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CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 3
 
1 - A CONTABILIDADE 
 
 
1.1 - CONCEITO 
 
A Contabilidade é uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle 
permanente do Patrimônio da empresa, ou seja, estuda o Patrimônio sob o ponto de vista 
econômico e financeiro. – OSNI MOURA RIBEIRO 
 
A Contabilidade é um instrumento básico para: registrar, controlar e analisar as situações 
patrimoniais, financeiras e econômicas de pessoas físicas, entidades não lucrativas e 
empresas em geral, inclusive as de direito público(Estados, Municípios, União, Autarquias, 
etc....). 
 
 
1.2 – OBJETIVO DA CONTABILIDADE 
 
O objetivo da contabilidade é o de informar, permitir, a cada grupo de usuários, a 
avaliação da situação econômica e financeira da empresa.Ex: fornecedores, bancos, etc... 
 
 
1.3 – FINALIDADE DA CONTABILIDADE 
 
A principal finalidade da contabilidade é fornecer informações sobre o Patrimônio de 
ordem econômica e financeira que facilitem as tomadas de decisões por parte dos 
administradores ou proprietários como também por parte daqueles que pretendem investir 
na empresa. Tem também outras 2 finalidades importantes: 
A)CONTROLE: Através de relatórios, balancetes, inventários, livro diário, etc... 
B)PLANEJAMENTO: Decisão do futuro da empresa, baseada em orçamentos. 
 
 
1.4 – APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE 
 
O campo de aplicação da contabilidade abrange todas as entidades econômico-
administrativas, até mesmo as pessoas de direito publico, como a União, os Estados, os 
Municípios, as autarquias etc., e também pessoas físicas. 
A contabilidade inicia-se com a ocorrência de fatos que provocam modificações no 
Patrimônio da empresa. Ex: compras, vendas, pagamentos, recebimentos, etc... 
 
 
1.5 – OBJETO DA CONTABILIDADE 
 
O objeto da contabilidade é o Patrimônio das empresas. 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
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2 – GRUPOS INTERESSADOS NA INFORMAÇÃO CONTÁBIL 
 
2.1 – Sócios, acionistas e proprietários em geral. Essas pessoas, interessadas 
primariamente na rentabilidade e segurança de seus investimentos, que por motivos 
diversos se mantêm ausentes das empresas, necessitam de informações resumidas, 
claras e precisas, para administrar o retorno de seus investimentos a médio e longo prazo. 
 
2.2 – Administradores, diretores e executivos. O interesse desse grupo atinge um grau 
de importância bem maior que os demais. É através das informações contábeis que eles 
partirão para tomada de decisões. Tais decisões visam principalmente o futuro, mais para 
se preparar para agir no futuro é necessário conhecer detalhes do que ocorreu no 
passado, como também o que esta ocorrendo no presente. A contabilidade fornece todos 
os subsídios necessários para que este grupo possa gerenciar a empresa. 
 
 
2.3 – Município, Estado e União. É através das informações contábeis, que as 
instituições exercem o poder de tributar e arrecadar impostos, taxas e contribuições. Isso 
é especificamente verdadeiro no caso da maioria das empresas, cujo imposto de renda é 
taxado a partir dos balanços. E também para fazer uma análise setorial da economia. 
 
2.4 – Bancos, capitalistas emprestadores de dinheiro. É através de análises 
específicas em relatórios econômico-financeiro, quem empresta o dinheiro poderá decidir 
sobre a conveniência ou não de se conceder o empréstimo. Se a empresa estiver com 
dificuldades financeiras, e não tiver perspectivas de saneamento, a tendência é de que 
elas aumentem. 
 
 
2.5 – Pessoas físicas. A contabilidade não deixa de desempenhar seu papel de ordem e 
controle das finanças também nos casos dos patrimônios individuais. Freqüentemente, as 
pessoas se esquecem de alguns conhecimentos de contabilidade que muito as ajudariam 
no controle, ordem e equilíbrio de seus orçamentos domésticos. 
 
 
3 – PATRIMÔNIO 
 
O Patrimônio, é um conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou de uma 
empresa. 
 
Bens são as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas ou da empresa e 
suscetíveis de avaliação econômica. Podem ser materiais ou imateriais. 
 
