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Universidade Anhanguera - Pólo Guarulhos Semi-Presencial - 3ª Série- Desafio Profissional Desafio Profissional: Indústria de Laminados Mirassol Ltda Contabilidade Intermediária e Estatística Tutora: Silviano Magno Amate Filho Curso: Administração de Empresas DISCIPLINAS NORTEADORAS: CONTABILIDADE INTERMEDIARIA E ESTATISTICA GRUPO: Nome Maria do Carmo Bezerra Duarte RA: 9609508605 Nome: Valdelene de Oliveira Mamede RA: 2746619123 Nome: Daniela Rodrigues RA: 9678476983 UNIVERSIDADE ANHANGUERA – POLO GUARULHOS – SP/2015 SUMÁRIO PREFÁCIO 1.0 Introdução 1.2 Resumo 1.1 Contextualização da Empresa 2.0 Fatos Contábeis 3.0 Analise de razonetes 4.0 Balancete de Verificação 5.0 Demonstrativo de Resultado do exercício 6.0 Relatório final 2.0 FATOS CONTÁBEIS 2.1 Fatos Contábeis 2.2 Equações Patrimoniais 2.3 Fatos administrativos 2.4 contabilidade de por Balanço Patrimonial 3.0 RAZONETE 3.1 Apresentação dos Fatos 3.2 Razão 3.2 Contas de Ativo e Passivo 3.3 Contas de Ativo circulante e Passivo não circulante 3.4 Apuração do resultado (ARE) . 4.0 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO (Passo 01) 4.1 Casos especiais de contabilidade 4.2 Balancete como instrumento de decisão 5.0 BALANÇO PATRIMÔNIAL (Passo 02) 5.1 Introdução 5.2 Ativo 5.3 Passivo 5.4 Patrimônio Líquido 6.0 DEMONSTRATIVO DE ERESULTADO DO EXERCÍCIO. 6.1 Demonstração dedutiva 6.2 apresentação da (DRE) 7.0 RELATÓRIO FINAL (Passo 04) 7.1 Questões de verificação de aprendizagem 8.0 REFERÊNCIAS SITIOGRÁFICA 8.1 Sites e datas 9.0 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 9.1 Autores. 1.0 INTRODUÇÃO Trabalho desenvolvido para as disciplinas norteadoras; Contabilidade Intermediaria e Estatística, apresentado à Anhanguera Educacional como requisito parcial, para avaliação na Atividade Desafio Profissional. 1.1Contextualização da Empresa. A empresa, Indústria de Laminados Mirassol, vem atuando no mercado há vários anos, com matéria prima aço; procurando se manter no mercado competitivo, atendendo a muitos clientes em todo pais, mais no momento vivemos um cenário econômico complexo, a competitividade aumenta a cada dia, este cenário ocioso, gera destabilização na empresa, levando a empresa perder parte de sua lucratividade em juros a financeiras, bancos e Factors; na troca de duplicatas, deixando fatia de seus lucros para estas empresas, já no Passivo Circulante as contas com fornecedores encontram-se em alto volume, afetando a novos investimentos. Para uma tentativa de estabilização, a empresa fez uma reunião em assembléia, decisão unâmine, que ficou estabelecido que uma nova empresa, para gerar recursos de caixa para o financeiro da empresa Indústria Laminados Mirassol Ltda, para estruturação de recursos financeiros por um determinado período, aproximadamente de um ano. A nova empresa diante deste cenário será avaliada trimestralmente perante fatos contábeis; (Balanço). Por decisão unâmine a troca de duplicatas deverá continuar durante o prazo de um ano, depois esta atividade não deverá mais acontecer, com resultados contábeis. Para isto acontecer os resultados contábeis terá que ser favoráveis. Será elaborado o Balanço Trimestral. Perante os fatos contábeis da empresa, teremos um resultado Positivo ou Negativo. Temos que auxiliar no desenvolvimento das competências, promoverem a aplicação das teorias, buscando raciocínio crítico e intelectual. Para atingirmos o nosso objetivo, considerando as disciplinas norteadoras. Para atingirmos as diretrizes Curriculares, descritas. 1.2 - RESUMO Sendo a contabilidade um importante instrumento que auxilia as empresas em elaborar seu Balanço Patrimonial, com resultados na tomada de decisão, podendo avaliar o financeiro da empresa. Usando planilhas e relatórios, que define a posição financeira levando a tomada de decisões de investimentos de imediato e planejamento estratégico de longo prazo. O seu resulta na tomada de decisões abrange Marketing, produção, e investimentos, financiamentos e custo que dependem da contabilidade. A contabilidade atende as normas INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE; aumenta a demanda de profissionais qualificados, com conhecimento dos padrões internacionais. “(Resolução CFC Nº.1.374/11)” Disponível em www.cfc.org.br (livro PLT: Contabilidade Financeira nº. 707 Pág.31) Alessandra Cristina Fahl e José Carlos Marion. 