Apostila Tributario Damasio 2 FASE_material complementar

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caio_bartine@hotmail.comcaio_bartine@hotmail.com
PRÁTICAPRÁTICA DE DIREITO DE DIREITO 
TRIBUTÁRIOTRIBUTÁRIO
PRÁTICA TRIBUTÁRIA PARA EXAME DA OABPRÁTICA TRIBUTÁRIA PARA EXAME DA OAB
MODIFICAÇÕES NA REALIZAÇÃO DA PROVA NA 2ª FASEMODIFICAÇÕES NA REALIZAÇÃO DA PROVA NA 2ª FASE
1. Utilização da legislação tributária sem comentários:
considerações básicas.
2. Realização da prova da 2ª fase: peças processuais e questões
discursivas
3. Observância das legislações tributárias mais importantes e
relevantes para a 2ª fase
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AÇÕES DE INICIATIVA DO FISCOAÇÕES DE INICIATIVA DO FISCO
- Execução Fiscal
- Medida Cautelar Fiscal
AÇÕES DE INICIATIVA DO CONTRIBUINTEAÇÕES DE INICIATIVA DO CONTRIBUINTE
- Ação Declaratória de Inexistência de Relação 
Jurídica Tributária
- Ação Anulatória de Débito Fiscal
- Ação de Consignação em Pagamento
- Ação de Repetição de Indébito
- Mandado de Segurança
- Ação Cautelar
- Embargos à Execução Fiscal
- Exceção de Pré-Executividade
RECURSOS PROCESSUAISRECURSOS PROCESSUAIS
- Apelação
- Agravo de Instrumento
- Recurso Especial
- Recurso Extraordinário
- Demais recursos previstos na CF e CPC
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ANÁLISE DO EXAMINADOR DA 2ª FASE ANÁLISE DO EXAMINADOR DA 2ª FASE 
1. Peça Prático-Profissional
- adequação da peça ao problema 
apresentado
- raciocínio lógico jurídico
- capacidade de interpretação e 
exposição
- fundamentação e consistência
- ortografia e correção gramatical
- técnica profissional
2. Análise das questões práticas2. Análise das questões práticas
- objetividade
- clareza de informações
- raciocínio lógico-jurídico
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COMPETÊNCIA PARA ENDEREÇAMENTOCOMPETÊNCIA PARA ENDEREÇAMENTO
1. O candidato deve analisar o tributo em 
questão, se federal, estadual ou municipal.
1ª INSTÂNCIA (salvo nos casos de execução 
fiscal ajuizada)
� Federal: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz 
Federal da ___ Vara Cível da Seção Judiciária 
de São Paulo (quando nas capitais) ou 
Subseção Judiciária (nas demais regiões)
� em se tratando de embargos ou exceção, quando 
for tributo federal: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz 
Federal da ___ Vara das Execuções Fiscais Federais 
da Seção Judiciária de _______ (em se tratando das 
capitais) ou Subseção Judiciária (em se tratando de 
outras regiões)
� Estadual/Municipal: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz 
de Direito da ___ Vara da Fazenda Pública da Comarca 
de ___ (local onde exista vara especializada) ou Vara 
Cível (em local onde não há varas especializadas)
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� Em se tratando de embargos ou exceção, para tributos 
estaduais/municipais: Excelentíssimo Senhor Doutor 
Juiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca de _____.
AUTORIDADE COATORA NO MANDADO DE
SEGURANÇA
TRIBUTOS FEDERAIS
�Aduaneiros: Ilustríssimo Senhor Inspetor Alfandegário
da Receita Federal em _______
�Não-aduaneiros: Ilustríssimo Senhor Delegado da
Receita Federal em ______.
�INSS: Ilustríssimo Senhor Gerente Geral de
Arrecadação e Fiscalização do INSS de _____.
�Tributos Estaduais: Ilustríssimo Senhor Delegado
Regional Tributário de _____.
�Tributos Municipais
- Imobiliários: Ilustríssimo Senhor Diretor do
Departamento de Rendas Imobiliárias em ____.
- Mobiliários: Ilustríssimo Senhor Diretor do
Departamento de Rendas Mobiliárias em ____.