Bens Materiais, corpóreos ou tangíveis são os objetos que a empresa tem para uso 
(armários, prateleiras, computadores, máquinas veículos, vitrinas etc.), troca (mercadorias 
para revenda) ou consumo (material de limpeza, expediente e embalagem). 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
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Bens imateriais, incorpóreos ou intangíveis correspondem a determinados gastos que, 
por sua natureza, a legislação brasileira determina que façam parte do patrimônio. 
Exemplos: os gastos com a organização, reorganização ou modernização da empresa, 
benfeitorias feitas pela empresa em bens de propriedade de 3ºs (reformas, piscinas etc. 
em imóveis alugados), direito de uso de marcas, patentes etc. 
 
Direitos são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros como 
Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber etc. São bens de nossa propriedade em 
poder de terceiros. 
 
Obrigações abrangem os valores que a empresa tem de pagar a terceiros como: 
Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagar etc. São bens de propriedade de 
terceiros em nosso poder. 
 
 
4 – ASPECTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOS 
 
Todos os relatórios elaborados a partir da escrita contábil deverão ressaltar esses dois 
aspectos: 
 
a) Qualitativo – consiste em qualificar, dar nomes aos elementos componentes de 
respectivo relatório, permitido que se conheça a natureza de cada um; 
b) Quantitativo – consiste em atribuir, aos respectivos elementos, seus valores em 
moeda. 
 
5 – REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO 
 
A contabilidade esta voltada para a pessoa jurídica da empresa distinta das pessoas 
físicas. Assim sendo trataremos nos capítulos seguintes apenas da entidade, se bem que, 
o que for bom para a entidade será bom para o proprietário. 
O Balanço é uma das mais importantes demonstrações financeiras da companhia, nele 
estão claramente evidenciados o ATIVO, PASSIVO e o PATRIMONIO LIQUIDO. 
 
T – É a forma pela qual é representada graficamente o Patrimônio. 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
Bens 
 
Direitos 
 
 
 
Obrigações 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
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No lado esquerdo, denominado ativo, são classificados os elementos positivos (Bens e 
Direitos). No lado direito, denominado passivo, são classificados os elementos negativos 
(Obrigações, que representam o que ela tem que pagar). 
 
 
 
6 - CONCEITOS E DEFINIÇÕES 
 
6.1 – ATIVO. O ativo representa todos os bens e diretos de uma entidade expressos 
monetariamente. Todos os elementos do ativo estão discriminados do lado esquerdo do 
Balanço. 
 
Exemplo de bens: 
 
• Dinheiro depositado no banco 
• Dinheiro em poder da empresa 
• Estoques de mercadorias para revenda 
• Móveis de uso da empresa 
• Veículos (automóveis, caminhões, motocicleta etc). 
• Edifícios 
• Terrenos 
• Máquinas e equipamentos etc. 
 
Exemplo de direitos: 
 
• Duplicatas a receber (Proveniente de vendas a prazo) 
• Aluguéis a receber 
• Carnes a receber 
• Promissórias a receber etc. 
 
6.2 – PASSIVO. O Passivo representa as obrigações da entidade para com terceiros 
(dividas). Todos os elementos do Passivo estão discriminados do lado direito do Balanço 
 
Exemplo de obrigações: 
 
• Duplicatas a pagar (Proveniente de compras a prazo) 
• Impostos a pagar 
• Salários a pagar 
• Promissórias a pagar etc. 
 
6.3 – PATRIMÔNIO LIQUIDO. O Patrimônio Liquido pode ser representado pelos 
investimentos que os proprietários de uma empresa tem aplicado no negócio, bem como 
os lucros de exercícios anteriores,ou seja, corresponde aos capitais próprios aplicados ou 
investidos na empresa. 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 7
 
O Patrimônio Liquido é representado pela diferença entre o valor do Ativo e o Passivo de 
uma empresa em um determinado momento. 
 
Exemplo: 
 
Se a empresa tem um Ativo de R$ 50.000 e um Passivo de R$ 30.000, o Patrimônio 
Liquido dessa empresa é de R$ 20.000 
 
 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
Bens 
Caixa 10.000 
Mercadorias 12.000 
Móveis 17.000 
 
Direitos 
Duplicatas a receber 11.000 
 
 
 
Obrigações 
Duplicatas a pagar 18.000 
Salários a pagar 12.000 
 
 
 
 
Patrimônio Liquido 
Capital 20.000 
 
Total 50.000 
 
Total 50.000 
 
 
7 - NOMENCLATURA – BENS E DIREITOS 
 
 
Elementos a representar 
 
Nome Técnico 
Terrenos, edifícios, casas, enfim o solo e o que sobre ele esta 
construído. 
Imóveis 
 
Automóveis, caminhões, utilitários, motocicletas, bicicletas, etc. de 
uso da empresa. 
 
