria do DVD tela 9”
	36.400,00
	
	49.492,70
	08/05
	Venda de Mercadoria do DVD tela GO TO
	45.180,00
	
	94.672,70
	21/05
	Compra de DVDs tela 9”
	
	6.100,00
	88.572,70
	21/05
	Compra de DVDs tela GO TO
	
	5.700,00
	82.872,70
	26/05
	Devolução de venda do DVD tela 9”
	
	6.825,00
	76.047,70
	27/05
	Pagamento de compra efetuadas com desconto de 8%
	
	40.027,20
	36.020,50
	
	TOTAL
	110.172,70
	74.152,20
	36.020,50
	
Conta: Banco com movimento 
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Saldo da Conta Banco Movimento
	44.740,00
	
	44.740,00
	
	TOTAL
	44.740,00
	0
	44.740,00
	Conta: Contas a receber
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Saldo das Contas a Receber
	15.880,00
	
	15.880,00
	
	TOTAL
	15.880,00
	0
	15.880,00
	Conta: Estoque
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Estoque Inicial do DVD de tela 9”
	15.400,00
	
	15.400,00
	30/04
	Estoque Inicial do DVD tela aut. GO TO
	19.250,00
	
	34.650,00
	06/05
	Compra a prazo do DVD de tela de 9”
	21.350,00
	
	56.000,00
	06/05
	Impostos recuperado de ICMS de tela de 9”
	
	3.843,00
	52.157,00
	06/05
	Impostos recuperado de PIS de tela de 9”
	
	352,27
	51.804,73
	06/05
	Impostos recuperado de COFINS de tela de 9”
	
	1.622,60
	50.182,13
	06/05
	Compra a prazo do DVD de tela Go To
	19.000,00
	
	69.182,13
	06/05
	Impostos recuperado de ICMS de tela GoTo
	
	3.420,00
	65.762,13
	06/05
	Impostos recuperado de PIS de tela GoTo
	
	313,50
	65,448,63
	06/05
	Impostos recuperado de COFINS de tela GoTo
	
	1.444,00
	64.004,63
	07/05
	Devolução de compra do DVD tela 9”
	
	2.135,00
	61.869,63
	07/05
	Impostos recuperado sobre a devolução de ICMS de tela de 9”
	384,40
	
	62.254,03
	07/05
	Impostos recuperado sobre a devolução de PIS de tela de 9”
	35,22
	
	62.289,25
	07/05
	Impostos recuperado sobre a devolução de COFINS de tela de 9”
	162,26
	
	62.451,51
	13/05
	Pagamento de compra efetuadas em março de 2014
	23.452,70
	
	85.904,21
	21/05
	Compra de DVDs tela 9”
	6.100,00
	
	92.004,21
	21/05
	Impostos recuperado de ICMS de tela de 9”
	
	1.098,00
	90.906,21
	21/05
	Impostos recuperado de PIS de tela de 9”
	
	100,65
	90.805,56
	21/05
	Impostos recuperado de COFINS de tela de 9”
	
	463,60
	90.341,96
	21/05
	Compra de DVDs tela GO TO
	5.700,00
	
	96.041,96
	21/05
	Impostos recuperado de ICMS de tela GoTo
	
	1.026,00
	95.015,96
	21/05
	Impostos recuperado de PIS de tela GoTo
	
	94,05
	94.921,91
	21/05
	Impostos recuperado de COFINS de tela GoTo
	
	433,20
	94.488,71
	
	TOTAL
	110.834,58
	16.345,87
	94.488,71
	Conta: Veículos de uso
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Veículo de uso
	45.000,00
	
	45.000,00
	
	TOTAL
	45.000,00
	0
	45.000,00
	Conta: Móveis e utensílios
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	06/05
	ICMS de compra de mercadoria
	7.263,00
	
	7.263,00 D
	30/04
	Saldo de moveis e utensílios
	9.890,00
	
	9.890,00
	
	TOTAL
	9.890,00
	0
	9.890,00
	Conta: Depreciação acumulada
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Saldo da depreciação acumulada
	
	9.450,00
	9.450,00
	
	TOTAL
	0
	9.450,00
	9.450,00
	Conta: Fornecedor
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Saldo dos Fornecedores
	
	23.452,70
	- 23.452,70
	06/05
	Compra a prazo de estoque do DVD tela 9”
	
