TRABALHO 8º SEMESTRE 2014, USE COMO REFERÊNCIA PRA 2015

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
ciêNCIAS CONTÁBEIS
EZEQUIEL FERREIRA MACHADO
CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA PROJETADA
Porto Alegre do Norte MT
2014
EZEQUIEL FERREIRA MACHADO
CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA PROJETADA
Trabalho apresentado ao Curso DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para a disciplina Análise das Demonstrações Contábeis, Contabilidade Avançada, Seminario VIII e Tópicos Especiais em Contabilidade.
Prof. Equipe de professores do 8º semestre.
Porto Alegre do Norte MT
2014
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	5
2 Estrutura de Capital Física e de Pessoal	6
3 Projeção de Compra e de Vendas	9
4 Projeção de Fluxo de Caixa	10
5 CONTABILIZAÇÃO	11
6 Prano de Contas	13
7 Folha de Pagamento mês de Agosto e Setembro de 2013	15
8 Custeio por Absorção	16
9 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO MÊS DE AGOSTO DE 2013	18
10 Demonstração do Resultado do Exercício	19
11 Livro Diário mês de Setembro de 2013	20
12 Tabela de Custos mês de Setembro 2013	22
13 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO MÊS DE SETEMBRO DE 2013	23
14 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	24
14.1 Balanço Patrimonial mês de Agosto de 2013	24
14.2 Balanço Patrimonial mês de Setembro de 2013	24
14.3 Demonstração do Resultado do Exercício mês de Setembro 2013	25
15 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	26
15.1 Endividamento Geral	26
15.2 Composição do Endividamento	26
15.3 Participação de Capital de Terceiros	26
15.4 Indice de Liquidez Geral	27
15.5 Indice de Liquidez Corrente	27
15.6 Indice de Liquidez Imediata	27
15.7 Margem Bruta	28
15.8 Margem Operacional	28
15.9 Margem Líquida	28
15.10 Mark-up Grobal	29
15.11 Taxa de Retorno sobre o Ativo	29
15.12 Taxa de Retorno sobre o Patrimonio Líquido	30
16 RELATÓRIO GERENCIAL	31
REFERÊNCIAS	32
1 INTRODUÇÃO
	Na elaboração deste trabalho academico onde o próprio título diz estarei contabilizando todos os fatos ocorridos durante os dois meses de atividade da empresa Fábrica de Móveis Sol Nascente LTDA, onde estarei elaborando a folha de pagamento dos funcionários da empresa, contabilizando os fatos ocorridos durante o processo de fabricação e depois contabilizando o balancete de verificação dos dois mese de atividades, e ainda estarei fazendo a análise das demonstrações contábeis e por ultimo farei um relatório rerencial da empresa.
2 ESTRUTURA DE CAPITAL, FÍSICA E DE PESSOAL.
	ESTRUTURA DE CAPITAL
	Capital Social Integralizado
	R$ 460.000,00
	
	Capital de Terceiro
	R$ 105.000,00
	
	Empréstimo/Financiamento 1,05% a.m (72 meses)
	R$ 150.000,00
	
	Total do Capital Social investido
	R$ 715.000,00
	
	Abaixo descreverei as máquinas e ferramentas necessária para a fabricação de móveis bem como suas utilidades;
Aparadora Utilizada para retirar rebarbas do acabamento, principalmente em laminações. 
	Coladora de bordas Utilizada para fazer o acabamento das chapas. Cola lâminas de madeira ou fórmica na borda da chapa que já 
foi cortada. 
 Desengrossadeira Visa dimensionar a espessura das peças. Utilizada também na operação de desbaste, para aplainar superfícies, 
tornando-as uniformes. É constituída por uma base de ferro fundido e possui, na parte superior, uma capa de proteção cobrindo o eixo, que é constituído por navalhas e dois rolos de alimentação, que funcionam automaticamente. Ao nível da mesa estão dispostos outros dois rolos lisos, que servem para o deslize da madeira. 
 Esquadrejadeira Utilizada para obter a espessura desejada das peças a serem produzidas, ou seja, consta do dimensionamento 
final das peças. Máquina de maior precisão que a serra circular, sendo composta basicamente por uma serra circular acoplada em uma mesa de corpo móvel. 
 Furadeira Utilizada para fazer furos e cavas em peças de madeira e encaixes de espigas ou cavilhas. 
 Lixadeira de fita Acabamentos de superfícies planas ou curvas. Elimina imperfeições e asperezas para que a peça possa receber o acabamento final. Compõe-se de duas colunas ligadas entre si, entre as quais existe uma mesa que se desloca manualmente sobre rolamentos. 
 Plaina Utilizada para nivelar a superfície da peça. 
 Prensa Utilizada para prensagem do material colado. Possui estrutura de madeira reforçada constituída por trilhos de aço, dotada de mesas inferior e superior. 
 Seccionadora Utilizada para seccionar (cortar) as peças nas medidas desejadas. Dá dimensionamento final às peças com muita precisão. 
 Serra circular Utilizada para serrar madeira ou derivados em cortes retos, por meio de uma serra circular dentada acoplada em uma mesa de corpo fixo. 
 Serra de fita Destinada a recortes externos, retos e curvos e ao traço e desdobramento de peças de madeira ou derivados. Composta por uma lâmina estreita e flexível, dentada e sem fim. 
 Torno Utilizado para tornar as peças de madeira cilíndricas, com o auxílio de ferramentas manuais. Composto por dois cabeçotes, um fixo e outro móvel. 
 Tupia Utilizada para fazer molduras, rebaixamentos, ranhuras, perfis e canais. Composta por uma base de ferro na qual se apóia um tampo, no centro do qual se encontra um eixo onde se prendem as ferramentas de corte, que giram à alta velocidade (de 4.000 a 8.000 rpm). 
	ESTRUTURA FÍSICA
	FÁBRICA DE MÓVEIS SOL NASCENTE LTDA
	Ampliação e Reforma do prédio próprio/Cobertura em Estrutura Metálica.
	