Veículos 
 
Prateleiras, balcões, vitrinas e similares utilizados na empresa. 
 
instalações 
Dinheiro em poder da empresa. 
 
Caixa 
Escrivaninhas, mesas, cadeiras, máquinas de escrever e de 
calcular etc. de uso da empresa. 
Móveis e utensílios 
 
Maquinário e equipamentos para confecção do produto. Máquinas e 
equipamentos 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 8
 
 
7.1- NOMENCLATURA – OBRIGAÇÕES E PATRIMONIO LÍQUIDO 
 
 
Elementos a representar 
 
Nome Técnico 
Obrigações a pagar decorrentes de compras a prazo. 
 
Duplicatas a pagar 
Valores a pagar tendo como garantia uma nota promissória ou 
letra de cambio. 
Títulos a pagar 
Impostos devidos aos poderes públicos. 
 
Impostos a recolher 
Salários devidos aos serviços prestados pelos funcionários. 
 
Salários a pagar 
Investimentos do proprietário ou proprietários aplicados na 
empresa. 
Capital Social 
Lucros acumulados em função da dos resultados operados pela 
empresa. 
Lucros acumulados 
 
 
7.2 - CONCEITOS DE CAPITAL: 
 
Capital Nominal: Corresponde ao Investimento inicial feito pelos sócios ou proprietários. 
 
Capital Proprio: Corresponde ao total do Patrimônio Líquido(Cap.Nominal + lucros) 
 
Capital de terceiros: Corresponde ao investimento feito na empresa com recursos 
proveniente de terceiros (fornecedores, empréstimos bancários, títulos a pagar, etc..) 
 
Capital total à disposição da empresa: É o conjunto dos valores disponíveis pela 
empresa em dado momento (Capital Nominal + Cap.próprio + Cap.de terceiros). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
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 Classifique os elementos em: 
 
a) Bem, direito ou obrigação 
b) Positivo ou negativo 
c) Ativo ou Passivo 
 
Nº CONTAS A B C 
01 Estoque de mercadorias 
02 Móveis e Utensílios 
03 Duplicatas a receber 
04 Impostos a recolher 
05 Alugueis a receber 
06 Caixa 
07 Fornecedores 
08 Clientes 
09 Terrenos 
10 Promissórias a receber 
11 Duplicatas a pagar 
12 Títulos a receber 
13 Impostos a pagar 
14 Instalações 
15 Salários a pagar 
 
 
 Classifique as seguintes contas como: ATIVO PASSIVO OU PATRIMONIO LIQUIDO 
 
CONTAS ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO 
Títulos a pagar 
Impostos a Recuperar 
Contas a receber 
Capital Social 
Veículos 
Ordenados a pagar 
Bancos c/Movimento 
Imposto de renda a pagar 
Contribuição Social a Recolher 
Lucros Acumulados 
Edifícios 
Empréstimos a pagar 
Máquinas e Equipamentos 
Imóveis 
Investimentos dos Sócios 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 10
 
 
8.3 ) Do plano de contas da Companhia ABC, contavam as seguintes contas abaixo 
relacionadas, Classifique-as em contas de Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido. 
 
• Imóveis 
• Mercadorias 
• Capital social 
• Contas a pagar 
• Fornecedores 
• Duplicatas a pagar 
• Títulos a pagar 
• Instalações 
• Clientes 
• Caixa 
• Móveis e utensílios 
• Materiais de escritório 
• Contas a receber 
• Notas promissórias a receber 
• Veículos 
• Máquinas e equipamentos 
• Duplicatas a receber 
• Lucros acumulados 
• Edifícios 
• Fgts a recolher 
• Impostos a recuperar 
• Juros a pagar 
• Aluguel a pagar 
• Bancos conta movimento 
• Impostos a recolher 
• Contribuição social a recolher 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 11
 
 
 
 
 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
PATRIMONIO LÍQUIDO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8.4 ) Relacionar os elementos com os nomes técnicos. 
 
01 - terrenos, casas, edifícios etc. 
02 - Valores a receber provenientes de vendas a prazo 
03 - Valores depositados em estabelecimentos bancários 
04 - Bens adquiridos pela empresa para revenda 
05 - Escrivaninhas, máquinas de escrever, armários etc. 
06 - Valores a pagar provenientes de compras a prazo 
07 - Ordenado dos empregados da empresa 
08 - Valores a pagar, relativo a empréstimos bancários 
09 - Automóveis, caminhões de uso da empresa 
 10 - Prateleiras, balcões, vitrinas etc. 
 