2.0 Fatos Contábeis Fatos Contábeis Fatos contábeis (ou fatos administrativos) são ocorrências que têm por efeito a alteração da composição do Patrimônio, seja em seu aspecto qualitativo ou em seu aspecto quantitativo. São todos os eventos que ocorrem na empresa, passíveis de se determinar um valor monetário. O registro de um fato contábil pode ou não alterar o valor do Patrimônio Líquido da empresa. Classificam-se em três grupos: Fatos contábeis permutativos (qualitativos ou compensativos), Fatos contábeis modificativos (ou quantitativos) e Fatos contábeis mistos (ou compostos). http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/fatos_contabeis.php 3.1 Apresentação dos Fatos(Desafio Profissional). Após três meses de atividade, foi solicitado um levantamento da nova empresa. Para medir a sua performance. Com isso, foram recolhidos os 32 (trinta e dois) fatos. Contábeis da empresa, os quais são descritos a seguir: 1) Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. 2) Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00. 3) Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o Departamento de administração no valor de 9.000,00. 4) Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. 5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro. 6) Venda de mercadorias a prazo no valor de 285.000,00. 7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00. 8) Baixa de 80% do estoque. 9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. 10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. 11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. 12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito em banco. 13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. 14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco. 15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. 16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. 17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00. 18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00. 19) Compra de matéria prima a vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. 20) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo 21) A empresa necessitou elaborar trocas de duplicatas referentes a 20% do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação: 3%.am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata). 22) A empresa adquiriu um veiculo no valor de R$ 50.000,00 - compra com cheque. 23) Compra de matéria prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo. 24) Venda de laminados a vista no valor de R$ 300.000,00. 25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo. 26) Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo). 27) Venda de mercadoria no valor de 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% a prazo. 28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas de propaganda. 29) A empresa vendeu laminados no valor de R$ 50.000,00 com recebimento a vista no banco. 30) A empresacomprou materiais para escritório no valor de R$ 5.000,00, com pagamento em dinheiro. 31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00. 32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de 50.000,00. 3.2 Razão: Caixa Banco Estoques D C D C D C (1) 450.000,00 9.000,00 (3) (1) 450.000,00 10.000,00 (11) (2) 300.000,00 240.000,00 (14) 126.000,00 2.400,00 (5) (7) 300.000,00 200.000,00 (19) (13) 150.000,00 174.000,00 (24) 300.000,00 40.000,00 (10) (10) 40.000,00 50.000,00 (22) (16) 100.000,00 (27) 175.000,00 100.000,00 (16) (12) 40.000,00 45.000,00 (25) (19) 200.000,00 9.000,00 (28) (14) 54.000,00 (23) 250.000,00 5.000,00 (30) (15) 150.000,00 (20) 250.000,00 (21) 258.990,00 (29) 50.000,00 1.592.990,00 305.000,00 1.000.000,00 414.800,00 885600 1.287.990,00 586.000,00 CMV Despesa c/Salário Máq. E Equipamentos D C D C D C (8) 240.000,00 9. 