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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS MARCELO ESTEVÃO PORTO PROJETO DE CRIAÇÃO DE UMA EMPRESA PARTE II GOIÂNIA 2015/2 MARCELO ESTEVÃO PORTO (ead00799266) PROJETO DE CRIAÇÃO DE UMA EMPRESA PARTE II Trabalho produção textual apresentado à Universidade Norte do Paraná – UNOPAR, como requisito parcial para obtenção de média bimestral apresentado a Equipe de Professores do 8º semestre do Curso de Graduação em Ciências Contábeis. Equipe de professores do 8º semestre: Victor Henrique Mantoani (Tutor Eletrônico) Valéria Alves Rabelo (Tutor de Sala) GOIÂNIA, 2015/2 SUMÁRIO INTRODUÇÃO.................................................................................................04 1 CRIAÇÃO DE EMPRESA (MEMÓRIAS DE CÁLCULOS) 05 1.1 ESTRUTURA DE CAPITAL 05 1.2 ESTRUTURA FÍSICA 05 1.3 ESTRUTURA DE PESSOAL 05 1.4 PROJEÇÃO DE COMPRAS 06 1.5 PROJEÇÃO DE VENDAS 07 1.6 PROJEÇÃO DE FLUXO DE CAIXA 07 2 CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA PROJETADA 08 2.1 PLANO DE CONTAS 08 2.2 BALANÇO PATRIMONIAL 13 2.3 DRE 14 2.4 DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 14 2.5 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 15 3 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 16 3.1 ENDIVIDAMENTO GERAL 16 3.2 COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO 16 3.3 PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS 16 3.4 IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO 16 3.5 ÍNDICE DE LIQUIDEZ GERAL 17 3.6 ÍNDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE 17 3.7 ÍNDICE DE LIQUIDEZ SECA 17 3.8 ÍNDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA 17 3.9 MARGEM BRUTA 18 3.10 MARGEM OPERACIONAL 18 3.11 MARGEM LÍQUIDA 18 3.12 MARK-UP GLOBAL 18 3.13 TAXA DE RETORNO SOBRE OS ATIVOS 19 3.14 TAXA DE RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO 19 CONCLUSÃO 20 REFERÊNCIAS 21 INTRODUÇÃO Nesta etapa do trabalho individual daremos sequencia ao projeto de criação de uma empresa iniciado no 7º semestre, será apresentado para tanto todos os fatos contábeis da empresa projetado de acordo com as memórias de cálculos elaboradas, com o objetivo de propor ao aluno condições de exercitar seus conhecimentos adquiridos e expor na prática seu conhecimento absorvido durante o curso, para que nesta etapa de estudo permita esclarecer dúvidas quanto ao exercício da profissão. Esta produção textual tem caráter de assessoria contábil, sendo feita tributação normal e todas as formalidades de planejamento estratégico e contábeis baseado na tributação pelo LUCRO REAL. 1 CRIAÇÃO DE EMPRESA (MEMÓRIAS DE CÁLCULOS) Empresa ART Contabilidade tem como objetivo social “atividades de contabilidade”, é uma pequena empresa com regime de tributação simplificada, mas as atividades acadêmicas serão desenvolvidas com tributação e obrigações fiscais com base no Lucro Real. 1.1 ESTRUTURA DE CAPITAL As quotas que integralizam o capital da empresa ART Contabilidade estão distribuídas em 80.000 quotas no valor unitário de R$ 1,00 (um real) sendo que cada sócio participa do capital social com 40.000 quotas integralizados, totalizando a soma dos sócios o valor de R$ 80.000,00 (oitenta mil reais). Nome