	21.350,00
	- 44.802,70
	06/05
	Compra a prazo de estoque do DVD tel Goto
	
	19.000,00
	- 63.802,70
	07/05
	Devolução de compra do DVD tela de 9”
	2.135,00
	
	- 61.667.70
	13/05
	Pagamento de compra efetuadas em março de 2014
	
	23.452,70
	- 85.120,04
	27/05
	Pagamento de compra efetuada no dia 06/05 dom desconto de 8%
	40.027,20
	
	- 45.093,20
	
	TOTAL
	42.162,20
	87.255,40
	- 45.093,20
	
	
Conta: Capital Social
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Saldo do Capital Social
	
	107.680,00
	107.680,00
	
	TOTAL
	0
	107.680,00
	107.680,00
	Conta: Receitas brutas de vendas
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Receita Bruta de Venda
	
	35.452,00
	35.452,00
	
	TOTAL
	0
	35.452,00
	35.452,00
	Conta: Custo de vendas
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Saldo das Custas das Vendas
	15.680,00
	
	15.680,00
	
	TOTAL
	15.680,00
	0
	15.680,00
	Conta: Despesas Administrativas
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Saldo das despesas administrativas 
	2.005,00
	
	2.005,00
	
	TOTAL
	2.005,00
	0
	2.005,00
	Conta: Aplicação
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/04
	Saldo de Aplicação Financeira no Banco Rede Mais
 
	15.500,00
	
	15.500,00
	
	TOTAL
	15.500,00
	0
	15.500,00
	
	Conta: Vendas de mercadorias
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	05/05
	Recebimento em dinheiro de vendas a prazo
	
	15.880,00
	- 15.880,00
	08/05
	Venda de mercadoria do DVD de tala 9”
	
	36.400,00
	- 52.280,00
	08/05 
	Venda de mercadoria do DVD tela GO TO
	
	45.180,00- 97.460,00
	22/05
	Venda de mercadoria do DVD de tela 9”
	
	37,400,00
	 - 118.980,00
	22/05
	Venda de mercadoria do DVD tela GO TO 
	
	22.500,00
	 - 134.860,00
	
	TOTAL
	0
	157.360,00
	- 157.360,00
	
	
Conta: Duplicatas a receber
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	22/05
	Venda de DVDs tela 9” a prazo
	37.400,00
	
	37.400,00
	22/05
	Venda de DVDs tela GO TO a prazo
	22.500,00
	
	59.900,00
	TOTAL
	59.900,00
	0
	59.900,00
	
	Conta: ICMS sobre vendas
	Data
	Histórico da Operação
	Débito
	Crédito
	Saldo
	08/05
	Recolhimento de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela 9”
	6.552,00
	
	6.552,00
	08/05
	Recolhimento de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela GO TO
	8.132.40
	
	14.684,40
	22/05
	Recolhimento de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela 9”
	6.732,00
	
	21.416,40
	22/05
	Recolhimento de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela GO TO
	4.050,00
	
	25.466,40
	26/05
	Estorno de ICMS 18% sobre a venda cancelada do DVD tela 9”
	
	1.228,50
	24.237,90
	TOTAL
	25.466,40
	1.228,50
	24.237,90
	
	Conta: ICMS a recolher
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	30/04
	Saldo de ICMS a recolher do mês de abril de 2014
	
	2.563,00
	2.563,00
	08/05
	Recolhimento de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela 9”
	
	6.552,00
	9.112,00
	08/05
	Recolhimento de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela GO TO
	
	8.132,40
	17.247,40
	22/05
	Recolhimento de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela 9”
	
	6.732,00
	23.979,40
	22/05
	Recolhimento de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela GO TO
	
	4.050,00
	28.029,40
	30/05
	Compensação de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela 9”
	
	4.556,70
	32.586,10
	30/05
	Compensação de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela GO TO
	
	4.446,00
	37.032,10
	TOTAL
	0
	37.032,10
	- 37.032,10
	
	Conta: ICMS a recuperar
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	06/05
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de GoTo
	3.420,00
	
	3.420,00
	06/05
	Imposto recuperado sobre compras do DVD de tela de 9”
	3.843,00
	
	7.263,00
	07/05
	Imposto recuperado sobre devolução do DVD de tela de 9”
	
