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�PAGE � SUMÁRIO 3LISTA DE TABELAS E GRAFICOS � 41 INTRODUÇÃO � 52 MEMÓRIA DE CALCULO � 52.1 ESTRUTURA DE CAPITAL � 52.2 ESTRUTURA FÍSICA � 62.3 ESTRUTURA DE PESSOAL � 72.4 PROJEÇÃO DE COMPRAS � 82.5 PROJEÇÃO DE VENDAS � 102.6 PROJEÇÃO DO FLUXO DE CAIXA � 113 CONTABILIZAÇÃO � 113.1 PLANO DE CONTAS ESPECÍFICO DA EMPRESA � 133.2 FOLHA DE PAGAMENTO � 143.3 CAIXA � 153.4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO � 164 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS � 164.1 BALANÇO PATRIMONIAL � 174.2 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO � 184.3 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO � 195 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS � 195.1 INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA � 195.1.1 ENDIVIDAMENTO GERAL. � 195.1.2 COMPOSIÇÃO ENDIVIDAMENTO. � 205.1.3 PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS � 205.1.4 IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO � 215.1.5 IMOBILIZADO DOS RECURSOS PERMANENTES � 225.2 INDICADORES DE SOLVABILIDADE � 225.2.1 INDICE DE LIQUIDEZ GERAL � 225.2.2 INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE � 235.2.3 INDICE DE LIQUIDEZ SECA � 245.2.4 ÍNDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA � 245.3 INDICADORES DA RENTABILIDADE � 245.3.1 MARGEM BRUTA � 255.3.2 MARGEM OPERACIONAL. � 255.3.3 MARGEM LÍQUIDA. � 255.3.4 MARK-UP GLOBAL � 265.4 TAXAS DE RETORNO � 265.4.1 TAXA DE RETORNO SOBRE OS ATIVOS � 265.4.2 TAXA DE RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO � 276 RELATÓRIO GERENCIAL � 307 CONCLUSÃO � 31REFERÊNCIAS � �� LISTA DE TABELAS E GRAFICOS TABELA 01 – ESTRUTURA FÍSICA 6 TABELA 02 – ESTRUTURA PESSOAL 6 TABELA 03 – PROJEÇÃO DE COMPRAS 7 TABELA 04 – PROJEÇÃO DE VENDAS MÊS 03...................... .........................8 TABELA 05 – PROJEÇÃO DE VENDAS MÊS 04.................. ......................9 TABELA 06 – TABELA DE IMPOSTOS............... ........................9 TABELA 07 – FLUXO DE CAIXA............... ........................10 TABELA 08 – FOLHA DE PAGAMENTO 03/2015............... ........................13 TABELA 09 – FOLHA DE PAGAMENTO 04/2015............... ........................13 TABELA 10 – CAIXA............... ........................14 TABELA 11 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 04/2015............... ........................15 TABELA 12 – BALAÇO PATRIMONIAL 04/2015............... ........................16 TABELA 13 – DRE de 03 e 04/2015............... ........................17 TABELA 14 – DMPL de 03 e 04/2015............... ........................18 INTRODUÇÃO Desde nosso nascimento cada decisão que tomamos nos traz conseqüências, algumas conseqüências nos trazem vantagens econômicas outras nos trazem prejuízos, a antecipação dos fatos é o que nos garante uma visão dos cenários futuros e assim podemos tomar decisões mais acertadas a vantagens econômicas. Este entendimento não é diferente para empresas, a antecipação dos fatos contábeis de uma empresa pode dizer claramente se um negócio é viável ou não, uma contabilização de projeção e orçamento são ferramentas importantes a serem utilizadas pela gestão para uma tomada de decisões. A contabilização de uma empresa projetada é um dos passos mais importantes na constituição de uma empresa, o resultante dessa contabilização vai trazer variáveis importantes para se definir os cenários futuros dessa empresa e assim tomar decisões concretas para garantir alem de sua constituição um plano de negócios eficiente, que certamente vai trazer estabilidade econômica em longo prazo. Este estudo traz na contabilização as demonstrações necessárias para uma analise contábil que possibilita um relatório gerencial explicando o desempenho projetado para uma empresa que ainda não existe. MEMÓRIA DE CALCULO Nesta inicial será apresentamos todos os fatos contábeis que serão contabilizados. ESTRUTURA DE CAPITAL Tendo em vista que a empresa deverá ter recursos para arcar com os primeiros pagamentos até o recebimento dos honorários, nesta atividade será apresentado como interessados dois sócios: O Sr. Desconhecido 1 e o Sr. Desconhecido 2, onde foi definido que o capital necessário para o empreendimento será de 35.000,00, ficando o Sr. Desconhecido 1 responsável por subscrever e integralizar 70% deste valor, o que corresponde