do Sócio(a) Quotas Valor (R$) Percentual Carlos Alberto Lima 40.000 40.000,00 50% Fernando Costa 40.000 40.000,00 50% Total 80.000 80.000,00 100% 1.2 ESTRUTURA FÍSICA A estrutura física do projeto atende as necessidades de implantação do empreendimento instalado conforme custo abaixo distribuído: Especificação Valor (R$) Equipamentos de informática 10.000,00 Móveis e utensílios 8.000,00 Sistema de informação 2.000,00 Total 20.000,00 1.3 ESTRUTURA DE PESSOAL A estrutura administrativa do pessoal consiste nos elementos que permite gerar valores propostos para entrada de dados, por exemplo, para a área de processamento da folha de pagamento ou de remuneração base de um empregado. Funciona como critério de seleção para análise e também para forma uma unidade de verificação de autorização. Nome Cargo/Função Quant. Salário Mensal Qtde Filhos Optante VT Carlos Alberto Lima Proprietário 01 5.000,00 - Não Fernando Costa Proprietário 01 5.000,00 - Não Antonio Silva Assistente 01 1.500,00 - Não Maria das Graças Leite Assistente 01 1.500,00 - Não Paulo Nunes Assistente 01 1.500,00 - Não ENCARGOS DA FOLHA DE PAGAMENTO INSS Empregado 405,00 INSS Patronal 2.000,00 INSS Prolabore 3.026,02 FGTS 360,00 IRRF 815,54 1.4 PROJEÇÃO DE COMPRAS As atividades envolvem a prestação de serviços de registro contábil das transações comerciais de empresas e de outras entidades; a elaboração do balanço anual de empresas; a preparação de declarações de imposto de renda de pessoas físicas e jurídicas; as atividades de assessoria e representação (não jurídica) exercícios ante a administração tributária em nome de seus clientes conforme tabela de custos abaixo descritos: Discriminação Total (R$) Serviços de Pessoal + Confecção da folha de pagamento 900,00 Realização de lançamentos fiscais 900,00 Relização dos lançamentos contábeis 900,00 IRPF (avulso) 500,00 Abertura de Empresa 900,00 Demais serviços contábeis (avulsos) 1.000,00 TOTAL 5.100,00 1.5 PROJEÇÃO DE VENDAS Cliente Localidade Estimativa de Vendas (R$) Dunome Calçados Goiânia-GO 5.100,00 Lanchonete Brasil Goiânia-GO 5.100,00 Mecânica do Salvador Goiânia-GO 5.100,00 Autopeças Sardinha Goiânia-GO 5.100,00 Belcar Veículos Goiânia-GO 5.100,00 Ótica Santana Goiânia-GO 5.100,00 Ferragista Oliveira Goiânia-GO 5.100,00 Supermercado Renner Goiânia-GO 5.100,00 Supermercado Tend Tudo Goiânia-GO 5.100,00 Auto Elétrica Novo Mundo Goiânia-GO 5.100,00 Lanchonete Pão de Mel Goiânia-GO 5.100,00 Restaurante Fogão de Ferro Goiânia-GO 5.100,00 Sorveteria Pinguim Goiânia-GO 5.100,00 Supermercado Barbosa Goiânia-GO 5.100,00 Restaurante da Carla Goiânia-GO 5.100,00 Total das Vendas 76.500,00 Prazos Percentual À vista 40% A prazo 60% TRIBUTOS PERCENTUAL ISSQN 5% IRPJ 15% IRPJ – Adicional 10% Valor mensal redução adicional R$ 20.000,00 PIS 1,65% COFINS 7,6% CSLL – Prestação de Serviços 16% 1.6 PROJEÇÃO DE FLUXO DE CAIXA MARÇO ABRIL SALDO INICIAL 0,00 60.475,00 Capital Integralizado 80.000,00 - Vendas de serviços 76.500,00 76.500,00 TOTAL DE ENTRADAS 156.500,00 136,975,00 TOTAL DE SAÍDAS 96.025,00 76,025,00 Custo dos serviços realizados 51.000,00 51.000,00 Água - luz - telefone 2.000,00 2.000,00 Compras de imobilizado 20.000,00 - PRO-LABORE + Salário 9.893,44 9.893,44 