EXERCÍCIOS DLPA E DMPL 2

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EXERCÍCIOS:
1. 	Com base nas informações apresentadas em seguida, extraídas de uma DLPA de determinado exercício, calcule o saldo final da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados.
	
	SALDO
	Saldo credor do início do período
	100,00
	Dividendos intermediários
	250,00
	Reversões de reservas de lucros no exercício
	200,00
	Lucro Líquido do exercício
	1.000,00
	Transferências para reservas de lucros
	300,00
	Dividendos propostos
	150,00
	Parcela dos lucros incorporada ao capital
	100,00
	Ajustes negativos de exercício anteriores
	50,00
GABARITO:
	Discriminação
	Exercício findo 
31/12/x3
	Saldo início do período
	100,00
	1. Ajustes de exercícios anteriores
	 
	(-) retificação de erros
	(100,00)
	2. Reversão de reservas
	 
	3. Lucro Líquido do Exercício
	3.000,00
	4. Saldo disponível
	3.850,00
	5. Proposta para destinação dos lucros
	 
	5.1 Reserva Legal
	(150,00)
	5.2 Reservas Estatutárias
	(300,00)
	5.3 Reservas para Contingências
	(255,00)
	5.4 Reserva Orçamentária
	(180,00)
	5.5 Reserva de Lucros a Realizar
	
	5.6 Dividendos a distribuir
	(1.297,50)
	Saldo no final do exercício
	1.667,50
Saldo credor no início do exercício.................................100,00
(-)ajustes negativos de exercícios anteriores.................(50,00)
Reversões de reservas de lucros no exercício...............200,00
Lucro líquido do exercício............................................. 1.000,00
(-)Transferências para reservas de lucros................... (300,00)
(-)Dividendos propostos................................................. (150,00)
(-)Parcela dos lucros incorporada ao capital............... (100,00)
(-) Dividendos intermediários........................................ (250,00)
Saldo do fim do período................................................... 450,00
As contas abaixo representam um grupo de receitas e despesas que compõe a demonstração do resultado do exercício da empresa Boapermuta S/A.
Conforme a DRE da empresa Boapermuta S/A, o lucro antes do imposto de renda é igual a R$ 18.000,00. Baseado nesse valor, calcule o lucro líquido do exercício, sabendo que a empresa realizou:
- Uma provisão de 15% de Imposto de Renda;
- Distribuiu 5% de participação aos administradores;
- Distribuiu 5% de participação aos empregados;
Além disso, constatou-se que do lucro líquido, foram realizadas as seguintes destinações: 
- 5% para a formação de reserva legal;
- 10% para a formação de reserva de contingência;
- reversão de reserva estatutária no valor de R$ 5.000,00;
- Formação de uma reserva estatutária no valor de R$ 3.000,00
- 30% foi distribuído como dividendos;
Receita de vendas...........................................................100.000,00
Vendas canceladas......................................................... (20.000,00)
Descontos incondicionais concedidos............................ (20.000,00)
ICMS sobre vendas.......................................................... (7.200,00)
PIS/PASEP.......................................................................... (600,00)
COFINS............................................................................ (1.200,00)
Receita líquida de vendas..................................................51.000,00
CMV................................................................................ (37.000,00)
Lucro Bruto....................................................................... 14.000,00
Despesas operacionais
Depreciação......................................................................... (700,00)
Impostos e Taxas................................................................. (500,00)
Publicidade e Propaganda................................................. (1.800,00)
Despesas Bancárias..............................................................(800,00)
Comissão sobre vendas..................................................... (3.000,00)
Descontos condicionais concedidos.................................. (2.000,00)
Juros Pagos.......................................................................... (500,00)
Salários e encargos............................................................ (3.000,00)
Água e energia..................................................................... (200,00)
Outras receitas operacionais
Juros recebidos.................................................................... 1.500,00
Descontos obtidos.............................................................. 15.000,00
Lucro operacional líquido.................................................. 18.000,00
Outras receitas (não operacionais).......................................2.000,00
Lucro antes da CSLL.......................................................... 20.000,00
Provisão para a CSLL (10%)............................................. (2.000,00)
Lucro antes do IR............................................................... 18.000,00
Ainda, o saldo da conta lucros ou prejuízos acumulados era credor e igual a R$ 10.000,00.
PEDE-SE: - Elabore a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados. 
GABARITO:
A parte da DRE que falta a partir do LAIR é:
Lucro antes do IR.................................................................... 18.000,00
Provisão para o IR (15% x 18.000,00)................................... (2.700,00)
Lucro antes das participações.................................................. 15.300,00
Participação de empregados (5% x 15.300,00).......................... (765,00)
Participação de administradores (5% x [15.300-765))............... (727,00)
Lucro líquido do exercício........................................................13.808,00
Cálculo do LAIR
LAIR........................................................................ 18.000,00
(-) IR........................................................................ (2.700,00)
Lucro antes das participações...................................		 15.300,00
(-) Participações aos empregados (5%).......................	 (765,00)
(-) Participações aos administradores (5%)................. (727,00)
Lucro Líquido............................................................ 13.808,00
(-) Reserva Legal (5% x 13808)................................... (690,40)
(-) Reserva Contingência (10% x 13808).................... (1.380,80)
Lucro Ajustado........................................................... 11.736,80
(-) Dividendos (30% x 11.73,80).................................. (3.521,04)
(+) Reversão estatutária................................................ 5.000,00 
(-) Reserva Estatutária................................................ (3.000,00) 
 10.215,76
Lucro acumulado do exercício anterior...................... 10.000,00
Total............................................................................. 20.215,76
DLPA
SALDO INICIAL..................................................... 10.000,00
Reversão estatutária.................................................... 5.000,00
Lucro líquido do exercício......................................... 13.808,00
Saldo disponível......................................................... 28.808,00
DISTRIBUIÇÃO DO LUCRO
(-) 5% Reserva legal........................................................ (690,40)
(-) 10% Reserva contingência...................................... (1.380,80)
(-) Reserva estatutária................................................... (3.000,00)
(-) Dividendos...............................................................(3.521,04)
Saldo disponível............................................................ 20.215,76