a R$ 24.500,00 em dinheiro no ato de abertura da empresa (01/03/2015) e o Sr. Desconhecido 2 responsável por subscrever e integralizar 30% deste valor, o que corresponde R$ 10.500,00, assim ficando o Sr. Desconhecido 1 responsável pela administração do escritório e de responder como Contador. Diante de tais condições, foi firmado um contrato social constando o que fora acordado pelos sócios, inclusive com denominação da empresa intitulada “DESCONHECIDOS LTDA”. A empresa também irá contar com recursos de terceiros proveniente de um financiamento no valor de R$ 70.000,00 adquirido junto ao Banco do Brasil S/A para compra do imóvel onde ficará localizada a empresa, sendo definida a forma de pagamento a uma taxa de juros de 1% ao mês, com prazo de 60 meses carência de 6 meses. ESTRUTURA FÍSICA Aqui será definido o que é necessário de estrutura física mínima que uma empresa no ramo de Prestação de Serviços Contábeis precisa para funcionar. Isto envolve o imóvel com área suficiente para distribuir os departamentos de que tratam a contabilidade, equipamentos, móveis e utensílios. Vejamos abaixo na tabela os itens de estrutura física que serão necessários para o funcionamento da referida atividade. TABELA 01 - ESTRUTURA FÍSICA Classificação IMÓVEL Descrição Quantidade Valor unitário Valor Total Imóvel com área de 50m² 01 70.000,00 70.000,00 SUBTOTAL 70.000,00 Classificação INSTALAÇÕES E REFORMAS Instalações 01 1.750,00 1.750,00 Reformas 01 1.500,00 1.500,00 SUBTOTAL 3.250,00 Classificação EQUIPAMENTOS Descrição Quantidade Valor unitário Valor Total Computadores 04 1.500,00 6.000,00 Software 03 800,00 2.400,00 Impressora 02 500,00 1.000,00 Telefone 02 70,00 140,00 SUBTOTAL 9.540,00 Classificação MOVEIS E UTENSILIOS Descrição Quantidade Valor unitário Valor Total Balcão 01 1.000,00 1.000,00 Mesa 04 200,00 800,00 Cadeira 11 80,00 880,00 Armário 02 300,00 600,00 Mesa patrão 01 880,00 880,00 Cadeira patrão 01 200,00 200,00 Acessórios para escritório 01 500,00 500,00 Calculadora financeira 02 240,00 480,00 Calculadora de mesa 05 18,00 90,00 Ar Condicionado 02 750,00 1.356,00 SUBTOTAL 6.786,00 TOTAL 89.576,00 ESTRUTURA DE PESSOAL A Estrutura de pessoal da empresa é pequena, pois conta com 03 funcionários, como podemos ver a seguir na tabela. Os sócios também desempenham funções dentro da empresa. TABELA 02 - ESTRUTURA PESSOAL Quantidade Função Departamento Salários 01 Chefe Departamento Fiscal 1.200,00 01 Chefe Recursos Humanos 1.200,00 01 Auxiliar de escritório Escrituração contábil 1.000,00 TOTAL: 3.400,00 Sócio Contador 1.000,00 Sócio Contador 1.000,00 TOTAL PRO-LABORE 2.000,00 TOTAL GERAL 5.400,00 PROJEÇÃO DE COMPRAS Em uma entidade de prestação de serviços contábeis a aquisição de materiais, restringe-se apenas a materiais de escritório utilizados para realização dos trabalhos, portanto não possuem estoque, sendo assim a projeção de compras não se faz necessário uma vez que a empresa vende serviços. Assim na projeção teremos os seguintes itens: TABELA 03 - PROJEÇÃO DE COMPRAS DATA DESCRIÇÃO QUNT. UNIT TOTAL PAG. 02/03 Papel Sol Copy A4 3 cx 120,00 360,00 AP 05/03 Recarga de cartuchos de tinta impressora laser 4 un 40,00 160,00 AV 06/03 Grampo 35 cx 6,00 210,00 AV 06/03 Clipes 35 cx 3,00 105,00 AV 06/03 Grampos trilhos 35 cx 7,50 262,50 AV 06/03 Régua 06 un 3,0018,00 AV 09/03 Caixa de arquivo 50 un 2,50 125,00 AP 12/03 Caneta 01 cx 25,00 25,00 AV 12/03 Lápis 01 cx 23,00 23,00 AV 12/03 Borracha 01 cx 26,00 26,00 AV TOTAL 1.314,50 AV AP 829,50 485,00 02/04 HD. Computador - - 700,00 AP 04/04 Despesas com Telefone e internet - - 200,00 AV 04/04 Despesas com Energia elétrica - - 300,00 AV 04/04 Despesas água - - 120,00 AV 05/04 Assistência Software - - 345,00 AV 09/04 Papel chamex A4 2 cx 120,00 240,00 AP 17/04 Recarga de cartuchos de tinta impressora laser 5 un 40,00 200,00 AV TOTAL 2.105,00 AV AP TOTAL GERAL DAS COMPRAS: 3.419,50 1.165,00 940,00 � PROJEÇÃO DE VENDAS Ficaram estabelecidos os seguintes valores dos serviços prestados conforme determinados a seguir: TABELA 04 – PROJEÇÃO DE VENDAS MÊS 03 DIA DESCRIÇÃO QUANT V.UN. TOTAL PAG. 01/03/15 Homol. Resc. Trab. 04 500,00 2.000,00 AP 02/03/15 Cadastro de Bancos 02 120,00 240,00 AP 05/03/15 Constit. Emp. Indi. 03 1.200,00 3.600,00 AV 06/03/15 Baix. Rec. Est. Mun. 04 750,00 3.000,00 AP 07/03/15 Baixa Individual 02 600,00 1.200,00 AP 08/03/15 Parc. de Débitos 03 