Orçamento empresarial

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Danúbio Fernando

31.10.2015

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
CIENCIAS CONTABEIS
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Gurupi
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	5
2 ORÇAMENTO	5
2.1 TABELAS DE ORÇAMENTO	5
2.1.1 Orçamento de Vendas	6
2.1.2 Orçamento de Custos	6
2.1.3 Orçamento das Despesas Operacionais	6
2.2 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES	6
2.2.1 Demonstração do Resultado e Exercício	6
2.2.2. Balanço Patrimonial	7
2.2.3 Fluxo de Caixa	8
2.3 ORÇAMENTO	9
3 CONCLUSÃO	11
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS	12
1 INTRODUÇÃO
O orçamento é uma ferramenta muito importante para o processo empresarial, ele é uma prática das empresas para reduzirem seus gastos e utilizar de forma correta os recursos disponíveis pela organização.
Com o objetivo de orientar nos processos decisórios esse trabalho em grupo trará na prática cálculos que ajudam os gestores a tomarem decisão, através do orçamento de vendas, de custos, das despesas operacionais e também da Demonstração do Resultado e Exercício – DRE, do Balanço Patrimonial e do fluxo de caixa.
2 ORÇAMENTO
2.1 TABELAS DE ORÇAMENTO
2.1.1 Orçamento de Vendas
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A
	72.000
	68.400
	75.240
	112.860
	112.860
	141.075
	PRODUTO B
	55.000
	63.250
	75.900
	68.310
	88.803
	123.074,25
	PRODUTO C
	73.500
	77.175
	73.316,25
	80.647,87
	92.745,10
	111.294,05
	Total
	200.500
	208.825
	224.456,25
	261.817,87
	294.416,10
	375.443,30
2.1.2 Orçamento de Custos
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A
	21.600
	23.940
	22.572
	45.144
	42.886,80
	45.144
	PRODUTO B
	16.500
	17.710
	22.770
	17.077,50
	24.864,84
	36.922,27
	PRODUTO C
	40.425
	44.761,50
	35.191,94
	48.388,72
	51.009,80
	55.647,02
2.1.3 Orçamento das Despesas Operacionais
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO 
	10.025
	12.529,50
	11.222,81
	15.709,07
	17.664,96
	26.281,03
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 1.020,00
	R$ 870,00
2.2 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES
2.2.1 Demonstração do Resultado e Exercício
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	RECEITA BRUTA
	R$
	R$
	R$
	R$
	R$
	R$
	
	200.500
	208.825
	224.456,25
	261.817,87
	294.416,10
	375.443,30
	DEDUÇÕES (-)
	
	
	
	
	
	
	IMPOSTOS 20%
	(40.100)
	(41.765)
	(44.891,25)
	(52.363,57)
	(58.883,22)
	(75.088,66)
	RECEITA LÍQUIDA
	160.400
	167.060
	179.565
	209.454,30
	235.532,88
	300.354,64
	CPV
	(78.525)
	(86.412)
	(80.534)
	(110.610)
	(118.761)
	(137.713)
	LUCRO BRUTO
	81.875
	80.648
	99.031
	98.844,30
	116.771,88
	162.641,64
	DESPESAS OPERACIONAIS
	
	
	
	
	
	
	COM VENDAS
	(10.025)
	(12.529,50)
	(11.222,81)
	(15.709,07)
	(17.664,96)
	(26.281,03)
	GERAIS E ADMN
	(3.500)
	(3.800)
	(4.000)
	(4.500)
	(5.000)
	(5.000)
	FINANCEIRAS
	(600)
	(550)
	(720)
	(840)
	(1.020)
	(870)
	LUCRO OPERACIONAL
	67.750
	63.768,50
	83.088,19
	77.795,23
	93.086,92
	130.490,61
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 9%
	(6.097,50)
	(5.739,16)
	(7.477,93)
	(7.001,57)
	(8.377,82)
	(11.744,15)
	IMPOSTO DE RENDA 15%
	(10.162,50)
	(9.565,27)
	(12.463,22)
	(11.669,28)
	(13.963,03)
	(19.573.59)
	LUCRO LÍQUIDO
	51.490
	48.464,07
	63.147,04
	59.124,49
	70.746,07
	99.172,87
2.2.2. Balanço Patrimonial
	ATIVO
	147.000
	261.279,17
	428.073,08
	629.477,96
	728.565,71
	844.894,92
	1.011.332,40
	CIRCULANTE
	52.000
	167.112,50
	334.739,75
	417.977,96
	518.899,04
	637.061,59
	805.332,40
	CAIXAS/BANCOS
	16.000
	60.862,50
	124.077,25
	195.337,34
	269.761,99
	352.944,61
	464.402,70
	DUPLICATAS A RECEBER
	36.000
	106.250
	210.662,50
	222.640,62
	249.137,05
	284.116,98
	340.929,70
	NÃO CIRCULANTE
	95.000
	94.166,67
	93.333,33
	211.500
	209.666,67
	207.833,33
	206.000
	IMOBILIZADO
	95.000
	94.166,67
	93.333,33
	211.500
	209.666,67
	207.833,33
	206.000
	IMOBILIZAÇÃO TÉCNICAS
	100.000
	100.000
	100.000
	220.000
	220.000
	220.000
	220.000
	DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	(5.000)
	(5.833,33)
	(6.666,67)
	(8.500)
	(10.333,33)
	(12.166,67)
	(14.000)
	
	
	
	
	
	
	
