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Simples nacional e auditoria fiscal
Professor(a): Leonardo Barbosa Amaral (Mestrado acadêmico)
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O Simples Nacional é um regime simplificado que abrange diversos tributos e absorvem suas obrigações em um recolhimento único.
Assinale o tributo que não está abarcado pelo regime de tributação simplificado:
Alternativas:
PIS.
CPP (INSS).
IPVA.
 CORRETO
IRPJ.
ICMS.
Código da questão: 77245
O Simples Nacional prevê tratamento tributário diferenciado no qual trata de regime unificado de tributos. Para tanto é incorreto afirmar
que:
Alternativas:
A cessão de crédito pelo optante do Simples Nacional é permitida tão somente para a extinção de débitos para com o mesmo ente
federado e relativos ao mesmo tributo.
 CORRETO
O pagamento será realizado por meio de documento individual, correspondente a cada tributo, instituído pelo Comitê Gestor.
O optante pelo Simples Nacional estará dispensado de efetuar a retenção de PIS, Cofins e CSLL.
As mercadorias adquiridas só gerarão créditos aos adquirentes se destinadas à comercialização ou industrialização e observado, como
limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relação a essas aquisições.
A receita bruta se dá pelo produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o
resultado nas operações em conta alheia, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. 
Código da questão: 77264
Uma EPP, com receita bruta anual de R$ 540.000, optante pelo Simples Nacional, adquiriu 64% das cotas sociais de certa microempresa, a
qual não optante do Simples Nacional, com faturamento bruto anual de R$ 160.000. A referida operação poderá ocasionar:
Resolução comentada:
A Lei Complementar nº 123/2007 estipula no seu artigo 13 em numerus clausus o IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a
Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP).
Resolução comentada:
A primeira alternativa é a reprodução fidedigna do §1º do artigo 3º da Lei Complementar nº 123/2006.
A quarta alternativa: Art. 21. § 13. É vedada a cessão de créditos para extinção de débitos no Simples Nacional.
A quinta alternativa: Art. 21. Os tributos devidos, apurados na forma dos arts. 18 a 20 desta Lei Complementar, deverão ser pagos: I -
por meio de documento único de arrecadação, instituído pelo Comitê Gestor.
4)
Alternativas:
A manutenção do enquadramento de ambas como ME e EPP, e a adesão ao Simples Nacional por incorporação.
A alteração do enquadramento da ME para EPP e a adesão de ambas ao Simples Nacional por incorporação.
A adesão de ambas ao Simples Nacional, sendo que a ME é enquadrada por incorporação.
A perda do enquadramento de EPP e ME, das duas empresas e a exclusão do Simples Nacional da EPP. 
A manutenção do enquadramento originário, como ME e EPP, e a exclusão da EPP do Simples Nacional.
 CORRETO
Código da questão: 77249
A Lei Complementar Federal nº 123/2006 prevê que determinadas faixas de tributação para a opção pelo Simples Nacional, em sua
tributação é calculada.
Sobre o regime simplificado, considere as afirmativas a seguir avaliando se são verdadeiras (V) ou falsas (F).
( ) Os percentuais efetivos de cada tributo serão calculados a partir da alíquota efetiva, multiplicada pelo percentual de repartição constante
dos Anexos I a V da Lei Complementar nº 123/2006.
( ) Os anexos têm tributações já definidas em decorrência de seu faturamento sem levar em consideração as atividades.
( ) O Anexo IV é definido em função do fator “R”, podendo abranger serviços de creche e pré-escola.
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta de V e F:
Alternativas:
F – F – V.
F – V – F.
V – F – V.
V – V – F.
V – F – F.
 CORRETO
Código da questão: 77262
Resolução comentada:
Uma sociedade empresária de pequeno porte (EPP), com receita bruta anual de R$ 540.000, optante pelo Simples Nacional, adquiriu
51% das cotas sociais de certa microempresa (ME), não optante do Simples Nacional, com faturamento bruto anual de R$ 160.000.
Nessa situação hipotética, de acordo com o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte (LC n.º 123/11, art. 3.º,
§ 4.º, incs. I e VII), a referida operação acarretará a perda do enquadramento originário, de EPP e ME, de ambas as empresas e a
exclusão do Simples Nacional da EPP.