	384,40
	6.878,60
	21/05
	Imposto recuperado sobre compras do DVD de tela de 9”
	1.098,00
	
	7.976,60
	21/05
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de GoTo
	1.026,00
	
	9.002,60
	26/05
	Estorno de ICMS 18% sobre a venda cancelada do DVD tela 9”
	1.228,50
	
	10.231,10
	30/05
	Compensação de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela 9”
	4.556,70
	
	14.787.80
	30/05
	Compensação de ICMS 18% sobre a venda do DVD tela GO TO
	4.446,00
	
	19.233,80
	TOTAL
	19.618,20
	384,40
	19.233,80
	
	Conta: PIS sobre vendas
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	08/05
	Recolhimento de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela 9”
	600,60
	
	600,60
	08/05
	Recolhimento de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela GO TO
	745,47
	
	1.346,07
	22/05
	Recolhimento de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela 9”
	617,10
	
	1.963,17
	22/05
	Recolhimento de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela GO TO
	371,25
	
	2.334,42
	26/05
	Estorno de PIS 1.65% sobre a venda cancelada do DVD tela 9”
	
	112,61
	2.221,81
	TOTAL
	2.334,42
	112,61
	2.221,81
	
	Conta: PIS a recolher
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	30/04
	Saldo do PIS do mês de abril de 2014
	
	360,00
	360,00
	08/05
	Recolhimento de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela 9”
	
	600,60
	960,60
	08/05
	Recolhimento de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela GO TO
	
	745,47
	1.706,07
	22/05
	Recolhimento de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela 9”
	
	617,10
	2.323,17
	22/05
	Recolhimento de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela GO TO
	
	371,25
	2.694,42
	30/05
	Compensação de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela 9”
	
	417,69
	3.112,11
	30/05
	Compensação de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela GO TO
	
	407,55
	3.519,66
	TOTAL
	0
	3.519,66
	- 3.519,66
	
	Conta: PIS a recuperar 
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	06/05
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de GoTo
	313,50
	
	313,50
	06/05
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de 9”
	352,27
	
	665,77
	07/05
	Imposto recuperado sobre devolução do DVD tela de 9”
	
	35,22
	630,55
	21/06
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de 9”
	100,65
	
	731,20
	21/06
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de Go To
	94,05
	
	825,25
	26/05
	Estorno de PIS 1.65% sobre a venda cancelada do DVD tela 9”
	112,61
	
	937,86
	30/05
	Compensação de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela 9”
	417,69
	
	1.355,55
	30/05
	Compensação de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela GO TO
	407,55
	
	1.763,10
	TOTAL
	1.727,88
	35,22
	1.763,10
	
Conta: COFINS S/ VENDAS
	Conta: COFINS sobre vendas
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	08/05
	Recolhimento de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela 9”
	2.766,40
	
	2.766,40
	08/05
	Recolhimento de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela GO TO
	3.433,68
	
	6.200,08
	22/05
	Recolhimento de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela 9”
	2.842,40
	
	9.042,48
	22/05
	Recolhimento de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela GO TO
	1.710,00
	
	10.752,48
	26/05
	Estorno de COFINS 7,6% sobre a venda cancelada do DVD tela 9”
	
	518,70
	10.233,78
	TOTAL
	10.752,48
	518,70
	10.233,78
	
	Conta: COFINS a recolher
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	30/04
	Saldo do Cofins a recolher
	
	1.600,00
	1.600,00
	08/05
	Recolhimento de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela 9”
	
	2.766,40
	4.366,40
	08/05
	Recolhimento de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela GO TO
	
	3.433,68
	7.800,08
	22/05
	Recolhimento de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela 9”
	
	2.842,40
	10.642,48
	22/05
	Recolhimento de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela GO TO
	
	1.710,00
	12.352,48
	30/05
	Compensação de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela 9”
	
	1.923,94
	14.276,42
	30/05
	Compensação de COFINS 7,6% sobre a venda do DVD tela GO TO
	
	1.877,20
	16.153,62
	TOTAL
	0
	16.153,62
	- 16.153,62
	
	Conta: COFINS a recuperar
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	06/05
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de GoTo
	1.444,00
	
	1.444,00
	06/05
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de 9”
	1.622,60
	
	3.066,60
	07/05
	Imposto recuperado sobre devolução do DVD tela de 9”
	