20.000,00 (4) 32.000,00 (26) 174.000,00 (32) 50.000,00 (5) 3.000,00 (52) 90.000,00 0 0 414.800,00 70.000,00 125.000,00 Emprest.Financeiro Mat.de Escritório Fornecedores D C D C D C 150.000,00 (15) (3) 9.000,00 300.000,00 45.000,00 (25) (3) 5.000,00 32.000,00 600,00 150.000,00 250.000,00 195.000,00 14.000,00 732.600,00 Capital Social D C 900.000,00 1 (1) 900.000,00 Salários a pagar Dupl. A receber D C D C (8) 20.000,00 (9) (6) 285.000,00 267.000,00 (21) (62) 50.000,00 (32) (17) 500.000,00 (18) 300.000,00 (20) 250.000,00 (27) 175.000,00 (31) 200.000,00 1.710.000,00 267.000,00 70000 144300,00 Despesas C/Publicidade Despesa c/financeiro D C D C 10.000,00 (11) (21) 8.010,00 9.000,00 (28) 19.000,00 8.010,00 Veículos Receita Vendas D C D C (2) (22) 50.000,00 285.000,00 (6) (4) 300.000,00 (7) (5) 40.000,00 (12) (13) 180.000,00 (14) (23) 500.000,00 (17) 300.000,00 (18) 500.000,00 (20) 300.000,00 (24) 350.000,00 (27) 50.000,00 (29) 200.000,00 (31) 50.000,00 3.005.000,00 4.0 Balancete de Verificação BALANCETE DE VERIIFCAÇÃO Ativo Passivo Conta Débito crédito 1 Capital Social R$ 900.000,00 2 Caixa R$ 885.600,00 3 Banco R$ 1.287.990,00 4 Estoque R$ 585.200,00 5 CMV (Custo de Mercadoria) R$ 414.800,00 6 Despesas com salários R$ 20.000,00 7 Máquinas e Equipamentos R$ 50.000,00 8 Empréstimo R$ 125.000,00 R$ 195.000,00 9 Despesas com material de escritório R$ 14.000,00 10 Fornecedores R$ 732.600,00 11 Salários a pagar R$ 70.000,00 12 Veículos R$ 50.000,00 13 Despesas Publicidades R$ 19.000,00 14 Duplicata a receber R$ 1.443.000,00 15 Receita com Vendas R$ 3.005.000,00 17 Despesas financeiras-Juros 8.010,00 Total R$ 4.902.600,00 R$ 4.902.600,00 5.0 BALANÇO PATRIMÔNIAL (Passo 02) 5.1 Introdução: “Introdução Nos últimos anos, o Brasil tem caminhado para a adoção integral da linguagem contábil universal”. Isso significa que todos começam a ter condições eqüitativas de comparação e análise contábeis nos termos criados pelo Comitê de Normas Internacionais de Contabilidade (Internacional Accounting Standards Board (IASB), que tem por objetivo emitir normas e pronunciamentos de forma a padronizar conceitos e critérios contábeis, por meio do Internacional Financial; Reporting Standards (IFRS)). No Brasil foi criado o Comitê de Práticas Contábeis (CPC), órgão independente que tem a incumbência de fazer convergir os princípios contábeis com as normas internacionais. No mesmo rumo seguem a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e o Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Algumas normas internacionais já foram incorporadas pela legislação comercial brasileira por meio da edição das Leis 11.638, de 28 de dezembro de 2007 e 11.941, de 27 de maio de 2009. Neste capítulo serão analisadas e apresentadas as normas pertinentes à estrutura das contas que compõem o balanço patrimonial considerando as três leis editadas sobre o tema, pois o usuário da contabilidade irá, dentro dos próximos quatro ou cinco anos, defrontar-se com as três estruturas. Isso porque, primeiramente, nem todas as empresas são obrigadas a atender à estrutura definida mais recentemente. Além disso, torna-se importante esse estudo, pois todas as questões constantes de exames, concursos etc. foram redigidas pelas leis anteriores e, para estudá-las, é necessário adequar às normas atuais. Este material é parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., 61 mais informações www.iesde.com.br O patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações da entidade (física ou jurídica). O balanço patrimonial é o demonstrativo contábil utilizado para expor a situação do patrimônio em determinado momento, sendo uma das mais importantes demonstrações contábeis. O balanço é composto do ativo, que é conjunto de todos os bens e direitos de uma entidade, do passivo, no qual se encontram registradas as obrigações da entidade, e do patrimônio líquido, que é a diferença entre o que ela possui de bens e direitos em relação às suas obrigações, e representa a participação dos sócios na sociedade. Balanço Patrimonial Ativo Passivo (Bens e direitos) (Obrigações); (Patrimônio líquido); (Capital próprio).”http://www.denacon.com.br/wp-conte. O-Balan%C3%A7o-patrimonial.pdf Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL - IND LAMINADOS MIRASSOL LTDA. ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 4.201.890,00 PASSIVO CIRCULANTE 997.600,00 caixa 885.600,00 FORNECEDORES 732.600,00 Banco 1.187.990,00 FINANCIAMENTO 195.000,00 Estoque 585.200,00 SALÁRIO A PAGAR 70.000,00 Duplicata a receber 1.443.000,00 ATIVO NÃO MCIRCULANTE 175.000,00PASSIVO NÃO CIRCULANTE Imobilizado Contas a pagar Máquinas e Equpmamentos 125.000,00 Patrimônio Líquido 3.379.190,00 Móveis e Utensílios Capital 900.000,00 Véculos 50.000,00 Resultado do Exercício 2.479.190,00 Total: 4.376.790.00 total: 4.376.790,00 6.0 Demonstrativo de Resultado do exercício DRE - DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS RECEITA BRUTA DE VENDAS 3.005.000,00 (-) Devoluções (-) Abatimento (-) Impostos RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 3.005.000,00 (-) Custo das Mercadorias vendidas 414.800,00 LUCRO BRUTO 2.590.200,00 DESPESA ADMINISTRATIVA 64.000,00 DESPESA COM VENDAS 20.000,00 LUCRO OU PREJUIZO OPERACIONAL 2.506.200,00 RECEITAS OPERACIONAIS DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 19.000,00 DESPESAS FINANCEIRAS 8.010,00 RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES IR PROVISÃO DE IMPOSTA DE RENDA IR LUCRO LIQUIDO DO EXERCÍCIO 2.479.190,00 7.0 Relatório Final A) Saldo do Patrimônio Líquido. 