R$ 75.850,00
	TOTAL
R$ 75.850,00
	01- desengrossadeira
	R$ 19.550,00
	R$ 58.650,00
	01- Esquadrejadeira 
	R$ 7.758,00
	R$ 23.274,00
	01-Furadeira
	R$ 1.250,00
	R$ 1.250,00
	01- Lixadeira de Fita 
	R$ 4.500,00
	R$ 9.000,00
	01-plaina
	R$ 3.500,00
	R$ 7.000,00
	01-prensa 
	R$ 1.500,00
	R$ 3.000,00
	01-Seccionadora
	R$ 4.000,00
	R$ 12.000,00
	01- Serra Circular
	R$ 4.500,00
	R$ 9.000,00
	01-Serra de Fita
	R$ 10.500,00
	R$ 10.500,00
	01-Torno
	R$ 12.600,00
	R$ 12.600,00
	01-Tupia
	R$ 3.500,00
	R$ 3.500,00
	
	
	
	Total das Estruturas Físicas/Posto
	
	R$ 225.624,00
	ESCRITÓRIO DA FÁBRICA
	
01-Mesa para computador e impressora
	
R$ 420,00
	TOTAL
R$ 420,00
	01-Computador para escritório
	R$ 1.800,00
	R$ 1.800,00
	03-Cadeiras para escritório 
	R$ 160,00
	R$ 480,00
	01-Impressora HP LaserJet Pro P1102w
	R$ 599,00
	R$ 599,00
	01-Nobreak SMS
	R$ 480,00
	R$ 480,00
	02-Arquivo
	R$ 500,00
	R$ 1.000,00
	Despesas Administrativas
	R$ 1.000,00
	R$ 1.000,00
	Despesas Gerais
	R$ 2.450,00
	R$ 2.450,00
	Energia Elétrica
	R$ 1.400,00
	R$ 1.400,00
	Água
	R$ 120,00
	R$ 120,00
	Telefone
	R$ 485,00
	R$ 485,00
	Pró- Labore
	R$ 2.750,00
	R$ 2.750,00
	
	
	
	Total das Estruturas/Escritório
	
	R$ 12.984,00
	FUNCIONARIOS
	01- Gerente de Produção
	R$ 3.500,00
	R$ 3.500,00
	01-Secretaria 
	R$ 1.086,00
	R$ 1.086,00
	01-Vigilante Noturno
	R$ 900,00
	R$ 900,00
	01- Operador de Desengrossadeiras
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	01- Operador de Esquadrejadeira
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	01- Operador de Lixadeiras de Fita
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	01- Operador de Plaina
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	01- Operador de prensa 
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	01- Operador de Seccionadora
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	01- Operador de Serra Circular
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	01-Operador de Serra de Fita
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	01-Operador de Torno
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	01-Operador de Tupia
	R$ 1.448,00
	R$ 1.448,00
	10- Auxiliar de Serviços Gerais
	R$ 900,00
	R$ 9.000,00
	Total dos Gastos c/Funcionários
	
	R$ 28.966,00
3 Projeção de Compras e Vendas
	Compras a vista.
	
	TOTALMatéria Prima para a Fábrica
	R$ 100.000,00
	Material de escritório
	R$ 700,00
	Total de compras a vista 
	R$ 100.700,00
	
	
	Compras a prazo (30 dias)
	
	Matéria prima para a fábrica
	R$ 80.600,00
	Material de escritório
	R$450,00
	Total de compras a prazo 
	R$ 81.050,00
	Vendas a vista 
	
	Guarda Roupas
	R$ 40.000,00
	Mesas com 6 cadeiras
	R$ 70.000,00
	Camas de Casal
	R$ 65.000,00
	Rack
	R$ 20.000,00
	Armário
	R$ 45.000,00
	Total de vendas a Vista
	R$ 240.000,00
	
	
	Vendas a Prazo (30 dias)
	Valor
	Camas de Casal
	R$ 35.300,00
	Camas de Solteiro
	R$ 20.860,00
	Guarda Roupas
	R$ 55.100,00
	Armário
	R$ 25.000,00
	Rack
	R$ 28.200,00
	Mesas com 6 Cadeiras
	R$ 38.450,00
	Mesas com 4 Cadeiras
	R$ 15.750,00
	Cômoda com 6 gavetas
	R$ 22.370,00
	TOTAL DE VENDAS A PRAZO
	R$ 241.030,00
4 Projeção do Fluxo de Caixa
	PLANILHA DE FLUXO DE CAIXA
	
