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�PAGE � RESUMO Este trabalho tem como objetivo aprofundar os conhecimentos repassados pelos professores do 6º semestre sobre a Contabilidade no Terceiro Setor. O enfoque é sobre uma entidade que ampara crianças carentes, onde faremos a parte contábil com razonetes e demonstrações para ser apresentado aos associados e no regionalizando falaremos sobre as empresas ligada a reciclagem de lixo na cidade de São Paulo. Como se trata de uma grande metrópole muitos dados não estão catalogadas e nem as autoridades possui. Mediante isso Faremos uma pesquisa na rede mundial de internet, pesquisa de campo e no livro de Contabilidade de Entidades Diversas. sUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO..........................................................................................................5 2.DESENVOLVIMENTO..............................................................................................6 2.1 Fatos contabeis EMPRESA CRIANÇA FELIZ.......................................................6 2.1.1 Razonetes...........................................................................................................8 2.1.1.1 Apuração do resultado do exercicio.(ARE)....................................................11 2.1.1.1.1 Balanço social.............................................................................................12 12.1.1.1.�Demostração do superavit do exercicio......................................................13 2.1.1.1.1.1 fluxo de caixa............................................................................................13 2.1.1.1.1.1.1 Demonstração das mutações do patrimonio liquido .............................13 3.REGIONALIZANDO................................................................................................14 4.CONCLUSÃO.........................................................................................................16 5.REFERÊNCIAS.......................................................................................................17 �� INTRODUÇÃO A contabilidade no terceiro setor envolve empresas e ongs que não possui fins lucrativos, mas possui ideias sociais e filantrópicas culturais, religiosas, artísticas e recreativas. Hoje existe inúmeras entidades e Ongs destinada a prestar serviços gratuito (total ou parcial) no Brasil que visa a cuidar de crianças e do meio ambiente os temas que iremos tratar nesta unidade. A entidade Criança Feliz foi fundada em julho de 2014 com o objetivo de amparar crianças carentes. Ela não possui fins lucrativos e também não remunera seus diretores como a maioria das entidades onde a direção entra como um trabalho voluntário. Trimestralmente a entidade irá fazer um relatório sobre suas finanças para apresentar aos seus sócios e como esse é o primeiro trimestre esse trabalho é nosso grupo que irá fazer. No regionalizando iremos falar sobre a reciclagem no Brasil e seus benefícios para meio ambiente e também para o homem. Especificamente iremos falar sobre a reciclagem na cidade de São Paulo em pesquisa de campo a Cooperativa COOPAMARE, que trabalha com reciclagem de papel e materiais reaproveitáveis. . DESENVOLVIMENTO 2.1 fatos contábeis instituição Criança Feliz No dia 15 de julho recebida doação de associados em dinheiro para compor o patrimônio inicial -R$ 20.000,00. Na mesma data a prefeitura municipal doou um imóvel para a entidade, avaliado em R$ 45.000,00 mil reais, sendo que R$ 15.000,00 é o valor do terreno e R$ 30.000,00 o valor da edificação. No dia 21 de julho a instituição fez uma aquisição de Moveis e Utensílios a prazo em duas parcelas de R$ 2.400,00 reais vencíveis em 30 e 60 dias. No dia 25 de julho a instituição abriu uma conta no Banco do Brasil S.A onde depositou os R$15.000,00 reais. E por fim no ultimo dia do mês de julho a prefeitura fez uma nova doação a instituição agora de equipamento eletrônico no valor de R$ 1.800,00 reais. No dia 5 de agosto os associados doarão R$ 4.000,00. No dia 7 a associação comprou material elétrico e hidráulico para reforma do prédio no valor de R$ 400,00. No dia 11 foi feito o serviço por pessoa física no valor de R$ 200,00 reais com retenção de 11% de ISS (imposto sob serviço). A Emenda Constitucional 37/2002, em seu artigo 3º, incluiu o artigo 88 ao Ato das Disposições Constitucionais Transitórias, fixando a alíquota mínima do ISS em 2% (dois por cento), a