110,00 330,00 AP 09/03/15 Enc Sociedade Ltda. 01 1.300,00 1.300,00 AP 12/03/15 Const. Empresa Ltda. 01 1.875,00 1.875,00 AP 13/03/15 Nada Const. PF e PJ 08 55,00 440,00 AV 14/03/15 Declarações diversas 10 40,00 400,00 AP 15/03/15 Cont. de Locação 05 55,00 275,00 AP 16/03/15 Const. Empresa Ltda. 02 1.875,00 3.750,00 AP 19/03/15 Cert. Neg. Geral 04 150,00 600,00 AP 20/03/15 Const. Emp. Ind. 03 1.200,00 3.600,00 AV 21/03/15 Cadastro de Bancos 03 120,00 360,00 AP 22/03/15 Cont. de Locação 02 55,00 110,00 AP 23/03/15 Declarações diversas 05 40,00 200,00 AP 26/03/15 Enc. Soc. Ltda. 01 1.300,00 1.300,00 AP 27/03/15 Const. Emp. Ltda. 02 1.875,00 3.750,00 AP 28/03/15 Baixa Individual 01 600,00 600,00 AP 29/03/15 Const. Empresa Ltda. 04 1.875,00 7.500,00 AV 30/03/15 Baixa Rec. Est. Mun. 02 750,00 1.500,00 AP TOTAL 37.930,00 AVISTA APRAZO TOTAIS 15.140,00 22.790,00 � TABELA 05 – PROJEÇÃO DE VENDAS MÊS 04 DIA DESCRIÇÃO QUANT V.UN. TOTAL PAG. 02/04/15 Distrato Social ltda 02 800,00 1.600,00 AP 03/04/15 Cadastro Bancos 03 110,00 330,00 AP 04/04/15 Baixa Rec. Est. Mun. 03 750,00 2.250,00 AP 05/04/15 Cont. de Locação 03 55,00 165,00 AV 06/04/15 Honorários 02 1.448,00 2.896,00 AV 09/04/15 Homol. Resc. Trab. 05 500,00 2.500,00 AP 10/04/15 Honorários 02 2.172,00 4.344,00 AV 11/04/15 Cadastro de Bancos 03 110,00 330,00 AP 12/04/15 Honorários 01 1.448,00 1.448,00 AV 13/04/15 Declarações diversas 08 40,00 320,00 AP 16/04/15 Const. Empresa Ltda. 01 1.875,00 1.875,00 AP 17/04/15 Honorários 03 1.810,00 5.430,00 AV 18/04/15 Cert. Neg. Geral 01 150,00 150,00 AP 19/04/15 Enc. Sociedade Ltda 02 1.300,00 2.600,00 AP 20/04/15 Honorários 03 1.810,00 5.430,00 AP 23/04/15 Const. Emp. Ind. 01 1.200,00 1.200,00 AP 24/04/15 Parc. Débitos 03 110,00 330,00 AV 25/04/15 Nada Cons. PF e PJ 03 55,00 165,00 AP 26/04/15 Const. Empresa Ltda. 01 1.875,00 1.875,00 AP 27/04/15 Parc. Débitos 03 110,00 330,00 AP 30/04/15 Baixa Individual 03 600,00 1.800,00 AP TOTAL 37.368,00 AVISTA APRAZO TOTAIS 14.613,00 22.755,00 TABELA 06 – TOTAL DE IMPOSTOS Mês Receita PIS 1,65% COFINS 7,6% ISS 3% 03/2015 37.930,00 625,85 2.882,68 1.137,90 04/2015 37.368,00 616,57 2.839,97 1.121,04 TOTAL 75.298,00 1.242,42 5.722,65 2.258,94 � PROJEÇÃO DO FLUXO DE CAIXA O fluxo de caixa representa toda a movimentação de caixa, como as entradas de receitas, despesas a cumprir, capital social, enfim a movimentação financeira da Empresa referente ao período de MARÇO e ABRIL de 2015. TABELA 07 – FLUXO DE CAIXA FLUXO DE CAIXA MARÇO ABRIL SALDO INICIAL 105.000,00 19.054,77 Capital social 35.000,00 0,00 Empréstimo 70.000,00 0,00 TOTAL DAS ENTRADAS 15.140,00 37.403,00 Recebimento 15.140,00 14.613,00 Cliente a Receber 0,00 22.790,00 TOTAL DAS SAÍDAS 101.085,23 14.025,58 Custo na prestação de serviços 829,50 1.165,00 Fornecedor 0,00 485,00 Pró-labore 2.000,00 2.000,00 INSS/ Pró-labore 220,00 220,00 Salários 3.400,00 3.400,00 INSS/EMPRESA 979,20 979,20 FGTS/EMPRESA 272,00 272,00 PIS 625,85 616,57 CONFINS 2.882,68 2.839,96 Juros s/empréstimos 0,00 700,00 Parcela/empréstimo 0,00 1.166,67 Prestação financiamento 0,00 181,18 IMÓVEL 70.000,00 0,00 Reformas e instalações 3.250,00 0,00 Equipamentos 9.540,00 0,00 Móveis e utensílios 6.786,00 0,00 Outras despesas pagas 300,00 0,00 SALDO FINAL 19.054,77 42.432,19 CONTABILIZAÇÃO Nesta etapa será contabilizado os fatos contábeis da empresa. PLANO DE CONTAS ESPECÍFICO DA EMPRESA Um escritório de Contabilidade é um prestador de serviços logo não há um plano de contas especifico regulada por algum órgão como por exemplo a ANS. Segue um modelo padrão que será utilizado e acrescentadas novas contas caso venha a existir a necessidade. Plano de Contas 1. ATIVO 1.1 Circulante 1.1.01 Disponível 1.1.01.01 Caixa 1.1.01.02 Banco conta movimento 1.1.02 Duplicatas a receber 1.1.03 Impostos diversos a compensar 1.1.03.01 ICMS a recuperar 1.1.03.02 IPI a recuperar 1.1.03.03 IRRF a recuperar 1.1.03.04 PIS a recuperar 1.1.03.05 INSS a recuperar 1.1.03.06 COFINS a recuperar 1.1.04 Estoques 1.1.04.01 Produtos Acabados 1.1.04.02 Produtos em elaboração 1.1.04.03 Matéria prima 1.1.05 Despesas antecipadas 1.1.05.01 Juros s/ financiamento 1.2 Não Circulante 1.2.01 Imobilizado 1.2.01.01 Móveis e utensílios 1.2.01.02 Instalações 1.2.01.03 Máquinas, equipamentos e ferramentas 1.2.01.04 (-) Depreciação máquinas, equipamentos e ferramentas 1.2.01.05 Computadores e periféricos 2. PASSIVO 