	MÊS/AGOSTO/13
	MÊS/SETEMBRO/13
	ENTRADAS
	
	
	Previsão de Recebimentos de Vendas a prazo
	R$-241.030,00
	R$-255.000.00
	Venda já Realizada Avista 
	R$-240.000,00
	R$-268.000,00
	
	
	
	Total das entradas
	R$-481.030,00
	R$-523.000,00
	SAIDAS
	Agosto 2013
	Setembro 2013
	Fornecedores
	R$-180.600,00
	R$-180.600,00
	Folha de pagamento
	R$ 28.966,00
	R$ 28.966,00
	Energia Elétrica
	R$-1.400,00
	R$-1.400,00
	Telefone
	R$-485,00
	R$-505,00
	Água
	R$-120,00
	R$-155,00
	Empréstimo/Financiamento/juros de 1,05% a.a (72 meses)
	R$-2.218,33
	R$-2.353,45
	Despesas Administrativas
	R$-1.000,00
	R$-1.000,00
	Despesas Gerais
	R$-2.450,00
	R$-2.450,00
	
	
	
	Total das Saídas
	R$-217.239,33
	R$-217.429,45
5 CONTABILIZAÇÃO
Na tabela á baixo contabilizarei todos os fatos contábeis ocorridos nos meses de Agosto e Setembro da empresa Fábrica de Moveis Sol Nacente LTDA nos livros Diário e Razão, e também em seguida será elaborado o Balancete de Verificação.
	Livro Diário Referente ao mês de Agosto
	Fábrica de Móveis Sol Nacente LTDA
	
	
	Data
	Conta a débito
	Conta a crédito
	Histórico
	Valor
	01/08/13
	Caixa
	Capital Social
	Capital Social Integralizado
	460.000,00
	02/08/13
	Banco Conta Movimento
	Financiamentos á pagar
	Empréstimo/Financiamento á 1,05% a.m (72 meses)
	105.000,00
	02/08/13
	Ampliação e Reformas
	Caixa
	Ampliação e Reforma do prédio próprio/ cobertura metálica
	75.850,00
	03/08/13
	Máquinas e Equipamentos
	Caixa
	Compra á vista de Máquinas e Equipamentos para a Fáblica
	228.624,00
	03/08/13
	Móveis e Equipamentos
	Banco Conta Movimento
	Compra á vista de Móveis e Equipamentos para o escritório da fábrica com pagamento em cheque
	4.779,00
	04/08/13
	Estoque de Matéria prima
	Caixa
	Compra á vista de Matéria Prima para a Fábrica
	100.000,00
	05/08/13
	Material de Escritório
	Caixa
	Compra á vista de Material de Escritório
	700,00
	06/08/13
	Estoques de Matéria Prima
	Fornecedores 
	Compra á Prazo de Matéria Prima para a Fábrica 30 dias
	80.600,00
	07/08/13
	Material de Escritório
	Duplicatas á Pagar
	Compra á Prazo de Material de Escritório 30 dias
	450,00
	21/08/13
	Caixa
	Estoques de produtos acabados
	Venda á Vista de 40 Guarda Roupas
	40.000,00
	22/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Prazo de 70 Camas de Casal
	35.300,00
	22/08/13
	Caixa
	Estoques
	Venda á Vista de 120 Mesas com 6 Cadeiras
	70.000,00
	23/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á plazo de 70 camas de solteiro
	20.860,00
	23/08/13
	Caixa
	Estoques
	Venda á vista de 130 Camas de Casal
	65.000,00
	24/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á plazo de 55 Guarda Roupas
	55.100,00
	25/08/13
	Caixa
	Estoques
	Vendas á Vista de 100 Rack
	30.000,00
	26/08/13
	Caixa
	Estoques
	Vendas á Vista de 100 Armários
	45.000,00
	26/08/13
	Duplicatas a receber
	Estoques
	Vendas á prazo de 55 Armários
	25.000,00
	27/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Plazo de 141 Rack
	42.300,00
	28/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Plazo de 64 Mesas com 6 cadeiras
	38.450,00
	29/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Plazo de 35 mesas com 4 cadeiras 
	15.750,00
	30/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Plazo de 50 Cômodas com 6 Gavetas
	22.370,00
	30/08/13
	Despesas Gerais
	Caixa
	Pagamento de Despesas Gerais
	2.450,00
	30/08/13
	Despesas Administrativas
	Caixa
	Pagamento de Despesas Administrativas
	1.000,00
	30/08/13
	Água á Pagar
	Caixa
	Pagamento da conta de água
	120,00
	30/08/13
	Telefone á Pagar
	Caixa
	Pagamento da conta de telefone
	485,00
	30/08/13
	Luz á Pagar
	Caixa
	Pagamento de energia elétrica
	1.400,00
	30/08/13
	Salários á Pagar
	Caixa
	Pagamento da Folha de Pagamento de Agosto
	28.966,00
	TOTAL
	
	
	