partir da data da publicação da Emenda (13.06.2002). A alíquota máxima de incidência do ISS foi fixada em 5% pelo artigo 8º, II, da LeiComplementar 116/2003. No dia 12 de agosto houve uma reforma na sede da associação no valor de 300,00, reais por prestação de serviço voluntario. E no dia 15 de agosto aquisição de gêneros alimentícios (para creche) no valor de R$ 800,00. No dia 18 de agosto aquisição de material de consumo no valor de R$ 200,00 as duas aquisições pagos a vista onde ficará em estoques. Já no dia 20 de agosto aconteceu o primeiro desembolso da compra realizada no mês anterior na aquisição de moveis e utensílio no valor de R$ 2.400,00. Para fins contábeis no dia 30 de agosto houve a depreciação da edificação no valor de R$100,00, dos equipamentos no valor de R$15,00 e dos moveis e utensílios no valor de R$ 40,00 reais. No mês de setembro houve os seguintes fatos contábeis no dia 05 houve o pagamento do ISS retido do prestador de serviços no valor de R$ 22,00 reais e o recebimento das contribuições dos associados no valor de R$ 4.200,00 reais. No dia 6 aquisição de materiais de consumo segundo a requisição no valor de R$ 120,00. No dia 8 de setembro a empresa PCT indústria e comercio Ltda doou para a manutenção da instituição em deposito bancário o valor de R$ 1.800,00 reais. No dia 10 houve a despesa com gêneros alimentícios no valor de R$ 700,00 reais. No dia 11 de setembro uma doação de materiais para o curso de reciclagem no valor de R$ 280,00. No dia 19 de setembro receitas com os produtos feito no curso de reciclagem no valor de R$ 520,00. Tambem no dia 19 foi contabilizado o valor de R$ 280,00 com custo dos produtos vendidos. E no dia 22 houve o pagamento da segunda parcela da aquisição de moveis e utensílios no valor de R$2.400,00 reais. E no ultimo dia do mês de setembro houve os fatos contábeis: R$ 750,00 de provisão de salários; R$ 60,00 reais de FGTS; R$ 82,50 de INSS;R$ 90,00 de provisão de férias; R$ 67,50 de provisão de 13º salario; R$ 100,00 de depreciação da edificação; R$ 15 ,00 depreciação dos equipamentos e finalmente R$ 40,00 de depreciação com moveis e utensílios ,todas as depreciações refere ao mês de agosto. Baseado nos dados descritos vamos aos razonetes e demonstrações. 2.1.1 RAZONETES Caixa Banco Gêneros Alimentícios DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 20.000,00 (15.000,00) 15.000,00 800,00 (700,00) 4.000,00 (400,00) 1.800,00 4.200,00 (178,00) 520,00 (800,00) (200,00) (2.400,00) (22,00) (120,00) (2.400,00) 7.200,00 16.800,00 100,00 Terreno EdificaçõesMoveis e Utensílios DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 15.000,00 30.000,00 (100,00) 4.800,00 (40,00) (100,00) (40,00) 15.000,00 29.800,00 4.720,00 Equipamentos Materiais P/ Curso de Rec. DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 1.800,00 (15,00) 280,00 (280,00) (15,00) 1.770,00 - - Fornecedores ISS a Recolher Salários a Recolher DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 2.400,00 (4.800,00) 22,00 (22,00) (750,00) 2.400,00 - - (750,00) FGTS INSS a Recolher 13º Salário DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO (60,00) (82,50) (67,50) (60,00) (82,50) (67,50) Férias Déficit / Superavit DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO (90,00) (74.340,00) (90,00) (74.340,00) - Salários e Ordenados FGTS INSS DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 750,00 (750,00) 60,00 (60,00) 82,50 (82,50) - - - Manutenção e Conservação Material de Consumo Depreciação DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 400,00 (900,00) 200,00 (320,00) 100,00 (310,00) 200,00 120,00 15,00 300,00 40,00 100,00 15,00 40,00 - - - Gêneros Alimentícios CPV Férias DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 700,00 (700,00) 280,00 (280,00) 90,00 (90,00) - - - 13º Salário ARE DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 67,50 (67,50) 74.340,00 - 74.340,00 - Serviços Voluntários Mensalidades de Assoc. Doações DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 300,00 (300,00) 8.200,00 (4.000,00) 68.880,00 (20.000,00) (4.200,00) (45.000,00) (1.800,00) (1.800,00) (280,00) - - - Venda de Produtos DÉBITO CRÉDITO 520,00 (520,00) - 2.1.1.1 ARE ARE 300,00 (750,00) 8.200,00 (60,00) 68.880,00 (82,50) 520,00 (900,00) (320,00) (310,00) (700,00) (280,00) (90,00) (67,50) 74.340,00 2.1.1.1.1 Balanço Social BALANÇO SOCIAL ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE (1.050,00) DISPONÍVEL 24.000,00 