2.1 Circulante 2.1.01 Salários a pagar 2.1.02 Fornecedores 2.1.03 Duplicatas a pagar 2.1.04 Empréstimo e financiamentos 2.1.05 Imposto a pagar / recolher 2.1.06 Encargos Sociais a Recolher 2.1.07 Água á Pagar 2.1.08 Luz a pagar 2.1.09 Telefone á Pagar 2.2 Não Circulante 2.2.01 Exigível á Longo Prazo 2.3 Patrimônio líquido 2.3.01 Capital Social 2.3.01.01 Capital Subscrito 2.3.01.02 (-) Capital a Integralizar 2.3.02 Reserva de capital 2.3.03 Reservas de Lucros 2.3.04 Reserva Legal 2.3.05 Lucros do exercício 3. DESPESAS 3.1 Custos diretos da produção 3.1.01 Custos dos produtos vendidos 3.1.01.01 CMV 3.2 Despesas Operacionais 3.2.01 Despesas Administrativas 3.2.01.01 13º Salário 3.2.01.02 Férias 3.2.01.03 FGTS 3.2.01.04 Horas extras 3.2.01.05 Impostos e taxas 3.2.01.06 Indenizações/aviso prévio 3.2.01.07 INSS 3.2.01.08 Materiais de consumo 3.2.01.09 Pró labore administração 3.2.01.10 Saláriose ordenados 3.2.01.11 Seguros 3.2.01.12 Serviço terceiros pessoa física 3.2.01.13 Serviço terceiros pessoa jurídica 3.2.01.14 Telefone 4. RECEITA 4.1 Receita bruta s/ vendas 4.1.01 Receita bruta de venda 4.2 Dedução de receita bruta vendas/serviços 4.2.01 Dedução de receita bruta de vendas 4.2.01.01 Cancelamento de devoluções 4.2.01.02 Abatimento incondicional 4.2.01.03 ICMS 4.2.01.04 COFINS 4.2.01.05 PIS s/ vendas 4.3 Receita operacional 4.3.01 Receita financeira 4.3.01.03 Descontos obtidos 4.3.01.04 Juros s/ duplicatas FOLHA DE PAGAMENTO Na tabela a seguir os sócios decidiram que seu pró-labore inicial seria de R$ 1.000,00 sendo que poderá retirar saldo de Lucro como pró-labore de acordo com o rendimento da empresa. TABELA 08 – FOLHA DE PAGAMENTO 03/2015 DESCONHECIDOS LTDA Folha de Pagamento 03/2015 Nome Cargo Salário Descontos Líquido Encargos INSS IRRF INSS FGTS Junior Chefe 1.200,00 96,00 0,00 1.104,00 345,60 96,00 Arnaldo Chefe 1.200,00 96,00 0,00 1.104,00 345,60 96,00 Severino Aux. 1.000,00 80,00 0,00 920,00 288,00 80,00 Desconhecido 01 Sócio 1.000,00 110,00 0,00 890,00 200,00 0,00 Desconhecido 02 Sócio 1.000,00 110,00 0,00 890,00 200,00 0,00 Total 5 5.400,00 492,00 0,00 4.908,00 1.379,20 272,00 TABELA 09 – FOLHA DE PAGAMENTO 04/2015 DESCONHECIDOS LTDA Folha de Pagamento 04/2015 Nome Cargo Salário Descontos Líquido Encargos INSS IRRF INSS FGTS Junior Chefe 1.200,00 96,00 0,00 1.104,00 345,60 96,00 Arnaldo Chefe 1.200,00 96,00 0,00 1.104,00 345,60 96,00 Severino Aux. 1.000,00 80,00 0,00 920,00 288,00 80,00 Desconhecido 01 Sócio 1.000,00 110,00 0,00 890,00 200,00 0,00 Desconhecido 02 Sócio 1.000,00 110,00 0,00 890,00 200,00 0,00 Total 5 5.400,00 492,00 0,00 4.908,00 1.379,20 272,00 CAIXA TABELA 10 – CAIXA MOVIMENTAÇÃO SALDO CONTAS - - Capital social 35.000,00 35.000,00 Maquinas e equipamentos 10.896,00 24.104,00 Moveis e utensílios 5.430,00 18.674,00 Reformas e instalações 3.250,00 15.424,00 Serviços prestados 29.753,00 45.177,00 GPS retenção 544,00 45.721,00 Material de escritório 2.454,50 43.266,50 PIS Faturamento 625,85 42.640,65 COFINS faturamento 2.882,68 39.757,97 ISS 1.137,90 38.620,07 Salários 3.400,00 35.220,07 Pró-labore 2.000,00 33.220,07 INSS 1.871,20 31.348,87 Água 120,00 31.228,87 Energia elétrica 300,00 30.928,87 Telefone e internt 200,00 30.728,87 Assistência Software 345,00 30.383,87 Despesas com limpeza 300,00 30.083,87 Parcela 1 empréstimo 1.166,67 28.917,20 Juros do empréstimo 700,00 28.217,20 Prestação do financiamento 181,18 28.036,02 FGTS 272,00 27.764,02 Saldo Final 27.764,02 � BALANCETE DE VERIFICAÇÃO TABELA 11 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 04/2015 DESCONHECIDOS LTDA Balancete de Verificação de Abril de 2015 CONTA DÉBITO CREDITO Caixa 27.764,02 - Clientes Diversos 45.545,00 - Maquinas e Equipamentos 10.896,00 - Moveis e Utensílios 5.430,00 - Veículos 5.600,00 - Edificação 70.000,00 - Reforma e instalação 3.250,00 - Salários a pagar - 3.400,00 Férias a pagar - 755,54 13 salários a pagar - 566,66 Pró-labore a pagar - 2.000,00 GPS a recolher - 2.252,00 FGTS a recolher - 377,77 COFINS a recolher - 2.839,97 PIS a recolher - 616,57 Imposto sobre serviço a recolher - 1.121.04 IRPJ a recolher - 7.303,87 CSLL a recolher - 4.069,39 Empréstimo e Financiamento (Banco do Brasil S/A) - 74.339,99 Capital social - 35.000.00 Lucros acumulados - 33.842,22 TOTAIS 168.485,02 168.485,02 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BALANÇO PATRIMONIAL TABELA 12 – BALAÇO