	1.571.454,00
6 Plano de Contas
	1.
	ATIVO
	1.1
	Circulante
	1.1.01
	Disponível
	1.1.01.01
	Caixa
	1.1.01.02
	Banco conta movimento
	1.1.02
	Duplicatas a receber
	1.1.03
	Impostos diversos a compensar
	1.1.03.01
	ICMS a recuperar
	1.1.03.02
	IPI a recuperar
	1.1.03.03
	IRRF a recuperar
	1.1.03.04
	PIS a recuperar
	1.1.03.05
	INSS a recuperar
	1.1.03.06
	COFINS a recuperar
	1.1.04
	Estoques
	1.1.04.01
	Produtos Acabados
	1.1.04.02
	Produtos em elaboração
	1.1.04.03
	Matéria prima
	1.1.05
	Despesas antecipadas
	1.1.05.01
	Juros s/ financiamento 
	1.2
	Não Circulante
	1.2.01
	 Imobilizado
	1.2.01.01
	Móveis e utensílios
	1.2.01.02
	Instalações
	1.2.01.03
	Máquinas, equipamentos e ferramentas
	1.2.01.04
	(-) Depreciação máquinas, equipamentos e ferramentas
	1.2.01.05
	Computadores e periféricos
	
	
	2.
	PASSIVO
	2.1
	Circulante
	2.1.01
	Salários a pagar
	2.1.02
	Fornecedores
	2.1.03
	Duplicatas a pagar
	2.1.04
	Empréstimo e financiamentos
	2.1.05
	Imposto a pagar / recolher
	2.1.06
	Encargos Sociais a Recolher
	2.1.07
	Água á Pagar
	2.1.08
	Luz a pagar
	2.1.09
	Telefone á Pagar
	2.2
	Não Circulante
	2.2.01
	Exigível á Longo Prazo
	2.3
	Patrimônio líquido
	2.3.01
	Capital Social
	2.3.01.01
	Capital Subscrito
	2.3.01.02
	(-) Capital a Integralizar
	2.3.02
	Reserva de capital
	2.3.03
	Reservas de Lucros
	2.3.04
	Reserva Legal
	2.3.05
	Lucros do exercício
	
	
	
	
	3.
	DESPESAS
	3.1
	Custos diretos da produção
	3.1.01
	Custos dos produtos vendidos
	3.1.01.01
	CMV
	3.2
	Despesas Operacionais
	3.2.01
	Despesas Administrativas
	3.2.01.01
	13º Salário
	3.2.01.02
	Férias
	3.2.01.03
	FGTS
	3.2.01.04
	Horas extras
	3.2.01.05
	Impostos e taxas
	3.2.01.06
	Indenizações/aviso prévio
	3.2.01.07
	INSS
	3.2.01.08
	Materiais de consumo
	3.2.01.09
	Pró labore administração
	3.2.01.10
	Salários e ordenados
	3.2.01.11
	Seguros
	3.2.01.12
	Serviço terceiros pessoa física
	3.2.01.13
	Serviço terceiros pessoa jurídica
	3.2.01.14
	Telefone
	
	
	4.
	RECEITA
	4.1
	Receita bruta s/ vendas 
	4.1.01
	Receita bruta de venda
	4.2
	Dedução de receita bruta vendas/serviços
	4.2.01
	Dedução de receita bruta de vendas
	4.2.01.01
	Cancelamento de devoluções
	4.2.01.02
	Abatimento incondicional
	4.2.01.03
	ICMS
	4.2.01.04
	COFINS
	4.2.01.05
	PIS s/ vendas 
	4.3
	Receita operacional
	4.3.01
	Receita financeira
	4.3.01.03
	Descontos obtidos
	4.3.01.04
	Juros s/ duplicatas
	
	
7 Folha de Pagamento mês de Agosto e Setembro de 2013
	
	FOLHA DE PAGAMENTO MÊS DE AGOSTO E SETEMBRO 2013
	
	Nome
	Departamento
	Salário Bruto
	IRRF
	INSS
	Total de descontos
	Salário Líquido
	Fernando Duarte
	Gerente de Produção
	 3.500,00210,50 
	 315,00 
	 525,50 
	 R$ 2.974,50 
	Juliana Petit
	Secretária
	 1.086,00 
	  
	 97,74 
	 97,74 
	 R$ 988,26 
	Bruno Oliveira
	Vigilante Noturno
	 900,00 
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	João Paulo
	Operador de Desengrossadeira
	 1.448,00 
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	Henrique Medeiros
	Operador de Esquadrejadeira
	 1.448,00 
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	Lucas Petinni
	Operador de lixadeira de fita
	 1.448,00 
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	 Carlos Pereira
	Operador de Plaina
	1.448,00
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	 Daniel Mendes
	Operador de Prensa
	1.448,00
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	 Geovane de Sá
	Operador de Seccionadeira
	1.448,00
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	 Eduardo Viana
	Operador de Serra Circular
	1.448,00
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	 Rogério da Silva
	Operador de Serra de Fita
	1.448,00
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	 Edgar da Cunha
	Operador de Torno
	1.448,00
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	 Samuel de Souza
	Operador de Tupia
	1.448,00
	 
	 130,32 
	 130,32 
	 R$ 1.317,68 
	 Natanael Ramos
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	 Ednor Arantes
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	 Paulo da Silva
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	 Clovis de Oliveira 
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	 José Eduardo
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	 Matheus Borges
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	 Elias Ferreira 
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	 Oziel Félix
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	 Nivaldo Xavier
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	 João Batista
	Auxiliar de Serviços Gerais
	900,00
	 
