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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO - BACHARELADO
RENATO RIBEIRO DOS SANTOS
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL
Montes Claros - MG 
2015
RENATO RIBEIRO DOS SANTOS
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL
Trabalho Interdisciplinar em Grupo apresentado ao Curso de Administração Bacharelado à Universidade Norte do Paraná – UNOPAR VIRTUAL, para as disciplinas do semestre: Administração Financeira e Orçamentária; Mercado de Capitais; Análise de Custo; Seminário Interdisciplinar VI.
Montes Claros - MG
2015
SUMÁRIO
1.INTRODUÇÃO	04
2.DESENVOLVIMENTO	05
3.CONCLUSÃO	09
4.REFERENCIAS	10
1. INTRODUÇÃO
A contabilidade tem como função fornecer informações úteis aos seus usuários como ferramenta auxiliar às tomadas de decisões. Neste contexto, são os relatórios contábeis que identificam a situação econômico-financeira de uma empresa, evidenciando sua capacidade em gerar lucros e outras informações. 
Apresentamos neste trabalho uma pesquisa realizada em algumas sobre Contabilidade, com o objetivo de conceituar os principais Demonstrativos Contábeis, numa abordagem legal e administrativa.
Em seguida é apresentada uma planilha. A DRE em anexo mostra a realidade da empresa “Alfa e Beta Comércio de Produtos Eletrônicos S/A”.
2. DESENVOLVIMENTO
As condições macroeconômicas e a evolução dos ativos financeiros guardam uma estreita relação entre si. Tanto a decisão dos agentes sobre onde alocar sua riqueza, quanto o preço observado dos ativos refletem, necessariamente, o estado atual e as expectativas sobre as futuras condições macroeconômicas. Ao mesmo tempo, o estado geral da economia é (ou foi) também afetado pelo conjunto de decisões financeiras de investimento e pelos preços desses mesmos ativos. Tanto Finanças como Macroeconomia abordam, por vezes, tópicos similares, mas diferem quanto às formas de olhar para os problemas e quanto às técnicas utilizadas
Com a globalização da economia, na busca de maior competitividade, é essencial um sistema de gerenciamento de desempenho constante que possa identificar, recolher, analisar, armazenar e distribuir informações de modo a agregar valor ao negócio.
Nesse sentido a contabilidade contribui substancialmente de modo a facilitar o processo decisório, fornecendo informações relevantes através da contabilidade gerencial e da contabilidade de custos.
A contabilidade de custos através do controle, apropriação e classificação dos custos diretos e indiretos buscam através do princípio da causação, estabelecer critérios e técnicas que permitam identificar, mensurar e incorporar os custos aos produtos finais, eliminando os custos desnecessários.
No contexto atual, apenas o controle e redução de custos não garantem a sobrevivência da organização. É necessário um fluxo eficiente de informações, que permitam mensurar através de índices comparativos de desempenho dos mais variados, o nível de satisfação ao atendimento das expectativas e necessidades dos seus clientes internos e externos.
As demonstrações contábeis são um agregado de informações que devem ser divulgadas pelas empresas que possuem capital aberto e por empresas de grande porte, como uma espécie de retorno para seus usuários externos, principalmente aos acionistas. 
São exemplos destas demonstrações o balanço patrimonial, e as Demonstrações: de Resultados do Exercício; Mutações do Patrimônio Líquido; Lucros ou Prejuízos Acumulados; de Valores adicionados e o Fluxo de Caixa, além do Balanço Social que não é uma demonstração obrigatória a ser publicada e as Demonstrações das Origens e Aplicações de Recursos Publicações que deixou de ser obrigatória com a publicação da Lei 11.638/2007. 
Outras informações também são obrigatórias, como Relatório de Administração, as Notas Explicativas anexas às demonstrações, o Parecer dos Auditores Independentes (se houver) e o Parecer do Conselho Fiscal (se existir). Resultante das alterações dadas pela Lei 11.638/07 e pela Lei 11.941/09, o artigo 176 da lei 6.404 em seu primeiro parágrafo define que: 
Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: 
I - balanço patrimonial; 
II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; 
III - demonstração do resultado do exercício; 
IV – demonstração dos fluxos de caixa; e 
V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. Diversos são os autores que ressaltam a importância da elaboração e publicação das demonstrações contábeis exigidas para as empresas de Sociedade Anônima, dentre eles destaca-se Marion (2002, p.51) que reforça: 