Impostos s/ vendas 3.825,00 3.825,00 Encargos folha pagamento 6,606,56 6,606,56 Aluguel (se houver) 1.500,00 1.500,00 Outras despesas pagas 1.200,00 1.200,00 SALDO FINAL 60.475,00 60.950,00 2 CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA PROJETADA 2.1 PLANO DE CONTAS O plano de contas referencial é o padrão para fins de informação dos saldos contábeis, para fins de cumprimento das informações previstas na ECF – Escrituração Contábil Fiscal. A seguir dispomos do modelo simplificado de plano de contas – atualizados com as leis Nº 11.638/07 E Lei Nº 11.941/09. 1. ATIVO 1.1 Circulante 1.1.01 Disponível 1.1.01.01 Caixa 1.1.01.01.01 Caixa 1.1.01.02 Banco conta movimento 1.1.01.02.01 Banco Alfa S/A. 1.1.01.02.02 Banco Beta S/A. 1.1.01.03 Aplicações financeiras 1.1.01.03.01 Banco Alfa S/A. 1.1.01.03.02 Banco Beta S/A. 1.1.02 Clientes 1.1.02.01 Cliente X 1.1.02.02 Cliente Y 1.1.03 Duplicatas a receber 1.1.04 (-) Duplicatas descontadas 1.1.04.01 (-) Duplicatas descontadas 1.1.05 (-) Provisão p/ créditos de liquidação duvidosa 1.1.05.01 (-) Provisão p/ créditos de liquidação duvidosa 1.1.06 Adiantamento a fornecedores 1.1.07 Adiantamento a empregados 1.1.08 Títulos a receber 1.1.09 Tributos a recuperar 1.1.09.01 ICMS a recuperar 1.1.09.02 IPI a recuperar 1.1.09.03 IRRF a recuperar 1.1.09.04 CSLL a recuperar 1.1.09.05 PIS a recuperar 1.1.09.06 INSS a recuperar 1.1.09.07 COFINS a recuperar 1.1.09.08 Outros tributos a recuperar 1.1.10 Estoques 1.1.10.01 Mercadorias para Revenda 1.1.10.02 Produtos em elaboração 1.1.10.03 Matéria prima 1.1.10.04 Material de embalagem 1.1.10.05 Materiais de Uso/Consumo 1.1.11 Títulos e valores mobiliários 1.1.11.01 Depósito p/ incentivo fiscal 1.1.12 Despesas antecipadas 1.1.12.01 Juros s/ empréstimo de capital de giro 1.1.12.02 Juros s/ financiamento Imobilizado 1.1.12.03 Seguros 1.1.12.04 Outras 1.2 Não Circulante 1.2.01 Realizável a longo prazo 1.2.01.01 Aplicações em Incentivos Fiscais 1.2.02 Investimentos 1.2.02.01 Participação em outras empresas 1.2.02.02 Outros investimentos 1.2.03 Imobilizado 1.2.03.01 Terrenos 1.2.03.02 Móveis e utensílios 1.2.03.03 (-) Depreciação Acumuladas móveis e utensílios 1.2.03.04 Instalações 1.2.03.05 (-) Depreciação Acumuladas instalações 1.2.03.06 Máquinas, equipamentos e ferramentas 1.2.03.07 (-) Depreciação Acumul. máquinas, equipamentos e ferramentas 1.2.03.08 Computadores e periféricos 1.2.03.09 (-) Depreciação Acumuladas Computadores 1.2.03.10 Veículos 1.2.03.11 (-) Depreciação Acumuladas veículos 1.2.04 Intangíveis 1.2.04.01 Marcas e Patentes 1.2.04.02 (-) Amortização Marcas e patentes 1.2.04.03 Direitos autorais 1.2.04.04 (-) Amortização sobre direitos autorais 2. PASSIVO 2.1 Circulante 2.1.01 Obrigações com Fornecedores 2.1.01.01 Fornecedor “A” 2.1.02 Duplicatas a pagar 2.1.02.01 Conta “A” 2.1.03 Empréstimos e financiamentos a pagar 2.1.03.01 Banco “X” S/A conta Empréstimos 2.1.04 Obrigações Fiscais 2.1.04.01 ICMS a Recolher 2.1.04.02 PIS Sobre Faturamento a Recolher 2.1.04.03 COFINS a Recolher 2.1.04.04 IRPJ a Recolher 2.1.04.05 CSLL a Recolher 2.1.04.06 IRRF a Recolher 2.1.04.06 ISS a Recolher 2.1.05 Obrigações Trabalhistas 2.1.05.01 Salários a Pagar 2.1.05.02 INSS a recolher 2.1.05.03 FGTS