Baixe o app para aproveitar ainda mais
Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original
IMPOSTOS FEDERAIS Imposto de Importação - II Competência União Função extra-fiscal. Fato gerador a entrada de produtos estrangeiros no território nacional Alíquota e Base de Cálculo específica ou ad valorem . Contribuinte a) o importador ou que a lei a ele equiparar; b) o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados; c) o destinatário de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente; e d) o adquirente da mercadoria entrepostada. Lançamento por homologação. Princípios não-anterioridade Cumulatividade de impostos II, IPI e ICMS. Impostos de Exportação – IE Competência União. Função extra-fiscal Fato gerador saída de produtos nacionais ou nacionalizados do território nacional Alíquota e Base de Cálculo específica ou ad valorem. É de 10% podendo ser menor (0%) ou maior (40%). Contribuinte é o exportador ou quem a lei a ele equiparar. Lançamento por declaração, ou de ofício. Princípios não - anterioridade Ressarcimento quando não se consuma a exportação Não-Cumulatividade IPI, ICMS Eventualidade quanto a sua cobrança. Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza – IR Competência União Função fiscal Fato gerador é a aquisição da disponibilidade econômica (já obtida) ou jurídica (não obtida, crédito) de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho, ou da combinação de ambos; e de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda. Alíquotas Até R$ 1.903,98 0% ● R$ 2.826,66 – 3.751,05 15% ● Acima de R$ 4.664,68 27,5 % Base de cálculo é o montante real, arbitrado ou presumido da renda ou dos proventos, ou seja, da pessoa jurídica é o lucro, e da física o rendimento. Contribuinte é o titular da disponibilidade econômica ou jurídica da renda ou de proventos de qualquer natureza. No caso de pessoa jurídica é qualquer empresário ou sociedade. Lançamento por declaração ou de ofício. Formas de tributação da PJ simples nacional, lucro presumido, lucro real, lucro arbitrado. Princípios progressividade, generalidade, universalidade. Não incidência rendimentos provenientes de aposentadorias e pensão pagos pela previdência social a pessoa com idade superior a 75 anos, cuja renda total seja constituída, exclusivamente, de rendimento do trabalho. Impostos sobre produtos industrializados – IPI Competência União Função fiscal e extra-fiscal. Fato gerador é o desembaraço aduaneiro do produto, quando estrangeiro, a saída do produto do estabelecimento do importador, do industrial, do comerciante ou do arrematante ou a arrematação de produto industrializado apreendido ou abandonado e levado a leilão. Alíquotas constam da Tabela do Imposto sobre Produto Industrializado variando de zero até mais de 365,63 Base de cálculo Produto importado é seu preço normal, acrescido do II, das taxas exigidas pela entrada do produto no País e dos encargos cambiais pagos ou exigíveis do importador; produto nacional será o preço de venda à saída do estabelecimento industrial ou comercial, ou, na falta deste, o valor do produto no mercado atacadista da praça do remetente; no de leilão o preço da arrematação. Contribuinte é o importador ou quem a lei a ele equiparar, o industrial ou quem a lei a ele equiparar, o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça ao importador ou ao industrial e o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados levados a leilão. Equiparados revendedor de automóveis que vende carros por atacado; montador que revender veículos produzidos por outro fabricante; comerciante de bens de produção que derem saída a esses bens para industriais e revendedores, cooperativas que vendem bens de produção de seus associados. Lançamento por homologação Princípios Seletividade, Não anterioridade Isenção na exportação de produtos industrializados, energia elétrica, serviços de telecomunicação, derivados do petróleo, combustíveis, minerais, produtos industrializados por instituição de educação, assistência social ou por estabelecimento publico; amostra grátis; material bélico de uso exclusivo das forcas armadas; embarcações exceto as recreativas; táxis; veículos para deficientes; produtos nacionais recebidos para consumo ou industrializados na Zona Franca de Manaus e Amazônia Ocidental Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro e sobre operações relativas a títulos e valores mobiliários ou Imposto sobre operações financeiras – IOF Competência: União Função extrafiscal Fato gerador nas operações de crédito entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigação, ou sua colocação à disposição; de câmbio entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocação à disposição, em montante equivalente a moeda nacional ou estrangeira entregue ou posta à disposição; de seguro emissão da apólice ou do documento equivalente, ou recebimento do prêmio, na forma da lei aplicável; relativas