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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP CURSO DE ADMINISTRAÇÃO APOSTILA de EXERCÍCIOS PROF. ESP. SÉRGIO ZAGO srlzag@ig.com.br 2º/1 o SEMESTRE JUNDIAÍ – SP CONTABILIDADE 2 PLANO DE ENSINO CURSO: Administração SÉRIE: 2º/1º Semestres DISCIPLINA: CONTABILIDADE CARGA HORÁRIA SEMANAL: 04hs/aula CARGA HORÁRIA SEMESTRAL: 80hs/aula I – EMENTA: Esta disciplina trata do campo de atuação da contabilidade que se estende a todas as entidades que possuam patrimônio e que exerçam atividades com ou sem fins lucrativos para alcançar suas finalidades. Trata, também, da formação do patrimônio das entidades, por meio dos registros contábeis das operações, e da elaboração das demonstrações financeiras: Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício. II – OBJETIVOS GERAIS: Contribuir para o desenvolvimento das competências requeridas dos alunos, para que possam exercer o papel de administrador, conforme definidas no Projeto Pedagógico do Curso/PPC, em consonância com Diretrizes Curriculares Nacionais relacionadas. III – OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Saber utilizar as demonstrações financeiras como fonte de informações de natureza econômica, financeira e patrimonial para tomada de decisões nos processos de controle e planejamento das organizações. CONTABILIDADE 3 IV – CONTEÚDO PROGRAMÁTICO: 4.1 Campo de atuação da contabilidade 4.1.1 – Conceitos de contabilidade 4.1.2 – A contabilidade como sistema de informação e controle 4.1.3 – O patrimônio empresarial 4.1.4 – A contabilidade e as finanças empresariais 4.1.5 – A contabilidade e a economia e o direito 4.1.6 – Grupos de interesse na informação contábil 4.2 O Balanço Patrimonial 4.2.1 – Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido 4.2.2 – Conceitos de conta 4.2.3 – Contas devedoras e contas credoras 4.2.4 – Princípios básicos de origens e aplicações de recursos 4.2.5 – Balanços sucessivos: conceituação e prática 4.3 Registros contábeis que envolvem Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido 4.3.1 – Os livros contábeis: diário e razão 4.3.2 – Débito e crédito como mecanismo 4.3.3 – Adição e subtração como mecanismo 4.3.4 – Registros das operações contábeis: regime de caixa e de competência 4.3.5 – Ajustes contábeis conforme regime de competência 4.4 Variações do Patrimônio Líquido 4.4.1 – Despesas, receitas e resultado 4.4.2 – Apuração do resultado 4.4.3 – Padronização do resultado 4.4.4 – Impacto das contas de resultado no balanço patrimonial 4.5 Introdução à estrutura do balanço patrimonial 4.5.1 – Ativo circulante 4.5.2 – Ativo não circulante 4.5.3 – Passivo circulante 4.5.4 – Passivo não circulante 4.5.5 – Patrimônio líquido 4.6 Introdução à estrutura da demonstração do resultado do exercício 4.6.1 – Receita bruta 4.6.2 – Receita líquida 4.6.3 – Lucro bruto 4.6.4 – Receitas (despesas) operacionais 4.6.5 – Resultado antes do imposto de renda e da contribuição social 4.6.6 – Resultado líquido do exercício CONTABILIDADE 4 V – ESTRATÉGIA DE TRABALHO: Para ser possível se atingir os propósitos desta disciplina serão desenvolvidas aulas expositivas dialogadas, com ampla discussão dos diversos aspectos que envolvam a escrituração contábil, os benefícios que a contabilidade traz ao desenvolvimento das finanças empresariais. Serão privilegiados os debates e questionamentos, sempre com base em casos práticos trazidos das demonstrações financeiras publicadas em jornais. Em todas as estratégias estarão inseridas as buscas pelas competências objetivadas pelo curso. VI – AVALIAÇÃO: O processo formal de avaliação do aprendizado através de provas será complementado por avaliações por meio de simulados surpresa ou não, constantes de testes objetivos em situações previamente estudadas pelos alunos. A participação nos questionamentos será privilegiada por meio de pontuações adicionais. VII – BIBLIOGRAFIA: BÁSICA: FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade Introdutória (Livro texto). 