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QUALIFICAÇÃO DAS PARTES
PESSOA FÍSICAPESSOA FÍSICA
““Contribuinte”, nacionalidade, estado civil,
profissão, portador da Cédula de
Identidade RG nº _____ e devidamente
inscrito no CPF/MF sob o nº ____,
residente e domiciliado na _____, bairro,
cidade, Estado, por meio de seu advogado
que esta subscreve (instrumento de
mandato incluso),
, com escritório na ____, bairro, cidade,
Estado, onde receberá as devidas
intimações, nos termos do art. 39, I do
CPC, vem respeitosamente à presença
de Vossa Excelência, conforme os
artigos (colocar os artigos da
fundamentação da ação) ....
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PESSOA JURÍDICAPESSOA JURÍDICA
“Empresa”, pessoa jurídica de direito 
privado, devidamente inscrita no CNPJ 
sob o nº _____, com sede na ____, 
bairro, cidade, Estado, representada 
neste ato por seus sócios, por meio de 
seu advogado que esta subscreve 
(instrumento de mandato incluso), com 
escritório na ____ ........
DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIODIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO
1. Análise da Petição Inicial
a. Fatos
- uso da terminologia adequada
- início, meio e fim
“Não concordando com a referida exação, não restou
outra alternativa senão a (propositura da presente
ação, impetração do presente mandamus, oposição
dos presentes embargos, etc)”.
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b. Dos fundamentos de direito
- Análise dos preceitos constitucionais
- Análise do Código Tributário Nacional
- Análise da Legislação Extravagante
Obs: Muitas vezes, o candidato tem a dificuldade de
iniciar a defesa da tese jurídica. Sendo assim,
proponho o seguinte passo:
“O imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços
(ICMS) é um imposto de competência estadual,
conforme preleciona a Constituição Federal em seu
artigo 155, II.
Observando os fatos acima transcritos (…)”
Importante: Se o candidato requerer liminar em mandado
de segurança ou tutela antecipada nas ações
declaratória e anulatória, deverá abrir um tópico
próprio, explicando os motivos da concessão da liminar
e da tutela antecipada, conforme os requisitos expostos
na lei.
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AÇÃO DECLARATÓRIA DE INEXISTÊNCIA AÇÃO DECLARATÓRIA DE INEXISTÊNCIA 
DE RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIADE RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA
FUNDAMENTO: art. 4º, 282 do CPC (caso haja
pedido de tutela antecipada, inserir o 273 do
mesmo diploma).
OBJETIVO: declarar a inexistência de relação
jurídica entre o Fisco e o contribuinte ou
responsável.
MOMENTO DA PROPOSITURA: antes do
lançamento tributário.
PEDIDOPEDIDO
- Concessão de tutela antecipada (se houver);
- Procedência do pedido, para os fins de declarar a
inexistência da relação jurídica tributária entre o Autor e
a Ré (…)
- Citação da Ré, na pessoa de seu representante legal
para, querendo, contestar a ação e acompanhá-la até o
seu final;
- Condenação em custas processuais e honorários
advocatícios.
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PROVASPROVAS
ExEx.:.: “Protesta provar o alegado por todos os meios de
prova em direito admitidos, especialmente pela prova
documental já acostada aos autos e outras que se
fizerem necessárias ao esclarecimento do Douto
Juízo”.
VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSA
Apenas indicar o valor se o problema indicar; caso
o contrário, utilizar apenas o R$ _______.
DESFECHODESFECHO
Ex.: Ex.: “Termos em que, 
Pede deferimento.
Local, data.
nome e assinatura do advogado
OAB/___ nº_______
ObservaçãoObservação muitomuito importanteimportante:: o candidato, de modo
algum, poderá identificar a peça processual, utilizando-se
de dados fictícios, pois tal fato poderá levar à reprovação..