( ) - Móveis e utensílios 
( ) - Ordenados a pagar 
( ) - Bancos conta movimento 
( ) - Imóveis 
( ) - Veículos 
( ) - Duplicatas a receber 
( ) - Mercadorias, estoque 
( ) - Duplicatas a pagar 
( ) - Instalações 
( ) - Títulos a pagar 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 12
 
8.5 ) Determinar os bens, Diretos e Obrigações abaixo com seus nomes técnicos 
 
 
( ) - Balcões 01 - Imóveis 
( ) - Terrenos 02 - Veículos 
( ) - Escrivaninhas 03 - Instalações 
( ) - Mercadorias 04 - Móveis e utensílios 
( ) - Valores a receber ( vendas a prazo ) 05 - Mercadorias 
( ) - Investimentos dos sócios 06 - Caixa 
( ) - Valores a pagar ( Nota Promissória ) 07 - Duplicatas a receber 
( ) - Edifícios 08 - Bcos conta movimento 
( ) - Valores depositados em bancos 09 - Títulos a receber 
( ) - Automóveis 10 - Duplicatas a pagar 
( ) - Prateleiras 11 - Títulos a pagar 
( ) - Dinheiro em poder da empresa 12 - Impostos a pagar 
( ) - Caminhões 13 – Capital Social 
( ) - Apartamento de propriedade da empresa 
( ) - Prédio onde esta localizada a fábrica 
( ) - Bicicleta de uso da empresa 
( ) - Motos de uso da empresa 
 
 
 
9 - REPRESENTAÇÃO PATRIMONIAL 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
Bens 
Caixa 20.000 
Bancos cta movimento 40.000 
Mercadorias 20.000 
Veículos 30.000 
Móveis e utensílios 55.000 
Imóveis 50.000 
Instalações25.000 
 
Direitos 
Duplicatas receber 25.000 
Títulos receber 125.000 
 
Obrigações 
Duplicatas a pagar 100.000 
Salários a pagar 35.000 
Títulos a pagar 15.000 
 
 
 
 
 
Patrimônio Liquido 
Capital social 200.000 
Lucros acumulados 50.000 
 
Total 400.000 
 
Total 400.000 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 13
 
 
9.1- VARIAÇÕES PATRIMONIAIS 
 
1 ) – Formação de um patrimônio que inicia suas atividades com R$ 200.000 em dinheiro 
 
Representação do patrimônio 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
Bens 
Caixa 200.000 
 
 
 
Patrimônio Liquido 
Capital social 200.000 
 
Total 200.000 
 
Total 200.000 
 
2 ) – Compra da mobília do escritório para uso da empresa, no valor de R$ 50.000 
 
Representação do patrimônio 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
Bens 
Caixa 150.000 
Móveis e utensílios 50.000 
 
 
 
Patrimônio Liquido 
Capital social 200.000 
 
Total 200.000 
 
Total 200.000 
 
 
3 ) – Depósito de R$ 30.000 no banco mercosul S/A: 
 
Representação do patrimônio 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
Bens 
Caixa 120.000 
Bancos conta movimento 30.000 
Móveis e utensílios 50.000 
 
 
 
 
Patrimônio Liquido 
Capital social 200.000 
 
Total 200.000 
 
Total 200.000 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 14
 
 
4 ) – Compra de mercadorias para revenda a prazo no valor de R$ 70.000, conforme 
duplicata nº 0001: 
 
Representação do patrimônio 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
Bens 
Caixa 120.000 
Bancos conta movimento 30.000 
Mercadorias 70.000 
Móveis e utensílios 50.000 
 
Obrigações 
Duplicatas a pagar 70.000 
 
 
 
Patrimônio Liquido 
Capital social 200.000 
 
Total 270.000 
 
Total 270.000 
 
 
 
5 ) – Venda de mercadorias ao preço de custo, a vista no valor de R$ 10.000 
 
Representação do patrimônio 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
Bens 
Caixa 130.000 
Bancos conta movimento 30.000 
Mercadorias 60.000 
Móveis e utensílios 50.000 
 
Obrigações 
Duplicatas a pagar 70.000 
 
 
 
Patrimônio Liquido 
Capital social 200.000 
 
Total 270.000 
 
Total 270.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 15
 
 
6) – Pagamento em dinheiro da duplicata nº 0001, referente a compra de mercadorias 
para revenda no valor de 70.000,00: 
 
 
Representação do patrimônio 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
Bens 
Caixa 60.000 
Bancos conta movimento 30.000 
Mercadorias 60.000 
Móveis e utensílios 50.000 
 
 
 
 
 
 
Patrimônio Liquido 
Capital social 200.000 
 
Total 200.000 
 
Total 200.000 
 
 
6 - EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
 
6.1 )- De posse das contas abaixo relacionadas, monte o Balanço Patrimonial 
Companhia de Embalagens Paulista. 
 