11a ed., São Paulo: Atlas, 2010. FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade Introdutória (Livro de exercícios). 11a ed., São Paulo: Atlas, 2011. MÜLLER, Aderbal Nicolas. Contabilidade básica – edição revista. São Paulo: Pearson, 2010. VIRTUAL: BAPTISTA, Antonio Eustaquio e GONÇALVES, Eugênio Celso. Contabilidade geral. 7ª ed., São Paulo: Atlas, 2011. PADOVEZE, Clóvis Luís. Manual de contabilidade básica: contabilidade introdutória e intermediária – texto e exercícios. 9ª ed., São Paulo: Atlas, 2014. SOUZA, Clóvis de, FAVERO, Hamilton Luiz, LONARDORI, Mário e TAKAKURA, Massakazu. Contabilidade: teoria e prática. Volume 1, 6ª ed., São Paulo: Atlas, 2011. VEIGA, Windsor Espenser e SANTOS, Fernando de Almeida. Contabilidade: com ênfase em pequenas e médias empresas – 2014 – leis no. 11.638/07, 11.941/09, NBC TG 1000 (CPC PME) e ITG 1000. 3º ed., São Paulo: Atlas, 2014. CONTABILIDADE 5 COMPLEMENTAR: CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – www.cpc.org.br Para acesso aos CPC,s Pronunciamentos Contábeis / Resoluções do CFC pertinentes aos CPC,s. MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 16a ed., São Paulo: Atlas: 2012. MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 10ª ed., São Paulo: Atlas, 2009. IUDÍCIBUS, Sérgio de e MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 9a ed., São Paulo: Atlas: 2010. SZUSTER, Fernanda Rechtman et al. Contabilidade geral. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. PERIÓDICOS: Contabilidade, Gestão e Governança: http://www.cgg-amg.unb.br/index.php/contabil/issue/archive Revista Contabilidade e Finanças: http://www.scielo.br/ Revista Universo Contábil: http://www.proxy.furb.br/ojs/index.php/universocontabil/about CONTABILIDADE 6 SUMÁRIO 1 – CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE ................................................................................................................. 7 2 – PATRIMÔNIO .............................................................................................................................................................. 9 3 – BALANÇO PATRIMONIAL .......................................................................................................................................... 13 4 – CONTABILIDADE POR BALANÇOS SUCESSIVOS ......................................................................................................... 17 5 – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ..................................................................................................... 21 6 – CONTABILIZAÇÃO DAS CONTAS – DÉBITO E CRÉDITO ............................................................................................... 24 7 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO .................................................................................................................................... 28 8 – APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (ARE) ..................................................................................................... 32 CONTABILIDADE 7 1 – Campo de Atuação da Contabilidade Atividades Práticas 1. (Exame de Suficiência CRC) Oobjetivo fundamental da contabilidade é: ( ) a) atender apenas aos interesses de instituições financeiras e fornecedores; ( ) b) atender aos interesses de instituições financeiras, fornecedores e fisco; ( ) c) respaldar as informações prestadas à Receita Federal; ( ) d) prover os usuários das demonstrações contábeis com informações que os ajudem a tomar decisões. 2. (Exame de Suficiência CRC) A primeira obra publicada sobre o método das partidas dobradas foi de autoria de: ( ) a) Besta; ( ) b) Cotruglio; ( ) c) Lopes Sá; ( ) d) Paccioli. 