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AÇÃO ANULATÓRIA DE DÉBITO FISCALAÇÃO ANULATÓRIA DE DÉBITO FISCAL
FUNDAMENTOFUNDAMENTO:: art. 38 da Lei 6.830/80,
282 do CPC (caso haja pedido de tutela
antecipada, inserir o art. 273 do CPC)
OBJETIVOOBJETIVO:: anular o lançamento
tributário
MOMENTOMOMENTO DADA PROPOSITURAPROPOSITURA:: depois
do lançamento e antes da execução
fiscal
PEDIDOPEDIDO
a) Concessão de tutela antecipada, para os fins
de suspender a exigibilidade do crédito
tributário, nos termos do art. 151, V do CTN;
b) Procedência do pedido, para os fins de anular
o débito fiscal, nos termos do art (colocar os
artigos da fundamentação de direito)
c) Citação da Ré, na pessoa de seu
representante legal ....
d) Condenação da Ré nas custas processuais e
honorários advocatícios.
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PROVASPROVAS
VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSA
DESFECHODESFECHO
AÇÃO DECLARATÓRIADE INEXISTÊNCIA DE AÇÃO DECLARATÓRIA DE INEXISTÊNCIA DE 
RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA C/C REPETIÇÃO DO RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA C/C REPETIÇÃO DO 
INDÉBITO FISCALINDÉBITO FISCAL
FUNDAMENTOFUNDAMENTO:: art. 4º, 282 do CPC e 165 CTN
OBJETIVOOBJETIVO:: declarar a inexistência de relação jurídica
entre o Fisco e o contribuinte ou responsável com a
repetição dos valores pagos à maior ou
indevidamente monetariamente corrigidos.
MOMENTOMOMENTO DADA PROPOSITURAPROPOSITURA:: quando da
declaração de ilegalidade e inconstitucionalidade de
uma norma e ocorrência do pagamento do tributo
em decorrência da norma ilegal ou inconstitucional.
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OBSOBS:: Nesta ação é imprescindível a apresentação das
guias de pagamento do tributo indevido.
PEDIDOPEDIDO
- Procedência do pedido, para os fins de declarar a
inexistência da relação jurídica tributária entre o Autor e
a Ré (…) e a devolução dos valores pagos à maior ou
indevidos, monetariamente corrigidos.
- Citação da Ré, na pessoa de seu representante legal
para, querendo, contestar a ação e acompanhá-la até o
seu final;
- Condenação em custas processuais e honorários
advocatícios.
PROVASPROVAS
ExEx.:.: ““Protesta provar o alegado por todos os meios de
prova em direito admitidos, especialmente pela prova
documental já acostada aos autos e outras que se
fizerem necessárias ao esclarecimento do Douto
Juízo”.
VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSA
Apenas indicar o valor se o problema indicar; caso
o contrário, utilizar apenas o R$ _______.
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DESFECHODESFECHO
Ex.: “Termos em que, 
Pede deferimento.
Local, data.
nome e assinatura do advogado
OAB/___ nº_______
AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM 
PAGAMENTOPAGAMENTO
FUNDAMENTO: art. 164 CTN, 890 e ss e 282
do CPC
OBJETIVO: realizar o depósito judicial para
pagamento do valor indicado pelo juízo, com
a extinção do crédito tributário
MOMENTO DA PROPOSITURA: quando
ocorrer recusa do recebimento, dúvida ou
bitributação
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PEDIDOPEDIDO
ObsObs:: nos casos de dúvida ou bitributação, a
citação dos entes públicos é obrigatória
a) Procedência do pedido, para os fins de
declarar o ente público competente para
levantamento do depósito judicial realizado,
extinguindo o crédito tributário;
b) Citação dos entes públicos, na pessoa de
seus representantes legais ...
c) Condenação em custas e honorários
advocatícios.
PROVASPROVAS
VALOR DA CAUSAVALOR DA CAUSA
DESFECHODESFECHO
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MANDADO DE SEGURANÇAMANDADO DE SEGURANÇA
FUNDAMENTO: art. 5, LXIX da CF, Lei n.