“A Lei das S.A.‟s estabelece que, ao fim de cada período social de 12 meses, a diretoria fará elaborar (e deverá publicar), com base na escrituração contábil, as demonstrações financeiras (ou demonstrações contábeis)[...]”. 
No Brasil, além da forma prevista em Lei, as sociedades por ações têm a obrigatoriedade de publicar suas demonstrações com ampla divulgação, conforme as condições exigidas pela Resolução 737/92, através da Norma Brasileira de Contabilidade - NBC T que informa a maneira de as demonstrações contábeis serem publicadas. Como forma de esclarecimento, na NBC T6.1.1.2 define meios de comunicação: 
a) a publicação das demonstrações contábeis na imprensa, oficial ou privada, em qualquer das suas modalidades; 
b) a remessa das demonstrações contábeis a titulares do capital, associados, credores, órgãos fiscalizadores ou reguladores, bolsas de valores, associações de classe, entidades de ensino e pesquisa, e outros interessados; 
c) a comunicação de que as demonstrações contábeis estão à disposição dos titulares do capital, associados e demais interessados, em local ou locais identificados. 
Os profissionais contábeis, atualmente estão mais participativos na administração direta das empresas, prestando auxilio nas tomadas de decisões em áreas diversas como consultoria tributária, planejamento de custos e controladoria. 
Isso nos faz perceber que a contabilidade deixou de ter o aspecto meramente burocrático, deixando de ser vista apenas como uma área necessária para cumprimento de exigências formais e legais. 
Entre os diversos instrumentos utilizados pela administração, é importante destacar o papel da contabilidade, como meio especialmente concebido para captar, registrar, acumular, resumir, medir e interpretar os fenômenos que afetam a situação patrimonial financeira econômica de qualquer empresa, seja qual for seu ramo de atividade ou sua forma jurídica. 
O Balanço Patrimonial tem por finalidade apresentar a posição financeira da empresa em determinada data, representado, portanto, uma posição estática. 
Conforme Art. 178 da Lei nº 6.404/76, “No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia”. 
Conforme as instituições da lei 6.404/76 com as devidas alterações impostas pela lei 11.638/2007, o balanço é composto por três elementos básicos: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. 
A soma das contas do Ativo deve ser igual ao resultado da soma das contas do Passivo mais o Patrimônio Líquido. 
O ativo compreende as aplicações de recursos, normalmente em bens e direitos. 
Conta é o registro de débitos e créditos da mesma natureza, identificados por um título que qualifica um componente do patrimônio ou uma variação patrimonial (SILVA et al, 2010). 
São todos os bens e direitos de propriedade e controle da empresa, que são alienáveis em dinheiro e que representam benefíciospresentes ou futuros para a empresa. (IUDÍCIBUS, 2008, p.28). 
Para que uma conta seja considerada um ativo ela deve respeitar quatro requisitos: 
a) Constituir bem ou direito para a empresa; 
b) Ser de propriedade, posse ou controle de longo prazo da empresa; 
c) Ser mensurável monetariamente; 
d) Trazer benefícios presentes ou futuros. (IUDÍCIBUS, 2008, p.28) Suas contas deverão estar dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados. 
Divide-se em Ativo Circulante e não Circulante. 
1) Ativo Circulante No ativo circulante ficam as contas que de bens ou direitos que podem ser convertidos em curto prazo, ou seja, os bens e direitos que estão em constante giro, sendo que sua realização ocorrerá no máximo até o final do próximo período. Algumas contas importantes de Ativo Circulante: 
( Disponibilidades 
( Direitos a receber de Curto Prazo 
( Estoques 
( Créditos diversos 
( Outros créditos 
2) Ativo não Circulante São incluídos neste grupo todos os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. 2
2.1 Realizável a Longo Prazo De forma geral, são classificáveis no Realizável a Longo Prazo contas da mesma natureza das do Ativo Circulante que, todavia, tenham sua realização certa ou provável, após o término do exercício seguinte, o que significa, normalmente, num prazo superior a um ano a partir do próprio balanço. Aplicações Financeiras; Empréstimos a Coligadas e Controladas e Depósitos Judiciais são algumas da contas importantes do ARPL. 
Alguns subgrupos do ARPL: 