PATRIMONIAL 04/2015 DESCONHECIDOS LTDA Balanço Patrimonial de 04/2015 ATIVO PASSIVO Circulante 73.309,02 Circulante 25.302,81 Disponibilidades Caixa 27.764,02 Obrigações trabalhistas 9.351,97 Salários a pagar 3.400,00 Férias a pagar 755,54 Realizável Curt. Praz. 13 salários a pagar 566,66 Clientes diversos 45.545,00 Pró-labore a pagar 2.000,00 GPS a recolher 2.252,00 FGTS a recolher 377,77 Obrigações fiscais 15.950,84 COFINS a recolher 2.839,97 PIS a recolher 616,57 Imposto sobre serviço a recolher 1.121.04 IRPJ a recolher 7.303,87 CSLL a recolher 4.069,39 Não Circulante 95.176,00 Não Circulante 74.339,99 Realizável Long. Praz. Realizável Long. Praz. Emprést. e financiam. Investimentos Banco do Brasil S/A 74.339,99 Imobilizado 95.176,00 Maquinas e Equipamentos 10.896,00 Moveis e Utensílios 5.430,00 Veículos 5.600,00 Edificação 70.000,00 Reforma e instalação 3.250,00 Intangível PATRIMÔNIO LÍQUIDO 68.842,22 Capital social 35.000,00 Lucros acumulados 33.842,22 TOTAL DO ATIVO 168.485,02 TOTAL DO PASSIVO + PL 168.485,02 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO TABELA 13 – DRE de 03 e 04/2015 DESCONHECIDOS LTDA Demonstração do Resultado do Exercício de Março e Abril de 2015 CONTA SALDO ATUAL RECEITAS OPERACIONAIS 75.298,00 RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS 75.298,00 Serviços prestados 75.298,00 DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS 9.224,01 IMPOSTOS S/ VENDAS E SERVIÇOS 9.224,01 PIS s/faturamento (1.242,42) COFINS s/faturamento (5.722,65) Imposto sobre serviços (2.258,94) RECEITA LÍQUIDA 66.073,99 LUCRO BRUTO 66.073,99 DESPESAS OPERACIONAIS 20.858,51 DESPEAS OPERACIONAIS – ADMINISTRATIVAS 20.070,67 DESPESAS TRABALHISTAS 12.122,20 Pró-labore 4.000,00 Salários 6.800,00 Férias 755,54 13 salários 566,66 ENCARGOS SOCIAIS 4.228,97 Gps 3.579,20 Fgts 649,77 DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS 3.719,50 Água 120,00 Energia Elétrica 300,00 Material de escritório 2.454.50 Material de limpeza 300.00 Assistência Soltwre 345,00 Telefone e internet 200,00 DESPESAS OPERACIONAIS FINANCEIRAS 787,84 JUROS E DESCONTOS 787,84 Juros Passivos 787,84 LUCRO OPERACIONAL 45.214,48 PROVISÕES P/ IMPOSTOS S/ LUCRO 11.373,26 Provisão p/ IRPJ 7.303,87 Provisão p/ CSLL 4.069,39 RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 33.842,22 Resultado líquido do exercício 33.842,22 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO TABELA 14 – DMPL de 03 e 04/2015 DESCONHECIDOS LTDA DMPL CAPITAL SOCIAL RESERVAS LUCRO ACUMULADOS TOTAL SALDO INCIAL 0,00 0,00 0,00 0,00 AUMENTO DE CAPITAL 0,00 0,00 0,00 0,00 DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS 0,00 0,00 0,00 0,00 LUCRO DO EXERCÍCIO 0,00 0,00 33.842,22 0,00 SALDO FINAL 0,00 0,00 33.842,22 33.842,22 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA São utilizados para saber a situação real econômica da empresa tal como endividamento e índice de liquidez. ENDIVIDAMENTO GERAL. Este índice revela o grau de endividamento total da empresa. Expressa a proporção de recursos de terceiros financiando o Ativo e, complementarmente, a fração do Ativo que está sendo financiada pelos recursos próprios. A análise desse indicador por diversosexercícios mostrará a política de obtenção de recursos da empresa, se está mantendo uma maior dependência de capitais de terceiros ou utilizando capitais próprios e em que proporção. Pode ser calculado com a utilização da seguinte fórmula: EG=PC + PNC x 100 AT Onde: EG = Endividamento Geral PC= Passivo Circulante PNC = Passivo Não Circulante AT= Ativo Total ENDIVIDAMENTO GERAL EG=25.302,81 + 74.339,99 x 100 168.485,02 EG= 59,14% COMPOSIÇÃO ENDIVIDAMENTO. Indica quanto da dívida total da empresa deverá ser pago a curto prazo, isto é, as obrigações a curto prazo comparadas com as obrigações totais. É calculado da seguinte forma: CE= PC x 100 PC + PNC Onde: CE= Composição do Endividamento PC= Passivo Circulante PNC = Passivo Não Circulante CE = COMPOSIÇÃO DE ENDIVIDAMENTO CE= 25.302,81 x 100 25.302,81 + 74.339,99 CE= 25,39 % PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS A participação dos capitais de terceiros e a garantia com os recursos próprio evidenciando o capital dos sócios apenas com capital subscrito na empresa a garantia baseada no Patrimônio Líquido. Podendo ser calculado com a seguinte fórmula: PCT= PC+PNC x 100 PL Onde: PCT= Participação dos Capitais de