12.016/09 e art. 282 do CPC
OBJETIVO: ameaça ou lesão à direito líquido e
certo, não amparado por habeas corpus ou
por habeas data. Pode ser preventivo ou
repressivo
MOMENTO DA IMPETRAÇÃO: antes do
lançamento (preventivo) ou depois do
lançamento (repressivo), desde que dentro
do prazo de 120 dias (decadencial)
1.1. NãoNão cabimentocabimento dodo MSMS
- atos de gestão comercial
praticados pelos administradores de
empresas públicas, sociedades de
economia mista e concessionárias
de serviços públicos
2.2. NãoNão concessãoconcessão dede MSMS
- ato que caiba recurso
administrativo com efeito
suspensivo, independente de
caução
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-- decisão judicial da qual caiba
recurso com efeito suspensivo
- decisão judicial transitada emjulgado
3. Não cabimento de liminar
- compensação de créditos tributários
- entrega de mercadorias e bens
provenientes do exterior
- reclassificação ou equiparação de
servidores públicos
- extensão de vantagens ou
pagamento de qualquer natureza..
4. Não cabimento em processo de
MS
- interposição de embargos
infringentes;
- condenação em honorários
advocatícios.
5. Direito líquido e certo
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PEDIDO
a) Concessão de liminar
b) Procedência do pedido, confirmando
a liminar anteriormente concedida e
a segurança em definitivo
(juntamente com os artigos que
fundamentam o direito)
c) Notificação da autoridade coatora
para prestar as informações no
prazo legal;
d) Oitiva do MP
e) Condenação ao pagamento de
custas judiciais.
f) Citação do ente federativo
competente, na pessoa de seu
representante legal, para integrar a
lide na condição de litisconsórcio
passivo.
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AÇÃO DE REPETICÃO DE INDÉBITO AÇÃO DE REPETICÃO DE INDÉBITO 
FISCALFISCAL
FUNDAMENTO: art. 165 do CTN e 282 do
CPC
OBJETIVO: condenar o Fisco à devolução
dos valores pagos, monetariamente
corrigidos
MOMENTO DA PROPOSITURA: quando
ocorrer o pagamento de tributo a mais
ou indevidamente
EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCALEMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL
FUNDAMENTO: art. 16 da Lei 6.830/80 e art. 
282 do CPC
OBJETIVO: desconstituir a CDA para extinção
do crédito tributário
MOMENTO DA OPOSIÇÃO: 30 dias contados
da intimação da penhora
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DEMAIS CARACTERÍSTICAS
- Distribuição por dependência à execução
fiscal
- Intimação do ente público, e não a citação
do mesmo.
- Garantia do juízo de execução para
recebimento e processaento dos presentes
embargos, nos termos do art. 9º da Lei nº
6.830/80
EXCEÇÃO DE PRÉEXCEÇÃO DE PRÉ--EXECUTIVIDADEEXECUTIVIDADE
FUNDAMENTOFUNDAMENTO:: art. 5º, XXXV da CF e 282 do
CPC
OBJETIVOOBJETIVO:: argüição de nulidades absolutas
ou matéria de ordem pública, sem a
necessidade de garantir o juízo
MOMENTOMOMENTO DADA ARGÜIÇÃOARGÜIÇÃO:: após o
ajuizamento da execução fiscal e, segundo
entendimento, dentro do prazo de 05 dias
para realização do dépósito.
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RECURSOS EM MATÉRIA TRIBUTÁRIARECURSOS EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA
APELAÇÃOAPELAÇÃO
Fundamento: art. 513 e ss do CPC
Momento da Interposição: quando de sentença que põe
a termo o processo.
Formalidades: peça de interposição ao juízo a quo e
razões de apelação ao juízo ad quem.
Endereçamento ao Tribunal competente: analisar o
tributo em questão.
TRIBUTOS FEDERAIS: Excelentíssimo
Senhor Doutor Desembargador Federal
Presidente do Egrégio Tribunal
Regional Federal da ___ Região
TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS:
Excelentíssimo Senhor Doutor
Desembargador Presidente do Egrégio
Tribunal de Justiça do Estado de
_____.
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Peça de Interposição: não precisa
qualificar o sujeito passivo, utilizando-se
de forma bem simples, conforme
modelo na apostila.
Razôes: deverá ser observadas as
formalidades, tais como nome do
apelante e da apelada, nº do processo
e vara de origem.