3. (Exame de Suficiência CRC) As afirmativas a seguir estão corretas no que dizem respeito à contabilidade como conhecimento, exceto: ( ) a) a contabilidade possui objeto próprio – o patrimônio das entidades e consiste em conhecimentos obtidos por metodologia racional, com as condições de generalidade, certeza e buscas das causas, em nível qualitativo semelhante às demais ciências sociais; ( ) b) na contabilidade, o objeto é sempre o patrimônio de um entidade, definido como o conjunto de bens, direitos e obrigações; ( ) c) a contabilidade produz informações quantitativas aplicadas a uma entidade, possibilitando ao usuário avaliar a situação e as tendências com o menor grau de dificuldade possível; ( ) d) na contabilidade, o essencial é que o patrimônio não disponha da autonomia em relação aos demais patrimônios existentes, o que significa que a entidade não pode dispor dele livremente. 4. (Exame de Suficiência CRC) Que fatores provocaram o crescimento e o desenvolvimento da contabilidade: ( ) a) o desenvolvimento das atividades feudais-mercantis; ( ) b) o desenvolvimento mundial das atividades sócio-econômicas; ( ) c) o desenvolvimento do iluminismo na Europa; CONTABILIDADE 8 ( ) d) o desenvolvimento das atividades burguesas. 5. Qual das especializações listadas abaixo oferece a oportunidade para o profissional contábil trabalhar internamente como empregado e externamente como profissional independente? ( ) a) Perícia contábil; ( ) b) Controladoria; ( ) c) Contabilidade pública; ( ) d) Auditoria. 6. As funções da contabilidade são ____________________, ____________________ e ____________________. 7. Quais são os objetivos da contabilidade? ( ) a) determinar o resultado do período; ( ) b) auxiliar o controle; ( ) c) auxiliar as decisões e o planejamento; ( ) d) todas as alternativas estão corretas. 8. A contabilidade só registra os fatos que: ( ) a) dizem respeito aos proprietários da entidade; ( ) b) mostram o perfeito entrosamento entre gerência, administração e funcionários da empresa; ( ) c) podem ou não ser expressos em termos monetários; ( ) d) são expressos em termos monetários. 9. Lendo sobre os cenários contábeis, podemos considerar uma empresa bem sucedida e com vida longa no mercado aquela que: ( ) a) sonega seus impostos; ( ) b) valoriza a contabilidade em seu programa gestor; ( ) c) não utiliza a contabilidade em seu programa gestor; ( ) d) todas as alternativas estão corretas. 10. Diante do cenário moderno, no qual a mudança tecnológica é rápida e a vida das empresas começa a ter uma duração muito longa, podemos afirmar que, daqui para frente, o uso da contabilidade como um processo de decisão deve ser mais constante dentro das empresas? Por quê? CONTABILIDADE 9 2 – Patrimônio Atividades Práticas 1. O contador da Empresa Exemplo, por meio de levantamento realizado, verificou que a entidade tinha os itens patrimoniais relacionados na coluna “nome do item”. Ajude-o a separar esses itens da seguinte forma e conforme o exemplo: a) Na coluna A, classifique os itens em (B) se for Bem, (D) se for Direito, (O) se for uma Obrigação ou (PL) se for Patrimônio Líquido; b) Na coluna B, classifique os itens como (A) se estiver no Ativo ou (P) se estiver no Passivo, conforme o exemplo: Nome do Item Coluna A Coluna B Dinheiro B A Salário a Pagar O P Veículos Duplicatas a Receber Impostos a Pagar Capital Integralizado Depósito em Banco Estoque de Mercadorias Duplicatas a Pagar Clientes Fornecedores Empréstimos a Pagar Imóveis Máquinas e Equipamentos Energia Elétrica a Pagar Reservas 2. Entre as opções a seguir, apenas uma apresenta somente bens da entidade. Qual é a opção correta? ( ) a) dinheiro, depósito no banco, duplicatas a receber, imóveis e veículos; ( ) b) dinheiro, veículos, imóveis estoque de mercadorias e salários a pagar; ( ) c) fornecedores, impostos a pagar, empréstimos a pagar, salários a pagar e impostos a recolher; ( ) d) estoque de mercadorias, veículos, máquinas, imóveis dinheiro e ferramentas; ( ) e) material de limpeza, material de escritório, fornecedores, dinheiro e estoque de mercadorias. CONTABILIDADE 10 3. Preencha as lacunas: a) O ____________________ é um demonstrativo contábil que mostra a situação ____________________ e ____________________ da empresa em um determinado momento. b) O balanço patrimonial é composto de três partes distintas, a saber: ____________________, ____________________ e ____________________. c) A diferença entre bens, direitos e obrigações denomina-se: ____________________. 