Terceiros PC= Passivo Circulante PNC= Passivo Não Circulante PL= Patrimônio Líquido PCT = PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS PCT= 25.302,81 +74.339,99 x 100 68.842,22 PCT= 144,74 % IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO Para o imobilizado de capital próprio é necessário para a estrutura e os investimentos em empresas estrangeiras para a atividade. O termo imobilizado, aqui, não se restringe ao ativo imobilizado, mas se refere ao ativo permanente como um todo, pois os recursos investidos em outras empresas também não têm alta liquidez e são adquiridos com caráter permanente de aplicação. ICP= Inv + Imob + Intang x 100 PL Onde: ICP = Imobilização dos Capitais Próprios INV = Investimentos Permanentes IMOB = Ativo Imobilizado INTANG = Ativo Intangível PL = Patrimônio Líquido ICP = IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO ICP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100 68.842,22 ICP= 138,25% IMOBILIZADO DOS RECURSOS PERMANENTES Nas indústrias que necessitam de muitos recursos para máquinas e de alto custo, quase sempre é possível conseguir linhas de créditos com prazos longos e carências para início de amortização. IRP= Inv + Imob + Intang x 100 PNC + PL Onde: IRP= Imobilizado dos Recursos Permanentes INV= Investimento Permanentes IMOB= Ativo Intangível PNC= Passivo Não Circulante PL= Patrimônio Líquido IRP = IMOBILIZAÇÃO DOS RECURSOS PERMANENTES IRP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100 74.339,99 + 68.842,22 IRP= 66,47% INDICADORES DE SOLVABILIDADE Mede a capacidade de pagamento das obrigações assumidas pela organização. INDICE DE LIQUIDEZ GERAL Serve para detectar a saúde financeira (no que se refere à liquidez) de longo prazo do empreendimento. Mede quanto à empresa possui de recursos não aplicados em ativos permanentes para cada real de dívida. É aferida pela divisão da soma do ativo circulante com o realizável em longo prazo e com as duplicatas descontadas pela soma do exigível total com as duplicatas descontadas. Se o índice for menor que um, a empresa dependerá em maior extensão de lucros futuros, renovação das dívidas ou vendas de ativo permanente para manter solvente. LG= AC + ARLP PC + PNC Onde: LG= Liquidez Geral AC= Ativo Circulante ARLP= Ativo Realizável ao Longo Prazo PC = Passivo Circulante PNC = Passivo Não Circulante LG = LIQUIDEZ GERAL LG= 73.309,02 + 0,00 25.302,81 + 74.339,99 LG = 0,73 INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE Medida de liquidez calculada pela divisão do ativo circulante da empresa por seu passivo circulante. Um baixo índice de liquidez pode significar que a empresa irá enfrentar problemas para honrar seus compromissos de curto prazo; por outro lado, um altíssimo índice de liquidez corrente pode significar que a empresa tem uma grande quantidade de recursos alocados em ativos não produtivos. LC= AC PC Onde: LC= Liquidez Corrente AC= Ativo Circulante PC= Passivo Circulante LC = LIQUIDEZ CORRENTE LC= 73.309,02 25.302,81 LC= 2.89 INDICE DE LIQUIDEZ SECA Medida de liquidez usada quando se supõe que uma empresa possui estoques com liquidez não imediata. É calculado dividindo-se o ativo circulante menos o estoque (e outros ativos sem liquidez como despesas antecipadas) pelo passivo circulante. O coeficiente apresenta uma posição bastante conservadora da liquidez da empresa em determinado momento. É uma medida de habilidade da empresa em pagar suas obrigações de curto prazo, sem recorrer à venda de seus estoques. LS= AC – EST PC Onde: LS= Liquidez Seca AC= Ativo Circulante EST= Estoque PC= Passivo Circulante LS = LIQUIDEZ SECA LS= 73.309,02 – 0,00 25.302,81 LS= 2.89 ÍNDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA A liquidez imediata, de forma muito pessimista, considera que, além de não realizar os estoques a empresa também não receberá os créditos dos seus credores, pois utiliza tão somente os montantes registrados em disponibilidades para verificar a liquidez da entidade. LI = Dispon PC Onde: LI = Liquidez Imediata DISPON= Disponibilidades PC= Passivo Circulante LI = LIQUIDEZ IMEDIATA LI = 27.764,02 25.302,81 LI = 1,09 INDICADORES DA RENTABILIDADE Indicadores de rentabilidade de uma empresa em dois aspectos a lucratividade das vendas e as taxas de retorno. Guerreiro (2006) também diz que toda análise ou planejamento da rentabilidade se faz a partir da equação do lucro