AGRAVO DE INTRUMENTOAGRAVO DE INTRUMENTO
Fundamento: art. 522 e ss do CPC
Cabimento: decisões interlocutórias no processo, tais
como negativa de tutela antecipada e liminar.
Formalidades: para facilitar o candidato, não precisa
fazer a peça de interposição, podendo ser remetida
diretamente ao Tribunal, uma vez que o juízo
competente é o ad quem. Mas, nada obsta de ocorrer a
peça de interposição e a minuta de Agravo.
ATENÇÃO: observar os documentos obrigatórios que
devem compor o recurso
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DIREITO MATERIAL DIREITO MATERIAL 
TRIBUTÁRIOTRIBUTÁRIO
LIMITAÇÕES AO PODER DE LIMITAÇÕES AO PODER DE 
TRIBUTARTRIBUTAR
II –– PRINCIPIOLOGIAPRINCIPIOLOGIA
CONSTITUCIONALCONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA
a) Princípio da Legalidade
b) Princípio da Tipicidade Cerrada
c) Princípio da Isonomia
d) Princípio da Capacidade Contributiva
e) Princípio da Uniformidade Geográfica
f) Princípio da Não Discriminação
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g)g) Princípio do Não confisco
h) Princípio da Limitação ao Tráfego
de Pessoas Interestaduais e
Intermunicipais
1. Regras Constitucionais
a) Progressividade
b) Não-cumulatividade
c) Seletividade
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃOIMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
Regra-Matriz de Incidência do II
Aspecto Material: entrada do produto estrangeiro
no território nacional (art. 19 do CTN);
Aspecto Espacial: Território Nacional, aque
corresponda o território aduaneiro
Aspecto Temporal: Em regra, na data do registro
da declaração de importação da mercadoria
submetida a despacho para consumo.
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REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS
Trânsito Aduaneiro: é o que permite o transporte de
mercadoria, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do
território aduaneiro, com a suspensão do pagamento de
tributos;
Admissão Temporária: é o que permite a importação de bens
que devam permanecer no Pais durante prazo fixado, com
suspensão total do pagamento dos tributos, ou com
suspensão parcial, no caso de utilização econômica;
Admissão Temporária para aperfeiçoamento ativo: é o que
permite o ingresso para permanência temporária no país, com
suspensão do pagamento de tributos, de mercadorias
estrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operações
de aperfeiçoamento ativo e posterior reexportação;
Drawback: é considerado incentivo à exportação, e
pode ser aplicado nas seguintes modalidades:
suspensão do pagamento dos tributos exigíveis na
importação de mercadoria a ser exportada após
beneficiamento ou destinada a fabricação,
complementação ou acondicionamento de outra a
ser exportada, isenção dos tributos exigíveis na
importação de mercadoria, em quantidade ou
qualidade equivalente à utilizada no beneficiamento,
fabricação, complementação ou acondicionamento
de produto exportado e a restituição, total ou
parcial, dos tributos pagos na importação de
mercadoria exportada após beneficiamento, ou
utilizada na fabricação, complementação ou
acondicionamento de outra exportada.
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Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (União)
Sujeito Passivo: é o importador ou quem a lei a ele
equiparar (art. 22 do CTN)
Aspecto Quantitativo: Base de Cálculo (quando a
alíquota for ad valorem) será o valor aduaneiro apurado
segundo as normas da GATT (OMC) ou (quando a
alíquota for específica) a quantidade de mercadoria
expressa na unidade de medida estabelecida.
Alíquotas: fixadas na Tarifa Externa Comum ou alíquotas
específicas fixadas na legislação federal.
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS IMPOSTO SOBRE PRODUTOS 
INDUSTRIALIZADOS INDUSTRIALIZADOS -- IPIIPI
Regra-Matriz de Incidência Tributária
Aspecto Material: promover operações
relativas a produtos industrializados
Aspecto Espacial: Território Nacional
Aspecto Temporal: saída do estabelecimento,
desembaraço aduaneiro ou arrematação em
hasta pública
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Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (União)
Sujeito Passivo é o industrial ou quem a lei assim
equiparar, o importador ou quem a lei equiparar, o
arrematante de produtos levados à hasta pública e o
comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os
forneça aos industriais contribuintes.