4. Dadas as contas patrimoniais a seguir, determine o valor do patrimônio líquido da empresa e monte o balanço patrimonial. Contas Saldo ($) Caixa 120,00 Bancos 780,00 Fornecedores 400,00 Estoques 700,00 Imóveis 5.000,00 Duplicatas a Receber 1.500,00 Salários a Pagar 200,00 __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ CONTABILIDADE 11 5. Ajude nosso contador a determinar o valor total dos bens, direitos e obrigações da Empresa Modelo, que apresentava os seguintes saldos de suas contas: Contas Saldo ($) Aluguel a Receber 1.300,00 Bancosc/Movimento 7.800,00 Veículos 15.000,00 Imóveis 50.000,00 Fornecedores 8.000,00 Duplicatas a Receber 14.200,00 Estoque de Mercadorias 19.000,00 __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ 6. O patrimônio líquido pode ser obtido pelo cálculo de: ( ) a) bens – passivo; ( ) b) direitos + obrigações; ( ) c) bens + direitos; ( ) d) ativo – obrigações. 7. “Salários a Pagar” e “Duplicatas a Receber” constituem respectivamente: ( ) a) obrigação e bem; ( ) b) patrimônio líquido e obrigação; ( ) c) obrigação e direito; ( ) d) direito e patrimônio líquido. CONTABILIDADE 12 8. Cia. Contábeis apresentava em 31/12/2015 o seguinte conjunto de bens, direitos e obrigações: Dinheiro em caixa $ 60.000 Duplicatas a receber $ 48.900 Contas a pagar $ 20.000 Estoque $ 91.100 Máquinas $ 120.000 Empréstimos a pagar $ 80.000 Imóveis $ 800.000 Fornecedores $ 120.000 Encargos a pagar $ 90.000 Pede-se: O total de bens: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ O total de direitos: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ O total de obrigações: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ O patrimônio líquido: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ CONTABILIDADE 13 3 – Balanço Patrimonial Atividades Práticas 1. Considerando o grau de liquidez decrescente por disponibilidade, temos as seguintes contas do ativo: ( ) a) caixa, estoques, investimentos, banco c/movimento; ( ) b) caixa, estoques, duplicatas a receber, intangível, investimento; ( ) c) caixa, bancos c/movimento, clientes, estoques; ( ) d) móveis e utensílios, aluguéis a pagar, investimento, intangível. 2. Considerando o grau de liquidez decrescente por exigibilidade, temos as seguintes contas do passivo: ( ) a) fornecedores, contas a pagar, empréstimos a pagar; ( ) b) fornecedores, INSS a recolher, contas a pagar; ( ) c) salários a pagar, contas a pagar, empréstimos a pagar; ( ) d) empréstimos a pagar, contas a pagar, fornecedores. 3. O ativo não circulante divide-se em quatro grupos: ( ) a) investimentos, imobilizado, intangível, e realizável a longo prazo; ( ) b) intangível, investimentos, imobilizado e realizável a longo prazo; ( ) c) disponível, investimentos, imobilizado, intangível; ( ) d) realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado, intangível. 