	 72,00 
	 72,00 
	 R$ 828,00 
	TOTAL
	
	
	210,50
	2.507,94
	2.718,44
	R$ 26.247,56
	Na tabela á sima foi contabilizado a folha de pagamento dos dois meses de fincionamento da empresa Fábrica de Móveis Sol Nascente onde os valores dos dois meses são os mesmos devido a não existencia de alterações durante o tempo de funcionamento da empresa.
8 CUSTEIO POR ABSORÇÃO
	O método de custeio adotado pela Fablica de Móveis Sol Nascente foi o custeio por absorção. O Custeio por absorção, também chamado custeio integral, ou custo integral, é aquele que faz debitar ao custo dos produtos todos os custos da área de fabricação sejam esses custos definidos como custos diretos ou indiretos, fixos ou variáveis, de estrutura ou operacionais. O próprio nome do critério é revelador dessa particularidade, ou seja, o procedimento é fazer com que cada produto ou produção (ou serviço)absorva parcela dos custos diretos e indiretos, relacionados à fabricação.
	CUSTOS DE FABRICAÇÃO
	Matéria Prima
	180.600,00
	Mão de Obra 
	 28.966,00
	Custos Indiretos
	 3.105,00
	CUSTO TOTAL
	212.671,00
	
	RATEIO POR ABSORÇÃO
	
	
	QUANT.PRODUZIDA
	%
	CUSTO UNIT.
	CUSTO TOTAL
	Guarda Roupas
	95
	9,22%
	206,40
	19.608,00
	Mesas 6 Cadeiras
	184
	17,86%
	206,43
	37.983,12
	Cama de Casal
	200
	19,42%
	206,50
	41.300,00
	Rack
	241
	23,40%
	206,49
	49.764,09
	Armário
	155
	15,05%
	206,50
	32.007,50
	Cama de Solteiro
	70
	6,80
	206,59
	14.461,30
	Mesas 4 Cadeiras
	35
	3,40%
	206,59
	7.230,65
	Cômoda de 6 Gavetas
	50
	4,85%
	206,29
	10.314,54
	TOTAL
	1.030
	
	
	212.669,20
	
	
	TABELA DE CUSTOS
	
	
	
	
	Produtos
	Quant. Prod.
	Mat. prima
	Mão de Obras
	Custos indiretos
	Cust. Unit. De mat. Prima
	Cust. Unt. De Mão de Obra
	Cust. Unt.de cust. Indir.
	Cust. Unt.Total
	Guarda Roupas
	95
	16.651,32
	2.670,67
	286,28
	175,28
	28,11
	3,01
	206,40
	Mesas 6 Cadeiras
	184
	32.255,16
	5.173,33
	554,55
	175,30
	28,12
	3,01
	206,43
	Cama de Casal
	200
	35.072,52
	5.625,20
	602,99
	175,36
	28,13
	3,01
	206,50
	Rack
	241
	42.260,40
	6.778,04
	726,57
	175,35
	28,12
	3,01
	206,49
	Armário
	155
	27.180,30
	4.359,38
	467,30
	175,36
	28,13
	3,01
	206,50
	Cama de Solteiro
	70
	12.280,80
	1.969,69
	211,14
	175,43
	28,14
	3,02
	206,59
	Mesas 4 Cadeiras
	35
	6.140,40
	984,84
	105,57
	175,44
	28,14
	3,02
	206,59
	Comodas 6 Gavetas
	50
	8.759,10
	1.404,85
	150,59
	175,18
	28,10
	3,01
	206,29
9 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO MÊS DE AGOSTO 2013
	CONTAS
	DEVEDORAS
	CREDORAS
	Caixa
	270.405,00
	
	Banco Conta Movimento
	100.221,00
	
	Financiamentos
	
	105.000,00
	Máquinas e Equipamentos
	228.624,00
	
	Fornecedores
	
	80.600,00
	Móveis e Utensílios
	4.779,00
	
	Matéria Prima
	180.600,00
	
	Material de Escritório
	1.150,00
	
	Duplicatas á Pagar
	
	450,00
	Receitas com Vendas
	
	505.130,00
	Custo de Produtos Vendidos
	212.669,16
	
	Estoque de Produtos Acabados
	
	212.669,16
	Duplicatas á Receber
	255.130,00
	
	COFINS á Recuperar
	13.725,60
	
	PIS á Recuperar
	2.979,90
	
	ICMS á Recuperar
	30.702,00
	
	Ampriações e Reformas 
	75.850,00
	
	Capital Social
	
	460.000,00
	COFINS á Recolher
	
	13.725,60
	PIS á Recolher
	
	2.979,90
	ICMS á Recolher
	
	30.702,00
	Despesas Administrativas
	1.000,00
	
	Despesas Gerais
	2.450,00
	
	Água á Pagar
	120,00
	
	Telefones á Pagar
	485,00
	
	Energia á Pagar
	1.400,00
	
	Salários á Pagar
	28.966,00
	
	
	
	
	TOTAL
	1.411.256,66
	1.411.256,66
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Vendas de Produtos
	505.130,00
	 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 
	47.407,50
	= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
	457.722,50
	(-) CUSTOS DAS VENDAS
	212.669,16
	= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
	245.053,44
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS 
Despesas Com Vendas 
Despesas Administrativas
	3.450,00
	(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS
Despesas Financeiras
(-) Receitas Financeiras
Variações Monetárias e Cambiais Passivas
(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas
	