( Créditos a receber a longo prazo; 
( Investimentos temporários a longo prazo; 
( Aplicações em incentivos fiscais; 
( Despesas antecipadas a longo prazo. 
2.2) Investimentos Neste grupo encontram-se as contas de participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza com intenção de gerar receita, não classificáveis em outras sociedades, no ativo circulante, e que não se destinem à atividade da empresa. São subgrupos de investimentos: 
( Terrenos (em uso futuro) 
( Ouro e Obras de Arte ( Participações em outras empresas.
2.3) Intangível As contas do intangível que compõe o Balanço Patrimonial de uma organização devem conter as contas componentes de direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia. 
Trata-se de um desmembramento do ativo imobilizado, constituído apenas de bens corpóreos de uso permanente. Ao intangível cabem os bens incorpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou exercidos com essa finalidade, como, por exemplo, os direitos de exploração de serviços públicos mediante concessão ou permissão do Poder Público, marcas e patentes, bem como o fundo de comércio adquirido. 
Os direitos classificados no intangível devem ser avaliados pelo custo incorrido na aquisição deduzido do saldo da respectiva conta de amortização, feita em função do prazo legal ou contratual de uso dos direitos ou em razão da sua vida útil econômica, deles o que for menor. 
Algumas contas de Intangíveis de um Balanço Patrimonial: 
( Marcas e Patentes 
( Direitos de Uso – Softwares 
( Fundo de Comércio 
b) Passivo Enquanto que o Ativo corresponde aos bens e direitos que pertencem a uma determinada entidade, o Passivo corresponde ao saldo das obrigações devidas. No Passivo, as contas são classificadas em Passivo Circulante, Passivo não Circulante e Patrimônio Líquido. 
1) Passivo Circulante Incluem neste grupo de contas as obrigações que tiverem vencimento até o final do atual exercício social. 
Passivo não circulante Com a Lei 11.941 de 2009 que alterou alguns artigos da Lei 6.404/76 o antigo grupo passivo exigível a longo prazo foi extinto, e seus valores passaram a integrar o passivo não circulante. Incluem-se neste grupo as obrigações que devem ser liquidadas após o próximo exercício social ou conforme o ciclo operacional da empresa, caso este seja maior que um ano. Algumas contas componentes do Passivo não Circulante: 
( Empréstimos e financiamentos 
( Debêntures 
( Provisão para resgate de partes beneficiárias; 
( Adiantamento de Sócios; 
( Adiantamento de Acionistas; 
( Empréstimos de Coligadas; 
( Empréstimos de Controladas; 
( Além de outras obrigações de longo prazo. 
Patrimônio Líquido (PL) 
O Patrimônio Líquido pode ser obtido através da diferença entre o Ativo e o Passivo. 
“Integram o Patrimônio Líquido as contas representativas dos capitais próprios que registram os recursos provenientes de sócios e acionistas, bem como suas variações em decorrência dos resultados da gestão econômico-financeira da empresa” (ASSAF NETO, 2010, p.84).
O Patrimônio Líquido divide-se em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. 
Capital Social é a parcela do patrimônio líquido que representa os investimentos na forma de ações (se for sociedade anônima) ou quotas (se for uma sociedade por quotas de responsabilidade limitada) efetuado pelos proprietários ou acionistas, o qual abrange não somente as parcelas entregues pelos acionistas, mas também os valores obtidos pela empresa e que, por decisão dos acionistas ou proprietários, são incorporados no Capital Social, conforme comenta Campos Filho (1999). 
A conta Capital Social apresentará o montante subscrito e a parcela ainda não realizada, constituído das seguintes contas: 
( Capital autorizado 
( (-) Capital a subscrever 
( Capital subscrito 
( (-) Capital a realizar 
( Capital Integralizado ou Realizado 
Reservas de Capital 
A conta Reservas de capital é constituída pelos ganhos não provenientes de suas operações normais, principais ou eventuais. Contra-partida aos lançamentos nesta conta sempre há um ou mais lançamentos de ingresso de um bem em uma das contas do Ativo. 
Reservas de lucros 
As Reservas de Lucros são as contas constituídas pela apropriação de lucros da companhia, conforme previsto no § 4º do art. 182 da Lei nº 6.404/76, para atender a várias finalidades, sendo sua constituição efetivada por disposição da lei ou por proposta dos órgãos da administração.