a títulos e valores mobiliários emissão, transmissão, pagamento ou resgate, na forma da lei aplicável. Alíquotas crédito máxima de 1,5 % ao dia, + alíquota adicional de 0,38% câmbio e seguro 25% relativas a títulos e valores mobiliários : máxima de 1,5 % ao dia Base da cálculo nas operações de crédito é o montante das obrigações, com o principal e os juros; câmbio é o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto à disposição; seguro é o montante do prêmio; relativas a títulos e valores mobiliários é o valor nominal mais o ágio Contribuinte é qualquer das partes na operação tributada, conforme diz a lei Lançamento é feito por homologação Princípios não-anterioridade, não-legalidade Imposto sobre a propriedade territorial rural – ITR Competência União Função extrafiscal Fato Gerador é a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Município. Alíquotas progressivas em função do tamanho da propriedade, variando de 0,003 até 20% Base de cálculo é o valor da terra nua. Contribuinte é o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título Lançamento declaração do contribuinte no 1º lançamento, depois de ofício Princípios progressividade Imunidade para a as pequenas glebas rurais quando as explore, só ou com sua família, proprietário que não possua outro imóvel (urbano ou rural). Pequenas glebas aquelas que possuem entre 30 e 100 hectares Estímulo Fiscal redução de até 90% do imposto em função da utilização da terra. SIMPLES NACIONAL Competência União Conceito Sistema integrado de pagamento de impostos e contribuições das MEs e das EPP. Micro Empresa P.J que tenha auferido no ano-calendário anterior, receita bruta igual ou inferior a R$ 240 mil. Empresa de Pequeno Porte PJ que tenha auferido no ano calendário anterior, receita bruta superior a R$ 240 mil e = ou < a R$ 2.400 milhões Pequeno Empresário empresário individual caracterizado como ME que aufira receita bruta anual até R$ 36 mil. Receita Bruta o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Opção A adesão é facultativa, contudo o enquadramento dependerá das condições impostas pela lei. Tributos e Contribuições são 9: seis federais (IRPJ, IPI, CSLL, PIS/Pasep, Cofins e INSS patronal (20% + SAT), um estadual (ICMS), um municipal (ISS) e, a contribuição para as entidades privadas de serviço social e de formação profissional vinculadas ao sistema sindical. Dispensa das contribuições Sindical, Incra, Sebrae, Sesi, Senai, Sal. Educação, Senac, Sesc, Senar, Sest, Senat Vedações e Atividades a lei estabelece diversas vedações a adesão ao simples e traz uma lista taxativa de atividades que permitem a adesão. Alíquotas Tabela 1 - Comércio – 4% a 11,61% (IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, ICMS, INSS) Tabela 2 - Indústria – 4,5% a 12,11% (IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, ICMS, INSS, IPI) Tabela 3 - Serviços I – 6% a 17,4% (IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, ICMS, INSS, ISS) Tabela 4 - Serviços II (XIII, XV ao XVIII)– 4,5% a 16,85% (IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, ISS) + 20% de INSS + SAT Tabela 5 - Serviços II (XIX a XXVI) – 6% a 20% (IRPJ, CSLL, Pis, Cofins, ISS) + 20% de INSS + SAT Excesso de receitas Se o valor da receita bruta a ultrapassar o limite de R$ 200.000, multiplicado pelo nº de meses do período, a parcela que exceder estará sujeita as alíquotas acrescidas de 20% Obrigações do Empresário Fazer a declaração única simplificada; Emitir documento fiscal; Elaborar declaração relativa a terceiros; Manter livro caixa; Guardar documentos até o prazo decadencial/prescricional; Declara as obrigações acessórias estabelecidas pelo CG Exportações Não haverá mais incidência de impostos sobre as receitas de exportações realizadas por ME e EPP o que gera mais competitividade Compras Governamentais há o limite preferencial de R$ 80 mil para compras de ME e EPP, sempre que empresas desse porte estiver em condições de fornecer a preços competitivos, com simplificação na participação em licitações. Exclusão do Simples ofício produz efeitos no do próximo mês, no caso de embaraço ou resistência a fiscalização, pratica reiterada de infrações, ser inapta, etc.. Opcional por meio de solicitação a SRF, até 31/01 de cada ano, com efeitos neste ano. Obrigatória quando incorrer nas atividades vedadas se a receita for acima dos limites IMPOSTOS ESTADUAIS Impostos sobre transmissão “causa mortis” e doação de quaisquer bens e direitos (ITCMD) Competência Estados e Distrito Federal Função fiscal Fato gerador na herança é a transmissão causa mortis, ou nas doações , quando esta se aperfeiçoa Alíquotas alíquota máxima fixada pelo Senado quanto a herança e doação, prevalece a liberdade dos Estados e DF para estabelecer alíquotas dentro dos limites fixados. Base de cálculo valor de mercado. Contribuinte na herança, o herdeiro ou legatário o beneficiário do bem ou direito transmitido; na doação tanto o doador quanto o donatário, Lançamento é feito por declaração. Imposto sobre propriedade de veículos automotores – IPVA Competência Estados e ao DF Função fiscal e extrafiscal Fato gerador é a propriedade do veículo automotor. Alíquota é fixa; em referência ao ano de fabricação, em São Paulo é de 4% para veículos a gasolina e flex, 3% a álcool, 1,5% caminhões e 2% utilitários Base de cálculo é o valor do veículo com base no ano de fabricação, marca, modelo e combustível Contribuinte é o proprietário do veículo Lançamento é feito por homologação. Princípios seletividade Imunidades veículos das pessoas jurídicas de direito publico, dos templos de qualquer culto e,das instituições de educação e assistência social. Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestações de serviços - ICMS Competência Estado Nas operações internas (dentro do Estado) compete ao Estado em que se realizou a operação. Nas importações é devido ao Estado onde estiver localizado o estabelecimento destinatário da mercadoria ou do serviço Nas operações interestaduais com destinatário não contribuinte (pessoa física) é devido ao Estado de origem da operação. Nas operações interestaduais com destinatário contribuinte (comerciante), será exigido no Estado de origem pela alíquota interestadual e a diferença entre ela e a alíquota interna será devida ao Estado de destino. Função fiscal. Fato gerador é qualquer operação relativa a circulação de mercadorias que incidem sobre: a) sobre operações mercantis; b) sobre serviços de transporte interestadual e intermunicipal; c) sobre serviços de comunicação; d) sobre lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos e energia elétrica; e) sobre minerais. Alíquotas variam conforme a operação seja interestadual ou efetuada dentro de um mesmo Estado. Variam de 0% (nas exportações) até 33% Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize operação de circulação de mercadorias ou prestação de serviços. Lançamento declaração ou de ofício (quando não houver o pagamento) Princípios Não cumulatividade, seletividade. Não incide ICMS produtos industrializados destinados ao exterior;operações interestaduais com petróleo, lubrificantes , combustíveis líquidos e gasosos dele derivados e,ouro definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial. Sobre ISS não tributado pode incidir se houver fornecimento de mercadoria Não incide IPI na base da calculo do ICMS o IPI é calculado por fora e o ICMS por dentro IMPOSTOS MUNICIPAIS Imposto sobre propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU Competência Municípios Função fiscal Fato gerador é a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município Alíquotas são fixadas pelos Municípios, sem limitação Base de cálculo é o valor venal do imóvel Imposto predial incide sobre imóveis construídos Imposto territorial imóvel sem construção Contribuinte é o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio útil ou o seu possuidor a qualquer título Lançamento é feito de ofício Princípios progressividade, seletividade Imposto sobre a transmissão “inter vivos” de bens imóveis e direitos a ele relativos – ITBI Competência Municípios Função fiscal. Fato gerador é a transmissão, inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou por acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição. Bens Alíquotas são fixadas pelo Município, sem limitação Base de cálculo é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos Contribuinte é qualquer das partes na operação tributária Lançamento declaração ou ofício. Não incidência na transmissão de bens e direitos a) incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, b) decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil Imposto sobre serviços de qualquer natureza - ISS Competência Municípios Função fiscal Fato gerador é a prestação de serviços de qualquer natureza, de caráter profissional, elencado em lei ordinária, prestados em caráter oneroso, por empresa ou por profissional autônomo, tendo ou não estabelecimento fixo, desde que não seja de competência tributária dos Estados Alíquotas são estabelecidas pelos próprios Municípios, obedecendo as alíquotas máximas fixadas pela União Base de cálculo é o preço do serviço prestado se o serviço envolve, também, o fornecimento de mercadorias, sujeitas ao ICMS, a base de cálculo será o valor do serviço menos o ICMS se tratando de prestação de serviços sob a forma de trabalho pessoal do próprio contribuinte, o imposto é fixo, podendo ser diverso em função da natureza do serviço ou de outros fatores pertinentes se tratando de serviços prestados por empresas, o imposto é proporcional, tendo como base de cálculo o preço do serviço Contribuinte é o trabalhador autônomo ou a pessoa jurídica que prestou o serviço Lançamento homologação ou ofício Não incidência no ICMS (comunicação e transporte) e no IE Lista de serviços é taxativa
Compartilhar