a recolher 2.1.05.04 Provisão para 13° Salário c/encargos 2.1.05.05 Provisão para Férias c/Encargos 2.1.06 Provisões para IR e CSLL 2.1.06.01 Provisão para I.R. 2.1.06.02 Provisão para C.S.L.L. 2.1.07 Outros Títulos a Pagar 2.1.08 Aluguéis a pagar 2.1.09 Dividendos Propostos a Pagar 2.2 Não Circulante 2.2.01 Exigível a Longo Prazo 2.2.01.01 Promissórias a Pagar de Longo Prazo 2.3 Patrimônio Líquido 2.3.01 Capital Social 2.3.01.01 Capital Subscrito 2.3.01.02 (-) Capital a Integralizar 2.3.02 Reserva de capital 2.3.02.02 Ágio na emissão de ações 2.3.02.03 Alienação de partes beneficiárias 2.3.03 Ajustes de Avaliação Patrimonial 2.3.04 Reservas de Lucros 2.3.04.01 Reserva Legal 2.3.04.02 Reserva Estatutária 2.3.04.03 Reserva para Contingências 2.3.04.04 Reserva de Incentivos Fiscais 2.3.04.05 Reserva de Retenção de Lucros 2.3.04.06 Reserva de Lucros a Realizar 2.3.04.07 Reserva Especial para Dividendos Obrigatórios Não Distribuídos 2.3.05 (-) Ações em Tesouraria 2.3.06 (-) Prejuízos Acumulados 2.3.06.01 Lucros do exercício 2.3.06.02 (-) Prejuízos do exercício 3. DESPESAS 3.1 Custos diretos da produção 3.1.01 Custos dos produtos/Mercadorias vendidas 3.1.01.01 CMV 3.2 Despesas Operacionais 3.2.01 Despesas Administrativas 3.2.01.01 Salários e ordenados 3.2.01.02 Adicional noturno 3.2.01.03 Água / Esgoto 3.2.01.04 Alimentação 3.2.01.05 Aluguéis e arrendamento 3.2.01.06 Assistência médica/social 3.2.01.07 Associação de classe 3.2.01.08 Contribuição/donativos 3.2.01.09 Correios 3.2.01.10 Depreciação/Amortização 3.2.01.11 Despesas com manutenção da loja 3.2.01.12 Farmácia 3.2.01.13 Férias 3.2.01.14 FGTS 3.2.01.15 Gás 3.2.01.16 Horas extras 3.2.01.17 Impostos e taxas 3.2.01.18 Impressos 3.2.01.19 Indenizações/aviso prévio 3.2.01.20 INSS 3.2.01.21 Legais e judiciais 3.2.01.22 Luz e energia 3.2.01.23 Materiais de consumo 3.2.01.24 Multas de trânsito 3.2.01.25 Multas fiscais 3.2.01.26 Pró labore 3.2.01.27 Propaganda e publicidade 3.2.01.28 Reproduções 3.2.01.29 Revistas e jornais 3.2.01.30 13º Salário 3.2.01.31 Seguros 3.2.01.32 Serviços terceiros pessoa física 3.2.01.33 Serviços terceiros pessoa jurídica 3.2.01.34 Telefone 3.2.01.35 Vale transporte 3.2.01.36 Viagens e representações 3.2.02 Despesas Comerciais 3.2.02.01 Créditos de Liquidação Duvidosa 3.2.02.02 Amostra grátis 3.2.02.03 Combustível 3.2.02.04 Comissões de venda 3.2.02.05 Embalagens 3.2.02.06 Fretes na entrega 3.2.02.07 Impostos s/ veículos 3.2.02.08 Manutenção de veículos 3.2.02.09 Propaganda e publicidade 3.2.03 Despesas financeiras 3.2.03.01 Encargos e Juros de Mora 3.2.03.02 Despesas Bancárias 3.2.03.03 Outras taxas e encargos 3.2.04 Provisões 3.3.04.01 Provisões para I.R. 3.3.04.02 Provisões para C.S.L.L. 3.3 Outras Despesas 4. RECEITA 4.1 Receita bruta s/ vendas e serviços 4.1.01 Receita bruta de venda 4.1.01.01 Revenda de mercadorias 4.1.02 Receita bruta de serviços 4.1.02.01 Prestação de serviços 4.2 Dedução de receita bruta vendas/serviços 4.2.01 Dedução de receita bruta de vendas 4.2.01.01 Cancelamento de devoluções 4.2.01.02 Abatimento incondicional 4.2.01.03 ICMS 4.2.01.04 COFINS 4.2.01.05 PIS s/ vendas e serviços 4.2.02 Dedução de receita bruta s/ serviços 4.2.02.01 ISS 4.3 Receita operacional 4.3.01 