Contabilidade Geral

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CURSO SUPERIOR DE ADMINISTRAÇÃO
3º-1º SEMESTRE
Alunos: 
DESAFIO PROFISSIONAL
TUTOR PRESENCIAL
Aurita Tereza da Silva Siqueira
LAVRAS/MG
2015
12
4
Alunos: 
DESAFIO PROFISSIONAL
Desafio Profissional apresentado como requisito para obtenção de nota na disciplina Matemática Aplicada do Curso de Administração da Universidade Anhanguera Uniderp, Polo Lavras, sob a orientação do Tutor presencial.
LAVRAS/MG
2015
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO-------------------------------------------------------------------------4
DESENVOLVIMENTO--------------------------------------------------------------- 5
CONSIDERAÇÕES FINAIS--------------------------------------------------------- 12
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS---------------------------------------------- 13
INTRODUÇÃO
 O profissional que trabalha com contabilidade deixa de ser um mero guarda livro, que apenas documenta os fatos ocorridos em uma entidade ou que apenas se preocupa em atender a Receita Federal nas suas demandas para a apuração do Imposto de Renda e Contribuição Social, o perfil do novo profissional contábil vai muito além.
 Neste sentido, buscamos atender à demanda apresentada pela Empresa Glamour Cosméticos, por meio dos seus sócios Marcelo e Adriana, no sentido de realizar a consolidação sistemática, utilizando-se de métodos e registros contábeis definidos e amparados pela legislação vigente, mormente a Lei 6.404/76 e suas alterações, permitindo assim um planejamento das ações futuras a serem implantadas e um rumo de sucesso a ser trilhado pela empresa.
Passo 1- Em todas as sociedades empresariais o primeiro passo é a constituição da empresa através do Capital Social. Na abertura da empresa Glamour pelos sócios Marcelo e Adriana, o Capital Social foi de R$ 100.000,00, sendo que Marcelo entrou com R$ 20.000,00 em dinheiro e R$ 5.000,00 em móveis e utensílios, e R$ 25.000,00 com máquinas e equipamentos, enquanto Adriana com R$ 50.000,00 em dinheiro. Apresente os lançamentos contábeis da constituição da empresa Glamour através dos seguintes elementos:
a) Lançamento no Razão;
1)
D – Caixa/Banco			 = R$ 20.000,00
C -Capital Social Integralizado		 = R$ 20.000,00
Histórico: Integralização de Capital em moeda corrente do país 
2)
D – Moveis e Utensílios			= R$ 5.000,00
C -Capital Social Integralizado		= R$ 5.000,00
Histórico: Integralização de Capital em moveis e utensílios 
3)
D – Maquinas e Equipamentos		= R$ 25.000,00
C -Capital Social Integralizado		= R$ 25.000,00
Histórico: Integralização de Capital em maquinas e equipamentos 
4)
D – Caixa/Banco			= R$ 50.000,00
C -Capital Social Integralizado	= R$ 50.000,00
Histórico: Integralização de Capital em moeda corrente do país 
b) Balancete de Verificação;
	Empresa Glamour
	Balancete Analítico de Verificação
	
	
	
	
	
	Descrição
	Sd. Anterior
	Debito
	Credito
	Saldo
	Ativo
	
	 100.000,00 
	 -
	 100.000,00 
	Ativo Circulante
	
	 70.000,00 
	
	 70.000,00 
	Caixa/Banco
	
	 70.000,00 
	
	 70.000,00 
	
	
	
	
	
	Ativo não circulante
	
	
	
	
	Imobilizado
	
	 30.000,00 
	 -
	 30.000,00 
	Moveis e Utensílios
	
	 5.000,00 
	
	 5.000,00 
	Maquinas e Equipamentos
	
	 25.000,00 
	
	 25.000,00 
	
	
	
	
	
	Passivo
	
	 -
	 100.000,00 
	 100.000,00 
	Passivo Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Passivo não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Patrimônio Liquido
	