• Imóveis R$ 100.000 
• Instalações R$ 40.000 
• Móveis e Utensílios R$ 20.000 
• Veículos R$ 54.000 
• Caixa R$ 5.000 
• Bancos cta movimento R$ 13.000 
• Mercadorias R$ 15.000 
• Clientes R$ 10.000 
• Duplicatas a receber R$ 8.000 
• Fornecedores R$ 30.000 
• Empréstimos a pagar R$ 100.000 
• Ordenados a pagar R$ 28.000 
• Impostos a pagar R$ 40.000 
• Duplicatas a pagar R$ 39.000 
• Capital social R$ 28.000 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 16
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
COMPANHIA DE EMBALAGENS PAULISTA 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
6.2 )- Represente, através do Balanço Patrimonial, a situação do Patrimônio da firma 
individual de Maria Lucia Prates, após cada fato ocorrido. 
 
a) – Maria Lucia inicia suas atividades comerciais com um Capital de R$ 400.000 
em dinheiro: 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 17
 
 
b) – Compras à vista ( em dinheiro ) 
• Móveis e utensílios R$ 15.000 
• Máquinas e equipamentos R$ 125.000 
• Mercadorias R$ 100.000 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
c) – Compra de Mercadorias a prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de 
R$ 150.000 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
d) – Compra a prazo de um imóvel no valor de R$ 500.000, mediante aceite de Notas 
Promissórias. 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 18
 
 
 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
e) – Venda de mercadorias pelo preço de custo: 
• À vista R$ 50.000 
• À Prazo R$ 40.000 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 19
 
f) – Pagamento de uma duplicata, em dinheiro, no valorde R$ 50.000 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
g) – Recebimento de uma duplicata, em dinheiro, no valor de R$ 10.000 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 20
6.3 )- Represente, graficamente, após cada fato ocorrido, a situação Patrimonial da 
Empresa ALFA S/A 
 
A) – Investimento inicial: 
• Em dinheiro R$ 200.000 
• Em Móveis R$ 100.000 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
EMPRESA ALFA S/A 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
B) – Compras efetuadas: 
• Mercadorias, em dinheiro no valor de R$ 50.000 
• Veículos a prazo, mediante aceite de duplicatas R$ 130.000 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 21
 
C) – Venda de mercadorias pelo preço de custo, à vista por R$ 20.000 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
D) Venda de mercadorias pelo preço de custo, a prazo por R$ 20.000 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 22
E) – Empréstimo obtido junto ao Banco do Brasil, mediante emissão de Nota 
Promissória, no valor de R$ 80.000 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
F) – Pagamento, em dinheiro, de uma Duplicata no valor de R$ 30.000 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
MARIA LUCIA PRATES 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 23
 
 
 
AVALIAÇÃO DE CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 
NOME: _____ SERIE: DATA:____/____/____ 
 
6.5 ) – A seguir serão apresentados, cronologicamente as transações da Empresa 
Comercial Paraíba S/A. 
 
03/01/x9 – Investimento inicial de Capital em dinheiro no valor de R$ 80.000. 
05/01/x9 – Compra de um terreno à vista e em dinheiro no valor de R$ 30.000, afim de se 
construir a sede da empresa. 
 
10/01/x9 – Decidiram os sócios da empresa vender a metade do terreno pelo preço de 
custo e a prazo, mediante aceite de uma nota promissória. 
 
15/01/x9 – Compra a prazo de mercadorias necessárias para as atividades da empresa 
no valor de R$ 38.000. 
 
20/01/x9 – Foram recebidos R$ 10.000 em cheque, relativos a venda do terreno. 
 
26/0/x9 – A empresa pagou R$ 25.000 em dinheiro, referente a compra efetuada em 
15/01/x9 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Empresa Comercial Paraíba S/A 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 24
BALANÇO PATRIMONIAL 
Empresa Comercial Paraíba S/A 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Empresa Comercial Paraíba S/A 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Empresa Comercial Paraíba S/A 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 25
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Empresa Comercial Paraíba S/A 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Empresa Comercial Paraíba S/A 
 
ATIVO 
 
PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total 
 
Total 
 
 
 
III – PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS BÁSICOS 
 
 
1 – CONTA. Conta é o nome técnico dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos 
e Obrigações e Patrimônio Liquido) e os elementos de resultados (Despesas e Receitas). 
 
