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Planejamento Estimativa Orçamento e Controle Custos Pare a Leone (1997, p. 44): “Quando vamos analisar os diversos tipos de custos e despesas que existem nas entidades, devemos preocupar-nos com aqueles que são relevantes. A relevância, neste sentido, é tão simplesmente em relação a sua grandeza monetária”. Custos Fixos O custo fixo “[...] é um custo que não se altera em montante apesar de alterações num direcionador de custo” (HORNGREN, FOSTER & DATAR, 1997, p.21). [...] representam gastos e desembolsos e têm que ser sempre lembrados. De que adiantaria termos Margens de Contribuição positivas em todos os produtos se a soma de todas elas fosse inferior ao valor dos Custos Fixos [...]. (MARTINS 2000, p. 223) Margem de contribuição Margem de contribuição segundo Martins (1990, p. 159) é: “[…] diferença entre a Receita e o Custo Variável de cada produto; é o valor que cada unidade efetivamente traz à empresa de sobra entre sua receita e o custo que de fato provocou […]”. Complementa Leone (1987, P. 376) que: “A contribuição marginal (ou margem de contribuição) é a diferença entre as receitas e os custos diretos ou variáveis identificados a um produto”. Importante: A definição da margem de contribuição, não pode ser considerada como lucro, pois deste valor ainda faltam abater os custos fixos. Porém, pode-se utilizar esta informação buscando definir que quanto maior o valor de margem de contribuição de uma linha de produtos, mais ela terá suas vendas incentivadas e promovidas, contribuindo para a maximização do lucro. Calculo Cálculo de margem de contribuição Cálculo dos percentuais + Preço de venda 22,50 - Despesas variáveis 2,36 - Custo variável 15,00 = Margem de contribuição 5,14 Ou 22,84% Exercício 1. Considere que o preço de venda de uma refeição delivery seja de 20,25 em uma franquia. Dentre as despesas de embalagem têm um total de 2,13 para cada refeição. Em relação aos custos observa que a matéria-prima, mão-de-obra e demais custos são de R$15,00. Qual a margem de contribuição dessa refeição para o restaurante? Custo Fixo e Custo variável Custo fixo: independente da produção ou do volume vendido; CPV e CMV Custo variável: se altera de acordo com o volume produzido ou a quantidade vendida. Exercício 1: Cálculo do Custo Fixo e Custo Variável Como integrante de um projeto, você é responsável por produzir 27 peças especiais de três modelos distintos. Você sabe que pode produzir 9 peças especiais por turno. Você sabe também que há um Setup de R$1.000,00 para alterar a linha de produção para produzir estas peças especiais. Cada peça especial consome R$10,00 de material e requer meia hora de trabalho (taxa de R$10,00 por homem/hora). Pergunta-se: Usando estas informações, qual é o custo fixo total para fabricar estas peças especiais? a) R$ 1.000,00. b) R$ 27.000,00. c) R$ 9.000,00 d) R$ 3.000,00. E o custo variável? A) R$ 420,00. B) R$1.010,00. c) R$ 815,00. d) R$ 405,00. Custo Básico e Custo Locacional Exercício Supondo que você tenha que realizar a seguinte análise: um contrato de um cliente exige aumentar a capacidade de produção. Em que uma determinada máquina necessária para montar uma nova linha de produção tem preço de compra R$ 5.000, um custo operacional de R$ 400/mês. A mesma máquina pode ser alugada por 1.000/mês mas terá o custo operacional mesmo assim . Qual a melhor opção para uma utilização prevista de um ano (12 meses)? Ponto de Equilíbrio Para Leone (1997, P 346): “[..] o ponto de equilíbrio é o ponto de produção e vendas em que os custos se igualam às receitas”. Complementa Martins (2000, p. 273) que o ponto de equilíbrio é: “(também denominado ponto de ruptura ou break-even-point) nasce da conjugação dos custos totais com as receitas totais”. Gráfico Exercício Ponto de Equilíbrio: PE = CF CV V Onde: PE = Ponto de Equilíbrio CF = Custo Fixo CV = Custos Variáveis V = Total de Vendas Exercício Dados obtidos junto a comercial Barcelona LTDA.: - Vendas de R$ 90.000,00 á um preço unitário de R$ 18,00; - Custo variável unitário de R$ 11,00; -Custo fixo de R$ 21.700,00; a) Defina o Ponto de Equilíbrio. Resposta: PE = CF/ (preço de venda unitário – custo variável unitário) PE = 21.700,00 (18,00 – 11,00) 3.100 unidades 3.100 x 18,00 = R$ 55.800,00 Ou seja, quando vender R$ 55.800,00 a empresa atingirá o ponto de equilíbrio. A empresa obteve lucro ou prejuízo? RBV ---------------------------------90.000,00 (90.000,00 18,00 = 5.000 unidades) (-)CV------(5.000unid. x 11,00) = (55.000,00) (=)MC --------------------------- 35.000,00 (-)CF --------------------------- (21.700,00) (=)Lucro ----------------------- 13.300,00 Exercício 2) A empresa Benéfica LTDA comercializa o produto A que tem uma margem de contribuição atual de 50% sobre as vendas. O proprietário da empresa desconfia que se o preço atual de vendas fosse reduzido em 15%, o volume de vendas aumentaria em 35%. Você como estudante de administração resolve analisar a situação e dar um palpite se vale a pena ou não. Situação atual: - Preço de venda unitário de R$ 100,00; - Volume de venda de 300 unidades; - Margem de contribuição de 50%. Resolução - Margem de contribuição de 50%. RBV -------------- (300/unid. x 100,00) = 30.000,00 (-)CV ----------------- (300/und. x 50,00) = (15.000,00) (=)MC (50%) -------------------------------------- 15.000,00 Situação a analisar: - Diminuição do preço de venda em 15%; - Produziria um aumento nas vendas de 35%. RBV -------------- (405/unid. x 85,00) = 34.425,00 (-)CV ---------------- (405/unid. x 50,00) = (20.250,00) (=)MC (41%) ----------------------------------- 14.175,00 Vale a pena realizar tal ação? Você iria sugerir ela ao empresário? Exercício 3) A empresa ALBOSQUE LTDA edita mapas turísticos que são vendidos a R$ 25,00, cada. O custo variável é de R$ 13,00. Ao nível de vendas atual de 1.000 mapas por edição, a empresa, a empresa está em seu ponto de equilíbrio. Caso a empresa consiga reduzir seu custo de produção para R$ 9,00, de forma que cada mapa possa ser vendido por R$ 16,00, as vendas aumentariam de 1.000 para 1.500 por edição. Nestas novas condições, qual será o resultado (lucro ou prejuízo) da empresa? Demonstre. Situação Atual Situação atual CF = 1.000/unid. x 12,00 = 12.000,00 RBV -------------- (1.000/unid. x 25,00) = 25.000,00 (-)CV -----------(1.000/unid. x 13,00) = (13.000,00) (=)MC ----------------------------------------- 12.000,00 (-)CF ------------------------------------------- (12.000,00) (=)Lucro ---------------------------------------------- 0 Resolução com novos dados CVunid. = R$ 9,00 CF = R$ 12.000,00 PV = R$ 16,00 cada Q = 1.500/unid. RBV ---------------------- (1.500/unid. x 16,00) = 24.000,00 (-)CV ------------------------ (1.500/unid. x 9,00) = (13.500,00) (=)MC ------------------------------------------------------ 10.500,00 (-)CF ------------------------------------------------------- (12.000,00) (=) Prejuízo ------------------------------------------------ (1.500,00) A situação proposta não é viável pois ela não cobre nem os custos fixos.
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