Exemplo Prático (pag. 329)_Matriz e Filial_Resolvido

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Exercício 1
	CONTABILIZAÇÃO DESCENTRALIZADA (Exemplo prático pág. 329)
	
	A Cia X (matriz) constitui, em jan 2005, sua primeira filial, com um capital inicial de R$ 125.000,00,
	que passará a operar da seguinte forma:
	1) A filial atua no estado de São Paulo e a Matriz no Rio Grande dos Sul (Alíquota de ICMS de transferência interestadual de 18%)
	2) As mercadorias serão transferidas da matriz para a filial sempre ao preço de custo de aquisição;
	3) Os registros contábeis serão efetuados de forma descentralizada, e a filial possuirá seus próprios livros de escrituração;
	4) A filial poderá adquirir mercadorias para revenda e bens para o ativo imobilizado de terceiros, porém, o controle de bens de ativo fixo (depreciação, reavaliação, baixas) será efetuado pela matriz.
	5) A matriz e a filial avaliam os estoques utilizando o inventário permanente;
	6) As demonstrações financeiras serão apresentadas mensalmente.
	
	NA FILIAL:
	1. Recebeu numerário da matriz, correspondente ao capital inicial no valor de $ 125.000
	2. Adquiriu, a vista, móveis e utensílios no valor de $ 25.000
	3. Adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda, no valor de $ 100.000 com ICMS de 18%
	4. Recebeu da matriz, mercadorias para revenda, transferidas pelo valor de $ 20.000 com ICMS de 18%
	5. Vendeu mercadorias, a prazo, correspondentes a 40% da compra mencionada no item 3, pelo valor de $ 60.000 com ICMS de 18%
	6. Despesa de aluguel no mês de janeiro de 2005, a serem pagas em fev 2005, no valor de $ 5.000
	7. Despesa de salário no mês de janeiro de 2005, a serem pagas em fev 2005, no valor de $ 10.000
	8. Despesas alocadas pela matriz à filial, da seguinte forma:
	a) Despesa de depreciação			* 100
	b) Despesas diversas			* 7,900
	9. Recebeu, em dinheiro, $ 30.000 de cliente e transferiu o valor correspondente para a matriz
	10. Ajuste do ICMS ( a recolher e a recuperar)
	11. Apuração do Resultado do Exercício
	
	NA MATRIZ
	1. Transferência de numerário para a filial, referente ao capital inicial no valor de $ 125.000
	2. Pela transferência dos móveis recebidos da filial
	4. Transferiu para a filial, mercadorias para revenda, no valor de $ 20.000 com ICMS de 18%
	8. Despesas alocadas pela matriz à filial, da seguinte forma:
	a) Despesa de depreciação			* 100
	b) Despesas diversas			* 7,900
	9. Transferiu, em dinheiro, $ 30.000 referente a de duplicatas recebidas de clientes
	
	Pede-se:
	Contabilize as operações a seguir, no mês de janeiro 2005:
	
	
	Na Filial
	Caixa
	a C/C Matriz					* 125,000
	
	Móveis e Utensílios
	a Caixa					* 25,000
	
	C/C Matriz
	a Móveis e Utensílios					* 25,000
	
	a Fornecedores					* 100,000
	Mercadorias					* 82,000
	ICMS a Recuperar					* 18,000
	
	a C/C Matriz					* 20,000
	Mercadorias					* 16,400
	ICMS a Recuperar					* 3,600
	
	Clientes
	a Receita de Vendas					* 60,000
	
	ICMS s/Vendas
	a ICMS a Recolher					* 10,800
	
	CMV
	a Mercadorias					* 32,800
	
	Despesa de Aluguel
	a Aluguéis a Pagar					* 5,000
	
	Despesa de salário
	a Salários a pagar					* 10,000
	
	a C/C Matriz					* 8,000
	Despesas de Depreciação					* 100
	Despesas Diversas					* 7,900
	
	Caixa
	a Clientes					* 30,000
	
	C/C Matriz
	a Caixa					* 30,000
	
	ICMS a Recolher
	a ICMS a Recuperar					* 10,800
	
	Receita de Vendas
	a ARE de jan/2005					* 60,000
	
	ARE de jan2005					* 66,600
	a ICMS s/Vendas					* 10,800
	a CMV					* 32,800
	a Despesas de Aluguel					* 5,000
	a Despesas de Salários					* 10,000
	a Despesas de Depreciação					* 100
	a Despesas Diversas					* 7,900
	
	Lucros e Prejuízos Acumulados
	a ARE de jan/2005					* 6,600
	
	Na Matriz
	C/C Filial
	a Caixa					* 125,000
	
	Móveis e utensílios
	a C/C Filial					* 25,000
	
	C/C Filial					* 20,000
	a Mercadorias					* 16,400
	a ICMS a Recolher					* 3,600
	