	
	PASSIVO
	52.880
	103.622,50
	108.275,18
	230.899,37
	249.939,53
	262.004,79
	199.800,70
	CIRCULANTE
	52.880
	103.622,50
	108.275,18
	230.899,37
	249.939,53
	262.004,79
	199.800,70
	FORNNECEDORES
	48.000
	47.262,50
	51.205,75
	48.266,97
	63.305,11
	67.380,72
	76.856,64
	PROVISÃO PARA IR E CS
	4.880
	16.260
	15.304,43
	19.941,15
	18.670,85
	22.340,85
	11.744,15
	IMPOSTOS A PAGAR
	-
	40.100
	41.765
	44.891,25
	52.363,57
	58.883,22
	
	FINANCIAMENTOS
	
	
	
	117.800
	115.600
	113.400
	111.200
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	94.120
	157.656.67
	319.797,90
	398.578,59
	478.626,18
	582.890,13
	811.531,70
	CAPITAL SOCIAL
	85.000
	85.000
	85.000
	85.000
	85.000
	85.000
	85.000
	RESULTADO CORRENTE
	9.120
	72.656,67
	234.797,90
	313.578,59
	393.626,18
	497.890,13
	726.531,70
	
	147.000
	261.279,17
	428.073,08
	629.477,96
	728.565,71
	844.894,92
	1.011.332,40
2.2.3 Fluxo de Caixa
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	ORIGENS
	
	
	
	
	
	
	Vendas a Vista
	100.250
	104.412,50
	112.228,12
	130.908,93
	147.208,05
	187.721,65
	Recebimento de Clientes - BALANÇO
	6.000
	6.000
	6.000
	6.000
	6.000
	6.000
	Recebimento de Clientes - ESTIMADA
	
	100.250
	104.412,50
	112.228,12
	130.908,93
	147.208,05
	TOTAL DAS ORIGENS
	106.250
	210.662,50
	222.640,62
	249.137,05
	284.116,98
	340.929,70
	APLICAÇÕES
	
	
	
	
	
	
	Compras á vista
	39.262,50
	43.205,75
	40.266,97
	55.305,11
	59.380,72
	68.856,64
	Pagamento de Fornecedores – BALANÇO
	8.000
	8.000
	8.000
	8.000
	8.000
	8.000
	Pagamento de Fornecedores – ESTIMATIVA
	
	39.262,50
	43.205,75
	40.266,97
	55.305,11
	59.380,72
	Pagamento de despesas operacionais
	14.125
	16.879,50
	15.942,81
	21.049,07
	23.684,96
	32.151,03
	Pagamento de Impostos
	-
	40.100
	41.765
	44.891,25
	52.363,57
	58.883,22
	Pagamento de Imobilizado
	
	
	2.200
	2.200
	2.200
	2.200
	TOTAL DAS APLICAÇÕES
	61.387,50
	147.447,75
	151.380,53
	171.712,40
	200.934,36
	229.471,61
	VARIAÇÃO DE CAIXA
	44.862,50
	63.214,75
	71.260,09
	74.424,65
	83.182,62
	111.458,09
	SALDO ANTERIOR
	16.000
	60.862,50
	124.077,25
	195.337,34
	269.761,99
	352.944,61
	SALDO FINAL DE CAIXA
	60.862,50
	124.077,25
	195.337,34
	269.761,99
	352.944,61
	464.402,70
2.3 ORÇAMENTO
Para Lunkes (2003, p. 27) o orçamento é importante, pois se trata do “componente final do plano de ação, é a etapa do processo do planejamento estratégico em que se determina a relação entre resultados e despesas, para atender as necessidades e objetivos da empresa no período determinado”. 
Vários fatores contribuem para um orçamento eficaz dentre eles o direito tributário que trata dos custos tributários que são “Os custos tributários são parcela significativa nos custos operacionais das empresas e interferem nos preços e nos resultados” (SANTIAGO, 2006, p. 50). 
O planejamento tributário realizado antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos onerosas. O planejamento tributário preventivo é o que ocorre (antes da ocorrência do fato gerador do tributo) produz elisão fiscal, isto é, redução da carga tributária dentro da leis vigentes (SANTIAGO, 2006). 
Outro fator que auxilia nos orçamento são as demonstrações contábeis, pois quando inicia a elaboração das elaboração das demonstrações contábeis, de onde provêm
os dados que analisados transformam em informações para que ocorra a tomada de decisão. O objetivo desta análise, é o produto desejado, os métodos a serem utilizados, a quem se destina, a validade, confiabilidade, a extensão e a profundidade,ou seja determinam o grau de excelência da análise (SANTIAGO, 2006). 
Santiago (2006) diz que as demonstrações contábeis permite que a organização detecte os desvios, e possa corrigir problemas operacionais e ajustar as projeções para os períodos restantes do orçamento, e mostrar as condições operacionais reais da empresa.
Quanto o emprego de métodos quantitativos é importante pois é um instrumento de planejamento, controle e decisão, e de acordo com Íudicbus (1998,. 313), os métodos podem sanar os seguintes problemas:
Rateio de custos fixos;
Análise das variações entre orçado e real; 
Orçamentos probabilísticos;
Otimização da utilização de capacidade limitada entre vários produtos, etc.
3 CONCLUSÃO
Ao término deste trabalho concluímos que o orçamento é importante para a empresa, e uma ferramenta eficaz para os gestores, pois proporciona uma visão da empresa, prevendo receitas e despesas geradas pela organização. Com o orçamento será possível tomar decisões com mais eficiência, baseando-se em dados fornecidos pelo estudo do orçamento.
O planejamento tributário deve ser realizado dentro da empresa para buscar por meio da legislação tributária, reduzir a carga tributária de acordo com a legalidade. 
As demonstrações financeiras, ela mostram os índices referente as situação financeira da empresa, colaborando para elaboração dos orçamento.