4. (Exame de Suficiência CRC) Dois sócios resolveram constituir uma sociedade, para tanto, investiram $ 100.000,00. No ato da constituição da sociedade, em 10/06/2003, o sócio A integralizou a importância de $ 10.000,00 em dinheiro e $ 40.000,00 em imóveis; o sócio B integralizou a importância de $ 30.000,00 em dinheiro e comprometeu-se a integralizar o restante em 30/12/2003. No balancete de verificação de 30/11/2003, as contas de capital subscrito e capital a integralizar possuíam os seguintes saldos, respectivamente: ( ) a) $ 20.000,00 e $ 100.000,00; ( ) b) $ 80.000,00 e $ 20.000,00; ( ) c) $ 100.000,00 e $ 20.000,00; ( ) d) $ 100.000,00 e $ 100.000,00. CONTABILIDADE 14 5. Estruture o balanço patrimonial com os dados a seguir (em $ milhões), da Cia. Rogada (empresa comercial), em 31/12/2015: CONTAS Saldos ($) Caixa 100,00 Fornecedores 200,00 Capital social 400,00 Estoque 500,00 Clientes 200,00 Financiamento 200,00 Ações de outra cias. 800,00 Reservas de lucros 500,00 Impostos a recolher 500,00 Máquinas e equipamentos 100,00 Salários a pagar 100,00 Móveis e utensílios 200,00 ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 15 6. (Exame de Suficiência CRC) Determinada empresa apresenta as contas de seu balanço patrimonial. CONTAS Saldos ($) Caixa 30.000,00 Capital social 100.000,00 Contas a pagar de curto prazo 160.000,00 Duplicatas a receber no curto prazo 90.000,00 Estoques 120.000,00 Financiamentos a pagar de longo prazo 60.000,00 Fornecedores 180.000,00 Reserva de lucros 30.000,00 Máquinas e equipamentos 150.000,00 Participações em outras empresas 140.000,00 O valor do ativo não circulante e do passivo circulante são, respectivamente: ( ) a) $ 240.000,00 e $ 340.000,00; ( ) b) $ 290.000,00 e $ 340.000,00; ( ) c) $ 290.000,00 e $ 400.000,00; ( ) d) $ 430.000,00 e $ 150.000,00. CONTABILIDADE 16 7. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Simétrica em 31/12/2015: Caixa $ 1.800; Fornecedores $ 4.000; Capital Social $ 10.000; Máquinas $ 3.000; Estoques $ 6.500; Financiamentos a Pagar no Longo Prazo $ 7.320; Marcas e Patentes $ 200; Reserva de Lucros $ 3.400; Duplicatas a Receber $ 3.400; Salários a Pagar $ 6.500; Participações em Outras Empresas $ 7.320; Contas a Pagar $ 200; Prédios $ 4.000; Impostos a Recolher $ 1.800; Títulos a Pagar no Longo Prazo $ 3.000; e Títulos a Receber no Longo Prazo $ 10.000.Cia. Simétrica Balanço Patrimonial (Em $ milhões) ATIVO VALOR PASSIVO VALOR Circulante Circulante Não Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Investimentos Patrimônio Líquido Imobilizado Intangível TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 17 4 – Contabilidade por Balanços Sucessivos Atividades Práticas 1. Operações da Cia. Pacífica no mês de janeiro 2015: Dia 3 – Admita-se que a empresa tenha um Capital transformado em depósito bancário no valor de $ 10.000. ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL Dia 5 – Adquiriu móveis e utensílios, a prazo, por $ 800, sendo emitido uma Nota Promissória. ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL Dia 8 – Obteve um financiamento bancário no valor de $ 10.000 p/ pagar em dois anos. ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 18 Dia 9 – Comprou um veículo, à vista, (em cheque) por $ 5.000. ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL Dia 13 – Adquiriu matéria-prima (estoque), a prazo, por $ 6.000 para pagar em 90 dias. ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 19 Dia 16 – Houve um aumento de capital em Imóvel no valor de $ 20.000. ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL Dia 20 – A empresa obteve um empréstimo bancário no valor de $ 7.000 para pagar em seis meses. ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 20 Dia 26 – Adquiriu máquinas e equipamentos no valor de $ 30.000; sendo que $ 10.000 foram pagos à vista, (em cheque) e o restante será pago em dois anos. ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 21 5 – Demonstração do Resultado do Exercício Atividades Práticas 1. (Exame de Suficiência CRC – com adaptações) Indique o resultado operacional bruto e o resultado líquido do exercício, respectivamente, face aos saldos (em $) das contas relacionadas abaixo: Contas Saldos ($) Imposto sobre serviços 30.000,00 ICMS sobre vendas 204.000,00 Despesas financeiras 180.000,00 Despesas administrativas 150.000,00 Custos dos serviços prestados 100.000,00 Custo das mercadorias vendidas 600.000,00 Vendas de mercadorias 1.200.000,00 Dividendos propostos 30.000,00 Receita de serviços prestados 600.000,00 Provisão para imposto de renda 80.400,00 Resolução: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ CONTABILIDADE 22 2. (Exame de Suficiência CRC – com adaptações) O encerramento das contas de resultado, arroladas dentre as contas relacionadas abaixo, evidencia lucro? Contas Saldos ($) Banco conta movimento 800,00 Caixa 350,00 Capital social 1.600,00 Máquinas e equipamentos 1.800,00 Despesas com energia elétrica 60,00 Despesas com material de escritório 120,00 Despesas com publicidade 250,00 Despesas com salários 500,00 Despesas com seguros 100,00 Duplicatas a pagar 500,00 Duplicatas a receber 500,00 Impostos sobre serviços 500,00 Instalações 600,00 Reserva de lucros 230,00 Móveis e utensílios 1.000,00 Empréstimos bancários a pagar 1.200,00 Receitas de serviços prestados 1.650,00 Receitas financeiras 400,00 Salários a pagar 500,00 Resolução: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ CONTABILIDADE 23 3. O balancete da Companhia Comercial Contábeis, em 31/12/2015, antes do encerramento das contas de resultado, apresentou, entre outros, os seguintes saldos: Contas Saldos ($) Receita de vendas de mercadorias 20.000,00 Vendas canceladas de mercadorias 1.000,00 Abatimentos incondicionais 2.000,00 ICMS sobre vendas 3.000,00 Outros impostos sobre vendas 500,00 Custos das mercadorias vendidas 10.500,00 Despesas administrativas 700,00 Receitas financeiras 300,00 Prejuízo na venda de imobilizado 1.200,00Com base nesses dados, o valor do lucro antes do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro é de: Resolução: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ CONTABILIDADE 24 6 – Contabilização das Contas – Débito e Crédito Atividades Práticas 1. Com base nos fatos ocorridos na Empresa Contábil S.A. a seguir, pede-se: Em 05/02/2015, integralização do capital social em dinheiro pelos acionistas no valor de $ 95.000,00; Em 10/02/2015, aquisição de um edifício para suas instalações pela importância de $ 60.000,00, mediante pagamento a vista; Em 13/02/2015, aquisição de estoque de materiais no valor de $ 6.000,00 a prazo; Em 20/02/2015, aquisição de um veículo a vista, por $ 25.000,00; Em 23/02/2015, venda, pelos sócios, de metade do edifício, a prazo, por $ 30.000,00 (preço de custo); Em 25/02/2015, pagamento a fornecedores no valor de $ 4.300,00; Em 28/02/2015, recebimento de $ 24.000,00 referente a venda do dia 23/02. Lançamentos contábeis no livro diário simplificado: D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR CONTABILIDADE 25 Lançamentos contábeis nos razonetes: Levantamento do Balanço Patrimonial: ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 26 2. Com base nos fatos ocorridos na Empresa Exemplo 3 a seguir, pede-se: Em 05/04/2009, constituição da empresa com capital social de $ 90.000,00 composto da seguinte forma: em máquinas e equipamentos no valor de $ 16.000,00 e o restante com depósito no banco; Em 08/04/2009, compra a prazo, de mercadorias para estoque no valor de $ 3.500,00; Em 10/04/2009, compra a vista, de mercadorias para estoque no valor de $ 5.000,00 com cheque; Em 15/04/2009, compra a vista e com cheque, de diversos móveis para escritório no valor de $ 2.000,00; Em 20/04/2009, compra de estoque de materiais de escritório a prazo, no valor de $ 980,00; Em 25/04/2009, saque de cheque do Banco no valor de $ 1.000,00, pois a empresa resolve ter dinheiro em caixa para suprir pequenos gastos; Em 30/04/2009, compra de material de escritório para estocar, em dinheiro, no valor de $ 200,00. Lançamentos contábeis no livro diário simplificado: D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR CONTABILIDADE 27 Lançamentos contábeis nos razonetes: Levantamento do Balanço Patrimonial: ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 