Receita financeira 4.3.01.01 Variação monetária ativa 4.3.01.02 Juros s/ aplicações financeiras 4.3.01.03 Descontos obtidos 4.3.01.04 Receita de aplicações pré-fixadas 4.3.01.05 Multas ativas 4.3.01.06 Dividendos 4.3.01.07 Juros s/ duplicatas 4.3.02 Recuperações diversas 4.3.02.01 Reembolsos diversos 4.3.02.02 Venda de sucatas 4.3.03 Receitas patrimoniais 4.3.03.01 Resultado da venda de bens 4.4 Receita de Participações Societária 4.4.01 Receita em Participações com Empresa Coligadas 4.4.01.01 Receita de Participações Societária 4.5 Outras Receitas 5. CONTAS DE COMPENSAÇÃO 5.1 Resultado do exercício 5.1.01 Resultado do exercício 2.2 BALANÇO PATRIMONIAL Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade. O BP tem na sua constituição duas colunas: a coluna do lado esquerdo é a do Ativo e a coluna do lado direito é a do Passivo (determinado por convenção). No lado esquerdo são discriminados os bens e direitos, especificando-se qualitativamente cada componente e indicando seu valor monetário (aspecto quantitativo). No lado direito são discriminadas as obrigações (dívidas) que a empresa possui para com terceiros, por sua natureza e por sua expressão monetária. ATIVO PASSIVO Circulante 124.476,87 Circulante 76.025,00 Caixa 77.116,87 Custo serv. Realizados 51.000,00 Banco conta movimento 47.360,00 Tarifa de água 200,00 Energia elétrica 900,00 Não Circulante 20.000,00 Telefone 900,00 Móveis e utensílios 8.000,00 Salários e ordenados 9.893,44 Sistemas de informação 2.000,00 Imposto s/ serv. Prestados 3.825,00 Equipamentos de informática 10.000,00 IRRF 815,54 INSS 5.431,02 FGTS 360,00 Aluguel 1.500,00 Material expediente 1.200,00 Patrimônio Líquido 68.451,87 Capital Social 80.000,00 Lucro do exercício 12.226,07 TOTAL 144.476,87 TOTAL 144.476.87 2.3 DRE O artigo 187 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações), instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício. Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência ao princípio da competência: a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua realização; b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos. RECEITA OPERACIONAL BRUTA 153.000,00 Vendas de serviços 153.000,00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA 7.650,00 Impostos e contribuições incidente sobre as vendas 7.650,00 = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 145.350,00 (-) CUSTOS DAS VENDAS 102.000,00 Custo das mercadorias 102.000,00 = RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 43.350,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 23.825,00 Despesas administrativas 23.825,00 = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR E DA CSLL 19.525,00 (-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro 6.052,75 (-) Provisão para PIS e COFINS 1.246,18 = RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 12.226,07 2.4 DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS A DLPA evidencia as alterações ocorridas no saldo da conta de lucros ou prejuízos acumulados, no Patrimônio Líquido. Saldo de Lucros Acumulados 0,00 Lucro Líquido do Exercício 12.226,07 Saldo de Lucro 12,226,07 (-) Destinação do Lucro Reserva Legal (5%) 611,30 Reserva Estatutária (10%) 1.222,61 Dividendos (20%) 2.445,21 Saldo de Lucros Acumulados no Período 7.946,95 2.5 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO A elaboração da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) é facultativa e, de acordo com o artigo 186, parágrafo 2º, da Lei das S/A, a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) poderá ser incluída nesta demonstração. A elaboração da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido é relativamente simples, pois basta representar, de forma sumária e coordenada, a movimentação ocorrida durante o exercício nas diversas contas do Patrimônio Líquido, isto é, Capital, Reservas de Capital, Reservas de Lucros, Reservas de Reavaliação, Ações em Tesouraria e Lucros ou Prejuízos Acumulados. Conta do PL Capital Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva Reavaliação Lucro Acumulado Total do PL Saldo de lucros acumulados Aumento de capital Reavaliação Lucro do Período 12.226,07 12.226,07 Reserva legal 611,30 (611,30) Reserva estatutária 1.222,61 (1.222,61) (-) Dividendos (2.445,21) (2,445,21) Saldo em 30/04/2015 7.946,95 9.780,86 3 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS A análise das demonstrações contábeis consiste em uma técnica que realiza a decomposição, comparação e interpretação dos demonstrativos financeiros da empresa. A finalidade da análise é transformar os dados extraídos das demonstrações em informações úteis para a tomada de decisões por parte dos contadores, administradores e usuários da empresa. 3.1 ENDIVIDAMENTO GERAL EG = 76.025,00 X 100 = 52,62% 144.476,87 Analise Gerencial: O índice de endividamento que a empresa tem com recursos de terceiros equivale a pouco mais da metade dos ativos que ela possui. 3.2 COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO CE = 76.025,00 X 100 = 100% 76.025,00 Analise Gerencial: A composição do endividamento é preocupante, vez que a dívida de curto prazo com terceiros é muito alto o que pode comprometer suas obrigações para saldar as dividas. 3.3 PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS PCT = 76.025,00 X 100 = 111,06% 68.451,87 Analise Gerencial: Esse índice evidencia que a empresa numa eventual liquidação não tem recursos para quitar todas suas obrigações no encerramento de suas atividades. 3.4 IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO ICP = 20.000,00 X 100 = 29,0% 68.451,87 Analise Gerencial: A analise mostra que apenas 29% do capital próprio (investimento, imobilizado e intangíveis) esta investido permanentemente no ativo da empresa ou seja em casa de liquidez tem capital próprio para financiar a liquidez ou capital de giro. 3.5 ÍNDICE DE LIQUIDEZ GERAL LG = 124.476,87 = 1,64 76.025,00 Analise Gerencial: Esse índice demonstra que em casos de liquidez as obrigações tanto de curto e longo prazo serão quitados e ainda sobrará $0,64 para cada $ 1,00 de dívida paga. 3.6 ÍNDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE LC = 124.476,87 = 1,64 76.025,00 Analise Gerencial: Esse índice demonstra que em casos de liquidez realizáveis e exigidos no curto prazo a empresa poderá pagar as obrigações e ainda sobrará $ 0,64 de cada $ 1,00 de dívida paga. 3.7 ÍNDICE DE LIQUIDEZ SECA LS = 124.476,87 = 1,64 76.025,00 Analise Gerencial: Neste caso a empresa está bem servida, vez que em caso de recessão e crise financeira nos negócios a empresa teria capital para honrar suas dividas a curto prazo, mesmo não tendo como vender seus serviços. A cada $ 1,00 de dívida a curto prazo pago sobraria para empresa em caixa $ 0,64. 