Fornecedores - Caixa 7.200,00 Obrigações Sociais e Trab. (1.050,00) Bancos c/ movimento 16.800,00 ESTOQUES 100,00 Gênero Alimentícios 100,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO (74.340,00) PERMANENTE Superávit do exercício (74.340,00) IMOBILIZADO 51.290,00 Móveis e Utensílios 4.800,00 Equipamentos 1.800,00 Edificações 30.000,00 Terrenos 15.000,00 (-) Depreciação ac. (310,00) TOTAL DO ATIVO 75.390,00 TOTAL DO PASSIVO (75.390,00) 2.1.1.1.1.1 Demonstração do superávit do exercício DEMONSTRAÇÃO DO SUPERÁVIT DO EXERCÍCIO Em R$ (Reais) 30/09/2014 RECEITA OPERACIONAL BRUTA 77.900,00 Receitas de Serviços Voluntários 300,00 Receitas de Mensalidade de Associados 8.200,00 Receitas de Venda de Produtos 520,00 Receitas com Doações 68.880,00 RECEITA LÍQUIDA 77.900,00 ( - ) CUSTOS DE PRODUTOS 280,00 Custo de Produtos 280,00 = SUPERÁVIT BRUTO 77.620,00 ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS 3.280,00 Despesas com Pessoal 1.050,00 Despesas c/Depreciações 310,00 Outras Despesas 1.920,00 SUPERÁVIT DO EXERCÍCIO 74.340,00 2.1.1.1.1.1.1 Fluxo de caixa Demonstração dos Fluxos de Caixa para o Exercício Findo em 30 de Setembro de 2014 FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Superávit (Déficit) Líquido 74.340,00 Ajustes p/Reconciliar o Superávit(Déficit) Líquido c/CaixaLíquido - Aplicado/Obtido nas/das Atividades Operacionais: - Depreciação e amortização 310,00 Aumento (diminuição) das contas do ativo e passivo circulantes: - Contribuições a receber - Estoques (100,00) Outros créditos curto e longo prazo - Fornecedores - Salários e encargos sociais 1.050,00 Outras débitos/contas a pagar - Curto e longo prazo - Caixa líquido obtido/(aplicado) das/nas atividades operacionais 75.600,00 FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Aquisição de investimentos permanentes - Aquisição de bens do ativo imobilizado 51.600,00 Caixa líquido obtido/(aplicado) nas/das atividades investimentos (51.600,00) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Variação em Empréstimos - Variação no Patrimônio Social (exceto Reserva de Superávit) 0,00 Caixa líquido obtido/(aplicado) nas/das atividades financiamentos - CAIXA EQUIVALENTES EM 30 DE SETEMBRO DE 2014 24.000,00 2.1.1.1.1.1.1 Demonstração das Mutações do Patrimônio Liquido DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÕNIO LÍQUIDO DESCRIÇÃO Patrimônio. Social Ajuste. Exercícios. Anteriores Superávit / Déficit do Exercício. TOTAL Saldo em 01.07.2014 - - - - Superávit do 0Exercício - (74.340,00) -74.340,00 Saldo em 30.09.2014 - - (74.340,00) (74.340,00) 3. REGIONALIZANDO Olhar geral: Hoje a cidade de São Paulo produz diariamente de 20 mil toneladas de lixo provindo de coletas domiciliares, saúde restos de feiras, podas de arvores comerciais e industriais, destes totais 12 mil toneladas são de apenas residenciais. Esse trabalho de coleta é executado por duas concessionarias a Ecourbi e Loga. Que diariamente percorrem 1.523km² e beneficiando cerca de 11 milhões de pessoas. Olhar da reciclagem: São Paulo atualmente, possui cadastrada 21 centrais de triagem conveniada, que traz para aproximadamente 1200 pessoas a possibilidade de geração de renda ,emprego e inclusão social .Pessoas essas que estavam a margem da sociedade. Mas o numero é muito maior já que nem todos os catadores do município estão cadastrados e nem todas as entidades e cooperativas. Na cidade também possui 3811 pontos de entrega voluntaria situados em bancos, mercados, escolas. E cerca de 1871 condomínio participante da coleta seletiva. A nossa pesquisa de campo foi feita na cooperativa dos catadores autônomos de papel aparas e material reaproveitáveis a COOPAMARE . Ela está localizada no bairro de Pinheiros São Paulo-SP na rua Galeano de Almeida, sob o viaduto da avenida Paulo VI desde 1989 foi uma das primeiras cooperativas de catadores de materiais recicláveis da cidade de São Paulo. Na entrevista que realizamos com a atual presidente da cooperativa a senhora Maria Dulcineia ela nós disse como é realizado o trabalho. Segundo ela o trabalho é realizado por pessoas na maioria ex-morador de rua e cooperado, que recebem por hora de serviço. É um trabalho de muito esforço físico , mas onde todos trabalham muito empenhado em ajudar a cooperativa, já que a mesma não recebe ajuda do governo municipal. A Coopamare possui 30 profissionais estão envolvidos diretamente, entre os catadores e os que ficam no galpão na separação, cada um recebe entorno de