Aspecto Quantitativo: Base de Cálculo é o valor da
operação ou, não havendo, o preço do produto no
mercado atacadista.
Alíquotas: fixadas pela lei federal.
CARACTERÍSTICAS
PRODUTO INDUSTRIALIZADO: resultante de qualquer
operação definida como industrialização, mesmo
incompleta, parcial ou intermediária.
PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE
MAJORAÇÃO DE ALÍQUOTA PELO PODER
EXECUTIVO
IMUNIDADE ESPECÍFICA
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IMPOSTO SOBRE A RENDA E IMPOSTO SOBRE A RENDA E 
PROVENTOS (IR)PROVENTOS (IR)
Dispositivo Constitucional: art. 153,III CF
Renda: acréscimo patrimonial, de caráter
pessoal.
Proventos: tudo aquilo que é excluído do
conceito de renda, tais como aposentadoria
e pensões.
1. Fato Gerador: previsão do art. 43 do 
CTN
2. Base de cálculo: lucro real, 
presumido e arbitrado
3. Outras características relevantes
� resultados obtidos no exterior: lei 
9430/96
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Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (União)
Sujeito Passivo é qualquer das partes na operação, na
forma da lei.
Aspecto Quantitativo: Base de Cálculo – crédito
(montante da obrigação, incluindo o principal e os
juros) – câmbio (valor em moeda nacional) – seguro
(montante do prêmio) – títulos ou valores mobiliários
(na emissão é o valor nominal mais o ágio, na
transmissão é o preço, valor nominal e a cotação) –
resgate (preço)
Alíquotas: fixadas pela lei federal
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS -- IOFIOF
RegraRegra--MatrizMatriz de de IncidênciaIncidência TributáriaTributária
AspectoAspecto MaterialMaterial:: promoverpromover operaçõesoperações dede créditocrédito,, câmbiocâmbio,, segurosseguros,,
títulostítulos ouou valoresvalores mobiliáriosmobiliários ee operaçõesoperações comcom ouroouro ativoativo financeirofinanceiro
ouou instrumentoinstrumento cambialcambial
AspectoAspecto EspacialEspacial:: TerritórioTerritório NacionalNacional
AspectoAspecto TemporalTemporal:: CréditoCrédito ((momentomomento emem queque oo valorvalor éé entregueentregue ouou
disponíveldisponível aoao tomadortomador),), câmbiocâmbio ((momentomomento emem queque aa moedamoeda ouou
documentodocumento representativorepresentativo éé entregueentregue ouou estáestá disponíveldisponível aoao
interessadointeressado),), seguroseguro ((momentomomento dada emissãoemissão dada apóliceapólice ouou
recebimentorecebimento dodo prêmioprêmio),), títulostítulos ouou valoresvalores mobiliáriosmobiliários ((emissãoemissão,,
transmissãotransmissão,, pagamentopagamento ouou resgateresgate))..
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IMPOSTO TERRITORIAL RURAL IMPOSTO TERRITORIAL RURAL -- ITRITR
RegraRegra--MatrizMatriz de de IncidênciaIncidência TributáriaTributária
AspectoAspecto MaterialMaterial:: aa propriedadepropriedade,, oo domíniodomínio útilútil ouou aa posseposse dede imóvelimóvel porpor
naturezanatureza,, comocomo definidodefinido nana leilei civilcivil..
AspectoAspecto EspacialEspacial:: ForaFora dada zonazona urbanaurbana dodo MunicípioMunicípio
AspectoAspecto TemporalTemporal:: fixadofixado pelapela legislaçãolegislação federalfederal ((11ºº dede janeirojaneiro))
AspectoAspecto PessoalPessoal:: SujeitoSujeito AtivoAtivo ((UniãoUnião))
SujeitoSujeito PassivoPassivo éé oo proprietárioproprietário dodo imóvelimóvel,, oo titulartitular dede seuseu domíniodomínio útilútil ouou
seuseu possuidorpossuidor aa qualquerqualquer títulotítulo
AspectoAspecto QuantitativoQuantitativo:: BaseBase dede cálculocálculo éé oo valorvalor fundiáriofundiário
AlíquotasAlíquotas:: fixadasfixadas porpor leilei federalfederal..
IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÕES DE IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÕES DE 
QUALQUER NATUREZA QUALQUER NATUREZA –– ITCMDITCMD
AspectoAspecto MaterialMaterial: : transmitirtransmitir porpor causacausa mortismortis ouou porpor doaçãodoação de de quaisquerquaisquer
bens bens ouou direitosdireitos
AspectoAspecto EspacialEspacial: : TerritórioTerritório do Estado do Estado ouou do Distrito Federal do Distrito Federal tributantetributante
AspectoAspecto TemporalTemporal: o : o momentomomento dada transmissãotransmissão do do bembem ouou do do direitodireito..
AspectoAspecto PessoalPessoal: : SujeitoSujeito AtivoAtivo é, no é, no casocaso de de imóveisimóveis e e direitosdireitos relativosrelativos, no , no 
Estado Estado ondeonde se se encontrarencontrar; no ; no casocaso de bens de bens móveismóveis, , títulostítulos e e créditoscréditos, o , o 
Estado Estado ondeonde se se processarprocessar o o inventárioinventário ouou o o arrolamentoarrolamento e no e no casocaso de de 
doaçãodoação no Estado no Estado ondeonde tivertiver domicíliodomicílio o o doadordoador..
SujeitoSujeito PassivoPassivo: é o : é o herdeiroherdeiro ouou legatáriolegatário quandoquando dada transmissãotransmissão causacausa
mortismortis e e qualquerqualquer das das partespartes, , quandoquando dada doaçãodoação..
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AspectoAspecto QuantitativoQuantitativo: : Base de cálculo é o valor 
do bem ou direito transmitido
Alíquotas são fixadas pela lei estadual, sendo
que o Senado fixa o teto por resolução.
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕESRELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE 
MERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE 
TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE 
COMUNICAÇÃOCOMUNICAÇÃO
REGRAREGRA--MATRIZ CONSTITUCIONALMATRIZ CONSTITUCIONAL
- operações relativas à circulação de mercadorias,ainda que 
se iniciem no exterior;
- Prestação de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal;
- Prestação de serviços de comunicação, ainda que se 
iniciem no exterior.
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CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS: CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS: movimentação física, ficta ou 
econômica de bens identificados como mercadorias, da 
fonte de produção até o consumo.
SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E 
INTERMUNICIPAL: INTERMUNICIPAL: são alcançados como transporte 
interestadual (entre dois municípios de Estados diferentes) 
e intermunicipal (dois municípios do mesmo Estado), mas 
sem alcance dos transportes inframunicipais.
IMUNIDADES DO ICMS: IMUNIDADES DO ICMS: ver art. 155 §2º, X, a, b, c e d CF
NÃO CUMULATIVIDADE DO ICMSNÃO CUMULATIVIDADE DO ICMS
SELETIVIDADE DO ICMSSELETIVIDADE DO ICMS
ASPECTOS DO FATO GERADORASPECTOS DO FATO GERADOR
PESSOAL: PESSOAL: Ativo (E e DF) e Pessoal (art. 4º da LC 87/96)
ESPACIAL: ESPACIAL: território do Estado ou do DF
TEMPORAL: TEMPORAL: art. 12 da LC 87/96
MATERIAL: MATERIAL: operações de circulação de mercadorias e 
prestação de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicações, ainda que se iniciem no 
exterior.
QUANTITATIVO: QUANTITATIVO: BC (normalmente é o valor da operação) e 
alíquotas (variadas, em percentual fixo, que poderá ser 
seletiva em função das mercadorias e dos serviços).
AUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOSAUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOS
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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL 
URBANAURBANA
ASPECTOS DO FATO GERADORASPECTOS DO FATO GERADOR
PESSOAL: PESSOAL: Ativo (Municípios e DF) e Passivo (proprietário do 
imóvel, titular do seu domínio útil ou possuidor a qualquer 
título)
ESPACIAL: ESPACIAL: território urbano do Município
TEMPORAL: TEMPORAL: estabelecido em lei municipal
MATERIAL: MATERIAL: propriedade predial e territorial urbana
QUANTITATIVO: QUANTITATIVO: BC (valor venal do imóvel) e Alíquota (fixa, 
variavél e progressiva, estabelecida por lei municipal).).