	= RESULTADO OPERACIONAL 
LÍQUIDO
	241.603,44
	= LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO
 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro
	241.603,44
57.984,83
	= LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES
 
(-) Participações de Administradores, Empregados, Debêntures e Partes Beneficiárias
 
	183.618,61
	(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
	183.618,6110 Demonstração do Resultado do Exercício mês de Agosto
Na tabela á baixo contabilizarei os fatos contábeis referente ao mês de Setembro de 2013 da empresa Fabrica de Móveis Sol Nascente LTDA e em seguida também elaborarei o balancete de verificação.
11 Livro Diário mês de Setembro
	Livro Diário Referente ao mês de Setembro de 2013
	Fábrica de Móveis Sol Nacente LTDA
	
	
	Data
	Conta a débito
	Conta a crédito
	Histórico
	Valor
	30/08/13
	Caixa
	
	Saldo Anterior
	270.405,00
	30/08/13
	Banco Conta Movimento
	
	Saldo anterior
	100.221,00
	02/09/13
	Estoques de Matéria Prima
	Fornecedores
	Compra á prazo de Matéria Prima para a Fábrica 30 dias
	100.000,00
	05/09/13
	Estoques de Materia Prima
	Caixa
	Compra á vista de Matéria Prima para a Fábrica
	80.600,00
	06/09/13
	Fornecedores
	Caixa
	Pagamento da Compra á prazo realizada em 06/08/13
	80.600,00
	07/09/13
	Material de Escritório
	Caixa
	Compra á vista de Material de Escritório
	700,00
	09/09/13
	Material de Escritório
	Duplicatas á Pagar
	Compra á Prazo de Material de Escritório 30 dias
	450,00
	20/09/13
	Caixa
	Estoques de produtos acabados
	Venda á Vista de 44 Guarda Roupas
	44.000,00
	23/09/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Prazo de 74 Camas de Casal 30 dias
	37.317,00
	24/09/13
	Caixa
	Estoques
	Venda á Vista de 126 Mesas com 6 Cadeiras
	73.500,00
	24/09/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á plazo de 76 camas de solteiro
	22.648,00
	23/08/13
	Caixa
	Estoques
	Venda á vista de 130 Camas de Casal
	65.000,00
	24/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á plazo de 55 Guarda Roupas
	55.100,00
	25/08/13
	Caixa
	Estoques
	Vendas á Vista de 100 Rack
	30.000,00
	26/08/13
	Caixa
	Estoques
	Vendas á Vista de 100 Armários
	45.000,00
	26/08/13
	Duplicatas a receber
	Estoques
	Vendas á prazo de 55 Armários
	25.000,00
	27/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Plazo de 141 Rack
	42.300,00
	28/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Plazo de 64 Mesas com 6 cadeiras
	38.450,00
	29/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Plazo de 35 mesas com 4 cadeiras 
	15.750,00
	30/08/13
	Duplicatas á Receber
	Estoques
	Vendas á Plazo de 50 Cômodas com 6 Gavetas
	22.370,00
	30/08/13
	Despesas Gerais
	Caixa
	Pagamento de Despesas Gerais
	2.450,00
	30/08/13
	Despesas Administrativas
	Caixa
	Pagamento de Despesas Administrativas
	1.000,00
	30/08/13
	Água á Pagar
	Caixa
	Pagamento da conta de água
	120,00
	30/08/13
	Telefone á Pagar
	Caixa
	Pagamento da conta de telefone
	485,00
	30/08/13
	Luz á Pagar
	Caixa
	Pagamento de energia elétrica
	1.400,00
	30/08/13
	Salários á Pagar
	Caixa
	Pagamento da Folha de Pagamento de Agosto
	28.966,00
	TOTAL
	
	
	
	1.571.454,00
12 Tabela de Custos mes de Setembro 2013
	Produtos
	Quant. Prod.
	Custo Total
	Custo Unitário
	Guarda Roupas
	96
	19.256,23
	200,59
	Mesas 6 Cadeiras
	193
	38.703,96
	200,54
	Cama de Casal
	207
	41.512,60
	200,54
	Rack
	246
	49.342,76
	200,58
	Armário
	157
	31.490,85
	200,58
	Cama de Solteiro
	71
	14.234,72
	200,49
	Mesas 4 Cadeiras
	38
	7.617,38
	200,46
	Comodas 6 Gavetas
	53
	10.638,80
	200,73
12 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO MÊS DE SETEMBRO DE 2013
	BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
	Empresa- Fábrica de Móveis Sol Nascente LTDA
	CONTAS
	DEVEDORAS
	CREDORAS
	Caixa
	61.124,00
	
	Fornecedores
	
	19.400,00
	Matéria Prima
	180.600,00
	
	Material de Escritório
	1.150,00
	
	Duplicatas á Pagar
	
	450,00
	Receitas com Vendas
	
	516.435,00
	Custo de Produtos Vendidos
	204.568,79
	
	Estoque de Produtos Acabados
	
	204.568,79
	Duplicatas á Receber
	258.935,00
	
	COFINS á Recuperar
	13.725,60
	
	PIS á Recuperar
	2.979,90
	
	ICMS á Recuperar
	30.702,00
	
	COFINS á Recolher
	
	13.725,60
	PIS á Recolher
	
	2.979,90
	ICMS á Recolher
	
	30.702,00
	Despesas Administrativas
	1.000,00
	
	Despesas Gerais
	2.450,00
	
	Água á Pagar
	155,00
	
	Telefones á Pagar
	505,00
	
	Energia á Pagar
	1.400,00
	
	Salários á Pagar
	28.966,00
	
	
	