2 – Classificação das contas 
 
2.1 – Contas Patrimoniais – São as contas que representam os Bens, Direitos, 
Obrigações e o Patrimonio Liquido. Dividem-se em Ativas e Passivas e são elas que 
representam o Patrimônio da empresa num dado momento, através do balanço 
Patrimonial. 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 26
 
2.2 – Contas de resultado – São aquelas que representam as Despesas e Receitas da 
empresa em um determinado período. 
 
2.3 – Despesas – Decorrem do consumo de Bens e da utilização de serviços. Exemplos: 
Energia elétrica consumida, Materiais de limpeza consumidos, utilização de serviços 
telefônicos etc. 
 
2.4 – Receitas – Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços. Existem em 
numero menor que as despesas, sendo as mais comuns representadas pelas seguintes 
contas: Receitas com serviços, Receitas com vendas, Juros ativos, Descontos obtidos, 
Alugueis ativos etc. 
 
3 – Escrituração – É uma técnica da contabilidade que consiste em registrar em livros 
próprios(Diário, Razão, etc), todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa. Os 
documentos mais comuns p/escrituração são: Notas fiscais, recibos, contas de água, luz, 
telefone, contratos, etc.... 
 
3.1 – Livro Diário – É um livro obrigatório pela legislação comercial e deve ser registrado 
no órgão competente do registro do Comércio e conter os termos de abertura e 
encerramento. É o primeiro a ser escriturado, partindo dos documentosque deram origem 
aos fatos. 
 
3.2 – Livro Razão – Também é um livro obrigatório que registra o movimento de todas as 
contas patrimoniais e de resultados da empresa. Exemplo: Veículos, Imóveis, 
Fornecedores, Caixa, Despesa com material de escritório, estc.... 
 
3.3 – Livro Conta Corrente – É um livro auxiliar do Razão e serve para controlar as 
contas que representam direitos e obrigações da empresa. Exemplo: Registra o que a 
empresa tem a receber e a pagar. 
 
3.4 – Livro Caixa - Também é auxiliar e nele são registrados todos os fatos 
administrativos que envolvem as saídas e entradas de dinheiro. 
 
3.5 – Método de Escrituração: O método utilizado p/a escrituração dos fatos 
administrativos é o método das partidas dobradas. Esse método que é de uso universal 
significa que não há devedor sem que haja credor e vice-versa, sendo que para cada 
débito deve haver um crédito correspondente. 
 
3.6 – Lançamentos: É o método pelo qual se processa a escrituração. Os fatos 
administrativos são registrados através do lançamento, inicialmente no livro diário, 
mediante documentos que comprovem a legitimidade da operação (nfs, recibos, contratos, 
etc..). O lançamento, de acordo com o método das partidas dobradas, é feito em ordem 
cronológica(datas) e devem ter 5 elementos essenciais e seguir os seguintes passos: 
 
- local e data da ocorrência 
- conta a ser debitada 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 27
- conta a ser creditada 
- Histórico 
- Valor 
 
Exemplo: Compra a vista de mercadorias, mediante nf.150 da empresa XYZ no valor de 
10.000,00 em 31/03/02. 
 
Lançamento: São Paulo, 31/03/02 
 DB – Mercadorias 
 CR - a Caixa 
 Compra de mercadorias, conf.nf.150..............10.000,00 
 
3.7 – Atos Administrativos: São acontecimentos que não provocam alterações no 
Patrimônio. Exemplos: Admissão de funcionários, assinaturas de contratos, etc.. 
 
3.8 - Fatos Administrativos: São acontecimentos que provocam variações nos valores 
patrimoniais. Exemplos: compra e venda de mercadorias, pagamentos de impostos, água, 
luz, fornecedores, etc... 
 
4 – Débito: É todo valor que entrar num conta. 
 Crédito: É todo valor que sair de uma conta. 
 
 Do lado esquerdo de uma conta é chamado, o lado do débito e o lado direito é chamado o 
lado do crédito. A diferença entre o total dos débitos e o total dos créditos feitos em uma 
conta, é denominado SALDO. Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a 
conta terá um saldo devedor e se acontecer o contrário, a conta terá um saldo credor. 
 
 
Exercício: Escriture no livro Diário os seguintes fatos administrativos: 
 
a) Recebimento a vista de 2.000,00 ref.a vendas em 20/04/02, conf.nf.005 
b) Pagto.em dinheiro de 500,00 ref.a duplicata nº.006 em 25/05/02. 
c) Compra a prazo de mercadorias no valor de 1.000,00, conf.nf.007 de 26/04/02. 
 