Explica-se.
Inicialmente, a sociedade empresária de pequeno porte poderia permanecer como tal, já que o faturamento anual ainda era inferior a
4,8 milhões de reais (LC n.º 123/11, art. 3.º, inc. II). No entanto, não poderá se beneficiar de tratamento jurídico diferenciado, já que o
capital de uma empresa participa do capital de outra pessoa jurídica (LC n.º 123/11, art. 3.º, § 4.º, inc. I). Por tal razão, ambas as
empresas perderão o seu enquadramento originário de EPP e de ME.
Por sua vez, já que a ME não é optante do Simples Nacional, apenas a EPP será deste regime excluído, pelas mesmas razões
anteriormente explicitadas, ou seja, não é permitido que tenha tratamento jurídico diferenciado pelo fato de uma empresa participar do
capital de outra pessoa jurídica.
Resolução comentada:
Primeira alternativa - Verdadeira: Artigo 18, § 1o-B da Lei Complementar nº 123/2006.
Segunda alternativa - falsa: A lei 123/2006 estipula atividades de comércio no anexo I, indústria no anexo II, e serviços nos anexos III a
V. 
Terceira alternativa - falsa: O fator “R” serve para definir a tributação nos anexos III e V, e é exclusivo do anexo III o serviço de creche e
pré-escola.
5)
6)
A Lei Complementar Federal nº 123/2006 prevê Simples Nacional destinado aos Microempresários, Microempreendedores Individuais (MEI)
e Empresas de Pequeno Porte (EPP).
Sobre o regime supracitado, considere as afirmativas a seguir avaliando se são verdadeiras (V) ou falsas (F).
( ) O contribuinte que esteja em débito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou
Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa terá a opção indeferida pelo Simples Nacional.
( ) O MEI é modalidade de microempresa e também de empresário simples.
( ) Uma empresa de pequeno porte constituída na forma de startup poderá optar pela sistemática de recolhimento em valores fixos
mensais.
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta de V e F:
Alternativas:
V – F – F.
F – F – V.
V – V – F.
V – F – V.
 CORRETO
F – V – F.
Código da questão: 77247
A Lei Complementar Federal nº 123/2006 prevê que indeferimento da opção pelo Simples Nacional será expedido termo de indeferimento
da opção pelo ente federado responsável pelo indeferimento.
Sobre o regime supracitado, considere as afirmativas a seguir avaliando se são verdadeiras (V) ou falsas (F).
( ) Os débitos tributários que impedem a opção não são só os relativos aos tributos incluídos no Simples Nacional, mas de qualquer tributo.
( ) Diante do indeferimento o contribuinte poderá oferecer a contestação à opção indeferida que deverá ser protocolada perante o ente
tributário que emitiu o termo de indeferimento após sua ciência.
( ) Mesmo que conste no cadastro da empresa no CNPJ alguma atividade impeditiva à opção pelo Simples Nacional, quando o contribuinte
optante não exerça a atividade vedada, a opção será deferida.
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta de V e F:
Alternativas:
F – V – F.
V – F – F.
V – F – V.
F – F – V.
V – V – F.
 CORRETO
Resolução comentada:
A primeira assertiva é verdadeira. O Empresário Individual ou a empresa que débito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS,
oucom as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa não poderá optar pelo regime
especial em valores fixos, nos termos do art. 18-A, § 4.º, inc. V, da LC nº 123/06. 
A segunda assertiva é falsa. O MEI é modalidade de microempresa para fins legais, nos termos do art. 18-A, caput, da LC nº 123/06, mas
não de empresário simples. 
A terceira assertiva é falsa. O MEI constituído na forma de startup não poderá optar pela sistemática de recolhimento em valores fixos
mensais, nos termos do art. 18-A, § 4.º, inc. V, da LC n.º 123/06.
Resolução comentada:
7)
8)
Código da questão: 77252
A EPP Sone Gândus Ltda aderiu ao Simples Nacional em agosto de 2016 e em julho de 2017 veio a ultrapassar o limite em 5% (cinco por
cento) da receita bruta para as EPP, com comercialização no mercado interno.