R$ 1,800,00 reais ,segundo a presidente da cooperativa ainda é pouco, mas é o que da para pagar aos cooperados. Isso sem contar com aqueles moradores de rua que não estão entre os cooperados e que também fazer coletas e vendem para a cooperativa, muitos ficam pouco tempo e logo saem e outros ficam e se tronam cooperados. Quanto aos recursos, segundo a presidente da Coopemare, eles não recebe nenhum ajuda da prefeitura , pois a mesma poderia ajudar com recursos financeiros e com mais materiais para ser separado gerando assim mais recursos. Quanto aos financeiros a burocracia é muito grande e com a ajuda de mais reciclável a cooperativa preferiu não receber ,pois a prefeitura faz uma coleta e muitas vezes vem com materiais cortantes e com lixo junto e isso poderia gerar mal cheiro e a cooperativa poderia arrumar problemas com a vizinhança, coisa que segundo a dona Maria é tudo que a cooperativa não quer. Os nossos recursos vem das vendas dos produtos que separamos e vendemos entrono de 80 toneladas, as vezes mais ou menos por mês. Apenas possuímos um caminhão que faz coletas nos comércios que vai até a Av Doutor Arnaldo e a cooperação dos condomínios, dos catadores e do comercio. Perguntamos como realizam a prestação de contas ela nos respondeu que é ela que faz as vendas e separação de pagamentos, a parte de contabilidade é um técnico que faz um trabalho voluntario para ajudar a cooperativa a muitos anos, mas segundo ela é apenas relatórios. Para nós os benefícios da entidades é muito grande além de gerar renda para pessoas que estão a margem da sociedade por muitos motivos, ela traz um beneficio ambiental muito grande. É uma pena que a prefeitura não traz a ajuda que eles merecem, mas também entendemos o ponto de vista da cooperativa em não aceitar a ajuda de mais materiais pois em muitos lugares que visitamos de passagem realmente existe o tal mau cheiro falado por dona Maria,e sabemos dos problemas que eles acabam adquirindo com isso junto a vizinhança. A Coopamare foi selecionada por nós justamente por isso, por ser uma cooperativa que faz um trabalho serio, bem visto pela comunidade em volta e o trabalho é de grande proporção social e ambiental. 4. CONCLUSÃO Primeiro gostaríamos de destacar alguma observação sobre o fato contábil da entidade criança feliz quando pedem para nós falar sobre os lançamentos do dia 11 de agosto o fato contábil é a retenção do ISS de um serviço que tinha seu valor em R$ 200,00 reais e a retenção era R$22,00 reais a alíquota máxima do ISS é de 5% e o fato contábil é de 11%. De modo geral o trabalho foi muito proveitoso já que podemos fazer alguns lançamentos contábeis colocando em pratica o que já aprendemos até aqui. Outro fator importante foi o regionalizando que pode proporcionar para nós o conhecimento na pratica o trabalho social e ambiental que as cooperativas de reciclagem trazem para a cidade de são Paulo. Trabalho esse que muitas vezes tiram pessoas da miséria, e proporcionam uma cidade mais limpa. Hoje na cidade de são Paulo já está entendendo a importância da reciclagem , afinal lixo , pode ser apenas lixo ,mas materiais recicláveis pode ser geração de renda e consciência ambiental. 5.REFERÊNCIAS TARIFA, Marcelo Resquetti. Contabilidade de entidades diversas. VII.São Paulo: Person Prentice Hall,2010. COSTA FILHO, Alcides José da. Estrutura das Demonstrações Contábeis.. São Paulo: Person Education do Brasil,2013. http://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/servicos/coleta_de_lixo/index.php?p=4634 http://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/servicos/amlurb/coleta_seletiva/index.php?p=4623 http://www.portaltributario.com.br/tributos/iss.html Sistema de Ensino Presencial Conectado ciencias contabeis marcia miguel mileide DA SILVA barros priscila SOUZA cardoso contabilidade no terceiro setor São Paulo2014 marcia miguel mileide DA SILVA barros priscila SOUZA cardoso contabilidade no terceiro setor Trabalho de Conclusão de Curso apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de nota parcial nas matérias contabilidade do setor publico contabilidade de áreas diversas e contabilidade sócio ambiental em Ciencias Contábeis. Orientador: Professora Carla Ramos, professor Valdeci da Silva Araujo, Professora Regiane Morais. São Paulo 2014 marcia miguel mileide DA SILVA barros priscila SOUZA cardoso contabilidade no terceiro setor �PAGE \* MERGEFORMAT�2�
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