	C/C Filial					* 8,000
	a Despesas de Depreciação					* 100
	a Despesas Diversas					* 7,900
	
	Caixa
	a C/C Filial					* 30,000
	
	Eliminações
	C/C Matriz (na filial)
	a C/C Filial (na matriz)					* 98,000
	
	BALANÇO PATRIMONIAL						ELIMINAÇÕES		CONSOL.
	CONTAS				MATRIZ	FILIAL	DÉBITO	CRÉDITO
	Caixa				40,000	100,000			140,000
	Clientes				400,000	30,000			430,000
	Mercadorias				300,000	65,600			365,600
	ICMS a Recuperar				90,000	10,800			100,800
	ARLP - Cta Mov Filial				98,000	0		98,000	0
	Móveis e Utensílios				172,000	0			172,000
	( - ) Deprec Acumulada				0	0			0
	TOTAL ATIVO				1,100,000	206,400	0	98,000	1,208,400
	Fornecedores				130,000	100,000			230,000
	Outras Obrigações				150,000	15,000			165,000
	
	
	Capital				500,000	0			500,000
	Reservas				150,000	0			150,000
	C/C Matriz				0	98,000	98,000		0
	Lucros Acumulados				170,000	-6,600			163,400
	TOTAL DO PASSIVO				1,100,000	206,400	98,000	0	1,208,400
					0.0	0.0			0.0
	
	DRE de Jan/05						ELIMINAÇÕES
					MATRIZ	FILIAL	DÉBITO	CRÉDITO	CONSOL.
	Receita de Vendas				600,000	60,000			660,000
	(-) ICMS s/Vendas				-108,000	-10,800			-118,800
	(=) Vendas Líquidas				492,000	49,200	0	0	541,200
	(-) CMV				-192,000	-32,800			-224,800
	(=) Lucro Bruto				300,000	16,400	0	0	316,400
	(-) Despesas Operacionais				130,000	23,000			153,000
	
	
	
	
	(=) Resultado Operacional				170,000	-6,600	0	0	163,400
	
	
	Estoque Inicial				100,000	0			100,000
	Compras				200,000	82,000			282,000
	Mercadorias transf. Filial				-16,400	0	16,400		0
	Mercadorias transf. Matriz				0	16,400		16,400	0
	Estoque Final				-91,600	-65,600			-157,200
	(=) CMV				192,000	32,800	16,400	16,400	224,800
	
	RAZONETES NA FILIAL
	
	Caixa			Cta Mov Matriz			Móveis e Utensílios
	125,000	25,000		25,000	125,000		25,000	25,000
	30,000	30,000		30,000	20,000
					8,000
	
	
	100,000				98,000		0
	
	Mercadorias			( - ) ICMS s/ Vendas			ICMS a Recuperar
	82,000	32,800		10,800	10,800		18,000	10,800
	16,400						3,600
	
	
	
	65,600			0			10,800
	
	Fornecedores			Clientes			Alugueis a Pagar
		100,000		60,000	30,000			5,000
	
	
	
	
		100,000		30,000				5,000
	
	Receita de Vendas			Salários a Pagar			ICMS a Recolher
	60,000	60,000			10,000		10,800	10,800
	
	
	
	
		0			10,000			0
	
	CMV			Despesa de Depreciação			Lucros Acumulados
	32,800	32,800		100	100		6,600
	
	
	
	
	0			0				-6,600
	
	Despesa de Aluguel			Despesas Diversas			Despesa de Salário
	5,000	5,000		7,900	7,900		10,000	10,000
	
	
	
	
	0			0			0
	
	ARE
	66,600	60,000
		6,600
	
	
	
		0
	
	
				206,400	206,400	0
				Conferência Débito/Crédito	OK
	
	
	RAZONETES NA MATRIZ
	
	Caixa			Cta Mov Filial			Móveis e Utensílios
	
	
	
	
	
	
	
	Mercadorias			( - ) Depreciação Acumulada			ICMS a Recolher
	
	
	
	
	
	
	
	Despesas Diversas			Clientes			Fornecedores
	
	
	
	
	
	
	
	Salários a Pagar			Capital Social			Reservas
	
	
	
	
	
	
	
	Lucros Acumulados			Receita de Vendas			CMV
	
	
	
	
	
	
	
	Despesa Depreciação			Despesa Salários			( - ) ICMS s/ Vendas
	
	
	
	
	
	
	
	ARE
	
	
	
	
	
	
	
				0	0	0
				Conferência Débito/Crédito	OK