3.8 ÍNDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA LI = 124.476,87 = 1,64 76.025,00 Analise Gerencial: A analise demonstra que a empresa diante de liquidez imediata muito pessimista ela terá recursos para quitar todas as obrigações a curto prazo utilizando apenas os valores já disponíveis na empresa. A cada $ 1,00 de dívida a curto prazo pago sobrará para empresa em caixa $ 0,64. 3.9 MARGEM BRUTA MB = 153.000,00 X 100 = 105,26% 145.350,00 Analise Gerencial: A margem bruta representa o percentual do remanescente da receita operacional líquida após a dedução dos custos das vendas, ou seja, o lucro bruto. O percentual foi de 105,26%. 3.10 MARGEM OPERACIONAL MO = 19.525,00 x 100 = 13,43% 145.350,00 Analise Gerencial: Representa o percentual do lucro final da empresa sobre as vendas líquidas. O percentual analisado foi de 13,43%. 3.11 MARGEM LÍQUIDA ML = 12.226,07 X 100 = 8,41% 145.350,00 Analise Gerencial: A margem líquida representa o percentual do lucro final da empresa sobre as vendas líquidas. O percentual analisado foi de 8,41%. 3.12 MARK-UP GLOBAL MG = 43.350,00 X 100 = 42,50% 102.000,00 Analise Gerencial: O mark-up global representa o percentual sobre os custos das vendas, é o percentual agregado aos custos das vendas para se encontrar a receita líquida. Esse percentual foi de 42,50% 3.13 TAXA DE RETORNO SOBRE OS ATIVOS TRA = 12.226,07 X 100 = 17,87% 68.413,43 Analise Gerencial: A taxa de retorno sobre os ativos representa a remuneração dos capitais próprios e de terceiros. O percentual de retorno foi de 17,87%. 3.14 TAXA DE RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO TRPL = 12.226,07 X 100 = 37,51% 32.590,93 Analise Gerencial: A taxa sobre o patrimônio líquido representa a remuneração dos acionistas. O percentual de retorno foi de 37,51%. CONCLUSÃO Neste trabalho abordamos o balanço patrimonial da empresa Art contábil, fato proposto para desenvolvimento do aluno no atendimento ao suposto cliente, na qual procurou estabelecer um conjunto de normas e demonstrativos contábeis, visando uma análise econômica-financeira para determinar a involução ou evolução da situação financeira e econômica da empresa. A abordagem neste trabalho foi bastante instrutivo, vez que foi possível trabalhar informações da contabilidade de maneira objetiva, confiável e precisa visando sempre prestar ao cliente a segurança necessária para tomada de decisão. REFERÊNCIAS PROENÇA, Fábio Rogério. Contabilidade Intermediária. São Paulo: Pearson Pretince Hall, 2009. COSTA, José Manoel da. Contabilidade Introdutória. São Paulo: Pearson Pretince Hall, 2009. MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. São Paulo: Atlas, 2002. www.fundasul.br/download.php?id=740 – Modelo de Plano de Contas RFB, Receita Federal do Brasil. Serviços para Empresas. Disponível em: <http://idg.receita.fazenda.gov.br> Acessado em 16 de ago. 2015.
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