28 7 – Balancete de Verificação Atividades Práticas 1. A empresa Contábil S.A., líder no mercado nacional no ramo materiais hidráulicos, apresentou seu balancete de verificação em 30/11/2015, como segue: Durante o mês de dezembro de 2015, apresentou as seguintes movimentações: Em 05/12, aquisição de máquinas e equipamentos no valor de $ 7.000,00, pagos a vista, sendo $ 4.000,00 em dinheiro e $ 3.000,00 em cheque; Em 10/12, aquisição de mercadorias para estoque, a prazo, no valor de $ 15.000,00 a prazo; Em 11/12, resgate de $ 15.000,00 da aplicação financeira para transferência de $ 5.000,00, para o caixa da empresa e $ 10.000,00 para a conta corrente; Em 12/12, pagamento de duplicatas no valor de $ 7.500,00 em cheque; Em 20/12, pagamento de despesas com aluguel da empresa, no valor de $ 1.500,00 em dinheiro; Contas ($) Débito ($) Crédito Ativo Circulante Caixa 5.000,00 Bancos c/movimento 5.200,00 Aplicações financeiras 24.000,00 Estoque 70.600,00 Passivo Circulante Duplicatas a pagar 26.200,00 Contas a pagar 2.000,00 Empréstimos a curto prazo 32.600,00 Patrimônio Líquido Capital social 20.000,00 DRE Receita de vendas 176.000,00 Custo da mercadoria vendida 126.000,00 Despesas com vendas 26.000,00 TOTAL 256.800,00 256.800,00 CONTABILIDADE 29 Em 21/12, venda a vista de mercadorias no valor de $ 20.000,00, depositado em conta corrente, sendo seu custo apurado no valor de $ 15.000,00; Em 24/12, pagamento de salários de seus funcionários, no valor de $ 4.500,00, em cheque. Lançamentos contábeis no livro diário simplificado: D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALORLançamentos contábeis nos razonetes: CONTABILIDADE 30 Levantamento do Balancete de Verificação pelo método simplificado: Contas ($) Débito ($) Crédito CONTABILIDADE 31 Levantamento do Balanço Patrimonial: ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL CONTABILIDADE 32 8 – Apuração do Resultado do Exercício (ARE) Atividades Práticas 1. A empresa ABC Ltda., foi constituída em 2015 pelos sócios João e Paulo e apresentou os seguintes fatos contábeis: Integralização do capital social em moeda corrente do país no valor de $ 500.000,00; Aquisição de computadores e periféricos, a vista e em dinheiro, no valor de $ 45.000,00; Aquisição de móveis e utensílios, a prazo, no valor de $ 75.200,00; Compra de mercadorias, a vista e em dinheiro, para estocar, no valor de $ 85.100,00; Abertura de uma conta bancária no valor de $ 200.000,00, no Banco “X”; Aplicação financeira (poupança) no Banco “X” no valor de $ 85.000,00; Pagamento de despesas com salários no valor de $ 6.200,00 com cheque; Pagamento de despesas com manutenção no valor de $ 3.200,00 com cheque; Venda de prestação de serviço para recebimento em trinta dias no valor de $ 130.000,00; Pagamento de duplicata referente a aquisição de móveis e utensílios no valor de $ 37.600,00 em cheque; Rendimentos de aplicação financeira, creditados na conta de aplicação (poupança) no valor de $ 814,00; Pagamento de despesas com telefone, com cheque, no valor de $ 1.250,00; Pagamento de despesas com energia elétrica, com cheque no valor de $ 780,00; Despesas bancárias debitadas na conta corrente no valor de $ 235,00. a) Transcrever os fatos contábeis no livro diário: D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR CONTABILIDADE 33 D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR b) Registrar os fatos contábeis nos respectivos razonetes: CONTABILIDADE 34 c) Elaborar o balancete de verificação no modelo simplificado: Contas ($) Débito ($) Crédito CONTABILIDADE 35 d) Encerrar as contas de resultado e apurar o resultado da empresa (ARE): ARE D I Á R I O D/C CÓDIGO NOME DA CONTA VALOR CONTABILIDADE 36 e) Elaborar a demonstração do resultado do exercício; DRE ($) Valor f) Elaborar o balanço patrimonial; ATIVO PASSIVO TOTAL TOTAL
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