Assinale a opção que indica o que a EPP deverá comunicar à Secretaria da Receita Federal:
Alternativas:
A alteração do enquadramento da EPP para ME e a adesão ao Simples Nacional por incorporação.
Sua exclusão do Simples Nacional em janeiro de 2023 por ter extrapolado o limite de receita bruta em menos de 20%.
 CORRETO
O prazo de diminuição da receita até agosto de 2018 para reenquadramento no regime.
Só ter receitas do mercado nacional, o que impedirá sua exclusão do Simples Nacional.
Sua exclusão em setembro de 2023 por ter extrapolado o limite de receita bruta em mais de 3%. 
Código da questão: 77254
A empresa de pequeno porte XYZ, optante pelo Simples Nacional, visando ampliar seu mercado passa a praticar descaminho de
mercadorias. Sem ser pego, aumenta seu faturamento anual para R$ 4.950.000,00. O contribuinte cumpre regularmente suas obrigações
perante o fisco.
De acordo com a legislação do regime do Simples Nacional responda:
Alternativas:
O contribuinte deve ser excluído do Simples Nacional por superar o faturamento, mas não pelo descaminho que somente será de alçada
criminal.
A prática de descaminho permite a competitividade com os demais contribuintes estrangeiros, o que não é causa impeditiva do Simples
Nacional.
Deverá ser excluído do Simples Nacional pela prática de descaminho.
 CORRETO
A prática do crime de descaminho é causa para exclusão do Simples Nacional, mas o faturamento em nada tem a ver com a exclusão. 
O contribuinte por cumprir suas obrigações com o Simples não deverá ser excluído, pois há limite adicional em relação a importações. 
Primeira alternativa – verdadeira. Artigo 14 da Resolução CGSN 140/2018. 
Segunda alternativa – verdadeira. Artigo 121 da Resolução CGSN 140/2018. 
Terceira alternativa - falsa. Na Resolução CGSN nº 140, de 2018 lista CNAEs não permitidos no Anexo VI. Por isso, se o código CNAE
informado no cadastro da empresa estiver relacionado nesse Anexo, seu ingresso no Simples Nacional será vedado,
independentemente se exercido.
Resolução comentada:
A EPP aderiu ao Simples Nacional em 2016 e, no mês de julho de 2017, acabou extrapolando em 5% (cinco por cento) o limite de
receita bruta para as Empresas de Pequeno Porte, apenas vendendo para o mercado nacional.
Ela deverá comunicar à Secretaria da Receita Federal sua exclusão do Simples Nacional em janeiro de 2018 por ter extrapolado o limite
de receita bruta em menos de 20%, nos termos do art. 3.º, § 9.º-A, da LC n.º 123/06.
Caso a empresa tivesse extrapolado o limite da receita bruta em percentual igual ou maior a 20%, ela deveria comunicar à SRF sua
exclusão do Simples Nacional no mês seguinte à ocorrência do excesso, nos termos do art. 3.º, § 9.º, da LC n.º 123/06.
Resolução comentada:
A questão gira em torno do artigo 29 da LC n.º 123/06 que dispõe sobre a exclusão do inciso VII por descaminho, e o artigo 3º que
veda que o contribuinte tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior ou no ano-calendário em curso, receita bruta
superior a R$ 4.800.000,00.
9)
Código da questão: 77253
O Simples Nacional é um regime simplificado que abrange diversos tributos e absorvem suas obrigações em um recolhimento único. Este
regime por não ser um super tributo abrange outros tributos a serem repartidos. Assinale as alternativas verdadeiras ou falsas da
sistemática do Simples Nacional:
I. O Simples Nacional abrange os seguintes impostos: o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ; o Imposto sobre Serviços de
Qualquer Natureza - ISS e o Imposto estadual sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS.
II. O Simples Nacional abrange somente impostos federais.
III. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional o contribuinte que exerça atividade de importação de
combustíveis.
Está correto apenas o que se afirma em:
Alternativas:
Apenas a alternativa II.
Apenas as alternativas I e III.
 CORRETO
Apenas as alternativas I e II.
Apenas a alternativa I.
Apenas a alternativa III.