	
	 100.000,00 
	 100.000,00 
	Capital Social Integralizado
	
	
	 100.000,00 
	 100.000,00 
Passo 2 - Dando seqüência as atividades da empresa Glamour, Marcelo e Adriana iniciam o processo de implantação da empresa, comprando primeiramente matéria prima para estoque, já que inicialmente irão trabalhar somente com um único produto que será revendido, ou seja, o produto já é em sua forma pronta, precisando somente de controle de estoque. Sendo assim, preencha a ficha de estoque utilizando o Custo Médio Ponderado das seguintes compras que foram realizadas: 
Planilha de controle de estoques:
 Qtde Vr. Unit. Vr.Total Qtde Vr. Unit. Vr.Total 
06/01/2014 - Fornecedor 1 - 500 5,50 2.750,00 500 5,50 2.750,00
07/01/2014 - Fornecedor 2 - 200 6,20 1.240,00 700 5,70 3.990,00
08/01/2014 - Fornecedor 3 - 300 5,80 1.740,00 1.000 5,73 5.730,00
Passo 3– No contexto do controle de estoque, o modelo utilizado de Custo Médio Ponderado, é o mais adotado nas organizações, e é através deste controle que podemos definir os preços a serem comercializados. Para dar seqüência em seus lançamentos contábeis do 
Passo 1, considere os seguintes fatos contábeis que ocorreram na empresa, e realize os lançamentos no Razão e no Balancete de Verificação.
Abertura de uma conta corrente no Banco Beta, no valor de R$ 65.000,00.
Compra do Fornecedor 1 de 500 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 5,50 cada, pagamento efetuado através do cheque 001 do Banco Alfa.
Compra do Fornecedor 2 de 200 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 6,20 cada, pagamento efetuado através do cheque 002 do Banco Alfa.
Compra do Fornecedor 1 de 300 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 5,80 cada, compra com prazo de pagamento de 30 dias.
Formato Razão: (lembrem-se que devem contabilizar a entrada de estoque)
D- Banco Beta 			= R$ 65.000,00
C- Caixa/Banco			= R$ 65.000,00
Histórico: Deposito em dinheiro efetuado nesta data
D- Estoque de Mercadorias		= R$2.750,00
C- Banco Alfa				 = R$2.750,00
Histórico: Compra de Mercadoria nesta data do Fornecedor 2
D- Estoque de Mercadorias 		 = R$1.240,00
C- Banco Alfa 			 = R$1.240,00
Histórico: Compra de Mercadoria nesta data do Fornecedor 1
D- Estoque de Mercadorias 		 = R$1.740,00
C- Fornecedores a Pagar		 = R$1.740,00
Histórico: Compra de Mercadoria nesta data do Fornecedor 1
Balancete de Verificação
	Glamour
	Balancete Analítico de Verificação
	
	
	
	
	
	Descrição
	
	Debito
	Credito
	
	
	
	 70.730,00 
	 68.990,00 
	
	
	
	 70.730,00 
	 68.990,00 
	
	Caixa
	
	
	 68.990,00 
	
	Banco Alfa
	
	 65.000,00 
	
	
	Estoque de Mercadorias
	
	 5.730,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Imobilizado
	
	
	
	
	Moveis e Utensílios
	
	
	
	
	Maquinas e Equipamentos
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fornecedores a Pagar
	
	
	 1.740,00 
	 1.740,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Capital Social Integralizado
	 100.000,00 
	
	
	 100.000,00 
	Total
	
	
	
	
Passo 4 - Agora você irá realizar as operações de vendas que a empresa Glamour iniciou em seu processo de implantação. Para isso se utilize da sua ficha de estoque, faça o lançamento da venda na coluna da saída, e no campo de valor unitário utilize o último valor unitário da coluna saldo - esta multiplicação lhe dará o CMV (Custo da Mercadoria Vendida). Veja no exemplo do passo 2 como chegar neste cálculo.
Nesta hipotética empresa, iremos neste momento considerar somente o CMV como custo para detectar qual o lucro obtido neste momento. Segue os lançamentos para a realização deste passo.
Venda de 600 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor de R$ 7.500,00 recebidos através de depósito bancário no Banco Alfa.
 Pagamento da duplicata a pagar no valor de R$ 1.740,00 através do cheque 003 do Banco Alfa.
Realize os lançamentos no Razão, no Balancete de Verificação e elabore o 1º. Balanço Patrimonial da empresa Glamour.
Utilizamos a ficha de estoques já preenchida no passo 2 com todas as compras, para registrar asvendas.
 Qtde Vr.Unit. Vr.Total Qtde Vr.Unit. Vr.Total 
06/01/2014 - Fornecedor 1 - 500 5,50 2.750,00 500 5,50 2.750,00
07/01/2014 - Fornecedor 2 - 200 6,20 1.240,00 700 5,70 3.990,00
08/01/2014 - Fornecedor 3 - 300 5,80 1.740,00 1.000 5,73 5.730,00
Venda 600 5,73 3.438,00 400 5,73 2.292,00
Lançamento no Razão;
Custo da Mercadoria Vendida
D – Custo da Mercadoria Vendida – CMV 	= R$ 3.438,00
C – Estoque de Mercadorias 			= R$ 3.438,00
Histórico: Custo da Mercadoria Vendida no período
Receita de Venda de Mercadorias
D – Banco Alfa 				= R$ 7.500,00
C – Revenda de Mercadorias			= R$ 7.500,00
Histórico: N/ Venda de Mercadoria conf. NF 002
Pagamento a Fornecedor
D – Fornecedor a Pagar			= R$ 1.740,00
C- Banco Alfa					= R$ 1.740,00
Histórico: Pgto a Fornecedor conf. Cheque n.º 003
	Glamour
	Balancete Analítico de Verificação
	