Reserva de Incentivos fiscais: São os incentivos para investimentos que correspondem a uma parte do valor recolhido como imposto de renda de pessoa jurídica que retorna para a empresa, devendo ser em contrapartida formada uma reserva. 
CONCLUSÃO
Observou-se com a realização deste trabalho que a demanda está relacionada aos produtos fabricados, sempre atendendo às necessidades do cliente – quando e em que quantidade. Então, pode-se dizer que é o mercado que estabelece estas demandas. Já a capacidade, que é a competência necessária para atender estas prioridades, pode ser traduzida em máquinas, colaboradores, recursos financeiros e da disponibilidade de material dos fornecedores, estabelecida pela estratégia interna da empresa. 
Para que este equilíbrio seja duradouro, é crucial conhecer antecipadamente quais são os fatores críticos neste processo, em que a demanda figura como um dos principais. Então, se for possível antecipar a demanda com certa precisão, pode-se agir antecipadamente também nos recursos de maneira a manter por mais tempo este equilíbrio. Conhecer o futuro sempre foi o grande sonho da humanidade, conhecer antecipadamente a demanda futura de uma empresa é fundamental mas sua execução é complexa, principalmente devido as mudanças que ocorrem no mercado.
REFERÊNCIAS
ASSAF NETO, Alexandre, SILVA, César Augusto Tibúrcio. Administração do capital de giro. São Paulo: Atlas, 2010. 
CAMPOS FILHO, Ademar. Demonstração dos fluxos de caixa: uma ferramenta indispensável para administrar sua empresa. São Paulo : Atlas, 1999. 
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de contabilidade das sociedades por ações: aplicável também às demais sociedades. 5º ed. São Paulo: Atlas, 2000.
SILVA,César Augusto Tibúrcio; SANTOS, Jocineiro Oliveira; OGAWA, Jorge Sadayoshi. Fluxo de caixa e DOAR. Caderno de estudos FIPECAFI / FEA - USP. São Paulo, n. 9, p. 37- 66, out./2010.
TREUHERZ, Rolf M. Análise Financeira por Objetivos. 5º ed. São Paulo: Pioneira, 1999. 
ZDANOWICZ, José Eduardo. Fluxo de caixa: uma decisão de planejamento e controle financeiros. 8.ed. Porto Alegre : Sagra-DC Luzzatto, 2000. 
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	1o Passo - Elaborar a DRE e o Fluxo de Caixa
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
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	Total
	Preço de Venda
	6
	6
	6
	6
	6
	6
	6
	6
	6
	6
	6
	6
	72
	Quantidade
	20.000
	20.000
	20.000
	23.200
	23.200
	23.200
	30.600
	30.600
	30.600
	30.600
	30.600
	30.600
	313200
	Receita Bruta
	120000
	120000
	120000
	139200
	139200
	139200
	183600
	183600
	183600
	183600
	183600
	183600
	1879200
	ICMS
	21600
	21600
	21600
	25056
	25056
	25056
	33048
	33048
	33048
	33048
	33048
	33048
	338256
	PIS
	1980
	1980
	1980
	2296,8
	2296,8
	2296,8
	3029,4
	3029,4
	3029,4
	3029,4
	3029,4
	3029,4
	31006,8
	COFINS
	9120
	9120
	9120
	10579,2
	10579,2
	10579,2
	13953,6
	13953,6
	13953,6
	13953,6
	13953,6
	13953,6
	142819,2
	Comissão
	2400
	2400
	2400
	2784
	2784
	2784
	3672
	3672
	3672
	3672
	3672
	3672
	37584
	Receita Líquida
	84900
	84900
	84900
	98484
	98484
	98484
	129897
	129897
	129897
	129897
	129897
	129897
	1329534
	CPV
	63000
	63000
	63000
	73080
	73080
	73080
	96390
	96390
	96390
	96390
	96390
	96390
	986580
	Lucro Bruto
	21900
	21900
	21900
	25404
	25404
	25404
	33507
	33507
	33507
	33507
	33507
	33507
	342954
	água - luz - telefone
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	25200
	prolabore
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	66000
	salário + encargos
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	100200
	transporte
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	21600
	marketing
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	12000
	depreciação
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	2200,00
	26400
	Lucro Operacional
	950
	950
	950
	4454
	4454
	4454
	12557
	12557
	12557
	12557
	12557
	12557
	91554
	IR
	142,5
	142,5
	142,5
	668,1
	668,1
	668,1
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	13733,1
	CS
	85,5
	85,5
	85,5
	400,86
	400,86
	400,86
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	8239,86
	Lucro Líquido
	722
	722
	722
	3385,04
	3385,04
	3385,04
	9543,32
	9543,32
	9543,32
	9543,32
	9543,32
	9543,32
	69581,04
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Contas a Receber
	Valor
	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
	8
	9
	10
	11
	12
	1
	120000
	40000,00
	40000,00
	40000,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	2
	120000
	 
