06 - Balancete de verificação e lançamentos de abertura

Prévia do material em texto

26/03/2012
1
Prof: Marcelo Alves de Almeida
Contador Especialista
Auditoria e Controladoria
Direito Tributário e Finanças Públicas
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Vamos Começar de novo!!??
26/03/2012
2
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Regra básica!!
1 – Para elementos Patrimoniais:
Toda vez que aumentar o ATIVO, Debitar a respectiva conta.
Toda vez que diminuir o ATIVO, Creditar a respectiva conta.
ATIVO
DÉBITO CRÉDITO
ENTRADA
SAÍDA
BENS E DIREITOS
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
1 – Para elementos Patrimoniais:
Toda vez que aumentar o PASSIVO, Creditar a respectiva conta.
Toda vez que diminuir o PASSIVO, Debitar a respectiva conta.
PASSIVO
DÉBITO CRÉDITO
ENTRADA
SAÍDA
OBRIGAÇÕES
26/03/2012
3
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
2 – Para elementos de Resultado:
Toda vez que ocorrer uma DESPESA, Debitar a respectiva conta.
Toda vez que ocorrer uma RECEITA, Creditar a respectiva conta.
DESPESA
DÉBITO CRÉDITO
ENTRADA
RECEITA
DÉBITO CRÉDITO
ENTRADA
BALANCETE
É uma relação de contas extraídas do Livro Razão
(ou dos Razonetes), com seus respectivos saldos
devedores e credores.
ITG 2000
A maioria das empresas são obrigadas a elaborar
um balancete contábil a cada mês.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
EXEMPLO
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
26/03/2012
4
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
ABERTURA DE 
EMPRESA
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
26/03/2012
5
O raciocínio para a contabilização da constituição do
capital de uma empresa é muito simples.
A contabilização envolverá o registro do dinheiro
que o titular ou proprietário está entregando
(investindo) para constituir sua empresa.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
PATRIMÔNIO DA ENTIDADE
ATIVO PASSIVO
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CredorDevedor
EMPRESA
Duas contas são utilizadas:
CAIXA – para registrar a importância em dinheiro que o titular está
investindo na empresa. Como o dinheiro é um bem, obviamente fará parte
do Ativo do Patrimônio, motivo pelo qual a conta Caixa será debitada.
CAPITAL – essa conta, que deverá ser sempre creditada na constituição
do capital de qualquer tipo de empresa, representa a soma dos valores que
o titular está investindo nela. É a contrapartida das contas do Ativo que
compõem o capital inicial da empresa.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
26/03/2012
6
O registro contábil no Livro Diário ficará assim:
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
O registro contábil no Razão (Razonete) ficará assim:
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CAIXA CAPITAL
R$ XXXX R$ XXXX
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
D Caixa.....................................
Ativo Não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
C Capital Social......................
Aumentou o Ativo, pela a entrada do dinheiro e aumentou o PL pelo
registro do capital dos sócios.
No Balanço ficará assim:
26/03/2012
7
ETAPAS E CONSTITUIÇÃO DO 
CAPITAL
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Na constituição do capital, dois momentos precisam
ficar bem definidos:
� CONSTITUIÇÃO OU SUBSCRIÇÃO DO CAPITAL;
� REALIZAÇÃO OU INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
É o capital que o acionista ou quotista
se compromete a integralizar, para a
formação do capital próprio, dentro do
prazo estabelecido em Assembléia
Geral Extraordinária (nas sociedades
por ações) ou no contrato social das
demais sociedades.
Subscrição do Capital
Conta Retificadora do PL.
26/03/2012
8
EXEMPLOS DE 
LANÇAMENTOS
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CONTADOR NA PRÁTICA
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
No dia 01/01/2011, subscrição do capital no valor de R$
500.000, cada sócio com R$ 250.000.
Constituição do capital da empresa
Diário:
Dia 01/01/2011 Débito Crédito
D – (-) Capital a Integralizar....................R$ 500.000
C – Capital Social..................................................................R$ 500.000.
Histórico: Subscrição do capital entre os sócios, xx e yy.
26/03/2012
9
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
D (-) Capital a Integralizar......500.000
C Capital Social.......................500.000
Contas patrimoniais, sem causar impacto no PATRIMÔNIO da
empresa, pois, os Sócios ainda não integralizaram (-) conta
retificadora.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
No dia 01/02/2011, integralização do capital, sócio XX com um
imóvel no valor total de R$ 250.000 e o sócio YY, com um
veículo no valor de R$ 50.000 e o restante em dinheiro,
conseguido por meio de um empréstimo pessoal junto ao
Banco do Brasil.
Diário:
Dia 01/02/2011 Débito Crédito
D – Imóvel................................................R$ 250.000
C – (-) Capital a Integralizar.................................................R$ 250.000.
Histórico: Integralização do capital social pelo sócio xx.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
D Imóvel...............................250.000
Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
D (-) Capital a Integralizar......250.000
C Capital Social.......................500.000
Aumentou o ativo: Débito de um bem “Imóvel” pela integralização do
capital, cumprimento da promessa pelo Sócio XX.
26/03/2012
10
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Diário:
Dia 01/02/2011 Débito Crédito
D – Veículo..............................................R$ 50.000
C – (-) Capital a Integralizar.................................................R$ 50.000.
Histórico: Integralização do capital social pelo sócio YY.