Resolução comentada:
10)
Código da questão: 77246
O contribuinte Tonga Calçados aderiu ao Simples Nacional em agosto de 2019 inscrevendo-se sob o CNAE de produção de calçados. Com
o passar dos anos, seu negócio foi se expandindo de forma que em julho de 2020 ultrapassou o faturamento de R$ 4.800.000,00 em 10%
(dez por cento) em relação à receita bruta para as EPP com comercialização no mercado interno e se torna sócia minoritária de outra
empresa de calçados.
Ato contínuo, em 2022 recebe a notificação de irregularidade de ICMS de 2018 no estado Rio Grande do Oeste, em que tem domicílio
tributário, alegando que não faz jus ao Simples Nacional por conta do débito e requer exclusão da empresa do regime.
Diante disso, assinale a opção correta:
Alternativas:
O pedido é descabido por se tratar de uma pendência federal. 
Sua empresa poderia ser excluída no momento em que ultrapassou o teto, mas não pelo fato de se tornar sócia de outra empresa.
 CORRETO
1) Enunciado da questão:
A questão exige conhecimento sobre o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.
2) Base legal (Lei Complementar nº 123/06):
Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e
contribuições:
I) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ.
II) Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, observado o disposto no inciso XII do § 1 deste artigo.
III) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL.
IV) Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, observado o disposto no inciso XII do § 1 deste artigo.
V) Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso XII do § 1 deste artigo.
VI) Contribuição Patronal Previdenciária - CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº
8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique às atividades de
prestação de serviços referidas no § 5º-C do art. 18 desta Lei Complementar.
VII) Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação - ICMS.
VIII) Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS.
§ 1º. O recolhimento na forma deste artigo não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de
contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas:
I) Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários – IOF.
Art. 16. A opção pelo Simples Nacional da pessoa jurídica enquadrada na condição de microempresa e empresa de pequeno porte dar-
se-á na forma a ser estabelecida em ato do Comitê Gestor, sendo irretratável para todo o ano-calendário.
Art. 17. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a microempresa ou empresa de pequeno
porte:
II) que tenha sócio domiciliado no exterior.
3) Exame da questão e identificação da resposta.I) Certo. Estão abrangidos pelo recolhimento no regime do Simples Nacional, dentre outros impostos federais, o Imposto sobre a Renda
da Pessoa Jurídica - IRPJ; o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS e o Imposto estadual sobre Circulação de Mercadorias e
Serviços - ICMS no art. 13, incs. I a VIII, da LC n.º 123/06. Ademais, o art. 13, § 1.º, inc. I, da LC nº 123/06.
II) Errado. Abrange tributos estaduais e federais.
III) Certo. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a microempresa ou empresa de pequeno
porte que exerça atividade de importação de combustíveis, nos termos do art. 17, inc. IX, da LC n.º 123/06.
o
o
o
O contencioso administrativo fiscal pode ser instaurado pelo ente tributante, no caso o ICMS de competência estadual.
A produção de calçados veda a adesão ao Simples Nacional.
A competência de fiscalizar é somente da União mesmo que os impostos sejam devidos a outros estados.
Código da questão: 77259
Resolução comentada:
A EPP aderiu ao Simples Nacional em 2016 e, no mês de julho de 2017, acabou extrapolando em 10% (dez por cento) o limite de
receita bruta para as Empresas de Pequeno Porte, apenas vendendo para o mercado nacional.
Ela deverá comunicar à Secretaria da Receita Federal sua exclusão do Simples Nacional em janeiro de 2018 por ter extrapolado o limite
de receita bruta em menos de 20%, nos termos do art. 3.º, § 9.º-A, da LC n.º 123/06.
Caso a empresa tivesse extrapolado o limite da receita bruta em percentual igual ou maior a 20%, ela deveria comunicar à SRF sua
exclusão do Simples Nacional no mês seguinte à ocorrência do excesso, nos termos do art. 3.º, § 9.º, da LC n.º 123/2006.
Porém, ela poderia ser excluída por ter débito de ICMS em aberto no momento da opção pelo Simples e no momento em que se
tornou sócia de outra empresa.
O ente tributante que interpelou é o adequado, vez que é débito de ICMS e o artigo 39 da LC n.º 123/06 garante o contencioso
administrativo fiscal com a participação dos estados.
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