	
	
	
	
	Descrição
	Sd. Anterior
	Debito
	Credito
	Saldo
	Ativo
	 100.000,00 
	 78.230,00 
	 74.168,00 
	 104.062,00 
	Ativo Circulante
	 70.000,00 
	 78.230,00 
	 74.168,00 
	 74.062,00 
	Caixa
	 70.000,00 
	
	 68.990,00 
	 1.010,00 
	Banco Alfa
	
	 72.500,00 
	 1.740,00 
	 70.760,00 
	Estoque de Mercadorias
	
	 5.730,00 
	 3.438,00 
	 2.292,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Ativo não circulante
	 30.000,00 
	
	
	 30.000,00 
	Imobilizado
	 30.000,00 
	 -
	 -
	 30.000,00 
	Moveis e Utensílios
	 5.000,00 
	
	
	 5.000,00 
	Maquinas e Equipamentos
	 25.000,00 
	
	
	 25.000,00 
	
	
	
	
	
	Passivo
	 100.000,00 
	 1.740,00 
	 1.740,00 
	 100.000,00 
	Passivo Circulante
	 -
	 1.740,00 
	 1.740,00 
	 -
	Fornecedores a Pagar
	
	 1.740,00 
	 1.740,00 
	 -
	
	
	
	
	
	Passivo não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Patrimônio Líquido
	 100.000,00 
	 -
	 -
	 100.000,00 
	Capital Social Integralizado
	 100.000,00 
	
	
	 100.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Demonstração de Resultado do Exercício
	 -
	 3.438,00 
	 7.500,00 
	 4.062,00 
	Receita Liquida
	
	
	 7.500,00 
	 7.500,00 
	Receitas Operacionais
	
	
	 7.500,00 
	 7.500,00 
	Revenda de Mercadorias 
	
	
	 7.500,00 
	 7.500,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Contas de Resultados - Custo e Despesas
	
	 3.438,00 
	
	 (3.438,00)
	Custos
	
	 3.438,00 
	
	 (3.438,00)
	Custo da Mercadoria Vendida - CMV
	
	 3.438,00 
	
	 (3.438,00)
	Balanço Patrimonial
	Empresa: Glamour
	
	
	
	
	
	Descrição
	 
	 
	 
	20XX
	Ativo
	
	
	
	
	Ativo Circulante
	
	
	
	 74.062,00 
	Caixa
	
	
	
	 1.010,00 
	Banco Alfa
	
	
	
	 70.760,00 
	Estoque de Mercadorias
	
	
	
	 2.292,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Ativo não circulante
	
	
	
	 30.000,00 
	Imobilizado
	
	
	
	 30.000,00 
	Moveis e Utensílios
	
	
	
	 5.000,00 
	Maquinas e Equipamentos
	
	
	
	 25.000,00 
	Total do Ativo
	
	
	
	 104.062,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Descrição
	
	
	
	20XX
	Passivo
Passivo Circulante
	
	
	
	 -
	Fornecedores a Pagar
	
	
	
	 -
	
	
	
	
	
	Passivo não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Patrimônio Líquido
	
	
	
	 104.062,00 
	Capital Social Integralizado
	
	
	
	 100.000,00 
	Lucros Acumulados
	
	
	
	 4.062,00 
	Total do Passivo
	
	
	