	
	TOTAL
	788.261,29
	788.261,29
14 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
14.1 Balanço Patrimonial Mês de Agosto 2013
	ATIVO
	PASSIVO
	CAIXA
	270.405,00
	Financiamentos
	105.000,00
	BANCO 
	100.221,00
	Fornecedores
	80.600,00
	Duplicatas á Receber
	255.130,00
	Contas á Pagar
	5.905,00
	Máquinas e Equipamentos
	228.624,00
	
	
	Móveis e Utencílios
	4.779,00
	PATRIMONIO LIQUIDO
	Reformas
	75.850,00
	Capital Social
	460.000,00
	(-) juros
	1.102,50
	Lúcros do exercício
	282.401,50
	TOTAL
	933.906,50
	TOTAL
	933.906,50
14.2 Balanço Parimonial mês de Setembro de 2013
	ATIVO
	PASSIVO
	CAIXA
	61.124,00
	Financiamentos
	105.000,00
	BANCO 
	100.221,00
	Fornecedores
	19.400,00
	Duplicatas á Receber
	258.935,00
	Duplicatas á Pagar
	450,00
	Máquinas e Equipamentos
	228.624,00
	Contas á Pagar
	5.510,00
	Móveis e Utencílios
	4.779,00
	PATRIMONIO LIQUIDO
	Reformas
	75.850,00
	Capital Social
	460.000,00
	(-) Juros
	1.102,50
	
	
	(-) Depreciação
	3.015,18
	Lúcros do exercício
	135.055,32
	TOTAL
	725.415,32
	TOTAL
	725.415,32
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Vendas de Produtos
	516.435,00
	 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 
	47.407,50
	= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
	469.027,50
	(-) CUSTOS DAS VENDAS
	204.568,79
	= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
	264.458,71
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS 
Despesas Com Vendas 
Despesas Administrativas
	3.450,00
	= RESULTADO OPERACIONAL 
LÍQUIDO
	261.008,71
	= LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO
 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro
	261.008,71
62.642,09
	(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
	198.366,62
14.3 Demonstração do Resultado do Exercício
15 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
	A seguir elaborarei as análises das demonstrações contábeis da empresa durante os dois meses de funcionamento.
	