3.379.190,00 B) Capital 900.000,00 C) Saldo de Estoque. 585.200,00 D) resultado do Exercício. 2.479.190,00 E) Lucro da empresa ou Prejuízo. 1.630.980,00 A distribuir. 8.0 REFERÊNCIAS SITIOGRÁFICA http://www.socontabilidade.com.br/. php;http://www.denacon.com.br/wp-content/uploads/2013/02/03.O-Balan%C3%A7o-patrimonial.pdf 9.0 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS AUTOR DO DESAFIO PROFISSIONAL Prof. Wagner Luiz Villalva http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/fatos_contabeis.php(Google);http://www.denacon.com.br/wp-content/uploads/2013/02/03.O-Balan%C3%A7o-patrimonial.pdf (google); Pesquisa dp apaga. REGIME DE COMPETÊNCIA CONTÁBIL “O reconhecimento das receitas e gastos é um dos aspectos básicos da contabilidade que devem ser conhecidos para poder avaliar adequadamente as informações financeiras”. O regime de competência é um princípio contábil, que deve ser, na prática, estendido a qualquer alteração patrimonial, independentemente de sua natureza e origem. Sob o método de competência, os efeitos financeiros das transações e eventos são reconhecidos nos períodos nos quais ocorrem, independentemente de terem sido recebidos ou pagos. Isto permite que as transações sejam registradas nos livros contábeis e sejam apresentadas nas demonstrações financeiras do período no qual os bens (ou serviços) foram entregues ou executados (ou recebidos). É apresentada assim uma associação entre as receitas e os gastos necessários para gerá-las. As demonstrações financeiras preparadas sob o método de competência informam aos usuários não somente a respeito das transações passadas, que envolvem pagamentos e recebimentos de dinheiro, mas também das obrigações a serem pagas no futuro e dos recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro. Portanto, proporcionam o tipo de informações sobre transações passadas e outros eventos, que são de grande relevância aos usuários na tomada de decisões econômicas. As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrer, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. O reconhecimento simultâneo das receitas e despesas, quando correlatas, é conseqüência natural do respeito ao período em que ocorrer sua geração. “Para todos os efeitos, as Normas Brasileiras de Contabilidade elegem o regime de competência como único parâmetro válido, portanto, de utilização compulsória no meio empresarial.”(Google; Guia Contábil Um Lenhe). 2. Conceito de Receita “Receitas são todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma prestação de serviços, porém nem todos são oriundos de vendas ou prestações de serviços, como por exemplo: alugueis rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc.”.(google; http://www.significados.com.br/receitas-e-despesas/ Conceito de Despesa Despesa é todo o gasto de caráter geral, relacionado com a administração e vendas, como por exemplo: juros, multas, material de escritório, etc. A diferença entre despesa e custo é que a despesa não pode ser diretamente relacionada com o produto final. Para a contabilidade, uma despesa representa uma diminuição do ativo e aumento do passivo; e assim como as receitas provocam uma aumento do patrimônio líquido, as despesas diminuem o valor do mesmo. As despesas podem ser divididas em antecipadas e não operacionais. Despesas antecipadas são as pagas antecipadamente e que serão consideradas como despesas no decorrer do exercício seguinte, como seguros a vencer. Despesas não operacionais são aquelas decorrentes de transações não incluídas nas atividades principais ou acessórias que constituam objeto da empresa. A comparação entre receitas e despesas ocorre na apuração do resultado do exercício, que é o saldo do confronto entre elas, depois de um ciclo de operações em uma empresa, se o resultado for positivo a empresa teve lucro, se o resultado for negativo a empresa teve prejuízo.
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