	 104.062,00 
Passo 5 – Elabore um relatório final respondendo as seguintes questões:
a) Qual o saldo final de frascos da fragrância Aurora Plus restou no estoque da empresa?
b) Qual o valor do estoque em reais?
Qual foi o lucro da empresa em sua primeira venda?
Crie um plano de contas para a empresa Glamour.
 A empresa de Cosméticos Glamour,foi aberta pelos 02 Sócios Marcelo e Adriana, que integralizaram o capital de R$ 50.000,00 cada um. Com este capital, adquiriram Móveis e Utensílios no Valor de R$ 5.000,00, Máquinas e Equipamentos no Valor de R$ 25.000,00 e um Caixa de R$ 70.000,00.
 Com este Caixa abriram uma Conta no Banco Alfa no Valor de R$ 65.000,00 e fizeram 03 compras de Frascos da Fragrância Aurora Plus de 03 fornecedores diferentes, uma compra com o fornecedor 1 de 500 frascos a um custo de R$ 2.750,00 total, outra compra com o fornecedor 2 de 200 frascos a um custo total de R$ 1.240,00 total e uma compra com o fornecedor 3 de 300 frascos a um custo total de R$ 1.740,00.
Após comprarem os Frascos necessários venderam 600 Frascos da Fragrância Aurora Plus, deixando um saldo de 400 unidades de Frascos da Fragrância Aurora Plus no Estoque a um Valor de Estoque de R$ 2.292,00. 
 Esta venda foi realizada a R$ 7.500,00, gerando um lucro na empresa em sua primeira venda de R$ 4.062,00. Para melhor poder controlar e gerir o patrimônio da companhia, uniformizar, padronizar e confeccionar os relatórios contábeis e gerar análises e informações para a tomada de decisão, Marcelo e Adriana resolveram criar um plano de conta para a Glamour:
Plano de Contas Glamour:
— PLANO DE CONTAS —
1. 		ATIVO
1.1.		ATIVO CIRCULANTE
1.1.1.		Caixa
1.1.1.01.	Caixa Geral
1.1.2.		Bancos Conta Movimento
1.1.2.01.	Banco Alfa
1.1.3. 		Contas a Receber
1.1.3.1.		Clientes
1.1.3.1.01.	Cliente A
1.1.4.		Estoques
1.1.4.1.		Mercadorias
1.1.4.1.01.	Fragrância Aurora Plus
1.1.4.2.		Embalagens
1.1.4.2.01.	Embalagem A
1.1.4.3.		Almoxarifado
1.1.4.3.01.	Materiais de Escritório
1.1.4.3.02.	Materiais de Limpeza
1.2. 		ATIVO NÃO CIRCULANTE
1.2.1.		Imobilizado
1.2.1.01.	Máquinas e Equipamentos
1.2.1.02.	Móveis e Utensílios
1.2.2.		Depreciação Acumulada
1.2.2.01.	( - ) Depreciação Acumulada Máquinas e Equipamentos
1.2.2.02.	( - ) Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios
1.2.3.		Intangível
1.2.3.01.	Marcas e Patentes
2. 		PASSIVO
2.1. 		PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1. 		Impostos e Contribuições a Recolher
2.1.1.01.	Simples a Recolher
2.1.2.		Contas a Pagar
2.1.2.1.		Fornecedores
2.1.2.1.01.	Fornecedor 1
2.1.2.1.02.	Fornecedor 2
2.1.2.2.		Outras Contas
2.1.2.2.01.	Outras Contas
2.2. 		PASSIVO NÃO CIRCULANTE
2.2.1.		Empréstimos Bancários
2.2.1.01.	Banco Alfa
2.3. 		PATRIMONIO LÍQUIDO
2.3.1.		Capital Social
2.3.1.01.	Capital Social Integralizado
2.3.2.		Reservas
2.3.2.01.	Reservas de Capital
2.3.2.02.	Reservas de Lucros
3.		RESULTADO DO EXERCÍCIO
3.1. 		RECEITA LÍQUIDA
3.1.1.		Receita Bruta de Vendas
3.1.1.01.	Mercadorias
3.1.2.		Deduções da Receita Bruta
3.1.2.01.	Devoluções
3.1.3.		Impostos sobre Vendas
3.1.3.01.	IPI
3.1.3.02.	ICMS
3.1.3.03.	PIS
3.1.3.04.	COFINS
3.1.3.05.	ISS
4. Despesas
4.1. 		CUSTOS
4.1.1. 		Custos das Mercadorias
4.2.1.01.	Custos das Mercadorias Vendidas
CONSIDERAÇÕES FINAIS
 Foi possível ilustrar as determinações legais para controle e distribuição dos recursos em suas respectivas contas, de modo a estruturar a organização financeira da empresa, norteando assim seus administradores quanto às corretas decisões sobre o rumo a ser tomado, racionalizando e potencializando os recursos disponíveis.
Desta forma, foram implantadas diversas rotinas, destacando-se o Balancete de Verificação, o Controle de Estoques e, principalmente, o Balanço Patrimonial, consolidando de forma organizada e metodológica a destinação dos recursos e suas fontes.
 Logicamente ainda temos muito para visualizar e nos desenvolver junto com nossos tutores,mesmo porque estamos no início de nossa formação, porém creio que já fica claro neste desafio como a gestão do patrimônio, dos recursos, do capital, dos bens, dos direitos e das obrigações para o sucesso e para a sobrevivência de uma empresa e que em um cenário tão complexo como o da contabilidade brasileira, uma boa formação, que capacite o profissional a ter uma analise crítica da situação, se faz necessário para todos que almejem ótimas posições no mercado de trabalho.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
FERRONATO, Airton João. Gestão Contábil-Financeira de Micro e Pequenas Empresas: sobrevivência e sustentabilidade. São Paulo: Atlas, 2011.
MARION, José Carlos. Teoria da Contabilidade. Ed. Especial. Campinas: Editora Alínea.,2011.