 
5 – Balancete: É uma relação de contas extraídas do livro diário, que mostra o saldo 
devedor ou credor de todas as contas da empresa. 
 
6 – Razonete: Nada mais é que um razão simplificado e é representado na forma de T e 
através dele é possível controlar o movimento de todas as contas utilizadas na 
escrituração. Do lado esquerdo lançamos os débitos e do lado direito, os créditos. 
OBS: Para cada conta, temos 1 razonete. 
 
Exemplo: Monte o balancete de verificação e transporte p/os razonetes os saldos das 
seguintes contas: Caixa-25.000; Dupl.a receber – 10.000; Imóveis – 20.000; Dupl.a Pagar 
– 15.000 e Capital Social – 40.000. 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 28
7 – Plano de Contas – É uma relação de todas as contas previstas pelo setor contábil da 
empresa como necessárias aos seus registros contábeis. Caso apareça um novo fato que 
não haja a conta correspondente no Plano de Contas, abre-se uma nova conta, assim 
como se a contabilidade não vai mais usar determinada conta, faz-se o encerramento da 
respectiva conta, deixando a mesma com o saldo zerado. 
 
8 – Como contabilizar Juros, Descontos e Aluguéis: 
 
Juros: É o preço do uso do dinheiro. Pode ser uma receita(Receita de juros ou Juros 
Ativos), ou pode ser uma despesa (desp.c/juros ou Juros Passivos). 
Quando pagamos juros, ocorre uma despesa e quando recebemos juros, ocorre uma 
receita. 
 
1º)Quando nós pagamos juros(despesas): 
Exemplo: Pagto.de uma dupl.nº.201, em dinheiro, c/´vencto.20/04/02, no valor de 1.000 
paga em 30/04, com 2% de juros pelo atraso 
 
DB – Duplicatas a pagar............1.000 
DB – Despesas c/juros.............. 20 
CR – Caixa................................ 1.020 
 
 
2º)Quando nós recebemos os juros (receita): 
Exemplo: Recebimento da dupl.nº.832 vcto.em 05/05/02, no valor de 1.000 recebida em 
15/05/02, com 5% pelo atraso: 
 
DB – Caixa.................................. 1.050 
CR – Dupl.a receber....................1.000 
CR – Caixa.................................. 50 
 
 
DESCONTOS: Podem ocorrer na empresa 2 tipos de descontos: 
 
� Descontos Obtidos (Receita) 
� Descontos Concedidos (Despesa) 
 
 
 
1º) Quando nós ganhamos o desconto: 
Exemplo: Pagto.da dupl.nº.2050 em dinheiro no valor de 5.000 c/10% de desconto. 
 
DB – Duplicatas a Pagar.........5.000 
CR – Caixa..............................4.500 
CR – Descontos Obtidos........ 500 
 
2º) Quando nós oferecemos desconto: 
Exemplo: Recebimento da dupl.nº.330 no valor de 5.000 c/10% de desconto. 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 29
 
DB – Caixa............................... 4.500 
DB – Descontos concedidos.... 500 
CR – Duplicatas a Receber..... 5.000 
 
 
ALUGUÉIS: Quando pagamos aluguéis, ocorre despesa e a conta a ser utilizada é 
Despesas c/aluguéis ou Aluguéis passivos, porém quando recebemos aluguéis, ocorre 
receita e a conta utilizada é Receitas com aluguéis ou Aluguéis ativos. 
 
1º Exemplo: Recebimento de aluguéis em dinheiro no valor de 2.000: 
 
DB – Caixa................................2.000 
CR – Receitas com aluguéis.... 2.000 
 
2º Exemplo: Pagamento de aluguéis em dinheiro no valor de 2.000 
 
DB – Despesas com Aluguéis.........2.000 
CR – Caixa......................................2.000 
 
 
 
Exercícios: 
Escriture no livro diário os seguintes fatos administrativos: 
1) Pagto. de uma duplic.nº.130 em cheque no valor de 10.000 c/desconto de 5%. 
2) Pagto. de uma duplic.nº.252 em dinheiro no valor de 500 com juros de 2%. 
3) Pagto.de aluguel no valor de 3.000 em cheque com juros de 2%. 
4) Recebto.de uma duplic. nº.57 no valor de 2.000 com desconto 5%. 
5) Recebto.de uma duplic. nº. 320 no valor de 2.000 com juros de 2%. 
 