	40000,00
	40000,00
	40000,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	3
	120000
	 
	 
	40000,00
	40000,00
	40000,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	4
	139200
	 
	 
	 
	46400,00
	46400,00
	46400,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	5
	139200
	 
	 
	 
	 
	46400,00
	46400,00
	46400,00
	 
	 
	 
	 
	 
	6
	139200
	 
	 
	 
	 
	 
	46400,00
	46400,00
	46400,00
	 
	 
	 
	 
	7
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200,00
	61200,00
	61200,00
	 
	 
	 
	8
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200,00
	61200,00
	61200,00
	 
	 
	9
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200,00
	61200,00
	61200,00
	 
	10
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200,00
	61200,00
	61200,00
	11
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200,00
	61200,00
	12
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200,00
	Total
	 
	40000,00
	80000,00
	120000,00
	126400,00
	132800,00
	139200,00
	154000,00
	168800,00
	183600,00
	183600,00
	183600,00
	183600,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fornecedores
	Valor
	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
	8
	9
	10
	11
	12
	1
	63000
	31.500
	31.500
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	2
	63000
	 
	31.500
	31.500
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	3
	63000
	 
	 
	31.500
	31.500
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	4
	73080
	 
	 
	 
	36.540
	36.540
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	5
	73080
	 
	 
	 
	 
	36.540
	36.540
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	6
	73080
	 
	 
	 
	 
	 
	36.540
	36.540
	 
	 
	 
	 
	 
	7
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48.195
	48.195
	 
	 
	 
	 
	8
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48.195
	48.195
	 
	 
	 
	9
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48.195
	48.195
	 
	 
	10
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48.195
	48.195
	 
	11
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48.195
	48.195
	12
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48.195
	Total
	 
	31.500
	63.000
	63.000
	68.040
	73.080
	73.080
	84.735
	96.390
	96.390
	96.390
	96.390
	96.390
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
	8
	9
	10
	11
	12
	
	Saldo Inicial
	0,00
	 205.700,00 
	 168.662,00 
	 171.544,00 
	 175.011,04 
	 175.011,04 
	 180.596,08 
	 189.326,12 
	 186.269,44 
	 198.012,76 
	 209.756,08 
	 221.449,40 
	
	Entradas com vendas
	40000,00
	80000,00
	120000,00
	126400,00
	132800,00
	139200,00
	154000,00
	168800,00
	183600,00
	183600,00
	183600,00
	183600,00
	