total, assim quanto maior forem esses índices, melhores serão as informações por eles transmitidas. MARGEM BRUTA A margem Bruta é o calculo da resultabilidade do nível do resultado operacional Bruta, que representa o percentual do remanescente da receita operacional liquida após a dedução dos custos da vendas, ou seja, lucro bruto. MB= Resultado Bruta x 100 Receita Líquida MB= 66.073,99 x 100 66.073,99 MB= 100% MARGEM OPERACIONAL. A margem Operacional é o calculo de resultatividade no nível do resultado operacional líquido que representa o percentual do remanescente do resultado bruto após deduzidas as despesas operacionais, ou seja lucro operacional. MO= Lucro Operacional x 100 Receita Líquida MO= 45.214,48 x 100 66.073,99 MO = 68.43% MARGEM LÍQUIDA. A margem liquida é o cálculo de lucratividade no nível do lucro líquido, que representa o percentual do remanescente do resultado operacional após deduzidas as despesas não operacionais, os impostos sobre lucro e as participações. ML= Lucro Líquido x 100 Receita Líquida ML= 33.842,22 x 100 66.073,99 ML = 51.21% MARK-UP GLOBAL Representa o percentual sobre os custos das vendas, é o percentual agregado aos custos das vendas para se encontrar a receita líquida. MG = Lucro Bruto x 100 Custo das Vendas MG = 66.073,99 x 100 0,00 MG = 0,00 TAXAS DE RETORNO É a medida da eficácia da gestão, pois representam o resultado obtido em decorrência da gestão financeira e de certa forma representa a maximização da riqueza dos sócios. TAXA DE RETORNO SOBRE OS ATIVOS Também chamada de retorno sobre o investimento (ROI), mede a eficiência da administração na geração de lucros com seus Ativos Totais. É calculado da seguinte forma: TRA= Lucro Líquido x 100 Saldo médio do ativo TRA= 33.842,22 x 100 168.485,02 TRA = 20,08% TAXA DE RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO E o percentual de renumeração do Lucro Líquido aos recursos dos sócios investidos na empresa. Assim representa a renumeração dos acionistas. Este índice indica o percentual de lucro liquido ousuperávit em relação aos recursos ou capital próprios, podendo ser comparado com outras opções de investimentos como poupanças, fundos ações e negócios. TRPL= lucro líquido x 100 Saldo médio do PL TRPL= 33.842,22 x 100 68.842,22 TRPL = 49,15% RELATÓRIO GERENCIAL INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA Indicadores da Estrutura Patrimonial Endividamento Geral 59,14% Composição do Endividamento 25,39 % Participação dos Capitais de Terceiros 144,74% Imobilização do Capital Próprio 138,25% Imobilização dos Recursos Permanentes 66,47% Indicadores de Solvabilidade Índice de Liquidez Geral 0,73 Índice de Liquidez Corrente 2,89 Índice de Liquidez Seca 2.89 Índice de Liquidez Imediata 1.09 INDICADORES DE RENTABILIDADE Margem de Lucratividade das Vendas Margem Bruta 100% Margem Operacional 68,43% Margem Líquida 51,21% Mark-up Global 0,00% Taxas de Retorno Taxa de retorno sobre os Ativos 20,08% Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido 49,15% EG- 59,14% - Este índice mostra, em termos percentuais, a parcela de bens e direitos da empresa financiada por capital de terceiros. Quanto menor, melhor. A dívida total da empresa no exercício dos dois meses foi de 59,14%, esse valor representa a dívida da empresa perante o valor dos recursos totais utilizados, o valor encontrado indica que a empresa não esta muito bem em ralação a sua divida total se for observado só por vista. Não podemos dizer que está ruim ou bom precisamos de outras informações para comparamos para assim afirmar se certo percentual encontrado estar realmente ruim ou bom. CE – 25.39% – Com esse percentual percebemos que a dívida da empresa é quase todo o longo prazo, ou seja, isso indicia que esse resultado apurado não é tão ruim, se caso esse percentual fosse maior mostraria negatividade, pois a empresa teria dificuldade para pagar suas dividas. PCT – 144,74% - Esse valor demonstra qual o percentual de capitais próprios deverá ser utilizado para garantir a divida total no curto e longo prazo. ICP – 138,25% - O percentual encontrado significa o percentual do patrimônio líquido que estão aplicados em ativos que não são negociáveis. Isso mostra que foi utilizado todos os recursos dos sócios mais uma parcela do capital de terceiros. IRP – 66,47% - Esse índice é representado como quanto maior melhor, pelo valor podemos ver que o