Diário:
Dia 01/02/2011 Débito Crédito
D – Caixa.................................................R$ 200.000
C – (-) Capital a Integralizar.................................................R$ 200.000.
Histórico: Integralização do capital social pelo sócio YY.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
D Caixa..................................200.000
Ativo Não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
D Veículo................................50.000
D Imóvel...............................250.000
Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
C Capital Social.......................500.000
Aumentou o ativo: Débito de um bem “veículo e conta Caixa” pela
integralização do capital, cumprimento da promessa pelo Sócio YY.
Apuração do Resultado
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
26/03/2012
11
A Lei n.º 6.404/1976 estabelece em seu artigo 176
que o fim de cada exercício social as empresas
devem apurar os seus resultados e elaborar as
demonstrações contábeis, dentre elas o Balanço
Patrimonial.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
COMO APURAR O RESULTADO DO EXERCÍCIO?
Apurar o resultado do exercício consiste em verificar,
por meio das contas de Resultado (despesas e
receitas), se a movimentação do patrimônio da
empresa apresentou lucro ou prejuízo durante o
exercício social.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Roteiro de apuração do Resultado do Exercício:
� Elaborar um Balancete de Verificação composto por contas e saldos extraídos do
livro Razão ou dos Razonetes;
� Transferir os saldos das contas de despesas para a conta transitória Resultado
do Exercício;
� Transferir os saldos das contas de receitas também para a conta transitória
Resultado do Exercício;
� Apurar no livro Razão ou no Razonete o saldo da conta Resultado do Exercício;
� Transferir o saldo da conta Resultado do Exercício para uma conta do Patrimônio
Líquido;
� Elaborar o Balanço Patrimonial
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
26/03/2012
12
Continuação do exemplo 
anterior
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
No dia 01/03/2011, pagou despesas diversas no valor totalde
R$ 45.000.
Diário:
Dia 01/03/2011 Débito Crédito
D – Despesas Diversas..........................R$ 45.000
C – Caixa...............................................................................R$ 45.000.
Histórico: pagamento de despesas diversas para o funcionamento da
empresa.
Não gerou bem nem direito, por tanto Despesa da empresa.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
D Caixa..................................155.000
(200.000 – 45.000)
Ativo Não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
D Veículo................................50.000
D Imóvel...............................250.000
Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
C Capital Social.......................500.000
Como conta de despesa/receita não vai para o balanço há um
desequilíbrio no patrimônio no valor de R$ 45.000.
26/03/2012
13
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
No dia 01/04/2011, recebeu receita na prestação de serviço no
valor total de R$ 25.000, sendo R$ 10.000 a vista e o restante
para recebimento em 2015.
Diário:
Dia 01/04/2011 Débito Crédito
D – Clientes.............................................R$ 15.000
D – Caixa..................................................R$ 10.000
C – Receita Prestação de Serviços...................................R$ 25.000.
Histórico: Receita de Serviços.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
D Caixa..................................165.000
(200.000 – 45.000+10.000)
Ativo Não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
D Clientes..............................15.000
Investimentos
Imobilizado
D Veículo................................50.000
D Imóvel...............................250.000
Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
C Capital Social.......................500.000
Como conta de despesa/receita não vai para o balanço há um
desequilíbrio no patrimônio no valor de R$ 20.000.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
No dia 01/05/2011, vendeu o único veículo da empresa pelo
valor total de R$ 50.000.
Diário:
Dia 01/05/2011 Débito Crédito
D – Caixa.................................................R$ 50.000
C – Veículo...........................................................................R$ 50.000
Histórico: Venda veículo com ganho.
26/03/2012
14
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
D Caixa..................................215.000
(200.000 – 45.000+10.000+50.000)
Ativo Não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
D Clientes..............................15.000
Investimentos
Imobilizado
D Imóvel...............................250.000
Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
C Capital Social.......................500.000
Como conta de despesa/receita não vai para o balanço há um
desequilíbrio no patrimônio no valor de R$ 20.000.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Para manter o equilíbrio do PATRIMÔNIO a empresa precisa
apurar o resultado, lucro ou prejuízo do período, o qual é
feito mediante o confronto de todas as receitas X despesas do
período.
Apuração do resultado
Para tanto utiliza-se o seguinte procedimento:
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Essa conta servirá para recepcionar os valores das contas de
receitas e das contas de despesas, conforme a seguir:
Utiliza-se uma conta transitória denominada 
“Apuração do Resultado do Exercício” (ARE)
Diário:
Dia 31/12/2011 Débito Crédito
D – Receita Prestação de Serviços.......R$ 25.000
C – ARE.................................................................................R$ 25.000
Histórico: Encerramento do resultado.
26/03/2012
15
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Diário:
Dia 31/12/2011 Débito Crédito
D – ARE...................................................R$ 45.000
C – Despesas Diversas......................................................R$ 45.000
Histórico: Encerramento do resultado.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Devedor 45.000 25.000 Credor
Total 45.000 25.000
Saldo 20.000
A diferença a Débito representa “(-) Prejuízo Acumulado” e a diferença a
Crédito representa “Reservas de Lucro”.
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
D Caixa..................................215.000
(200.000 – 45.000+10.000+50.000)
Ativo Não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
D Clientes..............................15.000
Investimentos
Imobilizado
D Imóvel...............................250.000
Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
C Capital Social.......................500.000
D(-) Prejuízo Acumulado..........20.000
Com o encerramento das contas de despesa/receita manteve-se o
equilíbrio do PATRIMÔNIO.
26/03/2012
16