	Capital Integralizado
	200000,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Saldo em Caixa
	240000,00
	285700,00
	288662,00
	297944,00
	307811,04
	314211,04
	334596,08
	358126,12
	369869,44
	381612,76
	393356,08
	405049,40
	
	Fornecedores - CPV
	31500,00
	63000,00
	63000,00
	68040,00
	73080,00
	73080,00
	84735,00
	96390,00
	96390,00
	96390,00
	96390,00
	96390,00
	
	água - luz - telefone
	 
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	
	prolabore
	 
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	
	salário + encargos
	 
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	
	transporte
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	
	marketing
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	
	IRPJ
	 
	142,50
	142,50
	142,50
	668,10
	668,10
	668,10
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	
	CSLL
	 
	85,50
	85,50
	85,50
	400,86
	400,86
	400,86
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	
	Comissão
	 
	2400,00
	2400,00
	2400,00
	2784,00
	2784,00
	2784,00
	3672,00
	3672,00
	3672,00
	3672,00
	3672,00
	
	ICMS
	 
	21600,00
	21600,00
	21600,00
	25056,00
	25056,00
	25056,00
	33048,00
	33048,00
	33048,00
	33048,00
	33048,00
	
	PIS
	 
	1980,00
	1980,00
	1980,00
	2296,80
	2296,80
	2296,80
	3029,40
	3029,40
	3029,40
	3029,40
	3029,40
	
	COFINS
	 
	9120,00
	9120,00
	9120,00
	10579,20
	10579,20
	10579,20
	13953,6013953,60
	13953,60
	13953,60
	13953,60
	
	Total de Saídas
	34300,00
	117078,00
	117078,00
	122118,00
	133614,96
	133614,96
	145269,96
	171856,68
	171856,68
	171856,68
	171856,68
	171856,68
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Fluxo de Caixa Livre
	5700,00
	-37078,00
	2922,00
	4282,00
	-814,96
	5585,04
	8730,04
	-3056,68
	11743,32
	11743,32
	11743,32
	11743,32
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Saldo Final Acumul.
	 R$ 205.700,00 
	 R$ 168.622,00 
	 R$ 171.584,00 
	 R$ 175.826,00 
	 R$ 174.196,08 
	 R$ 180.596,08 
	 R$ 189.326,12 
	 R$ 186.269,44 
	 R$ 198.012,76 
	 R$ 209.756,08 
	 R$ 221.499,40 
	 R$ 233.192,72 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	Administração Financeira e Orçamentária - Realizar o Orçamento de Vendas e o Orçamento de Produção conforme solicitado.
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Orçamento de Vendas
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	1º Trimestre
	2º Trimestre
	3º Trimestre
	4 Trimestre
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Previsão de Vendas (unidades)
	 R$ 60.000,00 
	 R$ 69.600,00 
	 R$ 91.800,00 
	 R$ 91.800,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Preço unitário – R$
	 R$ 6,00 
	 R$ 6,00 
	 R$ 6,00 
	 R$ 6,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	= Total de vendas – R$ (Receita Bruta)
	 R$ 360.000,00 
	 R$ 417.600,00 
	 R$ 550.800,00 
	 R$ 550.800,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Impostos (27,25%)
	 R$ 98.100,00 
	 R$ 113.796,00 
	 R$ 150.093,00 
	 R$ 150.093,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Receita Líquida
	 R$ 261.900,00 
	 R$ 303.804,00 
	 R$ 400.707,00 
	 R$ 400.707,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Orçamento de Produção
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	1º Trimestre
	2º Trimestre
	3º Trimestre
	4º Trimestre
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Previsão de Vendas (unidades)
	60.000
	69.600
	91.800
	91.800
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	(+) Estoque Final
	6.960
	9.180
	9.180
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Total Prev. Necessária
	66.960
	78.780
	100.980
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	(-) Estoque Inicial
	6.960
	6.960
	9.180
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Previsão de Produção
	60.000
	71.820
	91.800
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	MERCADO DE CAPITAIS
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	LPA
	46,38736
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Payout
	0,35
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Dividendos
	24353,364
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Dividendos por ação
	16,235576
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Dividendo yield
	0,726423982
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	P/L
	0,481812287