percentual da empresa é positivo. ILG – 0,73 - Este valor demonstra a situação financeira da empresa se ela tivesse que receber todos os seus créditos de curto e longo prazo, ou seja, para cada R$ 1,00 pago de dívida total a empresa ficaria devendo R$ 0,27 centavo. ILC – 2,89 – O valor encontrado representa o valor que a empresa tem, considerando a realização dos recursos a curto prazo para quitar R$ 1,00 da dívida a curto prazo. Então, após quitar a divida de curto prazo a empresa terá uma sobra de R$ 1,89. ILS - 2,89 – Este valor representa o valor que a empresa tem, considerando a realização dos recursos a curto prazo, exceto os estoques para quitar R$ 1,00 da dívida a curto prazo. Ou seja, para cada R$ 1,00 de dívida a curto prazo a empresa apresentou R$ 2,89 em ativos correntes, considerando apenas as disponibilidades e recebíveis, logo, se a empresa não utilizar os estoques, após quitar as dívidas de curto prazo à empresa ainda apresentaria uma sobra de R$ 1,89 de cada R$ 1,00 pago. ILI – 1,09 – Esse valor representa o que a empresa tem disponível para pagar R$ 1,00 de dívida a curto prazo. Considerando que “quanto maior, melhor” esse valor representa positividade, pois ainda terá uma folga de 0,09 do pagamento das dividas. MB - 100% - Esse percentual representa o valor que sobrou das vendas líquidas após a dedução dos custos das vendas, com esse percentual podemos concluir que a empresa já começou bem. MO - 68,43 % - O percentual encontrado mede o valor que sobrou do Resultado após a dedução das Despesas Operacionais ajustadas. Esse percentual demonstrou que a resultatividade da empresa foi positiva nesses dois meses. ML - 51,21% - Este percentual representa o valor que sobrou das receitas depois de todas as deduções custos e despesas. Esse percentual mede a lucratividade da empresa. MG - 0,00% - Indica qual é o percentual global que esta sendo alavancados os custos para se alcançar o preço de venda, porém seu saldo é zero. TRA – 20,08% - Durante os dois meses a empresa apresentou um lucro que proporcionou um retorno sobre os ativos de 20,08%. Esse percentual indica a eficiência global da empresa em gerar resultados com seus ativos. TRPL – 49,15% - Este percentual representa o retorno sobre o investimento do proprietário da empresa, durante esses dois meses iniciais a empresa apresentou um lucro que proporcionou um retorno sobre o capital próprio de 49,15%. CONCLUSÃO A grande dificuldade encontrada pelas empresas prestadoras de serviços de natureza contábil, em fase de implantação, reside na busca por clientes. A grande maioria destes por desconhecerem os benefícios que a contabilidade pode proporcionar à gestão do patrimônio acabam desprezando-a o que desvaloriza os serviços prestados pelos escritórios de contabilidade, que se limitam a execução de serviços tributários e de recursos humanos. Nossa legislação tributaria que induz as empresas a apuração de resultado com base no lucro presumido, o que desobriga as empresas a manterem escrituração contábil, acaba contribuindo para essa escassez de clientes dispostos a pagar por serviços contábeis. No entanto cabe ao profissional contabilista manter a escrituração contábil de todas as empresas sob sua responsabilidade, a fim de demonstrar de forma pratica, a seus clientes, seus benefícios, valorizando assim seus serviços. Com o intuito de driblar a concorrência e essa escassez de cliente, nosso estudo tomou como estratégia centralizar seus serviços em áreas periféricas onde cresce a cada dias o numero de empresas objetivando atender essa demanda com um preço de venda acessível já que para prestar o conjunto de serviços oferecidos pelo empreendimento a seus clientes, em sua maioria micro e pequenas empresas. Os índices apresentados no relatório gerencial apontam que uma empresa de prestação de serviços contábeis é uma ótima oportunidade de negócios para um profissional contábil. REFERÊNCIAS Cruz, Vilma Aparecida Gimenes da. Metodologia Científica. 01. São Paulo: Pearson, 2013. CREPALDI, Silvio Aparecido. Curso básico de contabilidade de custos. 2. Ed. São Paulo: Atlas, 2002. 363 p. DUBOIS, Alexy; KULPA, Luciana; SOUZA, Luiz Eurico de. Gestão de custos e formação de preços: conceitos, modelos e instrumentos: abordagem do capital de giro e da margem de competitividade. São Paulo: Atlas, 2006. 248 p. 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