	162,26
	2.904,34
	21/06
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de 9”
	463,60
	
	3.366,94
	21/06
	Imposto recuperado sobre compras do DVD tela de Go To
	433,20
	
	3.801,14
	26/05
	Estorno de PIS 1.65% sobre a venda cancelada do DVD tela 9”
	518,70
	
	4.319,84
	30/05
	Compensação de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela 9”
	1.923,94
	
	6.243,78
	30/05
	Compensação de PIS 1.65% sobre a venda do DVD tela GO TO
	1.877,20
	
	8.120,98
	TOTAL
	8.283,24
	162,26
	8.120,98
	
	Conta: Vendas canceladas
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	26/05
	Devolução de vendas do DVD 9”
	6.825,00
	
	6.825,00
	TOTAL
	6.825,00
	0
	6.825,00
	
	Conta: Descontos adquiridos
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	27/05
	Descontos adquiridos com 0.8%
	322,80
	
	322,80
	TOTAL
	322,80
	0
	322,80
	
	Conta: Compra de mercadorias
	Data 
	Histórico da Operação 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	27/05
	Compra de mercadorias 
	
	322,80
	322,80
	TOTAL
	0
	322,80
	322,80
4. Balancete de verificação 
O balancete de verificação é uma demonstração parecida com balanço patrimonial,apresenta o saldo de todas as contas patrimoniais, e ainda apresenta o saldo das contas de resultado, num único demonstrativo, ele serve para verificar se os métodos das partidas dobradas realizadas nos razonetes foram realizados de maneira correta. 									Geralmente o balancete é disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância e utilidade prática, portanto vejamos como ficou o balancete da empresa JUQUE BEM Ltda, no final do mês de maio:
TABELA 06 – Balancete de Verificação da Empresa Juque Bem Ltda. 
	CONTAS
	DÉBITO
	CRÉDITO
	Caixa
	R$ 36.020,50
	