PLANTA GENÉRICA DE VALORESPLANTA GENÉRICA DE VALORES
PROGRESSIVIDADE: PROGRESSIVIDADE: Análise da EC 29/00Análise da EC 29/00
IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO INTER VIVOS, A QUALQUER TÍTULO, 
POR ATO ONEROSO DE BENS IMÓVEIS, POR NATUREZA OU ACESSÃO 
FÍSICA, DE DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMÓVEIS, EXCETO OS DE 
GARANTIA, BEM COMO CESSÃO DE DIREITOS A SUA AQUISIÇÃO
REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA
BENS IMÓVEIS POR NATUREZA: são os imóveis que se formaram por são os imóveis que se formaram por 
força da natureza, compreendendo o solo com a sua superfície, os força da natureza, compreendendo o solo com a sua superfície, os 
seus acessórios e adjacências naturais, compreendendo as árvores e os seus acessórios e adjacências naturais, compreendendo as árvores e os 
frutos pendentes, o espaço aéreo e o subsolo.frutos pendentes, o espaço aéreo e o subsolo.
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ACESSÃO FÍSICA: tudo quanto o homem incorporar permanentemente 
ao solo, como a semente lançada a terra, os edifícios e construções, 
de modo que não se possa retirar sem destruição, modificação, fratura 
ou dano.
DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMÓVEIS: são a enfiteuse (aforamento ou 
emprazamento), servidões, usufruto, uso, habitação e as rendas 
expressamente constituídas sobre os imóveis.
CESSÃO DE DIREITOS: através de sentença judicial, de lei ou de livre 
acordo entre o cedente e o cessionário.
ASPECTOS DO FATO GERADORASPECTOS DO FATO GERADOR
PESSOAL: PESSOAL: Ativo (Município e DF) e Passivo (qualquer das partes 
na operação tributada)
ESPACIAL: ESPACIAL: território do município da situação do bem
TEMPORAL: TEMPORAL: momento da transmissão ou da cessão
MATERIAL: MATERIAL: transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato 
oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física e 
de direitos reais sobre os imóveis, exceto os de garantia.
QUANTITATIVO: QUANTITATIVO: BC (o valor venal dos imóveis transmitidos ou 
direitos cedidos) e alíquota (estabelecida por lei 
municipal).
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POSICIONAMENTO DO STFPOSICIONAMENTO DO STF
SÚMULA 110 SÚMULA 110 –– não incide ITBI sobre a construção, ou parte 
dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido 
construído ao tempo da alienação do terreno.
SÚMULA 326 SÚMULA 326 –– é legítima a incidência de ITBI sobre a 
transferência do domínio útil.
SÚMULA 470 SÚMULA 470 –– o ITBI não incide sobre a construção, ou parte 
dela, realizada inequivocadamente pelo promitente 
comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construído 
antes da promessa de venda.
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZAIMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
ASPECTOS DO FATO GERADORASPECTOS DO FATO GERADOR
PESSOAL: PESSOAL: Ativo (Municípios e DF) e Passivo (prestador de 
serviço – art. 5º da LC 116/03)
ESPACIAL: ESPACIAL: território do município
TEMPORAL: TEMPORAL: serviço efetuado
MATERIAL: MATERIAL: serviços de qualquer natureza, não compreendidos 
na competência do ICMS
QUANTITATIVO: QUANTITATIVO: BC (preço do serviço) e alíquota (máxima 5%, 
LC 116/03, art. 8º)
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HARDWARE:HARDWARE: por tratar-se de produto 
industrializado/mercadoria, está sujeito ao IPI/ICMS.
SOFTWARE: SOFTWARE: está sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo:
- licenciamento ou cessão do direito de uso.
Quando estará sujeito ao ICMS: Quando estará sujeito ao ICMS: na comercialização (software 
de prateleira)