15.1 Endividamento Geral 
	O endividamento geral é aquele que mostra o percentual de recursos de terceiros perante a totalidade dos recursos á disposição do administrador, que estão aplicados nos ativos da empresa. 
	A fórmula para o cálculo é EG = PC+PNC/AT x 100
Onde O endividamento geral do mês de agosto é EG = 191.505,00/933.906,50
 EG = 0,21 x 100 = 20,51
E o endividamento geral do mês de setembro é EG = 130.360,00 / 725.415.32
		EG = 0,18 X 100 = 17,97
15.2 Composição do Emdividamento
	A composição do endividamento é o indice que mostra o perfil do endividamento evidensiando qual é a parcela da dívida que é de curto prazo, e a fórmula para cálculo é CE = PC/PNCx100
Sendo assim a composição do endividamento do mês de agosto da empresa é 
CE = 86.505,00/191.505,00x100
CE = 0,45x100
CE = 45,17
 E a composição do endividamento do mês de setembro é 
CE = 25.360,00/130.360x100
CE = 0,19x100
CE = 19,45
15.3 Participação do Capital de Terceiros
	É aquela que evidencia a garantia que os terceiros terão numa eventual liquidação da empresa, levando- se em conta a responsabilidade dos sócios apenas com o capital subscrito na empresa. A formula de calculo da mesma é PCT = PC+PNC/PLx100
Onde a participação de capotal de terceiros do mês de agosto de 2013 da empresa é;
PCT = 191.505,00/595.055,32x100
PCT = 0,32x100
PCT = 32,18
15.4 Indice de liquidez geral
	O indice de liquidez geral é aquele que mede a situação financeira da empresa considerando os ativosrecebíveis no curto e longo prazo para pagamento de todas as dívidas da empresa.
A formula para calculo da liquidez geral é; LG = AC+ARLP/PC+PNC
Portanto a liquidez geral do mês de agosto é LG = 625.756,00/191.505,00
	LG = 3,27
E a liquides geral do mês de setembro é LG = 420.280,00/130.360,00
LG = 3,22
15.5 Indice de liquidez corrente
	É aquele que considera apenas os recursos que serão realizados e exigidos a curto prazo. A formula para o calcudo do mesmo é; 
LC = AC/PC. Então o indice de liquidez corrente do mês de Agosto fica da seguinte forma; LC = 525.535,00/86.505,00
LC = 6,08
E o indice de liqidez corrente do mês de setembro é; LC = 320.059,00/25.360,00
LC = 12,62
15.6 Indice de Liquidez Imediata
	O indice de liquidez imediata é aquele que de forma muito pessimista, considera que, alem de não realizar os estoques, a empresa também não receberá os créditos de seus credores.
A formula de calculo da liquidez imediata é LI = DISPON/PC
Entao a liquidez imediata do mês de agosto da empresa fica da seguinte forma;
LI = 270.405,00/86.505,00
LI = 3,13
E a liquidez imediata do mês de setembro é; LI = 61.124,00/25.360,00
LI = 2,41
15.7 Margem Bruta
	A margem bruta representa o percentual do remanescente da receita operacional líquida após a dedução dos custos das vendas, ou seja o lucro bruto. A sua formula de cálculo é; MB = Resultado Bruto/Receita Liquida x 100. Então a margem bruta da empresa referente ao mês de agosto é;
MB = 245.053,44/457.722,50x100
MB = 0,54x100
MB = 53,54
E a margem bruta referente ao mês de setembre é;
MB = 264.458,71/469.027,50x100
MB = 0,56x100
MB = 56,38
15.8 Margem Operacional
	A margem operacional representa o percentual de remanescente do lucro bruto após deduzidas as despezas operacionais. A fórmula para o cálculo da margem operacional é MO = lucro operacional/receita líquida x 100. Então a margem operacional da empresa reerente ao mês de agosto fica da seguinte forma MO = 241.603,44/457.722,50x100
MO = 0,53x100
MO = 52,78
E a margem operacional referente ao mês de setembro é;
MO = 261.008,71/469.027,50
MO = 0,56x100
MO = 55,65
15.9 Margem Líquida
	A margem líquida representa o percentual do lucro final da empresa sobre as vendas líquidas. A fórmula para o cálculo da margem líquida é; ML = lucro líquido/receita líquida x 100.
Então a maegem líquida da empresa referente ao mês de agosto é;
ML = 183.618,61/457.722,50x100
ML = 0,40x100
ML = 40,12
E a margem líquida referente ao mês de setembro fica da seguinte forma;
ML = 198.366,62/469.027,50x100
ML = 0,42x100
ML = 42,29
15.10 Mark-up Grobal
	O mark-up grobal representa o percentual sobre os custos das vendas, é o percentual agregado ao custo das vendas para se encontrar a receita líquida. Sua fórmula para cálculo é; MG = lucro bruto/custos das vendas x 100. Então o mark-up referente ao mês de agosto é;
MG = 245.053,44/212.669,16x100
MG = 1,15x100
MG = 115,23
E o mark-up referente ao mês de setembro é;
MG = 264.458,71/204.568,79x100
MG = 1,29x100
MG = 129,28
15.11 Taxas de Retorno sobre os Ativos
	A taxa de retorno sobre os ativos representa o percentual de remuneração do lucro líquido ao total dos recursos aplicados na empresa. Representa a remuneração dos capitais próprios e de terceiros.
Sua fórmula para cálculo é TRA = lucro líquido/saldo médio do ativo x 100.
Então a taxas de retorno da empresa referente ao mês de agosto é; 
TRA = 183.618,61/933.906,50x100
TRA = 0,20x100
TRA = 19,66
E a taxa de retorno sobre o ativo referente ao mês de setembro fica da seguinte forma;
TRA = 198.366,62/725.415,32x100
TRA = 0,27x100
TRA = 27,35
15.12 Taxa de Retorno Sobre o Patrimônio Líquido
	A taxa de retorno sobre o patrimonio líquido representa o percentual de remuneração do lucro líquido aos recursos dos sócios investidos na empresa. Representa a remuneração dos acionistas. Sua fórmula para calculo é; TRPL = lucro líquido/saldo médio do patrimonio líquido x 100.
Então a taxa de retorno do patrimonio líquido referente ao mês de agosto fica da seguinte forma;
TRPL = 183.618,61/742.401,50 x 100
TRPL = 0,25x100
TRPL = 24,73
E a taxa de retorno sobre o patrimonio líquido referente ao mês de setembro é;
TRPL = 198.366,62/595.055x100
TRPL = 0,33x100
TRPL = 33,34
16 RELATÓRIO GERENCIAL
	Durante os dois meses de de atividades da empresa Fábrica de Móveis Sol Nascente LTDA a empresa obteve um ótimo resultado tendo um bom controle financeiro onde todos os produtos fabricados no período foram vendidos alcansando assim todas as metas de um bom desenvolvimento das atividades e assim tendo uma boa lucratividade.
	A folha de pagamento dos funcionários da empresa foi demonstrada apenas uma tabela para os dois meses devido a não ocorrencia de alterações de valores dos encargos trabalhistas.
	O método de custeio da produção utilizado na empresa é o custeio por absorção onde todos os custos relacionados com a fabricação dos produtos são agregados ao custo de fabricação.
	E ainda podemos dizer durante estes dois meses de atividade que para o sucesso da empresa é presciso que aja um bom panejamento estratégico e traças metas a serem alcançadas e assim prevenir alguns prejuizos e assim alcançar seus objetivos e uma boa lucratividade.
REFERÊNCIAS
http://www.contabeis.com.br/artigos/1112/procedimentos-de-calculo-e-contabilizacao-da-folha-de-pagamento/
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/balancete-de-verificacao.htm
http://www.classecontabil.com.br/artigos/demonstracoes-contabeis
http://www.infomoney.com.br/educacao/guias/noticia/568514/analise-financeira-conheca-indicadores-mais-usados-pelos-analistas