 
9 – Situações Líquidas Patrimoniais: 
 
1º) Ativo maior que o Passivo: Neste caso temos uma situação líquida positiva ou 
superavitária, pois ocorre quando o total dos Bens e Direitos(ativo) superam o total das 
obrigações(passivo).Exemplo:Bens e Direitos=300, Obrigações=180 e Sít.líq.=120. 
 
2º) Ativo Menor que o Passivo: Neste caso, temos uma situação líquida negativa ou 
deficitária (passivo a descoberto), pois ocorre quando o total do passivo(obrigações) 
superam o total do ativo(bens e direitos). 
Exemplo: Bens e Direitos=300, Obrigações=340 e Sit.Líq.=(40). 
 
3º) Ativo igual ao Passivo: Neste caso trata-se de uma situação de equilíbrio, ou seja, o 
totla do ativo(bens e direitos) é igual ao total do passivo(obrigações). Não há lucro nem 
prejuízo. Os sócios da empresa não ganharam e nem perderam. 
Exemplo: Bens e Direitos= 300 e Obrigações= 300 
 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL30
APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO: 
 
A apuração do Resultado do Exercício, consiste em verificar, através das contas de 
Resultado(despesas e receitas), se a movimentação do Patrimônio da empresa 
apresentou lucro ou prejuízo no período. 
Para apurar o Resultado do Exercício, vamos seguir o seguinte roteiro: 
 
1º) Elaborar um balancete de verificação composto por contas com os saldos extraídos 
do livro razão. 
2º) Transferir os saldos das contas de despesas e receitas para a conta Resultado do 
Exercício. As despesas serão lançadas a débito da conta Result.do Exercício e as 
receitas a crédito. 
3º)Apurar o saldo da conta Resultado do exercício: Se for credor, a empresa terá lucro 
e se for devedor, a empresa terá prejuízo. 
4º)Transferir o saldo da conta Resultado do Exercício para a conta Lucros ou Prejuízos 
Acumulados. 
5º) Levantar o Balanço Patrimonial 
 
Exemplos: 
 
Exercício 1: A empresa ABC em 30/04/02, apresentava os seguintes saldos em seu 
balancete: 
Caixa - 20.000; Bancos conta movimento – 10.000; Duplicatas a Receber – 12.000; 
Veículos – 22.000; Duplicatas a pagar – 20.000; Títulos.a pagar – 15.000; Capital 
Social – 24.100; Despesa c/água e luz – 100; Despesa com telefone – 50; Despesas 
com juros – 200; Receitas de serviços – 5.000 e Receitas com Juros – 250. 
 
Pede-se: 
1)Elaborar o balancete de verificação e transferir os saldos para os razonetes, 
2)Encerrar as contas de resultado e apurar o lucro ou prejuízo no exercício. 
3)Apurar um novo Balanço Patrimonial. 
 
 
Exercício 2: 
Em novembro/X1 a empresa XYZ apresentou os seguintes saldos em seu balancete: 
 
Caixa – 5.000; Bancos c/movimento – 2.000; Capital Social – 9.000; Contas a Pagar – 
700; Mercadorias – 3.000; Despesas com telefone – 500; Receitas com juros – 800. 
 
Durante o mês de dez/X1, ocorreram os seguintes fatos administrativos: 
 
02/12 – Pagamento de despesas c/mat de escritório em cheque no valor de 1.500. 
05/12 – Recebimento em dinheiro de receita por serviços prestados no valor de 4.000. 
10/12 – Compra de mercadorias em dinheiro no valor de 5.000. 
12/12 – Compra de mesas e cadeiras a prazo no valor de 2.000. 
20/12 – Pagamento de desp.com salários em dinheiro no valor de 3.000. 
30/12 – Pagamento de desp.com aluguel em dinheiro no valor de 1.000. 
 
 
 CONTABILIDADE GERAL 
 
 
 31
 
Pede-se: 
1º)Levantar o balancete de verificação em Nov/X1 e transportar os saldos para os 
razonetes(livro razão), 
2º)Fazer os lançamentos de Dez/X1, no livro diário e transportar os valores p/os 
razonetes. 
3º)Encerrar as contas de resultado e transporta-lo para o Balanço. 
4º)Levantar o Balanço Patrimonial em 31/12/X1. 
 
 
BIBLIOGRAFIA: 
 
CONTABILIDADE BÁSICA FÁCIL 
Osni Moura Ribeiro 
Editora Saraiva 
 
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 
Equipe de Professores da FEA/USP 
Editora Atlas