	Banco Conta Movimento 
	R$ 44.740,00
	
	Contas a Receber
	R$ 15.880,00
	
	Estoque
	R$ 94.488,71
	
	Veículo de Uso 
	R$ 45.000,00
	
	Móveis e Utensílios 
	R$ 9.890,00
	
	Depreciação Acumulada
	
	R$ 9.450,00 
	Fornecedor
	
	R$ 45.093,20
	Capital Social 
	
	R$ 107.680,00
	Receita Bruta de Venda
	
	R$ 35.452,00
	Custos das Venda
	R$ 15.680,00
	
	Despesas Administrativas
	R$ 2.005,00
	
	Aplicação 
	R$ 15.500,00
	
	Venda de Mercadoria 
	
	R$ 157.360,00
	Duplicatas a receber 
	R$ 59.900,00
	
	ICMS s/ vendas
	R$ 24.237,90
	
	ICMS a recolher 
	
	R$ 37.032,10
	ICMS a recuperar
	R$ 19.233,80
	
	PIS s/ venda 
	R$ 2.221,81
	
	PIS a recolher
	
	R$ 3.519,66
	PIS a recuperar
	R$ 1.763,10
	
	COFINS s/ venda 
	R$ 10.233,78
	
	COFINS a recolher
	
	R$ 16.153,62
	COFINS a recuperar 
	R$ 8.120,98
	
	Vendas Canceladas 
	 R$ 6.825,00
	
	Descontos Adquiridos 
	R$ 322,80
	
	Compra de Mercadorias 
	
	R$ 322,80
	TOTAL
	R$ 412.063,38
	R$ 412.063,38
Fonte: Orientações para a Produção Textual em grupo – UNOPAR.
5. Regionalizando 
Neste tópico, escolhemos a empresa Compeças, a Autopeças Estrela LTDA. A empresa Compeças, está instalada em Vitória da Conquista desde 1966; e a Autopeças Estrela LTDA desde 1995. Em seguida, entrevistamos o empresário/contador da primeira empresa, abordando as questões abaixo:
Empresa Compeças:
Existe um controle de estoques eficiente na empresa, qual o método de avaliação adotado pela empresa?
Há o controle de estoques de mercadorias na empresa, com critérios técnicos e confiáveis, visto estar todo o processo informatizado. Isto é, no ato da venda, o sistema atualiza a saída do estoque. O método que utilizamos é o da média ponderada. O foco do estoque é mais de caráter gerencial que contábil.
Avalie a estrutura admirativa da empresa e comente sobre ela:
É bastante estável e organizada atuando no mercado varejista de autopeças e pneus para veículos leves e pesados, com o objetivo de conquistar a crescente fatia do mercado, em função grande demanda a ser satisfeita. A estrutura administrativa da empresa busca sempre atender a demanda de forma satisfatória e em um volume de venda que sustente o negócio com margens para novos investimentos. Utilizamos tecnologia própria, com constante atualização de seus produtos, serviços, e toda a estrutura de seu Sistema de Gestão da Qualidade para proporcionar aos seus colaboradores e clientes, qualidade de vida, enfatizando a busca da humanização, por uma vida mais longa, saudável e feliz.
Qual a percepção (opinião) do contador sobre a ética na profissão contábil?
A ética é essencial e indiscutível quanto à sua aplicação. O escritório é bastante atuante junto à classe contábil, para que esses princípios sejam cumpridos rigorosamente.
Empresa Autopeças Estrela LTDA:
Existe um controle de estoques eficiente na empresa?
Sim, pois é essencial para as operações com mercadorias de vários tipos.
Qual o método de avaliação adotado pela empresa?
O controle de estoques é feito por média ponderada, facilitando o levantamento e relatórios de estoques, visto que, pela forma tributária optada, não interfere na lucratividade exposta à tributação.
Avalie a estrutura admirativa da empresa e comente sobre ela:
Ela é dividida em departamentos operacionais, na qual cada um é responsável pelo crescimento da empresa, para que possa ter um melhor controle e planejamento e consequentemente uma boa administração.
Qual a percepção (opinião) do contador sobre a ética na profissão contábil?
É fundamental e imprescindível para a atuação no mercado de trabalho.
�
Conclusão 
Neste presente trabalho foi realizada a contabilização da empresa JUQUE BEM LTDA, com a apuração dos impostos, sem qualquer incentivo fiscal e tributário: o PIS, COFINS e ICMS de forma não cumulativa. Elaboramos, ainda, uma ficha de controle de estoque, uma para cada item comercializado pela empresa citada, considerando o custo ponderável médio. Mencionamos que o inventário permanente é mais utilizado pelas médias e grandes empresas, para controle de estoques, e que os registros são feitas em fichas individuais de controle de estoques. Enfatizamos que o controle de estoques é fundamental para uma empresa comercial, pois a conta Estoque é a mais importante do Ativo, e para uma melhor apuração do balanço patrimonial e da demonstração de resultados do exercício. Conforme visto, elaboramos o balancete de verificação referente ao mês de maio/2014, realizamos também a escrituração dos fatos contábeis ocorridos no mês de abril/2014 no livro diário e livro razão, onde são lançados os valores de compras líquidas e devoluções de vendas, sendo deduzidos os valores de impostos e contribuições recuperáveis, e nas operações de vendas e devoluções de compras são contabilizados os impostos e contribuições devidas.
Por fim, com base nas entrevistas realizadas, concluímos que as referidas empresas possuem um controle de estoque eficiente e informatizado; que seus contadores buscam cumprir corretamente a legislação e orientar devidamente seus clientes, com a devida observância dos princípios contábeis e da ética profissional.
REFERÊNCIAS
COSTA, José Manoel da. Contabilidade básica: ciências contábeis/ José Manoel da Costa. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009.
COSTA, José Manoel da. Contabilidade introdutória: ciências contábeis II/ José Manoel da Costa. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
NASH, Laura. Ética nas empresas. São Paulo: Makron Books, 1993. 
Portal da Contabilidade. Livro Diário. Disponível em: < http://www.portaldecontabilidade.com.br/obrigacoes/livrodiario.htm> Acesso em: 09 junho 2014.
Sistema de Ensino Presencial Conectado
curso de graduação em ciências contábeis
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
Vitória da Conquista
2014
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
Trabalho em grupo apresentado ao curso de ciências contábeis da UNOPAR – Universidade Norte do Paraná como requisito parcial para a obtenção da média do 4° semestre. 
Professores:
Orientadores: Prof. Alcides José da Costa Filho, Joenice Leandro Diniz dos Santos, Jossan Batistute e Regis Garcia. 
Vitória da conquista
2014